+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Пени по результатам налоговой проверки

В бухгалтерском учёте основанием для отражения суммы недоимки, пени и штрафа по результатам налоговой проверки является.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как получить рассрочку налоговых платежей по результатам налоговой проверки?

Доначисление налогов по результатам проверки

пени по результатам налоговой проверки
В бухгалтерском учёте основанием для отражения суммы недоимки, пени и штрафа по результатам налоговой проверки является.

Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете prednalog. Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто. Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме. В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице. Как отразить в учете пени и штрафы?

На основании акта проверки налоговики выставляют штрафы и пени. Данные санкции отражаются проводкой Д-т 99 К-т 68 В какой момент отражаются штрафы и пени в учете? Проводку делаем в периоде подписания решения по налоговой проверке. Ни штрафы, ни пени в данном случае не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому они всегда формируются за счет чистой прибыли компании пп.

А поскольку данные суммы в расходах не учитываются, то разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает. Пример 1. К тому же компании были начислены пени в сумме 2465 рублей. Что такое доначисление налога? По сути, это ошибка бухгалтера. Следовательно, ее нужно исправлять в отчетности того периода, к которому они относятся. При обнаружении ошибки за текущий год, налоги доначисляются на дату решения по проверке. Если ошибка найдена при начислении налогов за прошлый год, а баланс еще не утвержден, то доначисление нужно сделать в декабре прошлого года.

Особое внимание стоит обратить на доначисления налогов за прошлые периоды, по которым отчетность уже сдана. Здесь все зависит от того, является ли сумма существенной или нет. Несущественные ошибки отражают на дату обнаружения решения по проверке. В бухгалтерском учете такие ошибки трактуются как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Их отражают проводкой. Д-т 91 Д-т 99 при доначислении налога на прибыль К-т 68 Для существенных ошибок другое правило.

Их отражают проводкой Д-т 84 К-т 68 К тому же, необходимо пересчитать показатели прошлых лет в текущей отчетности. Рассмотрим более подробно, как делать исправления в отчетах по конкретным налогам, поскольку для каждого налога есть свои особенности.

Доначисление налога на прибыль Доначисление налога на прибыль может произойти только в двух случаях: либо вы занизили доходы, либо завысили расходы, соответственно при обнаружении ошибок, вам следует либо показать доходы, либо уменьшить затраты.

Если вы занизили затраты в прошлом налоговом периоде, то исправлений в налоговом учете за текущий год делать не нужно. Подавать уточненную декларацию вам не нужно — по результатам проверки инспекторы сделают это сами: доначислят сумму налога и отразят ее в карточке учета расчетов с бюджетом.

Некоторые расходы необходимо аннулировать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. К таким расходам, например, можно отнести неправильное начисление амортизации.

В этом случае в бухгалтерском учете за текущий год необходимо отразить прибыль прошлых лет. К тому же в учете образуется постоянная отрицательная разница, в результате чего формируется постоянный налоговый актив ПНА. Изменения одновременно в бухучете и налоговом учете случаются нечасто. Иногда суммы уменьшаются лишь в налоговом учете. Например, к ним можно отнести оплаты нереальным поставщикам, которых инспекторы посчитали фирмами-однодневками.

Тогда в бухучете никаких изменений не будет. В результате чего инспекторы посчитали, что компания в 2013 году работала с нереальными поставщиками, и сняли их суммы оплаты за продукцию в размере 65 000 рублей.

К тому же, было выявлено явное завышение амортизации на сумму 14 000 рублей. Если в бухучете вы занизили доходы, то в текущем периоде нужно показать прибыль прошлых лет и отразить постоянный налоговый актив ПНА.

В случае, когда в бухгалтерском учете вы все отразили верно, в текущем периоде корректировки делать не нужно. Закон не дает четкого ответа на вопрос, куда включать суммы НДС, доначисленные по результатам проверки.

Что касается выездных проверок, то по итогам практически каждой такой ревизии инспекторы доначисляют налоги. В этой статье разберем, надо ли подавать уточненки по доначисленным суммам и как правильно отразить их в учете, в том числе когда вы с ними не согласны.

И какие проводки на доначисления налога предстоит делать. Как отражать доначисления в бухучете Предъявленные компании штрафы и пени, в отличие от недоимки, не являются бухгалтерской ошибкой п.

Если недоимка относится к текущему году, то доначислить налог в учете нужно стандартными проводками — так, как вы обычно отражаете начисление налога. Возможно, налоговики выявили ошибки за 2014 год и отчетность за этот период еще не подписана.

Тогда проводки нужно сделать декабрем прошлого года. Если руководитель подписал годовую отчетность, то порядок учета зависит от существенности недоимки. Критерии, по которым ошибка относится к существенным, компании обычно устанавливают в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Малые предприятия вправе любые недочеты исправлять как несущественные п. Несущественную недоимку отразите записями текущего периода в корреспонденции со счетом 91. Допустим, сумма налога существенна. Суммы недоимки, пеней и штрафов, начисленные в результате ревизии, учитывайте на дату вступления в силу решения налогового органа.

Напомним, что решение по проверке вступает в силу через месяц после получения его компанией п. Как учитывать доначисления при расчете налога на прибыль Пени и штрафы к расходам в налоговом учете не относятся. Также на затраты нельзя списать недоимку по налогу на прибыль А вот, например, транспортный или земельный налог можно списать на затраты в текущем периоде на основании решения инспекторов см.

Какие доначисления можно списать в налоговом учете, а какие нельзя Какой налог доначислен Можно ли включить доначисленные суммы в расходы Налог на прибыль или упрощенный налог Нет п. Но налог, который компания ошибочно не предъявила сверх цены товаров, можно попробовать взыскать с покупателя постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 декабря 2011 г. Исключение — инспекторы отказали в вычете налога, который относится к необлагаемым операциям.

Тогда эту сумму НДС можно отнести на расходы текущего периода. Или включить в стоимость приобретенных товаров работ, услуг , если компания еще не учла их в расходах п.

Или если компания получила субсидию из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров работ, услуг , с учетом налога подп. Если компания не выплачивает физлицу какие-либо суммы, то надо сообщить инспекторам о том, что налог удержать невозможно п. Аналогичные правила применяются и для компаний на упрощенке, которые платят налог с разницы между доходами и расходами. Пример: Налоговики провели выездную проверку компании. По итогам ревизии в апреле 2014 года инспекторы доначислили: — НДС, так как компания в 2011 году занизила налог по реализованным товарам и услугам, а также неправомерно заявила вычеты — в размере 255 000 руб.

Компания является малым предприятием и исправляет существенные ошибки в бухучете по тем же правилам, что несущественные. На дату решения по проверке отчетность за 2013 год подписана руководителем компании. В налоговом учете недоимку, пени и штрафы бухгалтер не включал в состав расходов.

Нужно ли подавать уточненки Уточненные декларации по тем налогам, которые доначислили инспекторы, составлять не нужно письмо ФНС России от 21 ноября 2012 г.

Эти суммы налоговики отразят в карточке лицевого счета на основании решения по проверке. Выявленные инспекторами ошибки могут повлиять на расчет других налогов. Но эти корректировки инспекторы обязаны учесть в акте проверки. Хотя даже если налоговики этого не сделали, компании не требуется корректировать старые декларации, а нужно отражать изменения текущим периодом по общим правилам, установленным в Налоговом кодексе РФ п. К примеру, компания ведет деятельность, облагаемую НДС, и льготируемые операции.

Налоговики отказали в вычете НДС по товарам, которые относятся к необлагаемым операциям. Значит, эти суммы компания должна была учесть в стоимости товаров и списать на расходы п. Поэтому выявленная ошибка привела к переплате налога на прибыль. Значит, суммы НДС можно включить в текущие расходы на дату вступления в силу решения налоговиков. Сдавать уточненку не нужно. Если инспекторы доначислили налог на имущество, земельный или транспортный налог эти суммы тоже можно включить в прочие расходы за текущий период, обойдясь без уточненки.

Данные примеры относятся к ситуациям, когда за период ошибки компания получила прибыль. Чтобы учесть в расходах доначисленные налоги за год, в котором был убыток, чиновники рекомендуют составить уточненку письмо Минфина России от 15 марта 2010 г. Ведь исправлять в текущем периоде можно те недочеты, из-за которых образовалась переплата. А в данном случае компания налог в бюджет не платила. Но это спорно. Недоимку, например по транспортному налогу, компания учитывает в расходах подп.

Включить суммы налогов в расходы нужно на момент их начисления, то есть на дату вступления в силу решения по проверке подп. Поэтому мы считаем, что компания вправе корректировать текущую прибыль, не представляя уточненку. Когда учитывать доначисления, с которыми компания не согласна Если вы считаете, что налоговики неправомерно начислили какие-то суммы, можно обжаловать решение инспекторов в УФНС России. Для этого нужно подать апелляционную жалобу в течение месяца после того, как вы получили решение налоговиков п.

Тогда инспекторы не смогут взыскать доначисленные суммы до тех пор, пока чиновники не рассмотрят жалобу. После того как УФНС признает доначисления или их часть правильными, можете отражать эти суммы в учете. Допустим, компания не успела составить апелляционную жалобу и подала обычную после вступления в силу решения налоговиков.

То есть через месяц после того, как компания получила решение по проверке. Тогда на его основании надо показать недоимку, штрафы, пени в учете. Если УФНС отменит доначисления, то сделайте сторнировочные записи. Излишне перечисленные суммы можно вернуть или зачесть.

Пени: актуальные проблемы исчисления и взыскания

Поговорка весьма точно отражает суть пени. Как вы уже догадались, этот материал мы посвящаем подробностям взимания пени с плательщиков за нарушения налогового законодательства. И заметим, что в текущем году эта тема запестрила новыми нюансами. Сначала, как водится, напомним нужную терминологию, а потом пройдемся по основным случаям начисления пени плательщикам.

Первые два — фискалами: при доначислении денежных обязательств по результатам налоговых проверок и при начислении обязательств не по итогам проверок. Третий — при начислении НО плательщиком или налоговым агентом. Термины Подпунктом 14. Возможно, поэтому в п. А теперь переходим к детальному обсуждению вышеупомянуты вариантов начисления пени. Пеня при до начислении обязательств фискалами 1. Начисление по результатам налоговых проверок.

Согласно п. В консультации в БЗ кат. Непосредственно в акте проверки налоговики пеню не начисляют — она должна начисляться автоматически после разнесения итогов акта проверки в интегрированную карточку плательщика. Исходя из новой редакции ст. Ведь раньше об этом прямо указывалось в старой редакции п. Но — не тут-то было! То есть пеня в лицевом счете плательщика будет начисляться автоматически за весь период занижения по дату срока уплаты по НУР сумм заниженных НО Обратите внимание: в этой консультации фискалы прямо пишут, что расчет пени производится по старым правилам — определенным главой 7 разд.

А его нормы пока еще никто не менял... Кроме того, информацию о такой начисленной пене плательщик теперь сможет получать и в своем электронном кабинете см. Потому о конкретной сумме, начисленной автоматически в лицевом счете по итогам проверки пени, плательщик самостоятельно узнает в электронном кабинете или в отделе учета своего налогового органа если только фискалы не опередят его с этим.

Впрочем, поскольку пеня на пеню не начисляется и к тому же, как видим, отсутствует конкретный срок ее уплаты! Заметим, что с 2017 года изменился и механизм расчета суммы пени. Если же будет иметь место несвоевременная уплата по НУР сумм НО и штрафов, то на этот налоговый долг, по идее, тоже должна начисляться пеня.

Но поскольку с 01. То есть в этом случае — согласно новой редакции того же п. Причем, если на сумму доначисленного проверкой НО начисление пени должно просто продолжиться, то на сумму начисленных проверкой штрафов пеня должна начисляться начиная с первого дня, следующего за предельным сроком уплаты суммы, определенной в НУР. Начисление в случаях, не связанных с проведением проверок.

Аналогично предыдущему случаю с начислением НО по итогам проверки и в этих ситуациях согласно п. Этот механизм в первую очередь касается случаев, когда фискалы сами должны начислять НО например, при уплате физлицами месячных авансов по единому налогу групп 1 и 2 , налога на землю, на недвижимость и т. Начисление пени по этим правилам на практике также производится в случае несвоевременной уплаты сумм начислений и штрафов согласно НУР аналогично случаю, изложенному выше — см.

Тот факт, что эта норма должна охватывать оба этих случая начисления НО плательщиком, подтверждали и старые консультации фискалов в БЗ кат. Поэтому далее рассмотрим эти два случая отдельно. Начисление пени фискалами при несвоевременной уплате задекларированных НО. Согласно обновленным с 01. Как видим, здесь основное изменение тоже коснулось применения при расчете пени учетной ставки НБУ: теперь она в этих случаях применяется в размере 100 а не 120 процентов учетной ставки НБУ.

И ставка эта берется в том размере, который официально действовал на каждый конкретный день просрочки уплаты НО а также штрафов, если таковые имелись То есть, как и ранее, при несвоевременной уплате задекларированных плательщиком обязательств пеня будет начисляться начиная с 91-го дня за последним днем предельного срока уплаты обязательства и заканчиваться днем погашения обязательства.

Вот только сумма пени без поправки на фактические ставки НБУ теперь может выходить меньше — поскольку раньше соответствующая ставка НБУ фактически умножалась на 1,2, а теперь этого увеличения не будет как мы упомянули, в п. Однако получилось шире, за что спасибо законодателям. Разумеется, фискалы с 01. Начисление пени плательщиками при исправлении ошибок, связанных с занижением НО.

Здесь тоже с 01. Вначале напомним, что согласно п. О самостоятельном расчете плательщиком пени и ее уплате в этой норме и других нормах НКУ и действующих нормативах чётко не указано.

Потому мы склоняемся к тому, что обновленное с 01. Хотя в декларации по налогу на прибыль предприятий такая строчка имеется стр. И все же считаем, что сейчас, при новой редакции ст.

Важный момент! Напомним, что до этого года из-за неудачной формулировки в старой редакции п. То есть при действии старой редакции ст.

Теперь же изменения, внесенные в ст. Пример Предприятие выявило ошибку, приведшую к занижению НО по акцизному налогу в декларации за апрель 2016 года на сумму 7000 грн.

Механизм расчета пени Предельный срок уплаты НО по акцизу за апрель 2016 года приходился на 30 мая 2016 года. Расчет пени начинается с 91-го дня, следующего за этим сроком, т. Как видим, процесс расчета пени по новому алгоритму особого удовольствия вам не доставит. Поэтому стоит ли перевешивать на свои плечи задачи фискалов? Тем более, что их ПО с вашей пеней справится намного быстрее и проще. Ну и сильно не спешите ее уплачивать, ибо, как уже мы не раз упомянули, пеня на пеню не начисляется.

В противном случае фискалы могут часть суммы самовольно списать в счет уплаты пени и на оставшуюся сумму долга начать начислять новую пеню... Напоследок Отметим, что плательщик может уплачивать суммы пени отдельным платежным документом или одним общим платежным документом вместе с денежным обязательством см. ГФСУ в письме от 24.

В то же время отметим, что в этом письме речь шла о периодах, предшествовавших 2017 году. В заключение заметим, что вследствие обновлений норм ст.

Ждем-с изменений и разъяснений с нетерпением... Кроме того, в этих случаях пеня всегда должна начисляться начиная с 91-го дня за предельным сроком уплаты НО. На сумму несвоевременно уплаченной в бюджет части прибыли или сумму дивидендов, причитающихся государству, пеня не должна начисляться как за периоды до 2017 года, так и начиная с 01.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал Начните читать статьи без рекламы Выключить рекламу Печатать фрагмент Похоже, что вы используете блокировщик рекламы : Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

По результатам выездной налоговой проверки организации- налогоплательщику выставлено требование о добровольной уплате налогов и пени.

Отражаем в учёте недоимку по налогам, пени и штрафы по результатам налоговой проверки

Эти требования являются обязательными для принятия произведённых расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается1. Поэтому любые погрешности в оформлении первичных документов, малейшие сомнения в квалификации затрат — все это, по мнению налоговых органов, является веским основанием для того, чтобы убрать их эти затраты из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль либо не принять к вычету НДС.

И очень часто налогоплательщики не готовы отстаивать свои интересы в суде. Рассмотрим алгоритм действий налогоплательщика, когда он имеет на руках решение налогового органа по факту проведения выездной проверки о том, что он необоснованно получил налоговую выгоду в виде уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, а также необоснованных вычетов по НДС и не намерен оспаривать выводы проверяющих. Причиной для доначисления налогов послужило мнение проверяющих о неправомерном включении в состав расходов стоимости маркетинговых услуг из-за их документальной неподтверждённости на сумму 350 000 руб.

В проверяемом периоде в 2013 г. В нём уже указаны сведения о сумме задолженности по налогам, размер пеней и штрафных санкций. Пени, указанные в решении налогового органа, рассчитаны на момент его принятия. Решение налогового органа вступает в силу через один месяц с даты его вручения2. Однако налогоплательщик вправе добровольно исполнить данное решение полностью или частично до вступления его в силу3.

В нашем примере организация согласилась с выводами налоговиков, и поэтому она может отразить результаты проверки, не дожидаясь вступления в силу решения налоговой инспекции. Шаг 1. Отражаем в бухгалтерском учёте суммы недоимки и штрафа на момент получения решения налогового органа.

В бухгалтерском учёте данная сумма будет отнесена к прочим расходам. Шаг 2. Уплачиваем недоимку по налогам на основании решения налогового органа. Шаг 3. В нашем случае эта сумма условно составит 350 рублей. Шаг 4. После вступления в силу решения по акту проверки, в сроки, установленные в требовании, уплачиваем пени и штраф. Сведём все перечисленные действия в таблицу.

Содержание операций.

Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете Фото Михаила Чернова, Кублог Редкая выездная налоговая проверка обходится без доначислений НДС. Помимо самого налога инспекторы, разумеется, начисляют соответствующие суммы пеней и штрафов.

При этом у налогоплательщика есть возможность выбора, когда и в каком объеме исполнить решение, принятое по результатам налоговой проверки. Если налогоплательщик согласен с решением контролеров и в дальнейшем не намерен его оспаривать в том числе в суде , он просто уплатит указанные суммы и отразит их в учете на дату вступления в силу решения по проверке. Но на практике налогоплательщики, как правило, не спешат соглашаться с контролерами и используют все законные способы снижения размера доначислений: сначала обращаются с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, а затем при необходимости в арбитражный суд.

В каком порядке отражаются в бухгалтерском учете доначисленные по результатам налоговой проверки суммы НДС а также соответствующие пени и штрафы , поясним в рамках данного материала. Принято решение по итогам налоговой проверки В резолютивной части решения, которое инспекторы принимают по итогам налоговой проверки, налогоплательщику, как правило, предлагается: уплатить выявленную недоимку по НДС, пени и штрафы.

Напомним, штрафы начисляются только в решении о привлечении к ответственности; внести соответствующие исправления в бухгалтерские и налоговые документы что, в свою очередь, может повлечь необходимость исправления отчетности. При этом налогоплательщик не обязан исполнять решение по итогам налоговой проверки, которое еще не вступило в силу п. В то же время он вправе добровольно исполнить решение до того, как оно вступило в силу абз.

Отключить рекламу Когда решение по проверке вступает в силу? Согласно п. Отсчет этого срока начинается со следующего дня после вручения решения, а истекает в соответствующее дате вручения число следующего месяца.

К примеру, если решение было вручено налогоплательщику 16 декабря 2015 года, то оно вступит в силу 17 января 2016 года. Но это в общем случае. Если налогоплательщик намерен обжаловать в апелляционном порядке решение, принятое по результатам проверки, сроки вступления его в законную силу будут иными п. В части, в которой решение не отменено и не обжаловано, — со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. Если апелляционная жалоба оставлена управлением без рассмотрения, решение по проверке вступает в силу со дня принятия управлением соответствующего решения, но не ранее истечения срока подачи указанной жалобы.

Таким образом, при подаче апелляционной жалобы решение по итогам проверки вступит в законную силу только со дня, когда оно было утверждено вышестоящим налоговым органом или с даты принятия нового решения по проверке [1]. Поэтому налогоплательщик вправе не исполнять решение нижестоящего налогового органа ст.

И такая отсрочка может продлиться до трех месяцев. Она складывается из п. Подать жалобу в силу п. К примеру, если решение было вручено налогоплательщику 16 декабря 2015 года, то жалоба может быть подана до 24 часов 16 января 2016 года; месяца, в течение которого должно быть принято решение по апелляционной жалобе; месяца, на который может быть продлен срок для принятия решения по жалобе. Как видим, налогоплательщик на законном основании может отстрочить выполнение решения, принятого по итогам налоговой проверки.

Но у этой выгоды есть обратная сторона. Плюсы и минусы апелляционного обжалования С одной стороны, подача апелляционной жалобы позволяет налогоплательщику отложить на несколько месяцев исполнение итогового решения по проверке. Ведь оно вступит в силу только со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе или со дня принятия решения об оставлении жалобы без рассмотрения но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.

Кроме того, вышестоящий налоговый орган может и вовсе отменить решение нижестоящей инспекции и принять по делу новое решение, которое вступит в силу со дня его принятия п. Поэтому в случае частичной или полной отмены решения по проверке либо принятия нового решения в пользу налогоплательщика ему не придется возвращать из бюджета излишне взысканные суммы НДС а также пеней, штрафов.

Отключить рекламу С другой стороны, пени будут начислены в любом случае за весь период, когда за налогоплательщиком числилась недоимка по данному налогу п. Поэтому отсрочка исполнения решения может обернуться для налогоплательщика дополнительными финансовыми потерями. Следовательно, чем раньше налогоплательщик исполнит решение по проверке в том числе досрочно , тем меньшую сумму пени ему придется уплатить в бюджет. Предварительные итоги Исходя из сказанного выше, можно сделать такой вывод: у налогоплательщика есть возможность выбора, когда и в каком объеме исполнить решение, принятое по результатам налоговой проверки.

При этом ему нужно учитывать следующие факторы. Уплата доначисленного НДС а также соответствующих пеней и штрафов до принятия в силу итогового решения по проверке чревата отвлечением из оборота денежных сумм размер которых зачастую бывает довольно внушительным. Возврат их при благоприятном исходе — когда решение отменено вышестоящим налоговым органом или судом займет некоторое время.

Кстати, возврат излишне уплаченных взысканных налогов, пеней и штрафов производится с процентами в порядке п. Вместе с тем отсрочка исполнения решения по проверке приведет к увеличению суммы пеней. При этом необходимо учитывать, что отсрочку на срок от двух до трех месяцев для исполнения решения по проверке даст только апелляционное обжалование.

В судебном порядке в любом случае будет рассматриваться уже вступившее в силу решение по проверке. А это значит, что доначисленные НДС, пени и, возможно, штраф все равно придется уплатить до окончания судебного разбирательства. В противном случае они будут взысканы налоговиками в принудительном порядке п. Отключить рекламу Таким образом, прежде чем обжаловать решение полностью или в части , принятое по итогам налоговой проверки, в апелляционном или судебном порядке налогоплательщику необходимо тщательно проанализировать свои шансы на успех.

В любом случае досрочное исполнение решения по проверке даже в части, которая не обжалуется позволит минимизировать сумму пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога. Досрочное исполнение решения в том числе частичное не является препятствием для апелляционного обжалования. Об этом прямо сказано в абз. Итак, сроки вступления в законную силу решения по проверке мы пояснили.

Следующий вопрос: порядок отражения в бухгалтерском учете результатов проверки — доначисленных сумм НДС, пени и штрафов вопросы, связанные с внесением изменений в налоговый учет и отчетность, в рамках данного материала не будут рассматриваться. Отражение результатов проверки по НДС в бухгалтерском учете Порядок отражения результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете зависит от ряда факторов один из них — причина доначисления НДС.

Согласие или несогласие налогоплательщика с выводами налоговиков, отраженными в решении по проверке, также влияет на указанный порядок. Последнее обстоятельство, по мнению автора, играет важную если не определяющую роль, поэтому далее порядок отражения результатов проверки в бухгалтерском учете будет проанализирован исходя именно из этого обстоятельства.

Если налогоплательщик согласен с решением по проверке В ситуации, когда налогоплательщик не намерен оспаривать решение по проверке, ее результаты он может отразить в учете сразу после его получения. Данный документ и будет служить основанием для внесения исправлений в учет ст. Датой обнаружения ошибки следует считать дату вступления в силу решения по проверке. От данной даты, а также от того, насколько существенна допущенная ошибка, зависит период исправления ошибки.

Напомним, согласно п. Уровень существенности организация определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике критерии, по которым будет устанавливаться такой уровень данный вопрос выходит за рамки статьи, поэтому вникать в его нюансы мы не будем. Итак, порядок отражения в бухучете доначисленных сумм НДС зависит от причины ошибок и периода, в котором они были допущены. В свою очередь, последний вариант записи применяется в двух случаях: если недоимка предыдущего года выявлена до утверждения годовой отчетности — запись в учете делается на 31 декабря предыдущего года; если недоимка прошлых лет выявлена после утверждения годовой отчетности и признана несущественной.

Недоимка возникла в результате занижения облагаемой базы не начислен НДС по облагаемой операции. Общество согласилось с суммой доначислений. Решение по результатам проверки вступило в законную силу 10 ноября 2015 года. Сумма недоимки НДС в соответствии с учетной политикой общества признается существенной. Решение получено после утверждения годовой отчетности за 2014 год, поэтому все исправления, связанные с доначислением налога, будут отражены в бухгалтерской отчетности за 2015 год.

Важно Исправлять в учете нужно не только сумму налога, но и сумму неверно посчитанной ранее выручки. Как сказано в п. Отключить рекламу Если недоимка по НДС возникла в связи с неправомерным вычетом, то порядок отражения в учете доначисленного налога зависит от операции, к которой относятся начисленные суммы налога, и периода, за который выявлена эта недоимка. Здесь возможны такие ситуации. Такая же запись делается, если налог доначислен за прошлые периоды и сумма недоимки признана несущественной.

Пример 2 В ходе налоговой проверки деятельности организации за 2014 и 2013 годы претензии налоговиков вызвали консультационные услуги стоимостью 236 000 руб. Вследствие чего было произведено доначисление НДС, который, по мнению инспекторов, организация неправомерно заявила к вычету. Организация не стала оспаривать решение по проверке и исправила ошибку, относящую к прошлым периодам, на дату вступления его в силу — 24 октября 2015 года. В соответствии с учетной политикой организации обозначенная ошибка признана несущественной, поэтому в учете были сделаны следующие записи: Содержание операции.

Обществу выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, направление требования по результатам выездной налоговой проверки по Согласно пункту 1 статьи 72 и пункту 1 статьи 75 НК РФ пени являются.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Полезная информация для ИП. Стоит ли боятся налоговой проверки


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий