+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Вознаграждение при выходе на пенсию

с наступлением определенного события (выхода на пенсию). Что касается выходного пособия при увольнении, то порядок его выплаты установлен в ст. при увольнении работникам, достигшим пенсионного возраста, спорные суммы не являются средством вознаграждения за труд, .

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Повышенный размер пенсии при отложенном выходе

Одноразовая денежная помощь при выходе на пенсию: как облагается НДФЛ и ЕСВ

вознаграждение при выходе на пенсию
Единовременное вознаграждение при выходе на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере, подлежит обложению.

Статья: Единовременное поощрение при выходе на пенсию Эстеркина Н. Так, Минфин России в своем Письме от 12. В Письме отмечается, что согласно абз. При этом перечень расходов, включаемых в расходы на оплату труда, является открытым и содержит такой вид расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и или коллективным договором.

Кроме того, ранее приведенный абз. Влияние коллективного договора на налогообложение Трудовым кодексом предусмотрена возможность коллективного регулирования трудовых отношений в виде заключения коллективного договора. Коллективный договор является локальным правовым актом организации, посредством заключения которого трудовой коллектив участвует в правовом регулировании труда, создании норм трудового права и управлении организацией.

В таком договоре можно предусмотреть способы решения насущных проблем, возникающих в процессе деятельности организации. Коллективному договору отводится не последнее место в минимизации налогообложения: довольно часто в нормативных актах имеются ссылки на то, что определенные выплаты и вознаграждения, предусмотренные положениями данного договора, могут уменьшить налоговую базу по некоторым налогам. Согласно ст. При его заключении работодатель должен учитывать, что прописанные в этом документе условия не должны ухудшать положение работников, снижать уровень их прав и гарантий, установленных законодательством.

В период действия договора работодатель не имеет права изменять его условия в одностороннем, приказном порядке ст. Основное отличие коллективного договора от других локальных нормативных актов состоит в том, что это двустороннее соглашение, в то время как основная масса внутренних документов принимается в одностороннем порядке - только работодателем.

В Трудовом кодексе не содержится обязательного требования о заключении коллективного договора. Статьями 21, 22 ТК РФ как работникам, так и работодателю предоставлено лишь право на проявление инициативы по проведению переговоров и заключение коллективных договоров. Обязанность ведения коллективных переговоров возникает только в том случае, когда одна сторона направляет другой уведомление в письменной форме с предложением о начале коллективных переговоров ст.

Значит, если ни одна из сторон не изъявила такого желания, заключать коллективный договор не нужно, причем никакой ответственности за его отсутствие работодатель не несет. Заключение коллективного договора имеет несколько положительных аспектов. Так, его наличие позволяет учреждению стабилизировать отношения с трудовым коллективом.

Некоторые из них: - формы, системы и размеры оплаты труда; - выплата пособий, компенсаций; - механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения определенных коллективным договором показателей; - занятость, переобучение, условия высвобождения работников; - рабочее время и время отдыха, условия предоставления и продолжительность отпусков; - улучшение условий и охраны труда работников, в частности женщин и молодежи; - соблюдение интересов работников при приватизации организации, ведомственного жилья; - экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве; - гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением; - оздоровление и отдых работников и членов их семей; - другие вопросы, определенные сторонами.

Кроме того, коллективный договор способствует оптимизации налоговой нагрузки. Расходы по оплате труда Согласно Налоговому кодексу в расходы на оплату труда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и или коллективными договорами ст.

В указанной статье приведен перечень расходов по оплате труда, который не является закрытым, что позволяет организациям устанавливать в трудовых и или коллективных договорах иные виды расходов в пользу работника, которые будут уменьшать облагаемую налогом на прибыль базу. Следовательно, обозначив в коллективном и или трудовом договорах определенные выплаты, организация вправе учесть их сумму в расходах при расчете налога на прибыль. В подтверждение этого вывода приведем арбитражную практику.

Как указал суд, из положений п. Поскольку произведенные обществом премиальные выплаты не предусмотрены трудовым и коллективным договорами, то они не входят в систему оплаты труда и обоснованно не включены обществом в состав расходов при исчислении налога на прибыль и в объект обложения страховых взносов.

В Постановлении от 20. Таким образом, выплаты социального характера в пользу работников в рамках исполнения коллективного договора за исключением выплат, поименованных в ст. Следует обратить внимание на то, что определенные выплаты, поименованные в коллективных договорах, не могут быть учтены при обложении страховых взносов. В нем указано, что суммы выплат единовременного поощрения при выходе на пенсию, зависящие от В то же время есть примеры судебных решений, из которых следует, что выплаты в связи с выходом на пенсию, предусмотренные коллективными и или трудовыми договорами, признаются расходами по налогу на прибыль.

При расчете страховых взносов единовременные выплаты не учитываются. Суммы единовременных выплат уходящим на пенсию работникам не включаются в налоговую базу по страховым взносам. При проверке инспекторы посчитали, что организация занизила облагаемую базу по страховым взносам на сумму единовременного поощрения работнику при выходе на пенсию, не включив эту выплату в расходы, уменьшающие облагаемую базу по налогу на прибыль. Арбитры с ними не согласились.

Они указали, что объектом обложения для страховых взносов являются выплаты и вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам п.

Единовременные выплаты уходящим на пенсию работникам предусмотрены коллективным договором организации в числе мер социальных гарантий. В связи с чем они не относятся к обязательствам работодателя по оплате труда, то есть не являются вознаграждением за труд.

Кроме того, эти выплаты носят непроизводственный характер, не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, не соответствуют признакам, предусмотренным п. Бухучет Отражение на счетах бухгалтерского учета происходит на тех же счетах учета затрат, где отражены расходы по оплате труда работников: Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит 70.

Или же: Дебет 91 Кредит 70. Документооборот Расходы, которые можно учесть для целей налогообложения прибыли, должны быть документально подтверждены. Поэтому каждый раз, когда работодатель начисляет сотрудникам поощрение, должны быть оформлены соответствующие документы.

Так же сотрудников нужно ознакомить с такими приказами под расписку. Налог на прибыль При отнесении вознаграждений к расходам, уменьшающим налоговую базу по прибыли, следует руководствоваться ст.

Премия должна устанавливаться за конкретный производственный результат, показатели должны быть измеримыми перевыполнение нормы, отсутствие брака. Данные выплаты уменьшают налоговую базу по прибыли, если они предусмотрены трудовыми и коллективными договорами. При этом не надо забывать о ст. А именно о том, что расходы должны быть экономически оправданны и документально подтверждены.

Расходами признаются затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, данный пункт обязывает проанализировать, как расходы, произведенные в пользу работника, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Как уже отмечалось, в трудовом договоре нужно прописать систему премирования либо сделать ссылку на локальный нормативный акт.

В последнем случае считается, что локальные нормативные акты распространяются на конкретного работника. Москве от 24. Заметим, что работник должен быть под роспись ознакомлен с документами, в которых указывается порядок расчета и выплаты премий.

Следовательно, если в трудовом договоре отсутствуют ссылки на те или иные начисления, предусмотренные в коллективном договоре и или локальных нормативных актах, такие начисления не принимаются для целей налогообложения прибыли. Впоследствии организация может заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором будут конкретно указаны выплаты или сделаны ссылки на выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами. Тогда премиальные выплаты будут включаться в состав расходов на оплату труда с даты подписания дополнительного соглашения.

Вместе с тем нельзя анализировать ст. Под средствами специального назначения понимают средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий. Об этом говорится в Методических рекомендациях по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС России от 05. Таким средством может быть, например, чистая прибыль фирмы. Значит, премиальная выплата учитывается в составе расходов при одновременном соблюдении следующих условий: - премия выплачивается в соответствии с принятой на предприятии системой премирования, зафиксированной в локальном нормативном акте или коллективном договоре; - право работника на получение данной премии установлено условиями заключенного с ним трудового договора; - премия имеет непосредственную связь с производственной деятельностью предприятия направлена на извлечение дохода ; - премия документально подтверждена.

Если же организация сможет обосновать, что выплата премий к датам является стимулирующей по отношению к работнику, то есть связана с результатами деятельности предприятия и получением дохода организацией, она имеет право учесть их в расходах. Однако п. Определенную специфику имеют премии за выслугу лет. Выплата ежегодных вознаграждений за выслугу лет производится в конце текущего либо в начале следующего налогового периода.

Размер вознаграждения устанавливается в зависимости от стажа работы. Для выплаты премий за выслугу лет организациям разрешено создавать резервы. В налоговом учете порядок создания резервов установлен ст. Право налогоплательщика включать в расходы на оплату труда отчисления в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет определено п. Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами ст.

От налогообложения освобождаются лишь выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде. С выплат, на которые не начисляются страховые взносы, не удерживаются и взносы в Пенсионный фонд РФ, поскольку объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по страховым взносам. Об этом говорится в ст. А если премия за трудовые показатели указана в трудовом договоре, но организация не уменьшила налогооблагаемую прибыль и не уплатила страховые взносы?

По мнению налоговых органов, если организация имела право отнести выплаты в уменьшение прибыли, но не сделала этого, от уплаты страховых взносов она не освобождается. Источником выплаты премий может быть и нераспределенная прибыль прошлых лет. На такие выплаты начисление страховых взносов не производится только при условии, что они поименованы в ст. Если же премии за производственные результаты, предусмотренные трудовыми договорами, выплачиваются за счет прибыли прошлых лет, они облагаются страховыми взносами и взносами в ПФР.

Следовательно, на суммы, выплачиваемые за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, не указанные в условиях трудовых договоров, не начисляются страховые взносы.

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все премиальные выплаты п. Страхование от несчастных случаев В любом случае, уменьшает или не уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли поощрение, она облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обратимся к Постановлению Правительства РФ от 02. В нем указано, что страховые взносы от несчастных случаев не начисляются только на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.

Бухгалтерский учет В бухучете все хозяйственные операции отражаются на основании первичных учетных документов. Об этом гласит п. Выплата премий производится согласно приказу руководителя с указанием фамилий премируемых, оснований выплаты и сумм по каждому основанию.

Соответственно, датой начисления премии на счетах бухучета будет являться дата, указанная в приказе руководителя. Премия за производственные результаты независимо от того, выплачивается ли она в соответствии с трудовым договором или нет является элементом материального стимулирования работников. То есть расходами на оплату труда. В бухучете расходы на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Об этом гласят п. Расходы по обычным видам деятельности учитываются в соответствии с Планом счетов на счетах учета производственных затрат: 20, 23, 25, 26, 29 и 44. Расходы по обычным видам деятельности организация включает при формировании финансового результата в себестоимость проданной продукции п. Премии не за результаты производственной деятельности отражаются в бухучете в зависимости от источника выплаты. Если премия выплачивается за счет чистой прибыли, что возможно только по решению собрания учредителей или акционеров, то дебетуется счет 84 "Нераспределенная прибыль".

Если источник выплаты не определен, премию можно отнести к прочим внереализационным расходам, которые отражаются на счете 91-2 "Прочие расходы". Для целей налогового учета из всех расходов на оплату труда необходимо выделить расходы на оплату труда в пользу производственного персонала и суммы страховых взносов.

Вознаграждение при выходе на пенсию

Единовременное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию, выплачиваемое на основании локального акта 8908 Общество производит выплаты в пользу уволенных работников общества в связи с уходом на пенсию на основании локального акта.

Можно ли считать данные выплаты выходным пособием? В действующем законодательстве отсутствует определение выходного пособия. На практике под выходным пособием понимается денежная сумма, которая выплачивается работнику при прекращении трудового договора.

При этом выходное пособие может выплачиваться или в силу закона или в силу локальных нормативных актов организации. Так, в ТК РФ есть нормы, в которых установлены основания прекращения трудового договора, предполагающие обязательную выплату работнику выходного пособия. Например, ст. Указанные выплаты являются установленной законом компенсационной выплатой, связанной с досрочным расторжением трудового договора. При этом среди выплат, перечисленных в указанных нормах ТК РФ, отсутствует единовременное пособие, выплачиваемое при расторжении трудового договора по инициативе работника в связи с выходом на пенсию либо по соглашению сторон.

Частью 4 ст. Однако, на наш взгляд, выходные пособия, установленные коллективным договором на основании ч. Отключить рекламу Иными словами, выходное пособие, выплачиваемое на основании локальных нормативных актов, а не в силу ТК РФ, не является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что выплату при расторжении трудового договора по п. Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемая выплата работникам при расторжении трудового договора является выходным пособием, установленным локальным нормативным актом. Подлежат ли такие выплаты обложению НДФЛ? По общему правилу, согласно п.

В силу п. Отключить рекламу Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе суммы выплат в виде выходного пособия с учетом установленного ограничения по размеру не облагаются НДФЛ только в том случае, если такие выплаты установленыдействующим законодательством РФ, либо законодательными актами субъектов РФ, либо решениями представительных органов местного самоуправления, и в размерах, установленных этими актами.

Аналогичный вывод сделан в письме УФНС по г. Москве от 30. Как было указано выше, ТК РФ не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия при расторжении трудового договора по п. В связи с чем, полагаем, что компенсационные выплаты при увольнении, установленные работодателем в соответствии с ч. Обращаем внимание, что выходные пособия, не предусмотренные действующим законодательством, облагались в полном объеме НДФЛ и до 2012 г.

С 2012 г. В связи с этим мы не рекомендуем ориентироваться на письма Минфина РФ от 13.

Выплаты работнику при выходе на пенсию не являются вознаграждением работника за выполнение трудовых и иных обязанностей.

Выходное пособие при выходе на пенсию

К примеру, нам часто задают вопрос, кто при выходе на пенсию имеет право на одноразовую помощь, равную 10 минимальным пенсиям? Постараемся ответить на него подробно.

Если хватит стажа… С 1 октября 2011 года при выходе на пенсию право на получение единовременной денежной помощи от государства в размере 10 минимальных пенсий при выходе на пенсию получили некоторые категории пенсионеров-бюджетников. Это предусмотрено п. В соответствии с этим документом, право на помощь имеют те, кто: достиг пенсионного возраста, предусмотренного ст. При этом допускается суммирование страхового стажа на вышеназванных работах и должностях. Для ее получения необходимо обратиться с заявлением в управление Пенсионного фонда Украины по месту жительства.

Помощь выплачивается единоразово, вместе с выплатой первой пенсии, в размере десяти месячных пенсий за счет средств Государственного бюджета Украины. Налогообложению этот вид помощи не подлежит. Кто останется без пособия? Помощь не выплачивается: тем, кто вышел на пенсию до 1 октября 2011 года; вышедшим на пенсию по выслуге лет и женщинам, вышедшим на пенсию по возрасту досрочно, в 55 лет; тем, кто не имеет положенного общеобязательного страхового стажа 35 лет — для мужчин и 30 — для женщин.

В коллективном договоре с работниками нашей организации предусмотрена поощрительная выплата лицам, достигшим пенсионного возраста и написавшим заявление об уходе по собственному желанию. Облагаются ли такие выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Полина Гвоздева, г. Владимир Порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами поощрительной выплаты при увольнении по собственному желанию работников, достигших пенсионного возраста, будет зависеть от того, как рассматривать данную выплату — как материальную помощь или как выходное пособие при увольнении.

Определимся с понятиями Начнем с материальной помощи. К ней относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события.

К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т. Как видите, поощрительную выплату в связи с увольнением работника, достигшего пенсионного возраста, можно рассматривать как материальную помощь. Во-первых, она выдается в связи с наступлением определенного события выхода на пенсию.

Во-вторых, данная выплата обусловлена поддержкой работника в связи с возможным ухудшением его финансового положения. Что касается выходного пособия при увольнении, то порядок его выплаты установлен в ст. По общему правилу оно выплачивается при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением численности штата компании. При этом согласно указанной норме организация имеет право предусмотреть в трудовых или коллективных договорах с работниками иные случаи выплаты выходного пособия.

На наш взгляд, поощрительная выплата при увольнении работникам, достигшим пенсионного возраста, подпадает под эти случаи. Налоговые последствия для выплаты материальной помощи и выходного пособия различны. Материальная помощь Если компания решит, что выплачивает своим работникам в рассматриваемой ситуации материальную помощь, то она не будет облагаться НДФЛ на основании п. Согласно этой норме Кодекса от обложения НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Но здесь есть ограничение — НДФЛ не удерживается только с суммы материальной помощи, не превышающей 4000 руб. Она содержится в подп. Лимит установлен тот же — не облагаются страховыми взносами суммы, не превышающие 4000 руб. Следует отметить, что у компаний есть шанс вообще не начислять взносы на рассматриваемые выплаты.

Сразу скажем, что в этом случае неизбежен спор с контролирующими органами, и решать его придется в суде. Но вероятность выиграть спор велика.

Арбитры, причем на высшем уровне, считают, что единовременные выплаты при увольнении не облагаются страховыми взносами. Обосновывается такая точка зрения тем, что спорные суммы не являются средством вознаграждения за труд, не носят систематический характер, не зависят от трудовых успехов работника, от сложности, количества и качества выполняемой работы, а представляют собой выплаты социального характера.

Следовательно, здесь в принципе не возникает объекта обложения страховыми взносами. Напомним, что им признаются выплаты физическим лицам, начисленные в рамках трудовых отношений постановление Президиума ВАС РФ от 14. А в Определении от 03.

Тот факт, что материальная помощь в связи с выходом работников на пенсию не облагается страховыми взносами, подтверждает многочисленная арбитражная практика на уровне окружных судов постановления АС Волго-Вятского округа от 18. Обратите внимание: приведенная нами судебная практика основана на положениях Федерального закона от 24.

Выходное пособие Как мы уже сказали, ст. Согласно п. При этом из-под налогообложения можно вывести суммы выплат в виде выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

С суммы превышения придется удержать НДФЛ. Это подтверждают и специалисты Минфина России письма от 21. Точно такой же порядок предусмотрен и для страховых взносов. Сейчас он содержится в подп. На эти суммы не нужно начислять взносы, если размер пособия не превышает трехкратный шестикратный для работников Севера размер среднего месячного заработка. А с сумм превышения установленного лимита нужно заплатить страховые взносы письмо от 11. Однако суды и здесь не признают рассматриваемые выплаты связанными с трудовыми отношениями.

Выходные пособия, так же как и материальная помощь, являются выплатами социального характера.

Статья: Единовременное поощрение при выходе на пенсию (Эстеркина Н.) Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сколько окладов выплачивают при сокращении


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий