+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Учет налогов при упрощенной системе налогообложения

Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УСН для ИП - Налог УСН доходы или доходы минус расходы - Упрощенка - Налоги 2019 - УСН 6% УСН 15%

Все об упрощенной системе налогообложения

учет налогов при упрощенной системе налогообложения
И при этом объекте у ИП могут быть «налоговые каникулы», если они налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Основными средствами (а в налоговом учете они называются.

Упрощенная система налогообложения УСН, упрощенка — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими в ФНС заявление о его применении и отвечающие критериям его применения. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.

Условия применения упрощенной системы налогообложения: средняя численность работников не превышает 100 человек; остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб. Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов п.

Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода календарный год , подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Организация учета Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами. Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.

Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.

Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе

Тем не менее, автор показывает, что упрощенная система налогообложения остается достаточно привлекательной для значительного круга организаций — налогоплательщиков и по-прежнему остаются актуальными вопросы постановки налогового учета при упрощенной системе налогообложения.

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, налоговый учет Общая характеристика упрощенной системы налогообложения Упрощенная система налогообложения установлена гл. Налогового кодекса Российской Федерации и введена в действие Федеральным законом от 24.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Земельный и транспортный налоги уплачиваются при наличии объекта налогообложения. Следует отметить, что, начиная с 2010 г. Лимит для уменьшения составляет не более чем на 50 процентов абз.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являющиеся источниками доходов физических лиц, обязаны удержать и направить в бюджет налог на доходы физических лиц. Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление.

При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. Одним из условий применения упрощенной системы налогообложения является соблюдение предельного размера доходов по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренными Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 года с 1 января 2010 г. Именно на указанный размер необходимо было ориентироваться при подаче после 1 октября 2009 г.

Данный лимит будет применяться до 1 октября 2012 г. Также до 60 млн. Эта новая предельная величина будет использоваться с 1 января 2010 г. Вместе с тем с 22 июля 2009 г.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения зависит от выбранного объекта налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно п. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. Данные налогоплательщики применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщик вправе изменять объект налогообложения ежегодно. Для этого налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган об изменении объекта налогообложения до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ст. Налогоплательщики обязаны предоставлять декларацию по единому налогу при упрощенной системе налогообложения в налоговые органы по месту своего нахождения по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, по истечении налогового периода.

Так, налогоплательщики-организации представляют налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ст. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, предоставляют отчетность в органы статистики по обычным правилам п. На последней странице прошнурованной и пронумерованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, также не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом. Данный перечень является закрытым. Порядок признания доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения установлен ст. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества работ, услуг или имущественных прав.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров работ, услуг и или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров работ, услуг и или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг и или передачей имущественных прав. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, используют кассовый метод признания доходов и расходов.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1 материальные расходы в том числе расходы по приобретению сырья и материалов , а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами включая банковские кредиты и при оплате услуг третьих лиц; 2 расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

По мере реализации указанных товаров налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения ФИФО ; по стоимости последних по времени приобретения ЛИФО ; по средней стоимости; по стоимости единицы товара. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты; 3 расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность; 4 при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров работ, услуг и или имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров работ, услуг и или имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя.

При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров работ, услуг и или имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров работ, услуг и или имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары работы, услуги и или имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. Порядок признания расходов на приобретение сооружение, изготовление основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходов на приобретение создание самим налогоплательщиком нематериальных активов зафиксирован в п.

Так, расходы на приобретение сооружение, изготовление основных средств, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, уменьшают налогооблагаемую базу с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. В случае если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, в расчет принимается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов п. Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 НК РФ классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего НК РФ. В случае реализации передачи приобретенных сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком в составе расходов в соответствии с главой 26.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26. Однако, только ведение бухгалтерского учета в полном объеме позволит данным организациями получать своевременную и достоверную информацию о величине дебиторской и кредиторской задолженности, о размерах начислений и удержаний по заработной плате и т.

Необходимость в полноценном ведении бухгалтерского учета обуславливается еще и тем обстоятельством, что при превышении предельных экономических показателей, установленных НК РФ, организации обязаны перейти на общий режим налогообложения. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения Как уже было заявлено при упрощенной системе налогообложения, налогоплательщик освобождается от уплаты ряда налогов, в частности от уплаты налога на добавленную стоимость.

Одновременно отпадает необходимость в оформлении счетов-фактур, заполнении журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур. Кроме того, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, предоставляют налоговую отчетность в значительно меньшем объеме, также они освобождены от обязанности предоставления в налоговые органы бухгалтерской отчетности.

В качестве преимущества можно выделить снижение трудоемкости учетного процесса. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме обязательным является ведения бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.

Учет доходов и расходов ведется в порядке, предусмотренном главой 26. В соответствии с п. Как недостаток можно рассматривать и кассовый метод признания доходов, так как в состав доходов входят полученные авансы. Кроме того, освобождение от уплаты НДС зачастую отпугивает потенциальных покупателей, находящихся на общем режиме налогообложения, так как отсутствие у них счетов-фактур не позволяет принять входящий НДС к вычету.

Обязанность организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, что значительно увеличит налоговую нагрузку на данные организации, несмотря на пониженные ставки в переходный период.

Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные.

Учет доходов расходов при УСН

Актуально на: 11 июня 2019 г. Упрощенная система налогообложения Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности.

Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента п.

Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Приказом ФНС России от 11. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке. Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год. Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. Этот перечень является закрытым. Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты п.

Упрощенная система налогообложения

Объекты налогооблажения Объекты налогообложения Согласно п. В соответствии со статьей 346. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Глава 26. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Объект налогообложения определяется нарастающим итогом с начала года. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и или дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Понятие дохода Нормы главы 26. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Данные статьи более подробно раскрывают состав доходов налогоплательщика.

Сюда, в первую очередь, относятся выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества включая ценные бумаги и имущественных прав. Также в состав доходов включаются внереализационные доходы, например, от долевого участия в других организациях, от операций купли-продажи иностранной валюты, от сдачи имущества в аренду субаренду , от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном налоговом периоде, в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации и т.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав кассовый метод. Если между организациями ИП производится взаимозачет требований , датой получения дохода будет являться акт взаимозачета и погашения требований друг к другу.

Обратите внимание! Доходом считаются в том числе и авансовые поступления в счет будущих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Особое внимание необходимо уделить особенностям определения выручки дохода комиссионера по договору комиссии. Должен ли комиссионер уплачивать единый налог со всей суммы реализации товара, или его выручкой является только непосредственно комиссионное вознаграждение?

Согласно ст. Таким образом, в состав выручки организации комиссионера будет входить только сумма комиссионного вознаграждения, не зависимо от того, участвует организация комиссионер в расчетах по договору комиссии или нет.

Аналогичная ситуация с договорами агентирования — у агента доходом будет являться только агентское вознаграждение. При этом следует иметь ввиду, что у комитента и у принципала доходом будет являться вся сумма выручки, полученная от продажи товаров услуг комиссионером и агентом, без вычета из неё вознаграждений, поскольку вознаграждение является расходом принципала и комитента.

Понятие расхода Согласно ст. Затраты могут являться расходами только после их фактической оплаты кассовый метод и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Так, например, арендные платежи, произведенные на будущие периоды, не смотря на их фактическое перечисление, не могут относиться к расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход, до тех пор, пока не наступит соответствующий период.

До этого момента считается, что затраты не произведены, а просто уплачен аванс. В отличии от доходов, авансовые платежи в счет предстоящих поступлений товаров, выполнения работ, оказания услуг, расходом не являются! Несмотря на кассовый метод определения расходов, по некоторым затратам установлены особые условия признания расходов см.

Виды расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, перечислены в статье 346. К расходам в частности относятся: 1. Материальные расходы список материальных расходов приведен в ст. К этим расходам относятся расходы на материалы, сырье, инвентарь, топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями и т.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. По этим затратам есть условие принятия их в расходы — товар должен быть не только получен и оплачен, но еще и реализован покупателю пп. При этом для списания предлагается на выбор несколько методов — ФИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара. Существуют разные мнения о том, что именно считается реализацией — отгрузка покупателю или получение оплаты от покупателя.

Минфин и ФНС много лет придерживаются второй точки зрения. Несмотря на то, что в п. Однако в связи с тем, что в июне 2010 года Президиум ВАС высказался в пользу первой точки зрения Постановление от 29. Расходы на приобретение основных средств. Основными средствами а в налоговом учете они называются амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100000 руб.

Порядок списания в расходы основных средств указан в п. Соответственно, если ОС куплено в 4 квартале, то оно списывается в расходы полной суммой в последний день года, без деления на части. Расходы по приобретению изготовлению, сооружению ОС отражаются в последний день отчетного налогового периода в размере уплаченных сумм. Расходы на приобретение нематериальных активов.

Расходы достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Порядок принятия таких расходов аналогичен порядку признания в расходы ОС. Расходы на ремонт ОС. К расходам на ремонт относится в том числе и капитальный ремонт. Расходы на аренду. В главе 26. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, в понятие имущество может входить не только аренда помещений и автотранспорта, но и аренда производственного оборудования и т.

Расходы на оплату труда. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

Более подробный список можно найти в ст. Расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности. В соответствии с Федеральным законом от 29. Остальные дни возмещает работодателю ФСС. В расходы включается только та часть, которую уплачивает работодатель за счет своих средств. Налоги и взносы.

В расходы можно включить следующие налоги: НДС, уплаченный поставщикам исполнителям за закупленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Расходы на командировки. Норм по суточным и найму жилого помещения для принятия в расходы не существует!

Расходы на услуги банков. Почему-то именно эти расходы многие не могут найти в списке, указанном в ст. Указаны они в пп. Расходы по процентам, уплачиваемым за полученные кредиты и займы нормируются см. Расходы на рекламу. К расходам на рекламу можно относить любые виды рекламы обязательное производимых приобретенных и или реализуемых товаров работ, услуг , товарного знака и знака обслуживания.

Учитывайте то, что список расходов является закрытым, то есть если в списке расходов каких-то затрат нет, то их нельзя учесть при расчете налога по УСН. Некоторые расходы, на которые нельзя уменьшить налогооблагаемую базу по УСН: Приобретение земельных участков.

Поскольку земля является неамортизируемым имуществом, то принимать её в расходы как амортизируемое имущество нельзя, а другого подходящего пункта в ст.

Единственное исключение — земля, приобретаемая для перепродажи. Тогда она является товаром и списывается в расходы по правилам, установленным для товаров, приобретаемых для перепродажи. Потери от брака. Остаточная стоимость основных средств при их выбытии в том числе при их продаже. Проведение ежегодного собрания участников или акционеров организации. Авансы, уплаченные поставщикам исполнителям. Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и др. Подписка на периодические газеты и журналы.

Расходы на обеспечение нормальных условий труда.

Впрочем, учет расходов при использовании вариант УСН «Доходы» Только в этом случае их можно отразить в КУДиР и учесть при расчете налога.


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий