+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Текущий налог на прибыль организаций

Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка листа.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль организации

Новая версия ПБУ 18/02

текущий налог на прибыль организаций
а текущий налог на прибыль — 56 руб. вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих.

Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и др. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в Отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу должны отражаться обособленно Приложение к Письму Минфина России от 06.

При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль Письмо Минфина России от 25. Сумма доплаты переплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок искажений в предыдущие отчетные налоговые периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается обособленно по отдельной статье Отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль абз.

Как определяется текущий налог на прибыль? Способ 1. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода условного дохода по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства актива , увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода п.

Что такое условный расход по налогу на прибыль? Ответ: Под условным расходом по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.

Что такое условный доход по налогу на прибыль? Ответ: Под условным доходом по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерского убытка на ставку налога на прибыль.

Организация может справочно указать сумму условного расхода дохода по налогу на прибыль в Отчете о финансовых результатах п. При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств активов , отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль п.

Способ 2. Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций строка 180 листа 02 п. Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы п.

При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации п. Показатель этой строки за отчетный период определяется исходя из показателей условного расхода дохода по налогу на прибыль отражаемого обособленно по счету 99 , скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения уменьшения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Отрицательное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства больше активов, и приводит к увеличению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль отрицательное сальдо увеличивает условный расход уменьшает условный доход по налогу на прибыль.

Положительное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль оно уменьшает условный расход увеличивает условный доход по налогу на прибыль. Увеличение отложенных налоговых активов приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу по налогу на прибыль вычитать из условного дохода по налогу на прибыль.

Уменьшение отложенных налоговых активов влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода прибавляется к условному доходу по налогу на прибыль. Уменьшение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу вычитать из условного дохода по налогу на прибыль.

Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода прибавляется к условному доходу по налогу на прибыль.

Оборот за отчетный период 2014 г.

Порядок исчисления налога на прибыль

Расчет текущего налога на прибыль. Условный расход или условный доход — это сумма налога на прибыль или убытка, исчисляемая по бухгалтерской прибыли или убытку т. Величину условного расхода или дохода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль. Пример По данным бухгалтерского учета, сумма прибыли за первый квартал 2009 г. Условный расход составит 20 тыс. Текущий налог на прибыль — это налог на прибыль для целей на-логообложения. Определяется он исходя из величины условного расхода условного дохода , скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства актива , увеличения или уменьшения отло- женного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль. Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль: на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете; на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

При любом способе величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Выбранный способ определения величины текущего налога на прибыль указывается в учетной политике организации. Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью.

Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других счетов по учету денежных средств в дебет счета 68.

Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка листа.

Текущий налог на прибыль. Строка 2410

Налог на прибыль: платежное поручение образец 2019 Основой нормального функционирования любой коммерческой структуры является достижение наибольшей выгоды от реализации производимых товаров или услуг, т. Исходя из значимости этого показателя для компании, особую роль играет и налог на прибыль ННП. Расчет налога с учетом произошедших законодательных изменений — тема этой публикации. При этом необходимо учитывать, что не все виды доходов и расходов участвуют в исчислении ННП.

Не учитывают в расчете ННП и затраты по выплаченным дивидендам, уплаченные в бюджет и фонды суммы штрафов и пени, взносы в УК фирмы и другие расходы, поименованные в перечне ст. Подобное распределение было установлено на период с 2017 по 2020 годы и продлено до 2024 г.

Законодательством предусмотрено применение пониженных ставок, а также установлены специальные ставки ст. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль Расчет ННП начинается с начала налогового периода, т. В организациях могут устанавливаться различные отчетные периоды.

Это может быть месяц, два месяца, три месяца и т. Уплачивается налог за отчетные периоды на протяжении года авансовыми платежами , а по его завершении сумма ННП окончательно корректируется. Сроки уплаты авансов по ННП — до 28-го числа следующего месяца, а налога за год — 28 марта следующего за отчетным года. Кроме того, организация взяла заем в банке на сумму 800 000 руб. Затраты фирмы включают: себестоимость реализованной продукции — 4 200 000 руб. Убыток за 2016 год составил 600 000 руб.

Компания планирует учесть его при расчете ННП за 2018 год. Порядок исчисления налога на прибыль организаций в расчете: В состав налогооблагаемых доходов включаются операционные — 8 300 000 руб. Стоимость имущества, полученного безвозмездно от учредителя, и суммы банковских займов к категории облагаемых доходов не относятся.

В состав затрат, учитываемых для расчета ННП входят себестоимость продукции 4 200 000 руб. Расходы, произведенные сверх установленных лимитов в структуре затрат для расчета налога не учитываются. Важно обеспечить все понесенные затраты достоверным документальным подтверждением. Величина убытка прошлых лет 1 000 000 руб.

Расчет верен.

Текущий налог на прибыль

Поправки содержатся в приказе Минфина России от 20. У компаний есть год, чтобы изучить новации, так как новую редакцию стандарта нужно будет применять начиная с отчетности за 2020 г.

Но компании могут принять решение начать работать по новым правилам уже в этом году. Данный факт нужно будет раскрыть в бухгалтерской отчетности.

О самых важных нововведениях с учетом разъяснений, данных финансистами в информационном сообщении от 28. Так, произведение постоянной разницы на ставку налога называется не постоянным налоговым обязательством активом , а постоянным налоговым расходом доходом. Временные разницы Специалисты Минфина России расширили понятие временных разниц.

Ранее в стандарте было сказано, что временные разницы — это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах.

Теперь под понятие временных разниц подпадают и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль убыток , но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах.

В своих разъяснениях специалисты Минфина России указали, что примером временных разниц, образующихся в результате операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль, являются разницы, возникающие в результате переоценки основных средств и нематериальных активов. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п.

Как известно, временные разницы бывают вычитаемыми и налогооблагаемыми п. О том, какие временные разницы признаются вычитаемыми, было сказано в п.

При этом перечень случаев, когда образуются временные разницы, стал единым. Содержится он в п. Из перечня исключены следующие случаи: — наличие кредиторской задолженности за приобретенные товары работы, услуги при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета — исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности; — признание выручки от продажи продукции товаров, работ, услуг в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода.

Новые правила для учета налога на прибыль Финансовое ведомство дополнило п. Введено, что под расходом доходом по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей увеличивающей прибыль убыток до налогообложения при расчете чистой прибыли убытка за отчетный период.

Расход доход по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль убыток.

Для наглядности финансисты привели практический пример определения расхода дохода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей. Обратите внимание, специалисты Минфина России в своих разъяснениях отметили, что расчет выполнен двумя способами: путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину расхода по налогу на прибыль балансовый способ и путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину условного расхода, скорректированную на суммы постоянного налогового расхода, увеличения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода способ отсрочки.

Пример При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организацией в отчете о финансовых результатах отражена прибыль до налогообложения бухгалтерская прибыль в размере 150 000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль за этот же период составила 280 000 руб. На конец отчетного года балансовая стоимость активов организации суммарно была меньше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения на 50 000 руб. На конец предыдущего года балансовая стоимость активов организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения на 70 000 руб. Действия бухгалтера на начало отчетного периода конец предыдущего периода. Далее бухгалтер должен рассчитать отложенный налоговый актив на конец отчетного периода.

Исходя из полученных данных, отложенный налог на прибыль за отчетный период составит 25 000 руб. Расход по налогу на прибыль за отчетный период будет равен — 31 000 руб. Чистая прибыль составит: 150 000 руб. В новой редакции стандарта уточнено, что текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах, то есть по правилам, установленным в главе 25 НК РФ п. Таким образом, никакие расчеты для его определения компания не должна производить.

Отражение в отчетности Финансисты конкретизировали порядок заполнения отчета о финансовых результатах. Согласно новой редакции п. А налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль убыток , — в качестве статьи, уменьшающей увеличивающей чистую прибыль убыток при формировании совокупного финансового результата периода. Что касается пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, то теперь в них нужно раскрывать следующие показатели п.

Отложенный налог на прибыль, обусловленный: — возникновением погашением временных разниц в отчетном периоде; — изменениями правил налогообложения, изменениями применяемых налоговых ставок; — признанием списанием отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Иную информацию, необходимую пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций. Финансисты напомнили, что ранее соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях к бухгалтерской отчетности только при наличии постоянных налоговых обязательств активов , изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода условного дохода по налогу на прибыль.

Так, участник КГН определяет указанные разницы исходя из его налоговой базы, включаемой в налоговую базу по консолидированной группе далее — консолидированная налоговая база в соответствии с законодательством о налогах и сборах п. Отметим, что и ранее в своих письмах специалисты Минфина России рекомендовали участникам КГН формировать временные и постоянные разницы исходя из их доходов и расходов, участвующих в расчете консолидированной налоговой базы по правилам Налогового кодекса письмо Минфина России от 16.

Ведь разница между доходом и расходом и есть налоговая база. Но в этой норме перечислены исключения. Так вот, этот список исключений дополнен суммой убытка, полученного участником КГН в отчетном периоде, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.

То есть данные суммы не учитываются при расчете вычитаемых временных разниц для отражения отложенного налогового актива. Изменения также затронули п. Финансисты установили, что текущий налог на прибыль участниками включая ответственного участника КГН формируется на отдельном счете по учету расчетов с участниками КГН.

На этом счете отражается в бухгалтерском учете ответственного участника КГН сумма налога на прибыль по этой группе в целом, подлежащая уплате ответственным участником группы в бюджет на основе консолидированной налоговой базы, сформированной вне системы бухгалтерского учета в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

При этом разница между суммой текущего налога на прибыль, исчисленного участником включая ответственного участника КГН налогоплательщиков для включения в консолидированную налоговую базу этой группы, и суммой денежных средств, причитающейся с участника участнику исходя из условий договора о создании КГН, раскрывается в отчете о финансовых результатах обособленно и обозначается как перераспределение налога на прибыль внутри КГН.

Книги нашего издательства: серия История.

Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка листа.


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий