+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Строка 104 декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль такой доход теперь показывают по строке приложения № 1 к листу 02, увеличивая тем самым.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года

Ответы на наиболее частые вопросы бухгалтеров при заполнении декларации по налогу на прибыль

строка 104 декларации по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль такой доход теперь показывают по строке приложения № 1 к листу 02, увеличивая тем самым.

Укажите тот код, который соответствует методу начисления амортизации, применяемому большинством участников консолидированной группы налогоплательщиков.

По строке 135 приложения 2 к листу 02 декларации нужно указать, какой метод начисления амортизации линейный или нелинейный применяет организация согласно принятой ею учетной политике для целей налогообложения. Если число участников, применяющих первый или второй метод, одинаково, нужно сравнить общую сумму амортизации, начисленную участниками группы линейным методом, с общей суммой амортизации, начисленной ими нелинейным методом.

В зависимости от того, какая сумма больше, и проставляется соответствующий код метода начисления амортизации. Строки 200—206 Внереализационные расходы По строкам 200—206 отразите внереализационные расходы.

Подробнее см. Какие внереализационные расходы учитывать при расчете налога на прибыль. По строке 202 отразите расходы по созданию резерва на социальную защиту инвалидов. Как в налоговом учете создать и использовать резерв предстоящих расходов на социальную защиту инвалидов.

По строке 204 укажите расходы: на ликвидацию основных средств и списание НМА включая суммы недоначисленной амортизации ; на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен; на охрану недр и другие аналогичные работы.

По строке 205 отразите расходы в виде штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств в отношениях с контрагентами , а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

По строке 206 поставьте прочерки, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Иначе отразите убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. По строке 200 отразите общую сумму внереализационных расходов.

Если организация несла только внереализационные расходы, перечисленные по строкам 201—206, показатель по строке 200 будет равен сумме этих строк. Если у организации были и другие внереализационные расходы например, внереализационные расходы по договорам доверительного управления имуществом , показатель по строке 200 будет больше общей суммы расходов по строкам 201—206. Строки 300—302 Убытки По строкам 300—302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

По строке 300 отразите общую сумму таких убытков. По строке 301 укажите убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде. По строке 302 укажите суммы безнадежных долгов. Если организация создает резерв по сомнительным долгам , укажите здесь суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

Это следует из пункта 7. Приложение 4 к листу 02 В этом приложении отражается уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, сложившихся в предыдущих налоговых периодах. Как перенести убытки прошлых лет на будущее. Приложение включайте в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом п. По строке 010 укажите остаток неперенесенного убытка на начало года. Если неперенесенного убытка на начало года нет, приложение 4 к листу 02 в декларации за I квартал можно не заполнять.

Если убыток возник в текущем периоде, его нужно отразить в приложении 4 к листу 02 в декларации за год. По строкам 040—130 отразите убытки по годам их образования. В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по этим строкам не отражайте убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы ст.

Строки 135 и 136 предназначены для отражения убытков от завершенных сделок по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке. Если текущий налоговый период организация закончила с убытком, значение, указанное по строке 140, увеличивает показатель строки 160 и переносится в приложение 4 к листу 02 декларации за I квартал следующего года.

По строке 151 укажите убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами. Сумма по строке 151 не должна превышать 20 процентов суммы убытка по строке 135. Отразите здесь остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Строку 161 тоже заполняйте только в годовой декларации. Показатель для этой строки определите как разницу между строками 136 и 151. Приложение 5 к листу 02 Указывать сведения в приложении 5 к листу 02 должны лишь организации с обособленными подразделениями. Об особенностях заполнения декларации в этом случае см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Как заполнить строку 104 в декларации по налогу на прибыль?

Заполнение декларации по налогу на прибыль. В новой форме изменены четыре приложения к листу 02 , а также лист 03 , посвященный расчету налога с выплаченных дивидендов. А в Порядке заполнения декларации теперь пояснено, что авансовые платежи по налогу на прибыль, доначисленные или уменьшенные при камеральной проверке, можно учесть в строках 210—230 листа 02 декларации в последующий отчетный налоговый период. В то же время в обновленном разделе надо указать отдельно излишки материалов, выявленных в результате инвентаризации, и восстановленную амортизационную премию.

Излишки материально-производственных запасов и прочего имущества. Если при инвентаризации компания выявила излишки материалов, их рыночную стоимость включают в состав внереализационных доходов.

Соответствующее правило установлено в пункте 20 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Восстановленная амортизационная премия. Требования включить в доходы восстановленную амортизационную премию, если основное средство продали раньше чем по истечении пяти лет после ввода в эксплуатацию, появилось в Налоговом кодексе РФ с 2009 года.

И только здания, сооружения, передаточные устройства, нематериальные активы из восьмой—десятой амортизационных групп компании всегда амортизируют линейно.

Недоначисленная амортизация по нематериальным активам. До 2009 года компаниям, списавшим нематериальные активы, чиновники не позволяли уменьшать базу по налогу на прибыль на сумму недоначисленной амортизации.

Об этом свидетельствует письмо Минфина России от 21 февраля 2007 г. С 2009 года возможность учесть расходы, равные недоначисленной амортизации, прямо предусмотрена подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Списанная в расходы амортизационная премия. Соответствующее правило установили в пятом абзаце пункта 2 статьи 262 Налогового кодекса РФ.

Теперь оно стало короче. Реализация долей, паев. Убыток от реализации имущественных прав, в том числе долей и паев в уставном капитале, уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Соответствующая поправка с 2009 года внесена в пункт 2 статьи 268 Налогового кодекса РФ. Напомним, что еще в мае 2009 года ВАС РФ признал: старая форма не позволяла компаниям отразить убыток от реализации третьему лицу доли в уставном капитале решение от 21 мая 2009 г. Покупка предприятия как имущественного комплекса.

Компания, купившая предприятие как имущественный комплекс, доходы и расходы от таких операций считает особым образом. Если цена купленной компании больше ее чистых активов, разницу ее называют надбавкой покупатель списывает в расходы равномерно на протяжении пяти лет после госрегистрации права собственности. Если чистые активы дороже, чем цена приобретения, образовавшуюся в этом случае скидку нужно единовременно признать в доходах в том периоде, в котором право собственности будет зарегистрировано.

В новой форме этого приложения отражать такие сведения организациям не придется. Зато, как и раньше, часть надбавки, уменьшающей налогооблагаемую базу по правилам статьи 268. Само приложение не изменилось.

Но прежде из убытка текущего года нужно вычесть доходы, отраженные по строке 070 листа 02. Речь идет о доходах, по которым при расчете налога на прибыль берется ставка, отличная от 20 процентов. В частности, это касается дивидендов. То, что из убытка нужно вычесть доходы с отличной от 20 процентов ставкой налога, следует из пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Но в прежней редакции Порядка заполнения декларации это не учитывалось. Раздел А листа 03: придется отдельно показать дивиденды с разными налоговыми ставками Существенно изменился раздел А листа 03 декларации, в котором компании показывают налог, начисленный с дивидендов.

В частности, там теперь не нужно отражать сведения об удельном весе дивидендов, облагаемых налогом на прибыль. Также в разделе А листа 03 организациям не придется указывать ставку налога на прибыль.

Например, по ставке 0 процентов, до 5 процентов включительно, свыше 5 до 10 процентов включительно или свыше 10 процентов строки 031—034 листа 03. Наконец, поскольку в разделе А пропали одни показатели и появились другие, нумерация многих строк изменилась. Как заполнить обновленный раздел А листа 03, рассмотрим на примере. С иностранными государствами, в которых постоянно находятся акционеры из-за рубежа, у России нет международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Главное, о чем важно помнить 1. Авансовые платежи по налогу на прибыль, доначисленные уменьшенные при камеральной проверке, можно учесть в декларации за последующий отчетный налоговый период.

В обновленной декларации по налогу на прибыль нужно указать метод, которым компания амортизирует основные средства и нематериальные активы. О том, что налог на прибыль с дивидендов иностранным акционерам компания удерживает по пониженной ставке, инспектор узнает из строк 031—034 листа 03.

Декларация по налогу на прибыль российской организации с г. .. По строке отражаются доходы, возникшие в виде стоимости излишков.

Как заполнить новую декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2018 год: сроки сдачи отчетности Как отразить реализацию ТМЦ, выявленных при инвентаризации Что важно учесть, отражая в декларации продажу основного средства Нужно ли компании декларировать выплату дивидендов До 28 июля компании подают в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2014 года п. Бумажная форма и электронный формат декларации утверждены приказом ФНС России от 22. Напомним, что по ТКС декларацию подают налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек п.

Об ответственности, которая грозит компании за нарушение требований представления отчетности, читайте ниже. Буква закона Ответственность за нарушение порядка представления налоговой декларации Ответственность за это предусмотрена Налоговым кодексом и Кодексом об административных правонарушениях РФ.

Санкции для должностных лиц составляют: — предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. Отражаем в декларации излишки, которые выявлены при инвентаризации и впоследствии реализованы Излишки имущества, которые выявлены по результатам проведения инвентаризации, компания отражает в составе внереализационных доходов п. Сделать это нужно по рыночной цене п. Рыночную стоимость компания определяет с учетом положений пункта 3 статьи 105.

Стоимость выявленного при инвентаризации товара отражается по строке 104 приложения 1 к листу 02 В декларации по налогу на прибыль внереализационный доход отражается в том периоде, когда компания составляет акт по результатам инвентаризации. Стоимость выявленного имущества указывается по строке 104 приложения 1 к листу 02 п. Если выявленные излишки компания продает, то соответствующая выручка от реализации уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов п.

Доходы по такой операции компания отражает по строке 014 приложения 1 к листу 02, а расходы — по строке 060 приложения 2 к листу 02 п. Рассмотрим ситуацию на примере см. Пример 1 Компания при инвентаризации выявила оборудование. И отразила его в учете по стоимости в 100 000 руб. Это оборудование она реализовала по цене 103 000 руб.

Таким образом, доходы от реализации составили 103 000 руб. В результате база по налогу на прибыль компании составит 103 000 руб.

Заполняем декларацию по налогу на прибыль в 2010 году

Справка Мало кто любит общение с налоговой инспекцией по поводу ошибок в отчетности. Если декларация по налогу на прибыль имеет показатели выше или ниже отраслевых, фиксирует убыток или является уточненной и в ней налог к уплате меньше, инспектор ИФНС обязательно потребует разъяснений. При размышлении о том, как заполнить декларацию по налогу на прибыль , нужно уделить внимание определенным видам доходов, о которых нельзя забывать при заполнении отчета. Налогоплательщик показывает свои финансовые результаты в декларации и… получает письмо от инспекторов с требованием о представлении пояснений.

А все из-за того, что налог на прибыль к уплате оказался выше, чем по регионам в этой же отрасли. Чтобы быть готовыми к таким разбирательствам, можно отслеживать показатели по своему региону на сайте ИФНС. Также в налоговую можно отправить запрос о предоставлении информации о данных среднеотраслевой налоговой нагрузке.

После сверки, часть прибыли можно направить в резервы если они установлены учетной политикой. А если декларация показывает убыток, уполномоченному лицу фирмы, возможно, придется прийти на комиссию.

И, при общении с налоговыми инспекторами, доказать им, что убыток имеет место быть. Поэтому стоит подготовить объяснительную и приложить к ней копии необходимых документов. После сдачи отчета налогоплательщики иногда спохватываются, что не все учли в расходах или включили в базу не те доходы.

Приходится сдавать уточненку, в которой налог к перечислению в бюджет уменьшается. Если такой отчет оправить в течение двух лет после найденной ошибки, то к нему достаточно приложить письмо с пояснениями, после этого срока понадобятся и подтверждающие документы.

Есть еще несколько случаев, когда декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев может вызвать особый интерес со стороны ИФНС: Разная выручка в декларации по прибыли и НДС. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, при наличии суммовых разниц не облагаются налогом на прибыль или при безвозмездной передаче имущества НДС — есть, а прибыли — нет. В любом случае нужно будет составить письмо с пояснениями.

Большая доля косвенных расходов. Во-первых, основным доказательством правомерного признания расходов будет учетная политика организации. В ней необходимо закрепить весь перечень прямых и косвенных расходов. А, во-вторых - регистры бухгалтерского и налогового учета. Доходы в декларации Компания обязана начислять внереализационный доход при безвозмездном использовании оборудования имущества и т. Чтобы не возникло необходимости увеличивать налогооблагаемую базу, нужно заключить с работником или учредителем договор аренды.

При этом ее стоимость должна определяться, как рыночная. Для установления цены можно воспользоваться статистическими данными, СМИ или услугами оценщика. Доход в данном случае не возникнет, а расходы на аренду можно будет учесть при налогообложении прибыли.

Если поставщик оказывает сопутствующие услуги бесплатно или дает воспользоваться его оборудованием, нужно прописать в договоре, что все это уже включено в стоимость. Но перед этим выручку от продажи излишков уменьшить на их стоимость, отраженную во внереализационных доходах. В случае, когда организация оказывает услуги или выполняет работы длительного характера при отсутствии в договоре условий о поэтапной сдаче, доходы распределяют по периодам.

То есть, если работы начали выполнять в августе, а завершили в ноябре, в декларации по налогу на прибыль нужно учесть выручку, которая приходится на август и сентябрь.

Для этого выручку делят на общее количество дней, в течение которых производились работы и умножают результат на дни, которые фактически относятся к налоговому периоду. Это пропорциональный способ учета дохода.

Также можно учитывать доходы равномерно. Выбранный способ закрепляют в учетной политике. Полученный доход нужно обязательно уменьшить на остаточную стоимость первоначальная, минус амортизация, начисленная за период использования имущества и амортизационную премию если она была. Бывают ситуации, когда основное средство продают с убытком. В данной ситуации сумму полученного убытка нужно списывать равными долями, начиная с момента продажи, до окончания срока полезного использования.

Чтобы рассчитать ежемесячные расходы, убыток делят на количество месяцев, которое оставалось до окончания амортизации. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Порядок отражения доходов в декларации по налогу на прибыль зависит от излишков, выявленных в процессе инвентаризации (строка ), и т. д.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Декларация по налогу на прибыль организаций


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий