+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Срок рассмотрения заявления о зачете налога

Подавать заявление о зачете можно в течение трех лет со дня уплаты. Ранее этот срок в ст. 78 НК РФ указан не был, однако судебной практикой.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заполняем заявление о возврате налога

Сроки возврата (зачета) излишне взысканных сумм налогов. Изменения в процедуре уточнения платежа

срок рассмотрения заявления о зачете налога
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет Срок рассмотрения и принятия инспекторами решение - 10 рабочих.

Чтобы распорядиться этой суммой, можно подать в налоговую инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате. Мы попросили специалиста ФНС Григоренко Екатерину Сергеевну ответить на вопросы, связанные с заполнением этих бланков, и прояснить некоторые процедурные моменты зачета и возврата переплаты. Действительно, по общему правилу решение налогового органа по заявлению о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней.

Но этот срок может отсчитываться как со дня получения заявления налогоплательщика, так и со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

То есть срок всего процесса проведения зачета может складываться не только из срока, отведенного на принятие решения налоговым органом. Что касается сроков проведения сверки, то нужно учитывать следующее. Если расхождений между данными налогоплательщика и данными ИФНС нет, срок проведения, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать 10 рабочих дней. А в случае выявления расхождений этот срок может быть увеличен до 15 рабочих дней.

Таким образом, с учетом проведения сверки срок всего процесса проведения зачета как раз и составляет около месяца. Зачесть переплату в счет их погашения организация не может. Будет ли недоимка по взносам помехой для возврата налоговой переплаты? А вот вернуть переплату по налогу на прибыль, подав заявление, можно. Факт наличия задолженности по страховым взносам на возврат налога никак не повлияет.

В НК РФ установлено только одно ограничение. Вернуть излишне уплаченный налог при наличии недоимки по другим налогам того же вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам можно только после зачет налоговой переплаты в счет погашения недоимки задолженности. Организация хочет произвести зачет переплаты в счет недоимки. Возможен ли такой зачет?

Правила зачета сумм излишне уплаченных налогов, установленные в ст. Прямого запрета на проведение зачета между суммами НДС, подлежащими уплате налогоплательщиком и налоговым агентом, в законодательстве нет. Каких-либо разъяснений о возможности такого зачета ФНС не выпускала. Но можно провести аналогию с другим агентским налогом — НДФЛ.

Так, ФНС в Письме от 06. И в отношении этой ошибочно перечисленной суммы может быть подано заявление о зачете. Таким образом, в ситуации, когда налоговый агент по ошибке перечислил НДС в большей сумме, чем удержал, можно сказать, что излишне уплаченная сумма — это собственные средства налогоплательщика. Поэтому полагаю, что проведение такого зачета возможно.

Этот подход поддерживается и судами. Но это не означает невозможности зачета излишне уплаченных сумм НДС для налогоплательщика и для налогового агента.

В форме заявления предусмотрено указание КБК излишне уплаченного налога и КБК налога, по которому числится недоимка, но в этом случае КБК будет один и тот же — 182 103 01000 01 1000 110.

И именно его необходимо будет указать в заявлении о зачете. Других особенностей при заполнении заявления на зачет нет. Следовательно, налоговый орган при принятии решения должен исходить из имеющейся у него информации о переплате по агентскому налогу в счет недоимки по НДС. При этом остальные реквизиты должны быть указаны корректным образом.

Первая не допускает проведение зачета. Поскольку НК РФ не предусматривает для налогоплательщика возможность возмещения НДС путем зачета в счет уплаты сумм налога, перечисляемых за другое юридическое лицо в качестве агента.

А для агента — возможность исполнения обязанности по перечислению удержанного налога путем зачета. Но есть и вторая позиция, находившая поддержку в судах.

Она основана на том, что НК РФ рассматривает НДС как налог, пополняемый различными способами: уплатой плательщиком и удержанием через налогового агента. При этом отсутствует прямая норма, запрещающая зачет между видами налоговых поступлений. Следовательно, отказ инспекции в проведении зачета налога неправомерен.

Таким образом, если налоговый орган откажет в зачете переплаты НДС в счет агентского НДС в связи с арендой госимущества либо в связи с приобретением работ услуг у иностранного контрагента , организация, вероятно, сможет оспорить такой отказ в суде. При этом в п. Может ли организация направить переплату по налогу на прибыль в счет погашения штрафа по ст.

Проводя аналогию с пенями, налоговый орган использует такое же правило и при зачете штрафов, относящихся к конкретным налогам. Хотя это и не следует из буквального прочтения п.

Таким образом, организация не сможет направить переплату по налогу на прибыль в счет погашения штрафа по ст. Ведь налог на прибыль является федеральным, а налог на имущество — региональным.

Но например, штраф по ст. Однако на практике проведение зачета переплаты по налогу возможно только в счет погашения тех штрафов, которые можно соотнести с конкретными видами налогов федеральным, региональным, местным. Причем, как отмечалось выше, с соблюдением правила о соответствии вида налога. Таким образом, в проведении зачета переплаты по НДС в счет уплаты штрафа по ст. Екатерина Сергеевна, наших читателей интересует, как заполнять это поле, если переплата возникла нарастающим итогом по окончании нескольких налоговых периодов.

Можно ли здесь указать период возникновения первой или последней излишне уплаченной суммы либо вообще оставить это поле пустым? Из заявления о зачете должно быть понятно, какую именно переплату налогоплательщик хочет направить на погашение имеющейся задолженности или в счет уплаты предстоящих платежей.

С этой целью в заявлении как раз и указывают налоговый расчетный период возникновения переплаты наряду с суммой и КБК излишне уплаченного налога. Формой заявления о зачете не предусмотрена возможность зачета общей суммы переплаты, образовавшейся нарастающим итогом. Очевидно, что нельзя указать период перечисления лишь первой или последней излишне уплаченной суммы, ведь при зачете учитываться будет не только эта сумма. Поэтому в случае, когда налогоплательщик хочет зачесть сумму переплаты, образовавшейся нарастающим итогом по окончании нескольких налоговых периодов, ему необходимо подавать несколько заявлений на конкретные суммы и за конкретные периоды.

В ином случае проведение зачета будет невозможно. Подход будет аналогичный. Оформлять отдельное заявление нужно будет в отношении каждого периода, по итогам которого излишне уплаченную сумму налогоплательщик хочет вернуть. Ведь авансовые платежи по УСН считаются нарастающим итогом. Установленные правила применяются не только в отношении зачета или возврата переплаченных налогов, но и по излишне уплаченным авансовым платежам. Поэтому, если переплата образовалась из-за излишнего перечисления авансовых платежей по нескольким расчетным периодам в течение 1 года, для ее зачета возврата также необходимо подавать несколько заявлений, правильно указывая период возникновения переплаты.

С каким-либо налоговым периодом такие штрафы не связаны. Кроме того, определить и конкретную дату совершения правонарушения по ст. А оставшуюся часть переплаты по налогу на прибыль — направить в счет будущих платежей также по НДС. А в случае направления переплаты в счет будущих платежей — код 2. Поэтому в рассмотренной ситуации в налоговый орган необходимо подать два заявления с разными кодами.

Налоговая инспекция проведет такой зачет? Налогоплательщик может самостоятельно распорядиться имеющейся переплатой. Поэтому по причине несовпадения размеров переплаты и недоимки отказа в проведении зачета быть не должно. Поделиться: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Дзен Новостная рассылка для бухгалтера Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время. Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Заявление на зачет или возврат налогов теперь можно направить в электронном виде

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа 1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Абзац утратил силу. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и или штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки задолженности по пеням, штрафам. В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки задолженности. Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального персонифицированного учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете возврате сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету возврату ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей.

В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету незачтенные в счет имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету возврату организации, являвшейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, по ее заявлению.

Возврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

Суммы денежных средств, уплаченные в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176. Факт указания лица в качестве номинального владельца имущества в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов вкладов в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и передача такого имущества его фактическому владельцу сами по себе не являются основанием для признания излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам налоговым агентам , указанным в пункте 3 статьи 174. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.

Тем самым, срок подачи заявления в налоговый орган увеличен до трех налогового органа, принятого по результатам рассмотрения.

Срок ответа налоговой на заявление о зачете взносов

Зачет и возврат переплаты по налогу О сроках зачета переплаты по налогам Конфликт с инспекторами Мир перемен И увеличить его не могут. Возврат излишне уплаченного налога Зачет или возврат излишне перечисленных налогов в бюджет Срок рассмотрения таможенным органом заявления о восстановлении тарифных преференций - 30 рабочих дней таможенный орган в течении 3 дней, с момента обнаружения излишней уплаты осуществляет зачет суммы денежных средств в счет авансовых платежей Налог на доход, продажу имущества, вычеты Транспортный налог Налог на землю или недвижимость.

Возврат излишне или ошибочно уплаченной суммы госпошлины осуществляется в месячный срок с момента подачи заявления о возврате. После рассмотрения инспекторами заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога они Если все будет выполнено в срок и с соблюдением законодательно установленной Заявление о зачете излишне уплаченного налога в 2017 году можно подать п.

Процедура зачета и возврата налогов, уплаченных излишне, регламентируется НК РФ, его 78 статьей. Также налогоплательщик вправе сам подать заявление о зачете сумм. Сумму излишне уплаченного или взысканного налога можно вернуть.

Действительно, по общему правилу решение налогового органа по заявлению о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней. При зачете сумма излишне уплаченного налога засчитывается в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным ЗАО "Стрелец", узнав об излишней уплате налога на прибыль, 25 апреля 2002 года подало заявление о возврате излишне уплаченных сумм.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Зачету возврату излишне уплаченного налога посвящена ст. Далее приведен типовой бланк актуального в 2018 году заявления и пример его составления. Контролеры в течение 10 дней со дня получения заявления должны принять решение о зачете. Примерный образец заявления в ифнс о зачете переплаты по единому налогу.

Заявление о зачёте излишне уплаченного налога в счет будущих платежей. Стоит отметить, что данная норма применяется к случаям, когда Момент 5: сроки подачи заявления. Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, можно ли в одном заявлении указать и имущественный вычет, и социальный вычет за обучение?

Стандартный срок рассмотрения заявления о зачете суммы переплаты — 10 дней. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты, напомнил Минфин. Возврат госпошлины происходит Твоя квартира Любой налогоплательщик может вернуть переплаченные в По ссылке можно найти бланк 2019 г. О сроке проведения зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и или штрафам. Заявление о зачете или возврате налога в 2017: особенности и условия.

На что можно направить излишне уплаченный налог? Подавайте заявление заранее, чтобы налоговики успели провести зачет. При подаче заявления о возврате излишне уплаченного в налоговую службу или суд следует обратить внимание на законы, регламентирующие данную финансовую операцию. Какие документы необходимы в какие сроки это необходимо сделать? Выдать справку о возврате государственной пошлины, уплаченной для рассмотрения иска в К заявлению следует приложить решение, выданное арбитражным судом, справку либо Подача ходатайства о зачете госпошлины в арбитражный суд.

После рассмотрения инспекторами заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога они примут соответствующее решение. Срок на возврат зачет суммы излишне уплаченного налога должен быть больше. Как сделать зачет или возврат излишне уплаченного налога в 2018 году. Срок подачи заявления - три года со дня уплаты в бюджет указанных сумм п. Ошибочные расчеты или неверно заполненные платежки по УСН Согласно п. Решение о зачете излишне уплаченного налога в счет имеющейся недоимки может быть принято налоговым органом, если со дня излишней уплаты прошло не более трех лет.

Срок обращения о зачете — не более 3-х лет со дня уплаты указанной суммы. К тому же излишняя уплата обществом налога материалами дела была доказана и налоговым органом не оспаривалась. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного подоходного налога образец 2018. Заявление на возврат излишне уплаченного налога: образец в 2018 году.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченных сумм налогов возможен при отсутствии у налогоплательщика задолженностей по налогам.

Срок принятия налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных сумм налогов пеней, штрафов. Письмо о возврате излишне уплаченного налога - пример. Согласно Налоговому кодексу, у граждан есть право вернуть переплату или оставить эти деньги в счёт следующих платежей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика осуществляется на основании Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Рассмотрение заявления о возврате госпошлины. Возврат излишне уплаченных налогов возможен исключительно на основании письменного заявления налогоплательщика. Разберемся, в каких случаях у налогоплательщика есть на это Срок рассмотрения заявления предпринимателя составляет 10 дней, по истечении которых налоговый орган выносит соответствующее решение.

Образец заявления на зачет излишне уплаченного налога Формируйте документ о зачете в унифицированном бланке КНД 1150057. Если ИП уплатил в бюджет сумму, превышающую положенный для него налог, разница между этими суммами никуда не девается, она образуется в переплату. Все нормы, регулирующие зачет возврат излишне уплаченного налога, установлены в статье 78 НК РФ.

С выполнением зачета переплаты по налогам нужно выполнить правило - зачесть платеж лишь в пределах бюджета данного уровня. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету: - в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным.

Введите символы с картинки:.

Новости 03. Какой срок установлен для подачи заявления о возврате излишне взысканной суммы налога? Решение о возврате излишне взысканных сумм принимается налоговым органом на основании заявления налогоплательщика. До 15 декабря 2017 года за возвратом налогоплательщик мог обратиться в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

При пропуске срока подачи заявления налоговый орган принимал решение об отказе в возврате. С 15 декабря 2017 года срок обращения в инспекцию составляет три года со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога пункт 3 статьи 79 НК РФ. Тем самым, срок подачи заявления в налоговый орган увеличен до трех лет? Причем трехгодичный срок применим и к тем случаям, когда факт излишнего взыскания имел место до 15 декабря 2017 года, но при условии, что на дату подачи заявления о возврате он не истек.

Вместе с тем, новую редакцию пункта 3 статьи 79 НК РФ можно рассматривать как установление досудебного порядка урегулирования спора подпункт 2 пункта 1 статьи 148 АПК РФ. Что это означает? Судебная практика признавала за налогоплательщиком право напрямую обратиться в суд за возвратом зачетом излишне взысканных сумм. Об этом было сказано в постановлении Президиума ВАС от 20. В действующей редакции статьи 79 НК РФ положений о сроке обращения в суд нет.

Но это не может толковаться как отмена права налогоплательщика на судебную защиту. В этой связи положения письма ФНС от 21. В настоящее время, прежде чем обратиться в суд, налогоплательщику следует предварительно подать заявление о возврате в инспекцию. При соблюдении налогоплательщиком данной досудебной процедуры, у него имеется право обращения в суд с имущественным требованием к инспекции об обязании возвратить сумму излишне взысканного налога.

В этом случае обязательного досудебного обжалования налогоплательщиком решения налогового органа, принятого по результатам рассмотрения заявления о возврате излишне взысканного налога, не требуется.

Схожая позиция отражена в определении Верховного Суда от 30. В такой ситуации каков срок на обращение в суд с требованием о возврате? На принятие решения о возврате налоговому органу отводится 10 рабочих дней. По истечении этого срока возможно обращение в суд. При этом, по моему мнению, срок для обращения в суд за возвратом излишне взысканного налога требование имущественного характера исчисляется так же, как при обращении в налоговый орган: три года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога.

Это обстоятельство следует учитывать при определении срока подачи заявления в налоговый орган. То есть, направлять его следует с таким расчетом, чтобы в случае отказа налогового органа в возврате налога или непринятия налоговым органом решения в установленный срок успеть обратиться в суд.

Как устанавливается тот момент, когда налогоплательщик узнал о переплате? Отсчет срока на подачу заявления о возврате начинается с самой ранней из дат, которая подтверждает наличие у налогоплательщика информации о факте переплаты. Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех обстоятельств, имеющих значение. В частности, причин, из-за которых налогоплательщик допустил переплату налога, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Об этом напоминалось в постановлении Президиума ВАС от 25. Причем суды не признают в качестве причины изменения начала течения срока на возврат неуведомление налоговым органом налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик определение Верховного суда от 30. Можно ли считать моментом, когда налогоплательщик узнал о переплате, дату получения справки о состоянии расчетов? Подобная справка может являться основанием начала отсчета срока, если только из нее налогоплательщик впервые узнал о наличии переплаты, и ранее переплата не могла быть выявлена другими способами.

Если справка получена, но существуют разногласия по сумме переплаты? Налогоплательщик вправе инициировать проведение сверки расчетов. Налоговый орган по своей инициативе может предложить провести сверку. Сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам проводится совместно.

По итогам сверки налогоплательщик получает акт совместной сверки подпункт 5. Сверка может быть завершена с подписью налогоплательщика о разногласиях по суммам, что требует дополнительного рассмотрения документов, подтверждающих излишнее взыскание. В такой ситуации лучше подать заявление хотя бы по той сумме, в отношении которой отсутствуют разногласия.

Если вначале был получен акт сверки с указанием переплаты, а затем налогоплательщик получил от налогового органа решение об отказе в возврате переплаты, то срок на обращение в суд будет исчисляться с даты получения акта сверки.

Повторю, что справки о состоянии расчетов с бюджетом и акты сверки расчетов, выдаваемые налоговыми органами, сами по себе не влекут перерыв течения трехлетнего срока на обращение за возвратом.

Может ли являться датой, с которой плательщик узнал о переплате, изменение судебной практики? К ним относится, в том числе, придание изменениям в законодательстве обратной силы, формирование судебной практики в пользу налогоплательщика. При каких условиях налоговым органом может быть отказано в проведении зачета излишне взысканной суммы?

В зачете возврате может быть отказано, если: в заявлении указано на проведение зачета в счет налога иного вида. С учетом пункта 1 статьи 12 НК РФ переплату по федеральным налогам можно зачесть только в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, по местным — в счет местных; заявление представлено в ненадлежащий налоговый орган не по месту учета налогоплательщика ; заявление на возврат представлено при имеющейся недоимки по налогам соответствующего вида, задолженности по пеням, штрафам.

Обратим внимание, что налоговый орган вправе зачесть излишне взысканную сумму в счет погашения задолженности налогоплательщика; заявление подано в налоговый орган по истечении трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Указанные основания следуют из пунктов 1, 3 статьи 79 НК РФ. Влияет ли на решение налогового органа о зачете излишне взысканной суммы продолжительность срока, который прошел со дня взыскания? Решение о зачете излишне уплаченного налога в счет имеющейся недоимки может быть принято налоговым органом, если со дня излишней уплаты прошло не более трех лет. Это правило закреплено с 31 августа 2018 года пунктом 5 статьи 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.

При наличии недоимки возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки задолженности.

С учетом пункта 1 статьи 79 НК РФ правила зачета суммы переплаты в погашение недоимки, установленные статьей 78 НК РФ, распространяются на зачет излишне взысканной суммы в счет погашения недоимки. Учитывая изложенное, такой зачет возможен, если со дня излишнего взыскания прошло не более трех лет. Чем отличается зачет от процедуры уточнения платежа?

Процедура уточнения платежа предусмотрена пунктом 7 статьи 45 НК РФ. В результате уточнения налог фактически признается уплаченным должным образом. Вследствие чего основания для начисления пени отсутствуют письмо ФНС от 11. При уточнении платежа налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Уточнить можно налог, сбор, пени, штрафы.

В части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уточнение платежа не производится, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования. Что меняется в данной процедуре?

С 1 января 2019 года новая редакция пункта 7 статьи 45 НК РФ предоставляет возможность уточнить платеж безотносительно счета казначейства, на который поступили средства. Уточнить платеж на перечисление налога станет возможным, если допущенная при оформлении платежного поручения ошибка не повлекла неперечисление денежных средств в бюджетную систему.

Иначе говоря, даже неправильно указанный счет Федерального казначейства может быть уточнен. В отношении каких сумм применяется новый порядок уточнения платежей?

Никаких переходных положений Федеральный закон от 29. Это может толковаться таким образом, что новый порядок уточнения платежей распространяется также на суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему до 1 января 2019 года. Как уточнить платеж? Будут два способа уточнения. Первый — подача налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета заявления об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой. Форма заявления произвольная. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

В заявлении должна содержаться просьба уточнить основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. Появляется второй способ — самостоятельное принятие налоговым органом решения об уточнении платежа при обнаружении им ошибки в оформлении поручения.

Налоговые органы в работе с невыясненными платежами должны руководствоваться порядком, утвержденным приказом ФНС от 25. Еще одно обстоятельство — уточнение не производиться, если оно повлечет возникновение недоимки. В течение какого срока можно претендовать на уточнение платежа? В течение трех лет. Подача соответствующего заявления налогоплательщиком или принятие налоговым органом самостоятельного решения об уточнения платежа возможны в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему.

Данный срок аналогичен продолжительности срока подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, установленного статьей 78 НК РФ. Поделитесь с друзьями:.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, .
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Зачет или возврат налога


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий