+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Срок исковой давности для налоговой

Статья Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (в ред. Федерального закона от N.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Коротко о сроках исковой давности и как всё не испортить...

Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

срок исковой давности для налоговой
Сроки давности и их применение ? Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) (ст. 40–) ? Налоговый кодекс Украины .

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке.

Начальный этап процедуры взыскания — направление в адрес физлица требования об уплате налога. Срок выставления требования исчисляется со дня обнаружения задолженности ст. Он равен: 3 месяцам по задолженности свыше 500 руб. Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа п. Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.

Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. Срок исковой давности по налогам физических лиц Право на взыскание налоговой задолженности с физического лица в судебном порядке у налогового органа появляется: если задолженность больше 3 000 руб. В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц Взыскание налоговой задолженности с юрлиц начинается так же и в те же сроки, что и с физлиц, — с выставления требования на уплату налога.

При неисполнении требования в большинстве случаев ИФНС взыскивает долг с организации, а также с ИП без обращения в судебный орган. Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, перечислены в п. К примеру, через суд взыскивается налоговый платеж, начисленный в связи с переквалификацией налоговым органом сделки налогоплательщика-организации. Срок исковой давности по налогам юридических лиц Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ.

В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования. Пропуск этого срока влечет последствия: инспекция лишается возможности бесспорно взыскать деньги со счетов; ИФНС может в течение полугода обратиться за взысканием в суд.

Если средств на счетах будет недостаточно для полного погашения задолженности, ИФНС в течение 1 года после истечения срока требования выносит постановление о взыскании долга за счет имущества и направляет его в подразделение судебных приставов. При пропуске этого срока инспекция имеет возможность в течение 2 лет взыскать налоговую задолженность через суд. Важно: в случае обращения ФНС с иском к должнику по причине пропуска срока бесспорного взыскания суд рассматривает дело по существу, оценивая правомерность начисления и правильность расчета налога пп.

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов. От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности — период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций.

Этот срок, в силу ст. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст. Подводя итог, можно сделать следующие выводы. Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности: если она больше 3 000 руб. При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен: 6 месяцам — при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах; 2 годам — при обращении взыскания на другое имущество должника.

Автор: RusЮрист.

Статья 102. Сроки давности и их применение

Вопрос относительно сроков давности для проведения проверок и начисления штрафов и пени уже давно является спорной темой для предприятий и контролирующих органов. Ведь в ГКУ четко определен срок исковой давности в суд — три года.

Поэтому есть привязка к этому сроку, за который налоговые органы могут налагать штрафы на предприятие. Однако есть случаи во взаимоотношениях между предприятиями и налоговиками, когда сроки давности в три года не действуют.

Рассмотрим их в статье. Проведение проверок и хранение первичных документов Подпунктом 20. Налогоплательщик обязан предоставить должностным служебным лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки п. Согласно п. Вместе с тем п. Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных в п.

Указанные юридические лица обязаны обеспечить сохранность документов, которые накопились за время их деятельности, до проведения экспертизы их ценности в порядке, установленном настоящим Законом , и в течение года со дня регистрации этих юридических лиц в установленном законодательством порядке согласовать свою номенклатуру дел с одним из государственных архивных учреждений или архивным отделом городского совета.

В случае ликвидации указанных юридических лиц ликвидационные комиссии обязаны обеспечить сохранность их архивных документов по согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере архивного дела и делопроизводства, или уполномоченным им архивным учреждением определить место дальнейшего хранения архивных документов этих юридических лиц все первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую отчетность и другие документы, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов обязательных платежей за период 1095 дней, предшествующих дате последней хозяйственной операции, — на протяжении трех лет со дня сдачи в архив, документы о начислении и выплате заработной платы наемным работникам — на протяжении семидесяти лет.

Если документы, определенные в п. Следовательно, документы, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов, должны храниться 3 года. После истечения сроков хранения документов субъект хозяйствования в установленном законодательством порядке передает их в архив. Таким образом, поскольку предельные сроки проведения проверок контролирующим органом в НКУ установлены лишь для определения денежных обязательств, то налоговики в своих разъяснениях трактуют это как то, что проверку можно осуществлять без учета предельных сроков.

При этом денежное обязательство налогоплательщика определяется контролирующим органом только за определенные НКУ периоды вопрос-ответ из раздела 136. Штрафы Пунктом 102. А именно согласно п. При этом необходимо помнить, что в случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой налоговой декларации на протяжении 1095 дней со дня представления уточняющего расчета.

Пунктом 102. Учитывая указанное, денежное обязательство налогоплательщика определяется контролирующим органом только за определенные НКУ периоды.

Однако это не касается начисления пени. Пеня Что касается начисления пени, то в своей консультации вопрос-ответ из раздела 138.

Что такое срок исковой давности по налогам. Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные.

Какой срок исковой давности по транспортному налогу?

Статья 102. Сроки давности и их применение Автор : Верховная Рада Украины 102. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102. В случае подачи плательщиком налога уточняющего расчета к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой налоговой декларации в течение 1095 дней со дня подачи уточняющего расчета.

Денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в абзаце первом пункта 102. Отсчет срока давности приостанавливается на любой период, в течение которого контролирующему органу согласно решению суда запрещено проводить проверку плательщика налогов или плательщик налогов находится за пределами Украины, если такое пребывание является непрерывным и равно или превышает 183 дня.

Если денежное обязательство начислено контролирующим органом до окончания срока давности, определенного в пункте 102. Если платеж взыскивается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определения долга безнадежным.

Заявление о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение. Предельные сроки для подачи налоговой декларации, заявлений о пересмотре решений контролирующих органов, заявлений о возврате излишне уплаченных денежных обязательств, подлежат продлению руководителем контролирующего органа его заместителем по письменному запросу плательщика налогов, если такой плательщик налогов в течение указанных сроков: 102.

Штрафные санкции, определенные настоящим Кодексом, не применяются в течение сроков продления предельных сроков подачи налоговой декларации согласно настоящему пункту. Действие пункта 102. Порядок применения пунктов 102.

Вопрос о сроке давности разрешен налоговым законодательством только в отношении налоговых санкций штрафов. Различаются два понятия: давность привлечения к налоговой ответственности и давность взыскания. Давность привлечения к налоговой ответственности В соответствии со ст. При этом исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст.

Давность взыскания Согласно ст. В соответствии со ст. Этот подход был подтвержден п. Скорее можно говорить о давности взыскания налога пени.

Бесспорное взыскание налога налоговым органом В соответствии со ст. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, то есть свыше 60 дней, считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

Таким образом, для налогового органа, во-первых, установлены четкие процедуры бесспорного взыскания налога, а во-вторых, определен срок, нарушение которого лишает налоговый орган права на бесспорное взыскание. Как следует из текста приведенной статьи, решению о взыскании должно предшествовать выставление требования на уплату налога.

Следовательно, налоговый орган вправе выставить требование или непосредственно после наступления срока уплаты налога не позднее истечения 3 месяцев , или по итогам налоговой проверки. Других возможностей для выставления требования у налоговых органов нет. Следовательно: 1 налоговый орган не вправе выставлять требования по налогам, причитающимся к уплате ранее, чем за три предыдущих года; 2 налоговый орган не вправе взыскать налоги и пени по ним , которые могут быть выявлены и предъявлены к уплате только по результатам налоговой проверки, ранее, чем за три предыдущих года.

Однако согласно п. При этом НК РФ не содержит каких-либо ограничений на сроки, в течение которых налоговые органы вправе обращаться в суд. По мнению, например, С. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации постатейный. Как следует из ст. Отсутствует также норма, устанавливающая срок давности для взыскания налогов, сборов, пени, и в других статьях НК РФ. Судебной практики применения исковой давности по аналогии со сходными отношениями, предусмотренными другими законодательными актами, не выработано.

Однако при решении этого вопроса необходимо учесть следующие обстоятельства. Данным Законом был определен срок для взыскания налога и пени, но не был установлен такой срок для взыскания штрафных санкций. Этот пробел был восполнен судебной практикой. Согласно статье 24 названного Закона бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.

Между тем срок на бесспорное списание финансовых санкций новым налоговым законодательством установлен не был. В этой связи арбитражным судам необходимо исходить из следующего. В соответствии со статьей 11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае отсутствия законодательства, регулирующего спорное отношение, арбитражный суд применяет законодательство, регулирующее сходные отношения.

В НК РФ ситуация складывается наоборот - давность привлечения к ответственности налогоплательщика установлена, а давность предъявления к нему требования на взыскание налога пени - нет. Давность привлечения к ответственности, как указано выше, составляет три года. Кроме того, не только у государства возникают права требования к налогоплательщикам по налогам пеням , но и у налогоплательщика может возникнуть требование к бюджету. В этом случае ст. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Согласно п. Таким образом, НК РФ установил трехлетний срок для предъявления требований налогоплательщиками по налогам. Этот срок будет действовать и в отношении пеней п. Соблюдение досудебных процедур Необходимо учитывать процедурную возможность налогового органа по взысканию налога пени. По нашему мнению, срок для обращения налоговых органов в суд не может рассматриваться как бесконечный в связи с тем, что налоговому органу необходимо соблюдать ряд досудебных процедур, установленных НК РФ.

Как представляется из смысла ст. Разница заключается только в способе исполнения данного решения - не в административном, а в судебном порядке. При этом опять же будут действовать сроки, установленные для выставления требования ст. При несоблюдении досудебного порядка урегулирования споров арбитражный суд оставляет иск без рассмотрения п. Выводы: 1 по итогам налоговых проверок налоги и пени по ним могут быть взысканы в бесспорном или судебном порядке не ранее, чем за три года, предшествующие году проверки; 2 по недоимкам и пени, числящимся за налогоплательщиком, давность взыскания не установлена, и такие суммы не следует списывать с учета до тех пор, пока данный вопрос не будет решен в арбитражной практике или на законодательном уровне.

Иными словами, если по некоторым суммам недоимок и пени этот срок истек к 1 января 1999 года, то он в соответствии с НК РФ восстановлен быть не может. Согласно ст. Взносы в социальные внебюджетные фонды Поскольку согласно НК РФ под понятие налога подпадают также взносы в социальные внебюджетные фонды, то и правила Кодекса в полной мере распространяются на эти взносы, что было также подтверждено в п.

Что такое срок исковой давности по налогам. Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок исковой давности и глубина налоговых проверок могут вырасти до 10 лет. Владимир Туров.


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий