+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Реализация ценных бумаг налог на прибыль

Как рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль: с учетом убытка, полученного от реализации ценных бумаг, т.е. 33 руб.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: mt-nt.ru: ценные бумаги: доход и налог

Налогообложение организаций финансового сектора

реализация ценных бумаг налог на прибыль
Как рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль: с учетом убытка, полученного от реализации ценных бумаг, т.е. 33 руб.

Ею было куплено 100 облигаций банка льготируемых в целях исчисления налога на прибыль по цене 105 руб. Впоследствии эти облигации были проданы по цене 110 руб. Текущая стоимость на момент продажи облигаций составила 107 руб. Как правильно определить налоговую базу по налогу на прибыль в такой ситуации? Ответ: Налоговая база по налогу на прибыль составит 300 руб. Обоснование: В соответствии с п. Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами регламентируются ст.

При купле-продаже ценных бумаг плательщиками и определении валовой прибыли по таким операциям не учитываются, в частности, доходы от операций с ценными бумагами, указанными в ч. Кроме того, при определении валовой прибыли не учитывается, в частности, процентный купонный доход по ценным бумагам, перечисленным в ч.

Как следует из вопроса, имеющиеся у организации облигации были приобретены у банка и являются льготируемыми подпадают под действие ч. С учетом действия ч. Данная норма позволяет говорить о следующем. Если цена реализации ценных бумаг превышает их текущую стоимость на день продажи, а цена приобретения ценных бумаг и иных расходов, непосредственно относящихся к операциям с данными ценными бумагами, меньше, чем их текущая стоимость, то разница между ценой реализации ценных бумаг и их текущей стоимостью на день продажи должна включаться в состав дохода от операций с ценными бумагами, учитываемого при определении валовой прибыли.

Что касается дохода от продажи ценных бумаг, определяемого в виде разницы между текущей стоимостью на день продажи 107 руб. Применительно к заданным условиям продажа облигаций состоялась по цене 110 руб. Соответственно разница между ценой реализации 100 облигаций и их текущей стоимостью на день продажи составляет 300 руб. Указанная разница подлежит включению в валовую прибыль, подлежащую налогообложению.

Таким образом, если организация продала 100 облигаций, то при получении в результате продажи прибыли в сумме 500 руб. Понравилась статья? Поблагодарите автора.

Статья 280 НК РФ. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

Налоги и налогообложение Как отражать в декларациях по налогу на прибыль и НДС операции, связанные с выбытием реализацией и погашением облигаций банков? Как отражать в декларациях по налогу на прибыль и НДС операции, связанные с выбытием реализацией и погашением облигаций банков?

При этом операции по погашению облигаций в указанном разделе не отражаются. В налоговой декларации по налогу на прибыль как при реализации, так и при погашении облигаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, заполняется Лист 05.

Доходы и расходы по операциям с облигациями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в Листе 05 не отражаются. Их следует отражать в Приложении 1 и Приложении 2 к листу 02 декларации. Обоснование вывода: На основании п. В соответствии со ст. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Путем выпуска и продажи облигаций может быть заключен договор займа. НДС Согласно пп. Операции, не признаваемые объектами налогообложения, перечислены в п. Однако среди операций, указанных в п. В свою очередь, в силу пп. Операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения на основании ст. Поскольку реализация облигаций освобождается от налогообложения НДС в силу положений ст. Аналогичное мнение нашло отражение в указанном выше письме ФНС России от 08.

Согласно п. При совершении операций, поименованных в пп. На основании п. В то же время Вы уточнили, что в ряде случаев осуществляется погашение облигаций их эмитентами. С учетом положений ст. По нашему мнению, погашение облигации эмитентом следует рассматривать как возврат займа держателю облигации. Учитывая изложенное, считаем, что операции погашения облигаций в декларации по НДС отражать не требуется. Разъяснений уполномоченных органов применительно к анализируемой ситуации нам обнаружить не удалось.

Вместе с тем косвенно в пользу нашей позиции свидетельствуют, в частности, письма Минфина России от 21. Москве от 01. В них представители официальных органов в отношении схожих по природе векселей отметили, что их погашение не является реализацией.

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами разъясняются в ст. Так, п. Из буквального прочтения данной нормы, на наш взгляд, следует, что как продажа, так и погашение облигаций учитываются держателем облигаций в целях налогообложения прибыли с учетом положений ст. Организации, осуществлявшие в отчетном налоговом периоде операции по реализации погашению ценных бумаг, в составе налоговой декларации по налогу на прибыль представляют Лист 05 п.

Исходя из п. Налоговая база по таким облигациям определяется отдельно от общей налоговой базы п. Доходы от реализации погашения облигаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указываются по строке 011 Листа 05, а затем переносятся в строку 010 Листа 05.

В свою очередь, расходы на их приобретение отражаются в строке 021 и переносятся в строку 020 Листа 05 п. Строки 012 и 022 Листа 05 заполняются в случае наличия отклонения фактической цены сделки, соответственно, от минимальной расчетной цены и от максимальной расчетной цены п. По строкам 040, 060, 100 указываются, соответственно, прибыль или убыток от реализации погашения облигаций, налоговая база без учета убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, и итоговая налоговая база.

Если же Вашей организацией осуществлялись продажа и погашение облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, то в этом случае необходимо учитывать следующее.

При этом данный порядок применяется всеми категориями налогоплательщиков смотрите информацию УФНС России по Владимирской области от 13. В Приложении 1 к листу 02 предусмотрены строки 023-024, в которых организации указывают выручку от реализации обращающихся ценных бумаг. А в Приложении 2 к листу 02 предусмотрены строки 072-073, предназначенные для расходов на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

Учитывая изложенное, считаем, что доходы и расходы по операциям с облигациями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в Листе 05 не отражаются. Данные о доходах и расходах по таким операциям отражаются в строках 023-024 Приложения 1 к листу 02 и строках 072-073 Приложения 2 к листу 02 соответственно.

Аналогичное мнение нашло отражение в письме Минфина России от 08. То, что приведенный выше порядок заполнения декларации применяется всеми категориями налогоплательщиков, в том числе и не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг, косвенно подтверждается в следующих материалах: Знакомьтесь: новая форма декларации по налогу на прибыль организаций Г.

Налог на прибыль при реализации ценных бумаг. ; Рубрика: Ценные бумаги на сегодняшний день активно используются в деловом обиходе.

Реализация ценных бумаг, полученных безвозмездно. Налоговые последствия по налогу на прибыль

Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при совершении внешнеэкономических операций НДС при импорте товаров Определение места реализации товаров, работ или услуг для целей исчисления НДС Особенности исчисления налога на прибыль при осуществлении внешнеэкономических операций Удержание налога на прибыль иностранных организаций у источника выплаты Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения Налогообложение курсовых и суммовых разниц Налогообложение операций с ценными бумагами налогом на прибыль организаций Особенности определения налоговой базы от операций по реализации ценных бумаг Основная доля налоговых изъятий по операциям с ценными бумагами, совершаемыми коммерческими банками, приходится на налог на прибыль организаций.

Этот налог оказывает очень большое влияние на процесс распределения доходов от операций с ценными бумагами. Определение налоговой базы от операций по реализации иному выбытию ценных бумаг осуществляется в соответствии со ст.

Прибыль убыток определяется как разница между доходом и расходом от операций по реализации выбытию ценных бумаг. Доход и расход по операциям с ценными бумагами в целях налогового учета признается на дату реализации выбытия ценных бумаг. В случае совершения сделки через организатора торговли под датой совершения сделки понимается дата проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена. В случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг датой совершения сделки считается дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, т.

Доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг мена, новация, отступное и др. Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги включая расходы на ее приобретение , затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной банком продавцу ценной бумаги. При этом в доходы и расходы банка не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении.

При осуществлении операций с ценными бумагами следует выделять два вида расходов: 1 расходы на приобретение ценных бумаг, а также расходы по реализации ценных бумаг, участвующие по правилам ведения бухгалтерского учета в определении финансового результата от операций по реализации ценных бумаг. Указанные расходы участвуют в определении результата от реализации иного выбытия ценных бумаг в целях налогового учета; 2 затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, которые не участвуют по правилам ведения бухгалтерского учета в определении финансового результата от операций по реализации ценных бумаг, а непосредственно относятся на счета учета расходов оплата услуг депозитария за хранение ценных бумаг, оплата услуг реестродержателя и др.

Указанные затраты не участвуют в определении результата от реализации иного выбытия ценных бумаг в целях налогового учета, отражаются в налоговых регистрах по учету таких расходов и учитываются в полном объеме в налоговых расходах того периода, к которому они относятся.

Передача заимодавцем заемщику ценных бумаг в заем не является операций по реализации ценных бумаг. Предоставление займа в ценных бумагах является услугой. При реализации заемщиком ценных бумаг, полученных по договору займа, прибылью в целях налогообложения будет являться сумма выручки от реализации ценных бумаг за минусом затрат на реализацию этих ценных бумаг, поскольку на дату реализации расходы по приобретению ценных бумаг отсутствуют.

Поскольку заемщик обязан возвратить заимодавцу сумму займа, расходы по приобретению таких же ценных бумаг, которые подлежат возврату заимодавцу, будут являться убытками по операциям с ценными бумагами. Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и налоговой базы в целом зависит от того, является банк, профессиональным участником рынка ценных бумаг или нет: 1 если банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, то налоговая база определяется отдельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 2 если банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, не осуществляющим дилерскую деятельность, то банк закрепляет в учетной политике для целей налогообложения порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

При этом банк выбирает вид ценных бумаг, налоговый результат от реализации иного выбытия которых участвует в определении общей налоговой базы. Если банк определяет, что в расчете общей налоговой базы будет учитываться результат от реализации иного выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, то в этом случае отдельно определяется налоговая база по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

И наоборот, если банк определяет, что в расчете общей налоговой базы будет учитываться результат от реализации иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, то в этом случае отдельно определяется налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 3 если банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность, то он формирует налоговую базу по операциям с ценными бумагами обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг с учетом всех доходов расходов от осуществляемой банком деятельности.

Согласно п. Ценные бумаги, не удовлетворяющие указанным условиям, признаются не обращающимися на ОРЦБ для целей налогового учета. Векселя и депозитные сертификаты в целях налогового учета признаются не обращающимися ценными бумагами. Если в течение года была зарегистрирована только одна сделка по ценной бумаге, то такая ценная бумага признается в целях налогообложения не обращающейся на ОРЦБ. Под рыночной котировкой ценной бумаги в целях налогообложения понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли.

В случае если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то в целях налогообложения за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли. Если на дату определения рыночной котировки в целях налогообложения сделки через организатора торговли не осуществлялись, то рыночная котировка рассчитывается на дату ближайших торгов, состоявшихся до даты определения результата от сделки в целях налогообложения, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

При наличии информации от организатора торговли о совершенных в один и тот же день с одной и той же ценной бумагой сделках, как адресных, так и безадресных, для целей налогообложения следует использовать информацию об интервале цен по безадресным сделкам. Информация об интервале цен сделок, совершенных в результате объявления адресных заявок, не учитывается.

Информация об интервале цен по безадресным сделкам является в данном случае приоритетной. Если безадресные сделки не совершались в течение последних 12 месяцев, то может быть использована информация об интервале цен по адресным сделкам. При проведении сделок по купле-продаже ценных бумаг в режиме переговорных сделок такие сделки считаются осуществленными на внебиржевом рынке. Цены сделки и котировки по ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте, в целях определения рыночной цены сравниваются по курсу валют на дату совершения сделки, а при отражении доходов от реализации и расходов на приобретение в целях определения рублевого эквивалента используются курсы валют на дату перехода права собственности дату погашения и дату принятия к учету соответственно.

В случае если ценная бумага признавалась в каком-либо периоде не обращающейся на ОРЦБ, а в последующих периодах стала признаваться обращающейся, она будет обладать статусом обращающейся ценной бумаги на ОРЦБ начиная с того периода, в котором произошло ее признание обращающейся на ОРЦБ, и наоборот.

Для целей налогового учета необходимо определять статут ценной бумаги как обращающейся или не обращающейся на ОРЦБ на дату реализации выбытия ценной бумаги. Для целей определения налоговой базы от операций с ценными бумагами формируются аналитические налоговые регистры, по данным которых определяется налоговая база от операций по реализации иному выбытию ценных бумаг, в разрезе видов ценных бумаг акции, векселя, депозитные сертификаты, облигации кроме государственных и муниципальных , государственные и муниципальные облигации.

Для определения налоговой базы от операций с ценными бумагами в целом или в разрезе обращающихся и не обращающихся ценных бумаг, если банк не осуществляет дилерскую деятельность необходимо сформировать синтетический регистр по данным соответствующих аналитических налоговых регистров. При заполнении налоговых регистров необходимо определить цену приобретения и цену реализации для целей расчета налога на прибыль.

При этом используется следующий алгоритм расчета: - определяется, является ценная бумага на дату приобретения обращающейся или необращающейся; - рыночной ценой приобретения ценной бумаги, обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения признается фактическая цена приобретения ценной бумаги, если эта цена не превышает максимальной цены сделки с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.

Если по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату совершались через двух и более организаторов торговли на рынке ценных бумаг, то выбирается любой организатор торговли, значения цен которого будут использованы для целей налогообложения. При отсутствии информации о цене у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки для целей налогообложения принимается цена по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки по приобретению ценной бумаги, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

При наличии указанного превышения в целях налогообложения в качестве цены приобретения принимается максимальная цена; - рыночной ценой приобретения ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения признается фактическая цена приобретения ценной бумаги, если эта цена не превышает максимальную цену сделки с идентичной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим идентичным ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

При этом под идентичными ценными бумагами понимаются ценные бумаги, имеющие одинаковые характерные для них признаки, а именно: вид бумаги, валюта платежа, номинал, вид заявленного дохода, доход в процентах годовых , срок и условия обращения. Если по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату совершались через двух и более организаторов торговли па рынке ценных бумаг, то выбирается любой организатор торговли, значения цен которого будут использованы для целей налогообложения.

При отсутствии информации о цене у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки для целей налогообложения принимается цена по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки по реализации ценной бумаги, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев. Если цена реализации ценной бумаги ниже минимальной, в целях налогообложения в качестве цены реализации принимается минимальная цена; - рыночной ценой реализации ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения признается фактическая цена реализации ценной бумаги, если эта цена не ниже минимальной цены сделки с идентичной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим идентичным ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 1 2 месяцев.

Необходимость определения расчетной цены предусмотрена п. При этом используемые методы оценки должны быть закреплены в учетной политике банка для целей налогообложения. Для определения расчетной цены акции банком самостоятельно или с привлечением оценщика должны использоваться методы оценки стоимости, предусмотренные законодательством Российской Федерации; для определения расчетной цены долговой ценной бумаги может быть использована ставка рефинансирования Центрального банка РФ.

В случае, когда банк определяет расчетную цену акции самостоятельно, используемый метод оценки стоимости должен быть закреплен в учетной политике банка. Для определения расчетной цены акции банк использует следующие методы: 1 для определения расчетной цены акции используется стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на соответствующую акцию.

Для определения расчетной цены реализуемых акций, не обращающихся на ОРЦБ, банк запрашивает в письменной форме у акционерного общества-эмитента реализуемых акций сведения о стоимости чистых активов эмитента на конец отчетного периода, предшествующего операции с акциями, и общем количестве акций отдельно обыкновенных и привилегированных.

Если акционерным обществом-эмитентом реализуемых акций выпускались и обыкновенные, и привилегированные акции, то для определения стоимости чистых активов, приходящихся на одну акцию, при условии что у обыкновенных и привилегированных акций предусмотрен разный номинал, следует исходить из удельного веса обыкновенных и привилегированных акций в уставном капитале организации; 2 для определения расчетной цены акции привлекается независимый оценщик.

Привлечение независимого оценщика для определения расчетной цены акции является дорогостоящим способом и экономически обосновано при осуществлении крупных сделок, поэтому, как правило, привлечение независимого оценщика осуществляется только по решению правления или совета директоров банка; 3 в качестве расчетной цены помимо цены, определенной по методу расчета стоимости чистых активов или оценщиком, может выступать иная цена, определенная как расчетная и рассчитанная на основании любой документально подтвержденной информации, которая может служить основанием для такого расчета.

Для определения расчетной цены долгового обязательства векселя, облигации, депозитные сертификаты банк использует следующие методы: 1 для определения расчетной цены долгового обязательства, размещенного с дисконтом, применяется метод расчета наращенных накопленных дисконта процентов.

Расчетная цена долгового обязательства не может быть выше номинальной стоимости долгового обязательства; 4 в качестве расчетной цены помимо цены, определенной по одному из вышеуказанных методов, может выступать иная цена, определенная как расчетная и рассчитанная на основании любой документально подтвержденной информации, которая может служить основанием для такого расчета.

К налоговым регистрам по учету доходов убытка от операций по реализации ценных бумаг должна оформляться справка бухгалтера, в которой отражается примененный метод методы при определении расчетной цены ценных бумаг. Если к различным сделкам применялись разные методы определения расчетной цены, то в справке бухгалтера раскрывается информация в разрезе сделок. При реализации или ином выбытии ценных бумаг банк в учетной политике для целей налогообложения определяет метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг.

При этом банк вправе выбрать один из трех методов: метод списания по стоимости первых по времени приобретений ФИФО ; метод списания по стоимости последних по времени приобретений ЛИФО ; - метод списания по стоимости единицы. В соответствии с НК РФ суммы в виде положительной отрицательной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, не учитываются в составе доходов расходов , поэтому цена приобретения ценной бумаги, переоцениваемой по рыночной стоимости, для целей налогового учета принимается без учета переоценки.

Не подлежит включению в состав внереализационных доходов расходов положительная отрицательная курсовая разница, возникающая от переоценки ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, т.

Таким образом, доходы от операций по реализации погашению, иному выбытию ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, будут определяться по курсу Банка России, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения. При определении расходов по реализации погашению, иному выбытию ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения таких ценных бумаг будет определяться по курсу Банка России, действовавшему на момент принятия ценных бумаг к учету.

НК РФ не регулируют отношения налогоплательщика по поводу собственных долговых обязательств. В данном случае используются статьи 265 и 269 НК РФ. Проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора условиями ценной бумаги процентной ставки с учетом положений статьи 269 НК РФ и фактического времени пользования заемными средствами.

К расходам по операциям с ценными бумагами относятся: - расходы, связанные с реализацией или иным выбытием ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения в соответствии с условиями договора, расходов, связанных с приобретением и реализацией таких ценных бумаг.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком пункт 1 статьи 252 НК ; - сумма накопленного процентного купонного дохода, уплаченная налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении пункт 2 статьи 280 НК ; - оплаченная стоимость государственных ценных бумаг, полученных в результате новации. На финансовый результат при реализации выбытии ценных бумаг относятся расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг по данной категории. Налогоплательщик-акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении уставного капитала акционерного общества, определяет доход как разницу между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала.

На балансе организации числится 100 акций акционерного общества А номинальной стоимостью 100 рублей, приобретенных по цене 120 рублей, всего на сумму 12000 рублей. В результате увеличения уставного капитала за счет собственных средств фонд переоценки, эмиссионный доход, нераспределенная прибыль акционерного общества А организацией получено еще 50 акций той же номинальной стоимостью 100 рублей.

Стоимость акций увеличение номинальной стоимости , полученных акционером при увеличении уставного капитала за счет собственных средств акционерного общества, налогом на прибыль в момент получения не облагается пункт 15 статьи 251. Из общего количества акций реализовано 60 штук по цене 110 рублей на сумму 6600 рублей. Определяем первоначально оплаченную стоимость с учетом акций, полученных без оплаты: 12000 руб.

Определяем прибыль от реализации для целей налогообложения: 6600 руб. Конец примера. Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

При этом налогоплательщики за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг включая банки , не осуществляющие дилерскую деятельность, в учетной политике для целей налогообложения должны определить порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных бумаг обращающихся на организованном рынке ценных бумаг или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг , по операциям с которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются иные доходы и расходы, определенные в соответствии с главой 25 НК РФ. Налогоплательщики, получившие убыток убытки от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном налоговом периоде перенести указанные убытки на будущее в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.

При этом перенос убытков по обращающимся на организованном рынке ценным бумагам и ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли, полученной от операций с такими ценными бумагами.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Налогоплательщики включая банки , осуществляющие дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг, при определении налоговой базы и переносе убытка на будущее в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ, формируют налоговую базу и определяют сумму убытка, подлежащего переносу на будущее с учетом всех доходов расходов и суммы убытка, которые получены от осуществления предпринимательской деятельности.

В течение налогового периода перенос на будущее убытков, полученных указанными налогоплательщиками в соответствующем отчетном периоде текущего налогового периода, может быть осуществлен в пределах суммы прибыли, полученной от осуществления предпринимательской деятельности.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: 1 по стоимости первых по времени приобретений ФИФО ; 2 по стоимости последних по времени приобретений ЛИФО ; 3 по стоимости единицы.

Вышеуказанные методы применяются к эмиссионным ценным бумагам при их поступлении, перемещении выбытии из одного портфеля в другой по каждому из портфелей - торговому, инвестиционному или портфелю контрольного участия. При этом при перемещении из одного портфеля в другой до момента реализации или иного выбытия ценных бумаг финансовый результат не определяется. При реализации или выбытии векселей и других неэмиссионных ценных бумаг применяется метод списания на расходы по стоимости единицы.

Метод "по стоимости единицы" не является "методом средней себестоимости". При реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода накопленного купонного дохода , налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов.

Информация о видах ценных бумаг, по которым применяется данный порядок, доведена Приказом Минфина России от 05. По государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271, и 328 НК РФ и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Проценты подлежат отражению в налоговом учете на основании справки ответственного лица, которое исчисляет прибыль по операциям с ценными бумагами.

С процентного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации, полученным российскими организациями - первичными владельцами указанных ценных бумаг в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.

К доходам, полученным российскими организациями при выплате в соответствии с условиями эмиссии по государственным ценным бумагам Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами территории Российской Федерации, процентного дохода, применяется налоговая ставка в размере, установленном пунктом 1 статьи 284 НК РФ, то есть 24 процента статья 8 В соответствии с пунктом 1 статьи 328 НК РФ по векселю сумма дохода в виде процента, включая процент в виде дисконта, причитающегося в соответствии с условиями выпуска векселя или передачи продажи , учитывается по каждому векселю.

При этом процентный доход, предусмотренный условиями передачи продажи , определяется исходя из цены сделки, номинала векселя и срока, остающегося до его предъявления к погашению.

Для расчета наращенных накопленных сумм процентных выплат доходов к получению по приобретенным учтенным дисконтным векселям рекомендуется использовать следующие формулы: 1 процентная ставка для наращения процентов рассчитывается как:.

При дарении ценных бумаг 13%-й налог обязан заплатить тот, кто их бумаг считается разница между прибылью от реализации ценных бумаг и.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий