+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Прямые затраты налог на прибыль

В налоговом учете понятия «прямые затраты» и «косвенные затраты» (ст. (к прямым или косвенным) в целях исчисления налога на прибыль следует.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: "1С: Бухгалтерия для начинающих и не только" запись вебинара 13.12.2016

Прямые расходы

прямые затраты налог на прибыль
Относить ли расходы к прямым или косвенным расходам - сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете по услугам У фирм, предоставляющих только услуги, нет незавершенного производства. Они учитывают прямые расходы при налогообложении в периоде их принятия к налоговому учету, то есть по аналогии с косвенными. Поэтому фирмы, предоставляющие только услуги, освобождены от обязанности разделять прямые и косвенные расходы в налоговом учете.

Такое решение безопаснее закрепить в учетной политике. Консультанты получают зарплату в общей сумме 500 000 рублей, менеджеры по продажам услуг — 300 000 рублей. Амортизация компьютеров консультантов составляет за месяц 60 000 рублей, амортизация компьютеров менеджеров — 40 000 рублей. По итогам месяца все договоры с заказчиками исполнены.

По общему правилу зарплата консультантов и амортизация их компьютеров — это прямые траты, так как они прямо связаны с предоставлением услуг. Тогда как зарплата менеджеров и амортизация их компьютеров — это косвенные расходы на продажу. Прямые и косвенные расходы: примеры, таблица Затраты одной и той же группы оплата труда, материальные, амортизация и т. Читайте об этом в таблице 2. Таблица 2.

Прямые и косвенные расходы: примеры, таблица Группа расходов.

Прямые и косвенные расходы для налога на прибыль

Что такое роялти Прямые затраты — это расходы, связанные с производственной деятельностью компании. Любое коммерческое предприятие создается с целью получения прибыли. И в ходе своей деятельности каждое предприятие несет определенные расходы, которые делятся на прямые и косвенные. В статье поговорим о самых главных, прямых затратах. Что такое прямые затраты Прямые затраты — это расходы, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью.

Они формируют себестоимость продукции. Прямые расходы включают в себя: расходы на материалы и прочее сырье, полуфабрикаты и запчасти; коммунальные расходы, которые были затрачены при изготовлении конечной продукции электроэнергия, водоснабжение, отопление основного цеха и т. Скачайте и возьмите в работу: Методика учета затрат и калькулирования себестоимости продукции Этот перечень не окончательный и может пополняться иными видами затрат, которые осуществляются в процессе производства продукции.

Если компания не имеет собственного производства, а лишь перепродает покупную продукция, то для нее прямыми затратами будут расходы на приобретение товара и затраты на их перевозку как от продавца, так и до конечного потребителя.

Будем считать, что лишними являются те, которые не приносят прямо или косвенно дополнительную прибыль компании. Но и это не всегда очевидно. Приведем несколько провокационных вопросов. Так, стоит ли считать чрезмерными расходы: на содержание кофемашины в офисе?

Да, если данная мера не является мотивирующим фактором для персонала и не дает понять, что это часть современной офисной культуры компании. Нет, если это мотивирующий фактор для сотрудников, часть их повседневной жизни и общения в офисе, а также возможность не отлучаться в соседнее кафе и экономить свое рабочее время; на закупку товаров впрок? Да, если основная цель — минимизировать ошибки планирования путем увеличения складских запасов.

В данном случае компании придется решить, тратить деньги на финансирование и содержание высокого уровня складских запасов либо потерять продажи из-за отсутствия товаров на складе. Оба варианта создают излишние расходы. Проблему можно устранить, используя прогнозирование в зависимости от продаж и складских запасов.

Нет, если закупка производится согласно подтвержденным прогнозам, а товар приобретается по более низкой цене, и экономия превышает издержки на содержание запасов и расходы на финансирование. Разумеется, в некоторых ситуациях нужно просто остановить определенные процессы, чтобы сократить расходы в интересах бизнеса. Однако обычно финансовому директору приходится скрупулезно выявлять расходы, которые можно безболезненно уменьшить. Обычно со временем они имеют тенденцию увеличиваться, а их эффективность, напротив, снижаться.

Лишь вовремя принятые меры помогут привести их к уровню, оптимальному для компании. Найти и устранить лишние расходы Прямые и косвенные затраты — чем отличаются? Косвенные расходы, в отличие от прямых, не относятся к какому-то одному виду продукции и их чаще называют накладными расходами. Они группируются по месту возникновения участок, цех, производственный отдел , а потом перераспределяются по группам производимых изделий. В состав косвенных расходов можно включить расходы управленческого и административного персонала заработная плата и страховые взносы , расходы на нужды офиса, столовой, услуги связи и т.

Перечень косвенных услуг не закрытый, он может пополняться в зависимости от вида деятельности и отрасли. Каждая организация самостоятельно определяет для себя, что включать в прямые и косвенные расходы и закрепляет это в учетной политике для целей бухгалтерского учета на календарный год.

В налоговой отчетности по налогу на прибыль прямые расходы учитываются по мере реализации продукции или услуг, косвенные расходы не связаны с реализацией продукции — они списываются на уменьшение налоговой базы по мере того, как возникают. Поэтому важно правильно определять величину прямых и косвенных расходов для целей налогового учета — любую ошибку налоговики принимают как нарушение и привлекают к налоговой ответственности. Читайте также про расчет и уплату налога на прибыль в 2018 году.

Косвенные расходы учитываются на счетах 25, 26 и 44. На этих счетах отражают расходы на обслуживание основного производства, общехозяйственные расходы и расходы на продажу. С этих счетов ежемесячно суммы учтенных расходов списываются на счета 20 и 23 в той, части, которую включают в себестоимость изготовленных изделий. По результатам отчетного периода остатки по счету 20 показывают суммарно незавершенное производство , а обороты — фактическую себестоимость произведенной продукции.

Как анализировать прямые расходы. Калькуляция прямых затрат Давайте рассмотрим на конкретном примере калькуляцию и распределение прямых и косвенных затрат. Молочный завод занимается изготовлением мороженого. Для этого оборудован отдельный цех, который в июне 2018 года изготовил 25000 штук эскимо и 55000 пломбира в рожке. Расходы составили на сырье составили 500 000 рублей и730 000 рублей соответственно; на заработную плату цеховых рабочих и социальные взносы — 350 000 рублей и 360 000 рублей соответственно; на коммунальные расходы — 125 000 рублей и 190 рублей соответственно; на амортизацию оборудования — 150000 рублей и 370 000 рублей соответственно.

Итого прямые расходы на изготовление всей партии эскимо составила 1 125 000 рублей, а пломбира в вафельном рожке — 1 650 000 рублей иными словами, себестоимость эскимо составила 45 рублей за единицу продукции, а пломбира в вафельном рожке — 30 рублей.

Косвенные расходы в общем составили 1 750 000 рублей при производстве мороженого обоих видов. Распределить косвенные расходы можно по прямым расходам. Это первый способ. Формула для распределения такова: Пер.

Затраты 2 Применив эту формулу, получим, что при производстве эскимо косвенные затраты составили: Пер. Формула для расчета такова: Пер. В зависимости от того, какой вариант распределения вы выберете и утвердите в учетной политике, себестоимость произведенной продукции будет также различаться.

Следовательно, и финансовый результат за июнь 2018 года. На первый взгляд, расчеты очень простые. Но как правило, на производственном предприятии не один цех, а ряд подразделений, которые изготавливают сначала полуфабрикаты, которые в конечном итоге используются для изготовления итогового продукта.

В этом случае калькуляция производится по каждому производственному циклу. Учет прямых и косвенных расходов в торговой организации В торговых организациях нет производства, они закупают и перепродают уже готовую продукцию. Купленные товары учитываются на счете 41. Калькуляция расходов проводится следующим образом: Сначала подсчитывается количество товара на складе на начало месяца. Подсчитывается количество проданного за месяц товара и сколько осталось нереализованного на конец месяца.

Рассчитывают прямые затраты по формуле: Прям.

Относить ли расходы к прямым или косвенным расходам - сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);.

Налог на прибыль: расходы прямые и косвенные

RECOMMEND Расходы прямые и косвенные при производстве продукции Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию группируются им с учётом положений статьи 318 НК РФ, то есть делятся на прямые и косвенные.

Рано или поздно и те и другие расходы компания учтёт при расчёте налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать. Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществлённых в течение отчётного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода. Прямые же расходы признают в налоговом учёте по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, то есть списание этих расходов может растянуться на несколько кварталов или даже лет1.

Каждая организация вправе самостоятельно установить в учётной политике для целей налогообложения, какие именно расходы, связанные с производством продукции работ, услуг , она отнесёт к прямым, а какие - к косвенным2. За основу может быть взят рекомендуемый перечень, который содержится в пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса Российской Федерации: материальные затраты; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции работ, услуг , а также страховые взносы; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции работ, услуг.

Данный перечень прямых расходов не является закрытым. Однако при отсутствии экономического обоснования отнесения производственных затрат к косвенным, решение суда, вероятнее всего, будет не в пользу налогоплательщика4. Рекомендуем в учётной политике привести точный перечень прямых расходов, а не делать отсылку к соответствующей статье Налогового кодекса. Налоговики и специалисты финансового ведомства предлагают включать в прямые расходы все затраты, которые включаются в себестоимость продукции работ, услуг в бухгалтерском учёте5.

Обратите внимание: установленный порядок применяется не менее двух налоговых периодов. Все затраты, которые не будут отнесены в учётной политике к прямым, являются косвенными за исключением внереализационных расходов. Косвенные расходы в полном объёме включаются в состав расходов текущего периода. Конечно, для компании в целях оптимизации налогообложения было бы выгодно как можно больше расходов признать косвенными.

Однако такое решение может привести к спорам с налоговыми органами. Их позиция такова: организация вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым.

Учёт расходов в торговле Торговые организации перечень своих прямых расходов составляют немного иначе, чем производственные компании. В статье 320 НК РФ для них приведены другие правила и иной список прямых расходов: стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчётном налоговом периоде; суммы расходов на доставку транспортные расходы покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

Все остальные расходы кроме внереализационных будут косвенными. Например, все иные виды транспортных расходов расходы на доставку товара до складов или магазинов покупателей, на перевозку товаров между складами самой торговой организации после их оприходования и пр. Доходы от реализации, полученные торговой организацией в текущем месяце, уменьшаются на всю сумму косвенных расходов6, а прямые расходы учитываются в налоговых расходах только в том отчётном или налоговом периоде, в котором товары реализованы.

Если оказываем услуги Услугой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности7.

Соответственно, услугами для целей налогообложения можно считать любые услуги, оказываемые по договорам, к которым применяются правила гл. Статья 318 НК РФ обязывает и налогоплательщиков, работающих в сфере услуг, определять состав прямых расходов. Затем по окончании месяца они вправе всю собранную за этот период сумму прямых расходов списать в уменьшение налоговой базы без распределения их на остатки НЗП законченные, но не принятые заказчиком услуги и стоимость принятых заказчиком услуг9.

Такой вариант учёта рекомендуем закрепить в учётной политике для целей налогообложения10. И хотя распределение расходов на прямые - косвенные для таких компаний, по сути, носит условный характер, при заполнении декларации по налогу на прибыль им необходимо помнить, что для прямых и косвенных расходов предусмотрены разные строчки.

Для её заполнения требуется рассчитать сумму прямых расходов материальных затрат сырье и материалы, стоимость электроэнергии, воды и т. В этом случае он может потребовать от вас предоставить объяснения причин возникновения такой ситуации. Пояснения необходимо предоставить в течение пяти календарных дней11. В письме в качестве пояснений необходимо указать на ваше право самостоятельного определения перечня прямых и косвенных расходов согласно статье 318 НК РФ, приложить копию учётной политики с утверждённым перечнем расходов.

Другими причинами низкого уровня прямых расходов могут быть и снижение объёма продаж. Однако, предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учётную политику, включая формирование состава прямых расходов, Кодекс не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика12.

В связи с этим выбор компании в отношении расходов, формирующих в налоговом учёте стоимость произведённой и реализованной продукции, должен быть обоснованным и продуманным. Ведь именно от него будет зависеть конечный результат её работы — чистая прибыль.

Прямые затраты

Затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки. Расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ.

В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии.

Перечисленные расходы обязательно должны быть начислены на оплату труда работников, задействованных в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг.

Только в этом случае их можно будет учесть при определении налога на прибыль. Суммы, начисляемые по амортизации основных средств, если таковые используются в производстве товаров, осуществлении работ или оказании услуг. Перечень прямых расходов является открытым. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить свой список прямых расходов, отличающийся от перечня из ст.

При этом Минфин РФ обращает внимание, что перечень прямых расходов, определяемых налогоплательщиком, должен быть обоснован технологическим процессом.

Такого же мнения придерживаются и судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа см. Определением Верховного суда РФ от 24. При этом чиновники подчеркивают, что к косвенным расходам можно отнести затраты, связанные с производством товаров работ, услуг , только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам письмо Минфина РФ от 13.

Эту точку зрения разделяют и арбитры см. Перечень прямых расходов для целей налогообложения должен быть утвержден в учетной политике для целей налогообложения абз. Москве от 02. Общий порядок учета прямых расходов Для прямых расходов по налогу на прибыль существует особый порядок учета, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Суть прямых расходов в том, что они учитываются лишь в части, приходящейся на товары, работы, услуги или продукцию после переработки, реализуемые в текущем налоговом или отчетном периоде абз.

Это утверждение разъяснено, кроме того, в письмах Минфина России от 20. Москве от 18. Отдельно указано, что такие расходы надо списывать в периоде, когда продукция реализована, даже если средства по ее оплате поступили уже в следующем налоговом периоде. Прямые расходы и сфера услуг Если деятельность организации связана с оказанием услуг, то, согласно абз.

В нем указано, кроме того, что в учетной политике такой порядок учета закреплять не обязательно, поскольку он предусмотрен НК РФ. Впрочем, лучше все-таки отразить это в соответствующем документе, что позволит избежать ненужных пояснений. Работы, в соответствии с п.

Услуги же материальным обликом не обладают п. Пример Разработку проектной документации, согласно ст. Это означает, что доходы нельзя единовременно уменьшить на всю сумму прямых расходов, а надо распределять такие расходы на незавершенное производство. На это нацеливает письмо Минфина России от 22. Общестроительные затраты, которые включают содержание строительной площадки, в том числе охрану поселка, уборку территории, аренду техники, временное электроснабжение, проектирование и строительство временных дорог, типовое проектирование жилых домов, разработку и согласование документации по планировке и межеванию территории и др.

Они должны учитываться в качестве прямых расходов строительной компании. К такому выводу пришел Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 05. Определением Верховного суда РФ от 27.

А вот аудит относится, согласно п. Поэтому организация, работающая в этой сфере, имеет право единовременно уменьшить доходы отчетного периода на всю сумму прямых расходов. Подтверждение этому тезису можно найти в письме Минфина России от 15. Если же налогоплательщик совмещает оказание услуг с производством или выполнением работ, то в полном объеме он вправе относить к расходам отчетного периода лишь те, которые связаны с услугами письмо Минфина России от 11.

Как правильно распределить прямые расходы на реализованную продукцию Для точного определения той части прямых расходов, которую надо отнести на реализованную продукцию, следует вычленить прямые расходы за месяц, приходящиеся: На остатки незавершенного производства. Остатки продукции отгруженной, но не реализованной на конец месяца. Остатки продукции на складе. Суммы прямых расходов, которые пришлись в текущем периоде на все эти остатки, учитывать в уменьшении налоговой базы этого периода не надо.

Если организация принимает решение об изменении перечня прямых расходов, то она должна внести изменение в учетную политику с начала нового налогового периода абз. В результате с начала нового отчетного или налогового периода отдельные расходы по налогу на прибыль перейдут из категории прямых в категорию косвенных расходов.

Однако на конец прошедшего налогового периода прямые затраты, пришедшиеся на нереализованную продукцию и незавершенное производство, не были учтены. Минфин России в письмах от 15. Единовременно же можно теперь будет признавать лишь те расходы, которые осуществлены уже с начала нового периода.

Впрочем, в судебной практике встречается и иное мнение. В качестве примера можно привести ситуацию, которую рассмотрел ФАС Восточно-Сибирского округа постановление от 03.

Суть дела в том, что в первом квартале организация учла при расчете базы по налогу на прибыль расходы, которые ранее относились у нее к прямым, в полном объеме. Налоговые инспекторы восприняли это действие как нарушение, указав в акте проверки, что, поскольку расходы осуществлены в прошлом налоговом периоде, то их к ним и надо отнести.

А единовременно списывать их в качестве косвенных расходов налогоплательщик был не вправе. Тем не менее арбитражный суд принял сторону организации и признал единовременное включение этих затрат в базу по налогу на прибыль правомерным. Аналогичная позиция суда содержится в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 27.

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень В бухгалтерском учете в состав косвенных расходов включаются общепроизводственные, общехозяйственные расходы, т. В связи с этим при расчете себестоимости их нужно распределять. База распределения косвенных расходов в бухгалтерском учете устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике.

Как отразить косвенные расходы в учетной политике см. Косвенные расходы: что к ним относится в налоговом учете В ст. То есть если из расходов на производство и реализацию исключить прямые расходы, перечень которых должен быть приведен в учетной политике, то остаются косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень которых является открытым.

Косвенные расходы включают в себя и расходы на ремонт, и освоение природных ресурсов, и НИОКР, и страхование имущества, а также прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Состав косвенных расходов у каждой организации будет зависеть от осуществляемых операций. Косвенные расходы следует относить к затратам текущего налогового либо отчетного периода.

На это нацеливает письмо Минфина России от 25. Пример Компания имеет кондитерский цех, что позволяет ей изготавливать и продавать соответствующие изделия. Если продукция не реализуется, то она, по договору, возвращается и перерабатывается в качестве сырья. В таких обстоятельствах прямые расходы по переработке кондитерских изделий следует признавать в том периоде, в котором происходит реализация готовой продукции, изготовленной из переработанного сырья. В налоговом учете косвенные расходы не распределяются.

Но из этого правила есть исключение: распределение косвенных расходов производится, если они относятся к нескольким отчетным периодам. В то же время существуют косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень которых приведен ниже и которые в налоговом учете относятся на уменьшение налоговой базы не в момент возникновения, а по особому алгоритму. Итоги Перечень расходов, относящихся к прямым, налогоплательщик определяет самостоятельно исходя из специфики своего технологического процесса.

Затраты, относящиеся к производству и реализации, относятся косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам. Ошибки в распределении расходов между прямыми и косвенными приводят к искажению чаще всего занижению налогооблагаемой базы, начислению штрафов и пени. Поэтому любой расход в целях исчисления налога на прибыль нужно не только тестировать на соблюдение норм ст. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Налог на прибыль: прямые и косвенные расходы. Порядок учета для целей налогообложения прибыли затрат, связанных с производством.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет прямых и косвенных расходов


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий