+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Прибыль прошлых лет налоговый учет

признать и отразить в учете и отчетности прибыль (убыток) прошлых лет. Если при обнаружении ошибок в налоговой отчетности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ошибки в декларации по прибыли
прибыль прошлых лет налоговый учет
Таким образом, прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, учете доходы и расходы прошлых лет представляют собой постоянные Соответственно, если по итогам какого-либо года (налогового периода).

Если ошибки искажения : привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то изменения в данные налогового учета вносятся за прошлый налоговый период; не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то изменения в данные налогового учета вносятся в текущем налоговом периоде. Если налогоплательщик все-таки захочет воспользоваться своим правом и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошлый период в случае, когда ошибки искажения не привели к занижению суммы налога , то пользователю придется скорректировать данные налогового учета вручную.

Организация вносит необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представляет в налоговый орган уточненные налоговые декларации: по НДС - за III квартал 2015 года; по налогу на прибыль - за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год. Для исправления ошибок по завышению затрат прошлого налогового периода также используется документ Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах. Отличие заключается в том, что дата документа основания и дата корректировочного документа относятся к разным годам: в поле от документа Корректировка поступления укажем дату: 29.

После этого форма документа Корректировка поступления на закладке Главное видоизменяется: в области реквизитов Отражение доходов и расходов вместо переключателей появляется поле Статья прочих доходов и расходов:. В этом поле нужно указать нужную статью - Прибыль убыток прошлых лет , выбрав ее из справочника Прочие доходы и расходы.

Чтобы провести документ Корректировка поступления дату запрета изменения данных придется временно снять. После проведения документа Корректировка поступления сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета по налогу на прибыль рис. Рассмотрим подробнее, как исправляются ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете и налоговом учете по налогу на прибыль.

В налоговом учете в соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ завышенная стоимость аренды должна увеличить налоговую базу за период, в котором была совершена указанная ошибка искажение. Для учета результата корректировки расчетов с контрагентами если такая корректировка выполняется после завершения отчетного периода в программе служит счет 76.

На счете 76. К отражается задолженность по расчетам с контрагентами, начиная с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции в нашем примере с сентября 2015 года по февраль 2016 года.

В нашем примере налоговая база увеличилась не за счет увеличения доходов от реализации, а за счет уменьшения косвенных расходов. Корректировка проводки Поскольку после внесенных изменений финансовый результат за 2015 год в налоговом учете изменился, в декабре 2015 года нужно повторно выполнить регламентную операцию Реформация баланса, входящую в состав обработки Закрытие месяца. Теперь при автоматическом заполнении отчетности скорректированные данные налогового учета попадут, как в уточненную декларацию по прибыли за 9 месяцев 2015 года, так и в уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год.

При этом у пользователя неизбежно возникают вопросы, которые непосредственно связаны с бухгалтерским учетом: как скорректировать сальдо расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, которое изменится после доплаты суммы налога? Для дополнительного начисления налога на прибыль с увеличения налоговой базы, которое произошло в результате внесенных в налоговый учет исправлений, в периоде обнаружения ошибки в феврале 2016 года в программу нужно ввести бухгалтерскую запись с помощью Операции, введенной вручную: Дебет 99.

Такая ситуация возникает в связи с разночтением в законодательстве по бухгалтерскому и налоговому учету и в данном случае не является ошибкой. Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ исправление ошибки, которая привела к занижению налоговой базы, должно быть отражено в периоде отражения исходной операции, а в бухгалтерском учете исправление ошибки прошлых лет вносится текущим периодом.

Нет оснований для признания разниц в прошлом периоде, до внесения исправительной записи в бухгалтерском учете. После отражения в бухгалтерском учете исправления ошибки в периоде обнаружения, финансовый результат за 2016 год, рассчитанный по данным бухгалтерского и налогового учета, будет отличаться на сумму исправления ошибки - в бухгалтерском учете прибыль будет больше. Поэтому в результате проведения документа Корректировка поступления формируется постоянная разница на сумму исправленной ошибки см.

После выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль в феврале 2016 года будет признан постоянный налоговый актив ПНА.

Как бухгалтерские доходы и расходы участвуют в расчете налога на прибыль

Налоговый убыток Убытки отчетного периода. Тот факт, что вы в отчетном периоде получили убыток в бухучете, еще не говорит о том, что и в налоговом учете вас обязательно постигнет та же участь. Но, конечно, бесспорно и то, что бухгалтерские убытки хочешь — не хочешь накладывают отпечаток и на налоговый учет предприятия.

Итак, давайте разбираться, как формируется налоговый убыток предприятия-прибыльщика. Если предприятие перешло на общую систему налогообложения в середине года, в строке 02 декларации показывают только те убытки, которые были получены за период работы на общей системе см.

Причем строка 03 может оказаться заполненной даже у тех малодоходников, которые приняли решение не корректировать финрезультат на налоговые разницы из разд. ХХ НКУ. Отрицательное значение из строки 04 годовой декларации учитывают в уменьшение объекта налогообложения в последующих отчетных периодах по правилам п.

Подпункт 140. Сумму прошлогоднего ОЗ, задекларированного в строке 04 декларации за предыдущий год, переносят в строку 3. Один нюанс. По мнению налоговиков, переход с общей на упрощенную систему налогообложения и обратно перечеркивает ваше право на зачет старых убытков по п. С общими правилами учета налоговых и бухгалтерских убытков мы с вами разобрались. Теперь давайте рассмотрим некоторые интересные ситуации, связанные с учетом убытков.

Налоговоприбыльные качели: от прибыли к убытку и обратно Предприятия-годовики отчитываются по налогу на прибыль один раз в год. Соответственно они могут себе позволить отражать начисление этого налога в бухучете тоже один раз по итогам целого года. Квартальщикам в этом плане повезло меньше: учитывая, что декларацию по налогу на прибыль они составляют ежеквартально, то и начисление налога в бухучете приходится показывать по итогам каждого квартала.

Причем в том случае, если прибыль предприятия растет из квартала в квартал, сделать это довольно просто. А вопросы возникают в том случае, если вслед за прибыльным кварталом предприятие получает убыток. Давайте разберем оба эти случая по порядку. Прибыль растет из квартала в квартал. Для начала вспомним, что по правилам п. Дело в том, что туда попадает не вся сумма налога на прибыль, а уже с учетом уменьшений из приложения ЗП.

Поэтому сумму налога на прибыль, которую нужно начислить в бухучете за 2 квартал, определяют как разницу между показателями строки 06 отчетной декларации и строки 06 предыдущей декларации в пределах года. Об этом мы расскажем чуть позже.

Ну а что если вслед за благоприятным периодом прибыльной работы предприятие сработало с убытком? Прибыль уменьшилась возник убыток.

В этом случае в зависимости от величины убытка, полученного за отчетный квартал, в строке 06 декларации: — указывают сумму ниже, чем была в предыдущей декларации по налогу на прибыль, — если сумма убытка меньше прибыли, начисленной в предыдущих периодах; — ничего не указывают не заполняют — если сумма убытков за текущий квартал превысила прибыль, полученную в предыдущих кварталах.

Как это сделать? Налоговый убыток и финансовая отчетность Мы уже сказали, что для бухгалтерского финрезультата в том числе убытка в декларации есть свое место — строка 02.

А как быть с налоговой прибылью или убытком? Попадает ли его сумма в финансовую отчетность? В чистом виде налоговый убыток прибыль в финотчетность не попадает. В бухучете мы показываем расходы доход по налогу на прибыль.

Интересно, что п. Промежуточная финотчетность. Здесь можно установить учетной политикой и признавать расходы по налогу на прибыль в сумме текущего налога на прибыль. Мы уже говорили, что текущий налог на прибыль — это налог из строки 06 декларации.

А учитывая, что и декларация, и Отчет о финрезультатах заполняют нарастающим итогом с начала года, то в прибыльном периоде по строке 2300 тогда приводят соответствующий показатель из строки 06.

А вот убыточное предприятие налог на прибыль по строке 06 не начисляет, а значит, строка 2300 Отчета у него останется не заполненной. Годовая финансовая отчетность. Тут расходы доходы по налогу на прибыль признают в сумме текущего налога на прибыль, но уже с учетом корректировки увеличения, уменьшения на сумму изменений ОНА и ОНО. Не будем повторяться, напомним лишь, что среди прочего ОНА могут быть признаны по старым налоговым убыткам, которые учитывают в уменьшение бухгалтерского финрезультата для целей налогообложения согласно п.

Поэтому при наличии налоговых убытков предприятие оценивает вероятность получения в дальнейшем прибыли, достаточной для погашения предыдущих убытков, и: — начисляет ОНА исходя из суммы убытка, если оно рассчитывает на получение прибыли; — если же надежды на получение прибыли в будущем нет, то и начислять отсроченный налог в бухучете нет необходимости.

В нашей ситуации когда речь идет о предприятии, получившем по итогам отчетного года убытки первое слагаемое из этой формулы отсутствует текущий налог на прибыль равен 0. Грозит ли штраф за завышение убытков? Ну и, наконец, давайте рассмотрим ситуацию завышения налогоплательщиком задекларированных налоговых убытков и выясним, грозит ли ему штраф за подобную оплошность.

Сумма ошибки меньше или равна ОЗ. Единственное последствие исправления такой ошибки — вы уменьшите задекларированное ранее ОЗ. То есть корректировка пройдет по строке 04. А вот занижения налогового обязательства в этом случае не будет так как и до, и после исправления ошибки убыток хоть уменьшается, но все же остается, а значит, налоговое обязательство равно 0. Тут самое время вспомнить, что по требованиям п.

Сумма ошибки больше ОЗ. А вот эта ситуация чревата штрафными санкциями как при самоисправлении, так и в том случае, если вашу ошибку обнаружат налоговики при проверке. В любом случае прошлое завышение ОЗ повлечет за собой недоплату по налогу на прибыль в первом отчетном периоде, когда налоговый убыток сменится на налоговую прибыль За этот период придется уплатить штраф и, возможно, пеню либо после проверки, либо в результате самоисправления.

То есть корректировка вас ждет трудоемкая: нужно перезаполнить с учетом верных показателей декларации и все необходимые приложения за все ошибочные периоды. Данные из УД за последний уточняемый период вы покажете в декларации, следующей за такой УД.

По разъяснениям контролеров, если по результатам проверки выявлено завышение занижение ОЗ за прошлые отчетные налоговые годы, то: — уточнять корректировать отчетность за проверенный отчетный период не нужно; — исправить завышенное заниженное ОЗ нужно в декларации, которую вы подаете в периоде, следующем за периодом, охваченным проверкой. Откорректированную сумму ОЗ показывают в строке 3.

Получается, что, если, предположим, в июле 2018 года у предприятия — годового плательщика налога на прибыль под проверку попал 2017 год, то для исправления ошибки ему достаточно будет при составлении декларации за 2018 год в строке 3.

В результате исправленная сумма по строке 03 откорректирует в нужную сторону показатель строки 04 декларации. При этом подавать УД за 2017 год не нужно. А вот предприятиям-квартальщикам в этом смысле повезло чуть меньше.

У них в приведенной нами в качестве примера ситуации следующим после проверки периодом является 1 квартал 2018 года. Поэтому, если руководствоваться разъяснениями налоговиков, квартальщик должен был исправить ОЗ через строку 03 строку 3. Понятное дело, что в июле вы сделать этого уже не сможете. А вот декларацию за полугодие 2018 года вы уже будете заполнять с учетом исправлений. Уточнять декларацию за 2017 год квартальщикам, как и годовикам, не нужно.

Убыточное предприятие налог на прибыль по строке 06 декларации не начисляет, а значит, в промежуточной финотчетности расходы по налогу на прибыль не показывает. Исправление завышенного заниженного отрицательного значения проводят по строке 3. Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал Начните читать статьи без рекламы Выключить рекламу Печатать фрагмент Похоже, что вы используете блокировщик рекламы : Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Темы: Налог на прибыльБухгалтерский учет Убыток прошлых лет можно отразить в декларации по налогу на прибыль за отчетный.

Операции по ПБУ 18/02 при выявлении прибылей и убытков прошлых лет

Не редки случаи, когда приходится отражать в учете доходы и расходы прошлых лет, приходящиеся на документы, поступившие с запозданием. При этом, как правило, подается и уточненная д екларация по налогу на прибыль. Почему возникнут постоянные разницы?

В соответствии с п. Для того, чтобы учесть эти доходы и расходы прошлых лет в целях налогообложения налогом на прибыль, налогоплательщики, по правилам ст. Следовательно, доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, в бухгалтерском учете будут учтены в качестве доходов и расходов в том отчетном году, когда их выявили.

При этом, в целях налогообложения налогом на прибыль данные доходы и расходы в том отчетом году, когда их выявили, учтены не будут. Также они не будут учтены для налога на прибыль и в будущих налоговых периодах, так как данные доходы и расходы будут отражены в уточненных декларациях, которые будут поданы за прошедшие года.

Таким образом, прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, подпадают под определение постоянных разниц, так как в текущем бухгалтерском учете они будут отражены в качестве доходов и расходов, а в налоговом учете текущего года, и в будущем, они не будут учтены, поскольку относятся к прошлым налоговым периодам по налогу на прибыль.

Данные проводки отражаются в текущем бухгалтерском учете периода, когда они были выявлены, независимо от того, какой финансовый результат прибыль или убыток был в бухгалтерском и налоговом учете периода, к которому они реально относятся, и за который будет подаваться уточненная декларация по налогу на прибыль.

При этом в дополнение к вышеуказанным проводкам может возникнуть необходимость отразить в бухучете следующее. В случае, если по уточненной декларации по налогу на прибыль, подаваемой за прошлые года из-за выявления этих доходов и расходов прошлых лет, возникнет недоимка, то данная недоимка, вместе с накопившимися пенями, в текущем бухгалтерском учете подлежит отражению проводкой Дебет 99 Кредит 68.

Если же по уточненной декларации сумма налога на прибыль снизится, по сравнению с первичной декларацией, то есть возникнет переплата по налогу на прибыль, то данную переплату нужно провести в текущем учете проводкой Дебет 68 Кредит 99.

Когда возникнут временные разницы? Если в налоговом периоде, за который подается уточненная декларация, в налоговом учете был зафиксирован убыток, который был задекларирован в первичной декларации, и уточненная декларация лишь корректирует его величину в большую или меньшую сторону, то в результате подачи уточненной декларации в текущем году не возникает ни недоимки, ни переплаты.

Согласно п. В дальнейшем, когда в налоговом учете будет иметь место перенос этого убытка в состав расходов по правилам ст. Нужно сказать, что на необходимость применения именно такого подхода, при возникновении убытков в налоговом учете, было указано Минфином в его письме от 14.

Данная корректировка, по нашему мнению, должна осуществляться проводками: Дебет 09 Кредит 99 если убыток увеличился или Дебет 99 Кредит 09 если убыток уменьшился.

Аналогичной позиции придерживается и Минфин письмо Минфина от 23. Бухгалтерский финансовый результат данного уточняемого периода не имеет важного значения. Рассмотрим ситуации, которые могут быть при подаче уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Первая ситуация Выявленные доходы и расходы увеличивают налогооблагаемую прибыль прошлого налогового периода. Пример В текущем 2007 году выявлены доходы и расходы, относящиеся к прошлому 2006 году.

Доходы прошлых лет составили 40 000 руб. В связи с этим, подается уточненная декларация за предыдущий год, который в целях налогообложения был прибыльным. В результате подачи уточненной налоговой декларации налогооблагаемая прибыль прошлого года увеличилась на 25 000 руб. Кредит 91 — отражена прибыль прошлого года - 40 000 руб. Если бы в результате подачи уточненной налоговой декларации налогооблагаемая прибыль прошлого года уменьшилась, и, соответственно, у налогоплательщика возникла бы переплата по налогу на прибыль, то в учете нужно было бы отразить проводку: ДЕБЕТ 68 Кредит 99 — отражена переплата по налогу на прибыль, возникшая в результате подачи уточненной налоговой декларации.

Вторая ситуация Выявленные доходы и расходы уменьшают налоговый убыток прошлого налогового периода. Пример В текущем году выявлены доходы и расходы, относящиеся к прошлому году.

Доходы прошлых лет составили 20 000 руб. В связи с этим, подается уточненная декларация за предыдущий год, который в целях налогообложения был убыточным. В результате подачи уточненной налоговой декларации налоговый убыток прошлого года увеличился на 5000 руб. В учете необходимо отразить следующие проводки: Дебет 91 Кредит 76 60,10 и др.

Кредит 91 — отражена прибыль прошлого года - 20 000 руб. Третья ситуация Выявленные доходы и расходы прошлого налогового периода превратили прошлый прибыльный налоговый период в убыточный. Доходы прошлых лет составили 45 000 руб. В связи с этим, подается уточненная декларация за предыдущий год, по которому, согласно первичной декларации, налогооблагаемая прибыль была 60 000 руб.

В результате подачи уточненной налоговой декларации прошлый год в целях налогообложения налогом на прибыль стал убыточным убыток составил 10 000 руб.

Кредит 91 — отражена прибыль прошлого года - 45 000 руб. Четвертая ситуация Выявленные доходы и расходы прошлого налогового периода превратили прошлый убыточный налоговый период в прибыльный. Доходы прошлых лет составили 75 000 руб. Убыток по первичной декларации составил 5000 руб. В результате подачи уточненной налоговой декларации прошлый год в целях налогообложения налогом на прибыль стал прибыльным. Налогооблагаемая прибыль по уточненной декларации составила 35 000 руб. Кредит 91 — отражена прибыль прошлого года - 75 000 руб.

Департамент налогового и правового консалтинга.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

Если же по итогам текущего отчетного периода получен убыток, то необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 марта 2017 г. Напомним, что при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены данные ошибки п. Представители Минфина России подчеркнули, что это возможно в двух случаях: когда невозможно определить период совершения ошибок искажений и когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

В каком налоговом периоде необходимо отразить неучтенный доход прошлого налогового периода, узнайте из материала "Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном налоговом периоде" в "Энциклопедии решений.

Получите бесплатный доступ на 3 дня! Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, на указанные операции распространяются положения ст. В свою очередь налоговой базой при исчислении налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.

В случае, если в отчетном периоде налогоплательщик получил убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю п. В связи с этим перерасчет налоговой базы текущего отчетного периода невозможен. Следовательно, расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном периоде, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных ст.

В качестве примера можно привести ситуацию, когда первичные документы по услугам связи, оказанным в октябре предыдущего года, получены организацией только в феврале текущего года, после того, как годовая бухгалтерская и налоговая отчетность за предыдущий год были сданы.

Сумма выявленного неучтенного расхода привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем году. Соответственно, исправление в налоговом учете можно произвести в текущем налоговом периоде путем отражения неучтенного расхода в налоговой отчетности за I квартал текущего года. Финансисты также обратили внимание на то, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога п.

Как пользователю исправить собственные ошибки прошлых лет, изменения в данные налогового учета (по налогу на прибыль) за.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 6. Счета прибыли и убытков


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий