+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Порядок исчисления и уплаты налогов организациями

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль коммерческих банков в инновационной . расходов, организации бухгалтерского учета в банковском.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Порядок исчисления налога

порядок исчисления и уплаты налогов организациями
Порядок и способы исчисления уплаты налога: Согласно статье 52 Налогового льгот» (например, при исчислении налога на прибыль организаций).

Вообще срок уплаты налога на прибыль это очень строгий юридический факт, который обозначен в Налоговом кодексе конкретным числом, конкретной датой, и нарушение этого срока, то есть неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пеней и привлечение к ответственности, в том числе взыскание налоговых штрафов. Какие же сроки установлены по уплате налога на прибыль? Основной срок, который связан с истечением налогового периода, это 28-е марта года, следующего за отчетным.

Поэтому уплата налога за 2018 год должна состояться не позднее 28-го марта 2019 года. Что касается уплаты авансовых платежей по результатам отчетных кварталов, полугодия и девяти месяцев, то здесь точно так же применяется дата 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

Поэтому по результатам первого квартала отчетного налогового периода уплата налога должна произойти не позднее 28-го апреля, если речь идет о первом квартале. Если же речь идет об авансовых платежах, которые уплачиваются по результатам фактической прибыли ежемесячно, то здесь применяется тоже 28-е число, но уже месяца, следующего за отчетным.

Поэтому получается 28-е февраля, 28-е марта, 28-е апреля и так далее. И наконец авансовые платежи, те, которые уплачиваются как расчетная величина ежемесячно внутри отчетного квартала, отчетного полугодия и отчетных девяти месяцев, то здесь применяется 28-е число, но текущего месяца.

Кроме сроков уплаты налога на прибыль, существует еще одна проблема, которая урегулирована Налоговым кодексом в порядке специального регулирования. Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик зарегистрирован на территории одного субъекта Российской Федерации, а имеет обособленные подразделения, например, филиалы, на территории другого субъекта Российской Федерации или на территории многих субъектов Российской Федерации.

Такая практика, безусловно, присутствует, и крупные налогоплательщики, особенно когда речь о крупнейших, имеют разветвленную филиальную сеть по всей территории Российской Федерации. Поэтому возникает вопрос, каким образом исчислять и в какие сроки уплачивать налоги по тем обособленным подразделениям, которые расположены на территории других субъектов Российской Федерации.

Потому что если налогоплательщик будет уплачивать налог только по месту своей регистрации, то это будет несправедливо по отношению к другим субъектам, на территории которых ведется хозяйственная деятельность, на территории которых извлекается прибыль, на территории которых происходит использование рабочей силы, инфраструктуры, а налог на прибыль в соответствующий бюджет не поступает.

Это расценивается как недопустимая вещь, поэтому довольно давно, практически сразу как только появился налог на прибыль, эта проблема была решена, и на сегодняшний день после некоторых уточнений и изменений она закреплена в 25-й главе как особенности исчисления и уплаты налога на прибыль тех организаций, у которых есть вот такие обособленные подразделения на территории других субъектов.

Надо сказать, что такие обособленные подразделения подлежат точно так же постановке на учет в соответствующих налоговых органах, поэтому они признаются налогоплательщиками в другом субъекте. Вопрос стоит только в том, в какой доле налогоплательщик головная организация должен рассчитать и уплатить сумму налога в бюджет другого субъекта. При этом мы помним, что в других субъектах могут действовать пониженные ставки налога на прибыль.

И в частности встает вопрос о том, применяются ли эти пониженные ставки к структурным обособленным подразделениям головной организации. Да, применяются. Соответственно, вопрос о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль обрастает дополнительными сложностями, когда необходимо учитывать в том числе и ставки, действующие на соответствующей территории.

Как же рассчитывается та часть налога на прибыль, которая подлежит зачислению в другой бюджет, в соответствии с тем, что на ее территории есть обособленное подразделение? Здесь применяется совершенно очевидно математический подход, и доля, которая подлежит зачислению в другой бюджет, исчисляется как средняя арифметическая величина, которая зависит от двух показателей: от численности работников и от остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Таким образом, законодатель учитывает реальную хозяйственную деятельность, которая зависит, конечно, от численности работающих. И от того имущества, которое находится на территории соответствующего субъекта. И с учетом доли этих двух величин в общем экономическом результате всей организации, головной организации, высчитывается средняя арифметическая доля, и соответственно таким образом определяется налоговая база, подлежащая уплате, с которой подлежит к уплате налог в другом субъекте Российской Федерации.

И с учетом действующих ставок на территории этого субъекта налог и уплачивается. Надо сказать, что налогоплательщики имеют право в вопросе о средней численности работающих в соответствующей организации использовать не среднюю численность, а заработную плату как величину. И в этой части это как раз та возможность, которую налогоплательщик может реализовать и учесть в учетной политике, построив таким образом свой налоговый учет, рассчитав на самом деле, получив максимальную разрешенную налоговую выгоду от того, что ему выгоднее учитывать: среднесписочную численность или расходы на оплату труда.

Потому что действительно надо понимать, что, например, небольшое подразделение, которое находится в субъекте федерации при большой численности, например, какой-то цех, который производит продукцию, и расходы на оплату труда работников этого цеха могут оказаться значительно меньше, чем расходы на оплату труда руководителей головного офиса этой организации, который расположен в другом субъекте федерации.

Вот с учетом этих обстоятельств налогоплательщик может выбрать, что ему брать за основу: либо среднесписочную численность работающих, либо расходы на оплату труда, и соответствующим образом известив налоговый орган, он принимает к расчету именно эту величину. Но понятно, что примененный таким образом показатель, в течение года он уже менять не может. Таким образом, вот этот момент выбора связан с правилами налогового учета, с отражением учетной политики.

И самостоятельность налогоплательщика в этом вопросе как раз позволяет ему предпринять все действия, которые, с его точки зрения, максимально для него выгодны. Надо сказать, что в вопросе порядка исчисления и порядка уплаты налога существует еще одна проблема, которая обсуждалась некоторое время назад, и в настоящее время она продолжает оставаться в некотором роде актуальной. Речь идет о праве налогоплательщика на досрочную уплату налога.

Казалось бы, какая может быть проблема? Если налогоплательщик хочет досрочно уплатить налог, то, пожалуйста, он может это сделать, рассчитав в соответствии с правилами Налогового кодекса свою налоговую базу и определив сумму налога. И действительно в Налоговом кодексе в части первой прямо указано, что налогоплательщик имеет право досрочно уплатить налог. Однако как выясняется на практике, существуют некоторые ситуации, которые на первый взгляд кажутся досрочной уплатой, однако при ближайшем рассмотрении таковыми не являются.

Одно из последних дел, которое рассматривалось в судах в 2018 году, связано как раз с проблемой досрочной уплаты налога на прибыль. Налогоплательщик представил в банк платежное поручение на уплату налога за полугодие за шесть месяцев 2017 года. Однако представил он это платежное поручение до истечения, до наступления срока уплаты за второй квартал.

А за второй квартал это 28-е июля соответственно 2017 года. Он представил раньше, и, опять же, вопрос не может быть здесь никакой проблемы, потому что сам отчетный период уже истек. Однако наш налогоплательщик представил это платежное поручение в тот банк, который уже находился на грани банкротства, и буквально на следующий день после предоставления платежного поручения у него была отозвана лицензия.

Таким образом, платеж не прошел, поскольку банк уже не мог проводить платежи, платеж налогоплательщика не прошел, и соответственно налоговая обязанность осталась неисполненной. Наш налогоплательщик пытался доказать налоговому органу, что у него была досрочная уплата налога и он, учитывая, что банк уже не платежеспособен, просил зачесть эти суммы, которые у него на счете были, в счет будущих платежей.

Налоговый орган отказал, указывая на целый ряд причин, в том числе связанных с тем, что налогоплательщик знал о том,.

Тема 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Порядок исчисления и уплаты налога Эксперимент, предусмотренный данным документом, проводится до 31 декабря 2028 года включительно. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу.

В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации.

Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа.

В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль коммерческих банков в инновационной . расходов, организации бухгалтерского учета в банковском.

Порядок уплаты налога на прибыль

Статья 8. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 1. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с настоящим Законом. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.

Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога.

Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей.

Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале. К сумме возврата за III и IV кварталы 1998 года, исчисленной в виде разницы между авансовыми взносами налога и суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, образовавшейся в результате уменьшения фактической прибыли на сумму превышения положительных курсовых разниц над суммой отрицательных курсовых разниц, возникших за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года, учетная ставка Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом не применяется.

Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и плательщиков, указанных в пункте 5 настоящей статьи, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль.

Указанные расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Одновременно с расчетами налога по фактически полученной прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.

Органам законодательной представительной власти субъектов Российской Федерации предоставляется право на установление ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям, религиозным объединениям, жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам.

Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца календарного года. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления. Иностранные организации уплачивают налог на прибыль по месту их постановки на учет в налоговом органе. Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту ее осуществления независимо от того, будет ли в дальнейшем их деятельность признана осуществляемой через постоянное представительство в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными налоговыми соглашениями.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетньм, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет отчет о деятельности в Российской Федерации, а также налоговую декларацию по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

При прекращении иностранными организациями деятельности в Российской Федерации до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены ими в течение одного месяца со дня ее прекращения. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Российской Федерации в установленном порядке и пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты налога.

Плательщики налога представляют в установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога от фактической прибыли и по другим налогам, установленным настоящим Законом, по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой Российской Федерации, и бухгалтерские отчеты и балансы.

Предприятия и иностранные организации обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год".

Тема 3. Порядок исчисления и уплаты налога Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Убыток, полученный за год, можно списать в уменьшение будущей прибыли без ограничений в течение 10 последующих лет. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами — 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев. Исчисление и уплата налога может осуществляться: 1 квартальными авансовыми платежами.

В течение квартала уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1-м квартале текущего года, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, уплаченного в последнем квартале предыдущего года.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма квартального авансового платежа исходя из ставки и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

Расчет при этом производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Это возможно для организаций, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

По доходам, выплачиваемым в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн. Если же выручка превысит эти пределы, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором имелось превышение, организация уплачивает авансовые платежи.

Организации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.

Необходимо утвердить учетную политику для целей налогообложения прибыли. Учетная политика для целей налогообложения прибыли — это совокупность способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о прибыли организации в налоговой декларации.

Учетная политика должна раскрывать подходы организации при решении следующих вопросов: а определение налоговой базы по налогу на прибыль; б формирование налоговых обязательств перед бюджетом; в оценка имущества; г распределение убытков между налоговыми периодами.

Изменения в учетную политику могут вноситься в случаях изменения законодательства о налоге на прибыль; изменения применяемых способов налогового учета. Если ПП осуществляет несколько видов деятельности, то в учетной политике нужно раскрыть особенности налогового учета доходов и расходов по каждому из них.

К учетной политике прилагаются формы аналитических регистров и порядок отражения в них информации. Аналитические регистры НУ — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период без отражения по счетам бухучета.

Таблица 3.

Налог определяется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 33 Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет- Университет СИНЕРГИЯ


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий