+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Незавершенное производство налог на прибыль

Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. Издательско- полиграфическая деятельность, средства массовой информации. Незавершенное.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет организаций, имеющих обособленные подразделения

Налоговый учет незавершенного производства

незавершенное производство налог на прибыль
Статьи · ? Налог на прибыль; Незавершенное производство как оценить остатки незавершенного производства; как отразить.

УФНС по Белгородской области Налоговый учет незавершенного производства Как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете расходы подразделяются на прямые и косвенные п. Однако это совсем другие понятия. Если в бухгалтерском учете под прямыми понимаются такие расходы, которые прямо в частности, без распределения включаются в себестоимость продукции, то в налоговом учете под прямыми расходами понимаются все расходы, которые учтены в налоговой стоимости продукции.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг п. Соответственно, они относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции п.

Порядок включения прямых расходов в остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, товары отгруженные установлен ст. В целях гл. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП также относятся остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках в количественном выражении сырья и материалов, готовой продукции по цехам производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Отключить рекламу Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию выполненные работы, оказанные услуги с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции выполненным работам, оказанным услугам. Этот порядок фиксируется в приказе об учетной политике организации для целей налогообложения УНП и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов. Сумма остатков НЗП на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца.

Таким образом, правила формирования НЗП в налоговом учете могут в принципе и не отличаться от аналогичных правил в бухгалтерском учете. Определяющим является состав расходов, включаемых в себестоимость продукции. В бухгалтерском учете под косвенными понимаются такие расходы, которые относятся к производству в целом счета 25 и 26. Они тоже включаются в себестоимость конкретного вида продукции, но не прямо, а после расчета распределения соответствующей доли.

В налоговом же учете к косвенным расходам на производство и реализацию отнесены все оставшиеся расходы, то есть те, которые не учтены в налоговой стоимости продукции не относятся к прямым и не признаются внереализационными расходами согласно ст. При этом сумма косвенных расходов отчетного налогового периода в полном объеме относится на уменьшение прибыли этого периода п. Получается, что часть косвенных расходов бухгалтерского учета в налоговом учете может относиться к прямым расходам.

Например, такое происходит, когда общепроизводственные и общехозяйственные расходы, отражаемые на счетах 25 и 26, или их определенная часть согласно УНП относятся к прямым расходам. Механизм распределения ОПР и ОХР на прямые расходы в налоговом учете налогоплательщик выбирает самостоятельно с применением экономически обоснованных показателей и тоже фиксирует в своей учетной политике в целях налогообложения абз.

Отключить рекламу Отметим, что такое расхождение в классификации расходов не столь существенно для целей налогообложения, если в конечном счете расходы, называемые по-разному в налоговом и бухгалтерском учете, включаются в себестоимость и, соответственно, формируют НЗП в том и другом учете.

Напротив, весьма существенны такие расхождения в классификации расходов, которые приводят к расхождению между фактической себестоимостью в налоговом и бухгалтерском учете. Например, часть прямых расходов бухгалтерского учета в налоговом учете может относиться к косвенным расходам. В частности, согласно учетной политике в целях бухгалтерского учета далее - УБП арендная плата за объект основных средств, используемый исключительно для производства одного вида продукции, признается прямым расходом и сразу отражается на счете 20, а согласно учетной политике для целей налогообложения данный расход не относится к прямым расходам.

Наиболее распространенный случай расхождения себестоимости - это когда ОХР в бухгалтерском учете включаются в себестоимость продукции то есть счет 26 распределяется на счет 20 и, соответственно, в НЗП, а в налоговом учете эти же расходы признаются косвенными, сразу списываются и, соответственно, в НЗП не включаются. Разумеется, в целях упрощения бухгалтерского учета плательщика налога на прибыль положения учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета должны предусматривать одинаковый состав расходов, включаемых в себестоимость продукции.

Но это не всегда выполнимо например, в силу концепции управленческого учета предприятия.

Как определить остатки незавершенного производства в налоговом учете

Объем НЗП на предприятии — это остатки по дебету указанных счетов на конец месяца. Себестоимость незавершенного производства Себестоимость незавершенного производства — это сумма затрат на создание продукции выполнение работ, предоставление услуг , которая по завершении отчетного периода все еще находится в процессе обработки. Этот показатель нужен, чтобы рассчитывать себестоимость выпущенной продукции. Где: Затраты - затраты на производство за месяц дебетовые обороты по счету 20 ; НЗП — остатки незавершенного производства на начало или конец месяца по счету 20.

Учет незавершенного производства К незавершенному производству относится п. К незавершенному производству также относится полностью укомплектованная продукция, которая не прошла испытаний, предусмотренных технологией. Какими способами незавершенное производство отражается в бухучете Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе: по фактической или нормативной плановой производственной себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

В нем можно найти нужные методические рекомендации. Обязательная инвентаризация перед составлением баланса проводиться по этим рекомендациям. В учетной политике можно определить особые случаи, в которых инвентаризация проводится дополнительно.

Инвентаризация НЗП проводится на основании приказа руководителя, в котором указывается: описание имущества, включенного в проверку, причины проведения,.

Незавершенное производство в бухгалтерском учете — это результат отчетного периода, а также размер суммы налога на прибыль предприятия.

Незавершенное производство

Это связано с тем, что стоимость незавершенного производства, сложившаяся на конец месяца, не уменьшает выручку от реализации этого месяца абз. Кто должен оценивать НЗП Стоимость незавершенного производства рассчитывают только организации, занимающиеся производством продукции или выполнением работ. Организации, оказывающие услуги, вправе относить все расходы текущего месяца в уменьшение выручки от реализации. Однако такое условие нужно прописать в учетной политике.

Кроме того, стоимость незавершенного производства в налоговом учете должны определять только организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления. Организации, использующие кассовый метод расчета налога на прибыль, стоимость незавершенного производства не рассчитывают.

Как рассчитать стоимость НЗП Рассчитывайте стоимость незавершенного производства ежемесячно по каждому виду производимой продукции работ, услуг п. Чтобы это сделать, нужно распределить прямые расходы между остатками незавершенного производства и готовой продукцией работами, услугами абз. Состав прямых расходов, учитываемых при оценке незавершенного производства, организация вправе определять самостоятельно. Например, можно оценивать незавершенное производство только по материальным затратам.

Порядок распределения прямых затрат следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения и применять не менее двух налоговых периодов абз. Чтобы оценить стоимость незавершенного производства, используйте следующий алгоритм. Во-первых, определите, имелись ли прямые расходы на начало текущего месяца. То есть были ли остатки незавершенного производства на конец предыдущего месяца. Во-вторых, определите наличие остатков незавершенного производства на конец текущего месяца.

Сделать это нужно на основании данных первичных документов о движении и об остатках готовой продукции, сырья, материалов по цехам подразделениям.

В-третьих, по каждому виду продукции работ, услуг определите сумму прямых расходов, осуществленных в текущем месяце на основании данных налогового учета. К полученному результату прибавьте сумму прямых расходов стоимость остатков незавершенного производства на начало месяца. Возможны различные варианты в зависимости от технологии производства. В рассматриваемой ситуации организация должна самостоятельно определить порядок распределения прямых расходов между конкретными видами продукции работ, услуг.

Выбранный метод нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Например, на одном и том же производственном оборудовании объекте основных средств организация может выпускать запчасти, используемые для изготовления нескольких видов продукции.

В этом случае прямые расходы в виде амортизации оборудования можно отнести к конкретному производственному процессу, распределив сумму амортизации пропорционально количеству запчастей, используемых в производстве каждого вида продукции. Пример распределения прямых расходов между видами производимой продукции в налоговом учете. Один из видов прямых расходов невозможно отнести к конкретному производственному процессу. Организация применяет метод начисления Организация занимается производством медицинского оборудования.

Поэтому отнести амортизацию по этому основному средству в полной сумме на стоимость какой-то одной продукции невозможно. В учетной политике организации предусмотрен такой порядок распределения амортизации по основным средствам, производящим запчасти для нескольких видов продукции.

Сумма амортизации по таким основным средствам относится на расходы пропорционально количеству использованных запчастей при производстве того или иного вида продукции. Бухгалтер организации рассчитал амортизацию, приходящуюся на производство каждого вида продукции, следующим образом.

В-четвертых, распределите сумму прямых расходов между изготовленной в текущем месяце продукцией выполненными работами, оказанными услугами и остатками незавершенного производства на конец текущего месяца. Порядок такого распределения нужно самостоятельно установить в учетной политике. При этом нужно соблюдать принцип соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции выполненным работам, оказанным услугам.

То есть порядок распределения должен быть экономически обоснован. Например, организации, занимающиеся производством продукции, могут распределять расходы пропорционально стоимости материалов, приходящейся на готовую продукцию и остатки незавершенного производства.

Установленный порядок нужно применять не менее двух лет. Прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, и будут являться стоимостью незавершенного производства.

Полученная стоимость незавершенного производства переносится на следующий месяц как прямые расходы на начало месяца. Стоимость незавершенного производства на конец налогового периода переносится на следующий год.

Пример расчета стоимости незавершенного производства в налоговом учете. Организация занимается выполнением работ, использует метод начисления Организация занимается ремонтом жилых помещений. Налог на прибыль платит ежеквартально. Учетной политикой для целей налогообложения предусмотрено: — учет прямых расходов ведется позаказным методом ; — для оценки остатков незавершенного производства на конец текущего месяца прямые расходы распределяются пропорционально доле незавершенных заказов с учетом степени их выполнения в общем объеме заказов, выполняемых в течение месяца; — технологическая служба ежемесячно определяет степень выполнения каждого заказа и передает данные в бухгалтерию.

Незавершенное производство - счет в бухгалтерском учете Согласно п. Кроме того, к незавершенке относятся изготовленные изделия, которые пока еще не прошли необходимые испытания и техническую приемку или же не укомплектованы в полной мере. Согласно п. Эти методы относятся к серийному или массовому производству, а при единичном производстве оценка стоимости осуществляется по затратам, фактически произведенным для изготовления продукции.

В незавершенное производство для целей налогового учета включается не только продукция, но и полуфабрикаты собственного производства, а также переданные в производство материалы, если они подверглись какой-либо переработке.

По окончании месяца себестоимость готовой продукции списывается с кредита счета 20, а то сальдо, которое осталось по дебету, и является незавершенным производством. Основные аспекты оценки незавершенного производства и формула расчета Метод, который был выбран в организации для определения стоимости продукции, должен быть закреплен в учетной политике. От него во многом зависит финансовый результат отчетного периода, а также размер суммы налога на прибыль предприятия.

Рассмотрим подробнее методы оценки незавершенного производства, которые используются в бухгалтерском учете: 1. Оценка по плановой нормативной себестоимости Данный метод основывается на Типовых указаниях по применению нормативного метода учета от 24.

Он может использоваться при производстве сложной продукции, относящейся к швейной, мебельной, металлообрабатывающей, машиностроительной и подобным отраслям с длительным производственным циклом.

Метод учета по плановой нормативной себестоимости предполагает точный учет имеющихся количественных данных об остатках незавершенного производства далее — НП. Он базируется на использовании норм для учета всех произведенных затрат, а также отклонений от норм с целью выявления причин и места их возникновения. Нормативная себестоимость является своего рода учетной ценой, которая рассчитывается по каждой группе или виду на основании калькуляций себестоимости продукции.

Оценка по фактической себестоимости При этом методе осуществляется полное калькулирование себестоимости производимой продукции, в соответствии с чем и оценка незавершенки в бухгалтерском учете делается по прямым и косвенным затратам. Этот метод должен применяться ко всем видам выпускаемой продукции, а потому его следует использовать, если на предприятии существует достаточно небольшая номенклатура продукции или работ.

Оценка по стоимости сырья Данный метод еще называют сырьевым, и чаще всего он используется, когда производство считается материалоемким.

При этом наибольший удельный вес в затратах имеют непосредственные расходы сырья и материалов. Коэффициент нарастания затрат Необходимо отдельно рассказать о коэффициенте нарастания затрат, который является характеристикой увеличения затрат на единицу продукции по мере технологического цикла.

Он используется в том случае, когда необходимо определить, каким образом происходит нарастание определенных затрат, имеющих динамику, к примеру оплата труда, электроэнергии, амортизация основных средств.

Это самая общая формула, отражающая базовую суть коэффициента. На практике для разных типов производства могут использоваться более сложные расчеты на основе приведенной формулы. Это зависит от целей расчета и характеристик самого производственного процесса. Счет незавершенного производства: каков метод формирования проводки и списания затрат на убытки По окончании месяца, чтобы выявить сальдо по счету 20, следует учесть на нем затраты, которые были осуществлены при проведении производственного процесса.

При этом необходимо понимать, что он аккумулирует все затраты, как прямые относимые непосредственно к технологическому процессу , так и косвенные, также связанные с производством общепроизводственные и общехозяйственные. Полученная по дебету счета 20 сумма является себестоимостью выпущенной продукции.

Она может быть 2 видов: полная, включающая прямые, общепроизводственные и общехозяйственные затраты; сокращенная, включающая прямые и общепроизводственные затраты. Метод определения себестоимости продукции должен быть закреплен в учетной политике предприятия. Остаток по счету 20 является незавершенным производством.

Остатки незавершенного производства могут быть использованы в следующем месяце или же списаны на счет 91. Примером такой ситуации служит принятие руководством решения о том, что недоработанные материальные ценности в будущем не будут использоваться при изготовлении продукции ввиду отказа от ее производства.

Другой ситуацией может быть ликвидация самого предприятия, а потому остатки незавершенной продукции списываются в расходы компании. Для учета всех операций составляются следующие проводки: Дт 20 Кт 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 — учитываются затраты, относимые к производству продукции или выполнению работ; Дт 40, 43, 90 Кт 20 — списана себестоимость готовой продукции или выполненных работ.

Сальдо, образующееся по дебету счета 20 после списаний, является суммой незавершенного производства. На каком счете учитываются остатки и как отражается незавершенное производство прошлых периодов Итак, из всего вышесказанного понятно, что остатки незавершенного производства — это сальдо счета 20, которое переносится с конца предыдущего периода на начало следующего.

Таким образом, эта сумма не уходит с указанного счета, если планируется дальнейшее использование незавершенного производства в технологическом процессе. При этом необходимо отметить, что если производство имеет длительный цикл, к примеру несколько месяцев, то незавершенное производство будет переходить из одного месяца в другой, пока не достигнет стадии готовности. Оценка незавершенного производства в налоговом учете В соответствии со ст.

Оценка незавершенного производства в налоговом учете проводится на конец месяца, при этом используются данные об остатках в количественном выражении по видам продукции, а также сумме осуществленных в этом месяце прямых затрат. Остатки по незавершенному производству, выявленные на конец налогового периода, переносятся на начало следующего и включаются в состав прямых затрат.

Данная трансформация незавершенного производства в прямые затраты возможна при соблюдении некоторых условий, а именно: Произведенные затраты обязательно должны соответствовать той продукции, для изготовления которой они произведены.

Необходимо соотносить затраты с конкретным видом продукции, но если это невозможно, следует разработать механизм распределения затрат по разным видам продукции.

Механизм распределения затрат по видам продукции и способ оценки остатков незавершенного производства должны быть закреплены в учетной политике. Такой порядок распределения затрат по видам продукции необходимо использовать не менее 2 налоговых периодов. Итоги О незавершенном производстве в бухгалтерском учете можно сказать следующее: это материальные затраты, которые уже ушли в производство, но еще не прошли всех стадий производственного процесса, а потому их нельзя считать готовой продукцией.

Оценка стоимости остатков незавершенки может проводиться с использованием одного из нескольких методов, который должен быть закреплен в учетной политике предприятия. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Незавершенное производство в бухгалтерском учете — это результат отчетного периода, а также размер суммы налога на прибыль предприятия.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 2. Методы учёта


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий