+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налоговые освобождения от уплаты ндс

Освобождение от уплаты НДС – один из наиболее простых способов налоговой экономии при продаже товаров (работ, услуг) на.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Освобождение от уплаты НДС

налоговые освобождения от уплаты ндс
Кто может не платить налог на добавленную стоимость согласно статье Налогового кодекса Российской Федерации. Освобождение от исполнения.

Глава 21. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в ред. Федерального закона от 29. Федеральных законов от 07. Федерального закона от 07. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы: документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров работ, услуг , исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей; в ред.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи либо представил документы, содержащие недостоверные сведения , а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право на освобождение продление срока освобождения , являются: выписка из бухгалтерского баланса представляют организации ; выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляют индивидуальные предприниматели ; копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Суммы налога, уплаченные по товарам работам, услугам , приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

Дополнительные продукты для Ломбардов:.

Как влияет сумма дохода на право на освобождение от уплаты НДС плательщиком ЕСХН?

Такой же порядок действует для предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог и перешедших на общий режим налогообложения. Все документы нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение. Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте заказным письмом. В этом случае документы будут считаться представленными налоговой инспекции на шестой день после отправки заказного письма.

Таким образом, крайний срок отправки заказного письма — 14-е число месяца, с которого вы хотите использовать освобождение. Имейте в виду: налоговики не могут отказать вам в праве на освобождение от уплаты НДС только лишь из-за непредставления в установленный срок в инспекцию уведомления и подтверждающих документов.

Если вы заявили о своем праве на освобождение, НДС можно не платить в течение 12 месяцев. При этом отказаться от использования освобождения в течение этого периода вы не можете.

Когда освобождение не действует Также имейте в виду: даже если вы используете налоговое освобождение, в двух случаях платить НДС все равно придется: если вы ввозите товары на территорию России из-за границы; если вы должны перечислить налог в бюджет как налоговый агент в частности, при покупке товаров работ, услуг на территории России у иностранной фирмы, которая не состоит на налоговом учете в России, либо при аренде муниципального или государственного имущества. Дело в том, что на эти случаи освобождение не распространяется п.

Кроме того, если налоговое освобождение использует фирма, ранее платившая НДС, также может возникнуть ситуация, когда придется заплатить налог уже в период действия освобождения. Обратите внимание Даже используя освобождение от уплаты НДС, вы будете обязаны, реализуя товары работы, услуги , выставлять покупателям счета-фактуры, а также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Как учитывать входной НДС Суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров работ, услуг , фирма, использующая освобождение, к вычету не принимает, а учитывает в стоимости приобретенных ценностей работ, услуг. В этом же месяце товары были проданы за 180 000 руб. Обратите внимание Если бухгалтер фирмы, получившей налоговое освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделением НДС, то сумму налога по этой сделке фирма будет вынуждена заплатить в бюджет п.

Кроме того, вам придется сдать и декларацию по этому налогу несмотря на то, что в общем случае декларацию по НДС такие фирмы не сдают. При этом сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении товаров, принять к вычету не удастся, так как Налоговый кодекс не позволяет принимать к вычету НДС фирме, получившей налоговое освобождение.

В этом же месяце товары были проданы за 177 000 руб. В этом случае 27 000 руб. Прибыль от данной сделки составит: 177 000 руб. В этом случае НДС, принятый к вычету до получения освобождения, придется восстановить.

По непроданным товарам и неиспользованным материалам НДС восстанавливают в полной сумме. С 1 января 2015 года порядок восстановления НДС такой п. В налоговом учете восстановленный НДС включают в состав прочих расходов пп. Сумма НДС по оприходованным товарам в общеустановленном порядке была принята к вычету. В сентябре товары проданы не были. По основным средствам и нематериальным активам НДС восстанавливают с их остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

Такие разъяснения дают финансисты и специалисты налоговой службы письмо Минфина РФ от 12 апреля 2007 г. Москве от 5 мая 2003 г. Но судьи с этой позицией не согласны. Они считают, что если основные средства какое-то время уже использовались для операций, облагаемых НДС, то восстанавливать налог не нужно.

Тем более, что Налоговый кодекс не содержит правил по восстановлению налога для амортизируемого имущества при переходе на освобождение от НДС постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 мая 2005 г. Однако правомерность такой позиции, скорее всего, придется доказывать в суде. Поэтому, если вы хотите полностью исключить возможные претензии при проверке, следуйте требованиям налоговиков.

Обратите внимание НДС нужно восстановить в последнем квартале, который предшествует освобождению. Однако Налоговый кодекс не уточняет, в каком месяце квартала это следует сделать. Поэтому фирма ничего не нарушит, если будет восстанавливать налог в последний день того или иного квартала: 31 марта, 30 июня, 30 сентября или 31 декабря. Значит, если вы, например, начали применять освобождение от НДС с апреля, то восстанавливать налог вам нужно будет с остаточной стоимости, посчитанной на 31 марта то есть с учетом январской, февральской и мартовской амортизаций.

Таким образом вы заплати- те в бюджет меньшую сумму НДС. Когда право на освобождение может быть утрачено Как уже было сказано выше, освобождением можно пользоваться в течение года. Однако, чтобы оно впоследствии не было аннулировано, выручка от реализации товаров работ, услуг в течение этого времени за каждые три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей. Кроме того, если в период действия освобождения вы начали помимо обычных товаров продавать подакцизные, а раздельного учета по этим продажам нет, то право не платить НДС вы потеряете.

Если же хотя бы одно из этих условий будет нарушено, вам придется заплатить НДС начиная с того месяца, в котором произошло превышение либо были проданы подакцизные товары без ведения раздельного учета. Таким образом за период март—май 2011 года сумма выручки превысила 2 000 000 руб. Поэтому начиная с 1 мая 2011 года фирма утратила право на освобождение.

За май 2011 года сумма НДС должна быть восстановлена. Это означает, что фирма должна исчислить НДС со всей суммы выручки, полученной за май. При этом суммы НДС, которые были уплачены поставщикам по приобретенным товарам работам, услугам , с 1 мая 2011 года могут быть приняты к вычету. С июня по сентябрь 2011 года фирма освобождением не пользуется и уплачивает НДС так, как будто оно и не было получено.

Право снова получить освобождение от уплаты НДС фирма теряет до октября 2011 года. В октябре же фирма может направить в налоговую инспекцию новое уведомление об освобождении. Все условия для этого соблюдены, так как выручка за три предшествующих календарных месяца июль—сентябрь 2011 года не превысила 2 000 000 руб.

Инспекция вправе проверить соблюдение условия об ограничении суммы выручки за любые три последовательных месяца, содержащихся в выделенных 12 месяцах постановление Президиума ВАС РФ от 12 августа 2003 г. Инспекция в ходе выездной проверки выяснила, что выручка в I квартале январь-март превысила 2 000 000 руб. Доначисление НДС было бы незаконным, ведь январь не входит в период действия освобождения.

Если бы инспекция проверила выручку за март, июнь и август, доначисление НДС тоже было бы необоснованным — эти месяцы не последовательны. Если бы инспекция проверила выручку за февраль, март и апрель, и она превысила бы 2 000 000 руб. Ведь эти три месяца являются последовательными и входят в 12 месяцев применения освобождения. Подтверждение права на освобождение По окончании 12 месяцев, в течение которых фирма пользовалась освобождением не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом освобождения , в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие, что за этот период: выручка от реализации товаров работ, услуг за каждые три последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 рублей; фирма не продавала подакцизные товары или про- давала их, но вела раздельный учет.

Также в инспекцию нужно представить уведомление о продлении права на освобождение или об отказе от него. Обратите внимание Если вы этого не сделаете, в бюджет придется заплатить налог за все время действия освобождения независимо от суммы полученной выручки , а также пени п. В течение этого периода выручка фирмы не превышала 2 000 000 руб.

До 20 апреля 2011 года фирма не представила документы, подтверждающие размер полученной выручки. В этом случае налоговая инспекция заставит фирму заплатить НДС за весь 12-месячный период.

При этом налоговики рассчитают налог за каждый квартал и доначислят пени начиная с 21-го числа месяца, следующего за II кварталом 2010 года т. Тем не менее, если фирма представит все документы за исключением уведомления, то восстанавливать НДС ей не придется. Арбитражная практика имеет примеры решений, когда суды вставали на сторону фирм, подавших документы в инспекцию с опозданием.

И в этой ситуации восстановления НДС удавалось избежать см. Как продлить право на освобождение Если срок действия освобождения истек, а фирма захочет его продлить еще на 12 месяцев, нужно представить в налоговую инспекцию уведомление и документы в том же порядке, что и при первоначальном получении освобождения. Если же пользоваться освобождением фирма больше не желает, в налоговую инспекцию следует направить уведомление об отказе от использования освобождения.

Выгодно ли получать освобождение от НДС? Причин, по которым фирмы и предприниматели отказываются получать освобождение, несколько. Во-первых, слишком большое количество документов нужно представить в налоговую инспекцию. Во-вторых, необходимо постоянно отслеживать сумму поступающей выручки, чтобы за три месяца она не превысила установленный предел в 2 000 000 рублей.

И, наконец, главная причина: если большинство клиентов фирмы — плательщики НДС, получать освобождение просто невыгодно. Дело в том, что если покупатель — плательщик НДС — приобретает товары у фирмы, имеющей налоговое освобождение, он не имеет возможности принять НДС по приобретенным ценностям к вычету.

Следовательно, ему не имеет смысла работать с такой фирмой, если только она не снизит цену себе в убыток. Обе фирмы закупают одинаковый товар у производителя по цене 118 руб.

Рыночная цена на данный товар составляет 236 руб.

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. с выделенной суммой налога, то он должен будет уплатить его в.

Освобождение от уплаты НДС задним числом

Освобождение от уплаты НДС задним числом Фото Татьяна Зубкова Как известно, организации и индивидуальные предприниматели наделены правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. О применении данного освобождения в силу требований Налогового кодекса надо поставить в известность налоговый орган в установленный срок. А можно ли применять освобождение задним числом, если, допустим, ИП утрачивает право на использование льготного налогового режима либо ему начисляют НДС по результатам налогового контроля?

Cогласно п. О том, как нужно понимать представленную норму, Пленум ВАС рассказал в п. При толковании данной нормы судам необходимо исходить из того, что по ее смыслу налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Отключить рекламу Поэтому лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов. Таким образом, само по себе непредставление в предусмотренный срок соответствующих документов, включая уведомление, в налоговый орган необязательно должно свидетельствовать об отсутствии права на освобождение от уплаты НДС.

Тем же самым оборачивается несоблюдение установленного лимита по доходам от реализации и средней численности работников п. Но можно ли избежать уплаты НДС в указанной ситуации, воспользовавшись правом на освобождение по ст. Ответ положительный, но есть нюанс: в налоговый орган документы на освобождение представить все-таки нужно. Когда это сделать? Дабы избежать проблем, лучше всего документы подать сразу же, как становится известен факт утраты права на применение ПСНО.

В свою очередь, налоговый орган должен учесть заявление ИП об использовании освобождения, представленное за тот период, в котором им утрачено право нахождения на ПСНО, и определить наличие у него данной преференции на основании представленных документов Письмо Минфина РФ от 18. Аналогичным образом можно поступить в ситуации утраты права применения УСНО. Для случаев, когда о необходимости уплаты НДС предпринимателю становится известно по результатам мероприятий налогового контроля, проведенных инспекцией, порядок реализации права на освобождение от уплаты налога Налоговым кодексом не предусмотрен.

Однако отсутствие установленного порядка не означает, что указанное право не может быть реализовано предпринимателем. Пленум ВАС в п.

Таким образом, возможность реализации указанного права не отменяет порядок его реализации — путем подачи соответствующего заявления документов. А вот в какой момент это сделать не поздно? По результатам проведенных камеральных проверок налоговики начислили НДС, соответствующие суммы пеней и штрафы. Арбитры посчитали, что представление предпринимателем налоговых деклараций по НДС с нулевыми показателями за проверяемый период не свидетельствует о признании им обязанности по уплате такого налога и не исключает права налогоплательщика на использование освобождения от уплаты НДС.

Определяющим же фактором стало то, что ИП в период судебного разбирательства подал заявление и уведомление об освобождении от уплаты НДС. Указанное решение оставлено без изменения постановлениями Десятого арбитражного апелляционного суда от 21.

Напоминание Налогоплательщики, применяющие освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС в соответствии со ст. Суть дела В проверяемом периоде коммерсант осуществлял розничную торговлю продовольственными товарами и являлся плательщиком ЕНВД, а также оказывал услуги в области маркетинга услуги по поддержке и продвижению табачных изделий. Поскольку оказание услуг по продвижению товаров на рынке не относится к розничной торговле, подпадает под общую систему налогообложения, инспекцией начислен НДС и соответствующие суммы пеней и налоговых санкций.

Для ИП, занимающихся оказанием услуг общепита, данное дело представляет интерес, поскольку они тоже заключают с поставщиками договоры на продвижение товаров и ошибочно исходят из того, что доходы по таким сделкам получены ими в рамках оказания услуг общественного питания а эта деятельность при соответствующих обстоятельствах может быть переведена на уплату ЕНВД.

Из материалов дела следует, что предприниматель заявил о праве на освобождение после принятия решения о привлечении его к ответственности, но до принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. Судьи указали, что непредставление заявления в ходе выездной налоговой проверки не должно лишать предпринимателя соответствующего права, и отклонили довод налогового органа о непредставлении с заявлением документов, названных в п.

Последнее связано с тем, что получение коммерсантом дохода свыше 2 млн руб. В итоге арбитры указали на возможность реализации предпринимателем права на освобождение и на стадии судебной проверки решения налоговой инспекции. Иное повлекло бы несоблюдение цели введения института освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, которая состоит в снижении налогового бремени в отношении налогоплательщиков, имеющих незначительные обороты по реализации товаров работ, услуг , облагаемые НДС Постановление АС ДВО от 24.

При этом, как и в предыдущих случаях, сделать это можно и в ходе судебного разбирательства пример — Постановление АС УО от 12. К сведению В целях применения ст. При этом отсутствие облагаемой выручки в предшествующих периоду использования освобождения трех месяцах не может являться основанием для отказа в применении льготы Постановление АС УО от 21. Отключить рекламу О подтверждающих документах Следует помнить, что помимо уведомления в налоговый орган обязательно нужно представить пусть и с нарушением установленного срока документы, подтверждающие право ИП на освобождение от уплаты НДС.

Если быть точнее, предприниматель должен представить доказательства получения им в течение трех предшествующих периоду применения освобождения последовательных календарных месяцев выручки от реализации товаров работ, услуг в размере, не превышающем в совокупности 2 млн руб.

Иначе будет считаться, что уведомительный порядок не соблюден. Постановление АС ПО от 10. Пунктом 6 ст. До 01. Коммерсант, находившийся на УСНО, не может представить книгу продаж, поскольку использование указанного режима налогообложения отменяет обязанности плательщика НДС, в том числе в части ведения книги продаж, поэтому считаем, что он вместе с уведомлением должен предъявить только выписку из книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.

Отключить рекламу А какой документ, подтверждающий право на освобождение, может представить ИП, который ошибочно применял систему налогообложения в виде ЕНВД? Спор решился в пользу бизнесвумен см. Постановление АС ПО от 08. Причем право применения данной преференции распространяется и на ситуацию, когда ИП утрачивает право использования льготного налогового режима.

Для этого коммерсанту нужно представить в налоговый орган уведомление с приложением к нему подтверждающих право на льготу документов. О применении освобождения можно заявить после того, как ИП стало известно о необходимости уплаты НДС из решения налогового органа, причем это можно сделать даже на стадии судебной проверки решения налоговой инспекции сказанное подтверждает судебная практика.

А вот если уведомление не будет подано ни при проведении налоговой проверки, ни на стадии подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган, ни в ходе судебного разбирательства, судьи согласятся с выводом о несоблюдении налогоплательщиком требований, предусмотренных ст. Примеры тому в арбитражной практике также имеются.

Разработаны формы уведомлений об освобождении от уплаты НДС и налога на прибыль

Подробнее о том, в каких случаях компания вправе получить освобождение от уплаты НДС , рассказали эксперты Системы Главбух. При этом освобождение от уплаты НДС не распространяется на импортные операции и не избавляет организацию от обязанностей налогового агента п.

Для этого компании направляют инспекторам специальное уведомление. Отказаться от льготы досрочно налогоплательщик не вправе, но он может ее утратить п. Дзен Особенности освобождения от уплаты НДС, если выручка мененее 2 млн рублей Налоговый кодекс разрешает компаниям с выручкой в пределах лимита не платить налог.

Главное, чтобы за три месяца до начала освобождения выручка организации от реализации, которую облагают НДС, не превысила 2 млн руб. Есть и еще одно условие - налогоплательщик не продавал только подакцизные товары и при одновременной продаже подакцизных и не подакцизных товаров вел раздельный учет. Такой порядок чиновники предусмотрели в статье 145 НК РФ. О том, какие требования нужно соблюсти, чтобы получить освобождение от уплаты НДС , рассказали эксперты Системы Главбух.

В расчет лимита включайте выручку только по тем операциям, которые облагаются НДС в т. Выручку по операциям, освобожденным от налогообложения, не учитывайте. Кроме того, не нужно учитывать выручку от реализации подакцизных товаров.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации п. Поэтому выручкой от продажи товаров считается и доход от реализации, например, основных средств и материалов. Такие поступления также учтите при расчете лимита. В чем достоинства и недостатки освобождения от НДС Плательщик, который получил освобождение от налога, имеет три главных преимущества. Все они связаны с уменьшением количества обязанностей: он может не начислять и не платить НДС по операциям, которые совершает на территории РФ.

Исключение — реализация подакцизных товаров; он может не сдавать декларации по НДС; он может не заполнять книгу покупок, так как не вправе претендовать на вычеты. В освобождении есть и недостатки: надо включать входной НДС в стоимость купленных товаров, работ или услуг; придется восстановить ранее принятый к вычету налог по материально-производственным запасам, которые купили и не использовали до получения освобождения; надо выставлять счета-фактуры с пометкой "Без налога НДС "; обязаны заполнять книгу продаж; придется начислять и платить налог при реализации подакцизных товаров.

Также освобождение от уплаты НДС не действует при ввозе товаров на территорию РФ и при исполнении обязанностей налогового агента п. О том, какие документы нужно представить в инспекцию, чтобы получить освобождение от НДС , рассказали эксперты Системы Главбух.

Бумаги можно сдать в ИФНС лично или отправить по почте ценным письмом и с описью вложения. Поскольку условия статьи 145 говорят об уведомительном, а не разрешительном порядке освобождения, специального решения от налоговиков ждать не нужно. Правда есть условия. Выписки составляют в произвольной форме. Вместо этого документа можно подать копию КУДИР, которую заверит руководитель организации и проставит печать если вы ее используете. На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 800 222-15-72.

Компания вправе получить освобождение от уплаты НДС в году и не платить налог 12 месяцев, но нужно выполнить три условия.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС 2019. 5 советов по оптимизации налога на добавленную стоимость. Лайфхаки, схемы и методы


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий