+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на выплаты иностранным организациям

НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников выплаты ею в пользу такой иностранной организации доходов, Таким образом, главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ на.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как законно не платить налоги в Российской Федерации (С.В. Тараскин)

Порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами при выплате дохода иностранным организациям

налог на выплаты иностранным организациям
Выплата дохода иностранной организации. Налоги на выплаты иностранным организациям. Выплата дивидендов иностранной.

Москве от 08. В соответствии со ст. Виды доходов, полученные иностранной организацией если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в России , которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ, указаны в п.

При этом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ налога на прибыль с доходов иностранной организации, полученных от источников в РФ, на основании требований ст. Согласно п. Кроме того, доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в целях гл.

Таким образом, обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возникают у российской организации в случае выплаты ею в пользу такой иностранной организации доходов, поименованных в п.

Это связано также с тем, что на иностранную организацию, не состоящую на учете в налоговых органах РФ как постоянное представительство, и на ее представителей по "доверенности" не возложена обязанность по удержанию налога из дохода иностранной организации и перечислению удержанного налога в бюджет РФ.

В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Любая просрочка в уплате в бюджет налоговым агентом сумм налога — независимо от ее причин не удержал либо удержал, но не перечислил, то есть не уплатил в срок — это ущерб государству, виновное бездействие и опасность для государства.

Пункт 2 абз. Характеризуя данное налоговое правонарушение как виновное бездействие лица, на которое налоговым законом возложены обязанности по своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, федеральный законодатель исходил из степени его опасности для государства, уполномочившего и обязавшего налогового агента "собирать налоги" иных лиц налогоплательщиков , вступивших с ним в правовые отношения, предполагающие выплату им налогооблагаемого дохода.

Минфин разъяснил, в каких случаях выплаты доходов иностранных организаций должны облагаться налогом

Об обложение налогом на прибыль доходов иностранных организаций у источника выплаты в Российской Федерации Об обложение налогом на прибыль доходов иностранных организаций у источника выплаты в Российской Федерации Л. Полежарова, зам. Общие положения Иностранные организации могут получать от источников в Российской Федерации доходы, не связанные с осуществлением непосредственной деятельности в Российской Федерации, включая деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства.

В отношении таких доходов налогоплательщиком является иностранная организация, а сумма налога на прибыль удерживается и уплачивается в бюджет у источника выплаты доходов налоговым агентом. Отдельные вопросы налогообложения таких доходов изложены в ст. Однако это не означает, что доходы, перечисленные в этой статье НК РФ, не может получать постоянное представительство.

При этом наличие или отсутствие постоянного представительства влияет на порядок налогообложения доходов от источников в Российской Федерации. Вне зависимости от наличия или отсутствия постоянного представительства указанные в ст. При этом приведенные в ст. В соответствии с нормами НК РФ такие доходы можно подразделить на два типа: доходы инвестиционного характера пассивные , перечень которых приведен в п.

Доходы иностранных организаций, подлежащие обложению налогом на прибыль В соответствии с п. В соответствии с п. В целях главы 25 НК РФ под дивидендами понимаются доходы от долевого участия в деятельности организаций преамбула ст. Соглашениями об избежании двойного налогообложения термину "дивиденды" может придаваться иное значение. В таких случаях соответствующий вид дохода подлежит обложению налогом на прибыль в порядке, установленном для дивидендов в соглашении об избежании двойного налогообложения, независимо от того значения, которое придается вышеуказанному термину законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; - процентный доход, включающий проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по облигациям с правом на участие в прибыли и по конвертируемым облигациям.

Понятие "долговые обязательства", применяемое в целях главы 25 НК РФ, приведено в ст. К процентному доходу, в частности, относятся: 1 доходы по предоставленным займам и кредитам, в том числе по товарным и коммерческим; 2 доходы от средств, размещенных в депозит; 3 доходы, начисленные по корреспондентским счетам иностранных банков; 4 доходы, выплачиваемые иностранным банкам по операциям "овердрафт"; 5 доходы от премий, выплачиваемых при погашении ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом; 6 доходы по эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов; 7 иные доходы, рассматриваемые в качестве "процентов" в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Доходами, источником которых считается Российская Федерация, являются любые выплаты, производимые в счет долговых обязательств организаций. Например, при выплате процентов по привлеченным кредитам удержание налога на прибыль с этих процентов производится как в случае зачисления суммы кредита на счет российской организации в российском банке и выплате процентов с этого счета, так и в случае зачисления суммы кредита на счет российской организации в иностранном банке и выплате процентов с этого же счета либо с любого другого счета если кредит относится непосредственно к самой российской организации.

В соответствии со ст. Вышеуказанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты доходов в распоряжении налогового агента имеются предоставленные этой иностранной организацией документально подтвержденные сведения о таких расходах. Документами, подтверждающими цену приобретения акций, могут быть договоры на их покупку, платежные документы, подтверждающие их оплату в соответствии с договором. В случае отсутствия таких документов определение цены приобретения ценных бумаг возможно на основе средних цен рынка, фактически сложившихся на соответствующую дату, сведения о которых публикуются рядом информационных агентств например, в Еженедельных обзорах фондового рынка Skate Press Consulting Agency, сообщения информационной системы Bloomberg и других.

Доходы от реализации ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на иностранных биржах у иностранных организаторов торговли , не признаются доходами от источников в Российской Федерации. Для признания ценной бумаги обращающейся на организованном рынке ценных бумаг налогоплательщику необходимо иметь информацию от организатора торговли или иного уполномоченного лица в соответствии с национальным законодательством государства, на территории которого осуществлена сделка с ценной бумагой.

Такая информация должна включать сведения о том, что ценные бумаги допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством, что котировки этих ценных бумаг публикуются в средствах массовой информации в том числе электронных либо могут быть представлены организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу, а также сведения о том, что по этим ценным бумагам рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством; - доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

Налоговая база по этой операции исчисляется как разница между суммой дохода от реализации недвижимости и остаточной стоимостью имущества если оно является амортизируемым или ценой приобретения этого имущества в иных случаях.

При этом на момент выплаты дохода у налогового агента должны быть в распоряжении предоставленные иностранной организацией документы, подтверждающие ее расходы.

Для определения расходов иностранной организации, то есть стоимости приобретения ею недвижимого имущества, могут использоваться, например, договоры купли-продажи, счета, подтверждающие оплату приобретенного имущества в соответствии с договором купли-продажи, выписки из учета головного офиса иностранной организации, справки о стоимости имущества, выдаваемые органами технической инвентаризации.

В отличие от внутренних перевозок международные перевозки осуществляются между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация. На основании определения международной перевозки, установленного НК РФ, можно сделать вывод, что доходы от международных перевозок облагаются в полной сумме выплаты, а не только в пределах дохода, относящегося к перевозке по территории Российской Федерации.

Из этого определения также следует, что доходы иностранной организации от перевозок, осуществляемых исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации, не подлежат налогообложению в Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 8 п.

Следовательно, к международным перевозкам не относится перемещение продукции по трубопроводам. Доходы от международных перевозок облагаются налогом на прибыль у источника выплаты с учетом положений действующих соглашений об избежании двойного налогообложения Российской Федерации с иностранными государствами и в отдельных случаях - с учетом норм действующих соглашений о сотрудничестве в области воздушного, морского, железнодорожного или автомобильного транспорта Российской Федерации с иностранными государствами.

Следующие виды доходов, указанные в п. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, использование предоставление права использования любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование предоставление права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта; - доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации.

В остальных случаях сдачи имущества в аренду или субаренду налогооблагаемым доходом является вся сумма выплаты иностранному арендодателю. При этом не имеет значения, осуществляется выплата арендных платежей со счетов в Российской Федерации или за рубежом. Перечень видов доходов, признаваемых доходами от источников в Российской Федерации, поименованных в подпунктах 1-9 п.

Содержащийся в п. Аналогичность доходов заключается не в их схожести с каким-либо из видов доходов, поименованных в подпунктах 1-9 п. В частности, к иным аналогичным доходам относятся доходы от реализации на территории Российской Федерации ввозимых из-за границы товаров на условиях договоров торгового посредничества иностранных организаций с российскими организациями и гражданами.

При этом доходом, источник выплаты которого находится на территории Российской Федерации, считается доход, выплачиваемый иностранной организации в виде разницы или части разницы между назначенной им ценой реализации и более выгодной ценой, по которой предприятие-посредник осуществило продажу поставленных для реализации товаров.

При отсутствии документов, свидетельствующих о ввозе иностранной организацией товаров из-за границы для их реализации на территории Российской Федерации, за доход, источник выплаты которого находится на территории Российской Федерации, принимается валовая выручка, выплаченная иностранной организации за реализованный товар.

Доходы иностранных организаций, полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени самой иностранной организации, и связанные с экспортом в Российскую Федерацию товаров, не относятся к доходам от источников в Российской Федерации и соответственно налогообложению у источника выплаты не подлежат.

Иными аналогичными доходами могут быть признаны, например, доходы иностранных организаций по договорам о предоставлении персонала, носящие характер платежей за "аренду" персонала.

В качестве иных аналогичных доходов могут быть признаны доходы иностранных организаций по операциям купли-продажи иностранной валюты. Доходы, перечисленные в п. Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению в соответствии со ст. При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу кросс-курсу Банка России на дату осуществления таких расходов.

Налогообложение доходов, полученных в рамках договора доверительного управления имуществом Пункт 6 ст. Если иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, является учредителем или выгодоприобретателем по договору доверительного управления, а доверительным управляющим является российская организация либо другая иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, то с доходов такого учредителя или выгодоприобретателя, полученных в рамках договора доверительного управления, налог на прибыль удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим.

Доходы, причитающиеся иностранной организации в связи с заключением договора доверительного управления, определяются доверительным управляющим с учетом положений ст. В частности, при совершении операций с имуществом, полученным в доверительное управление, доходы и расходы отражаются в соответствии с установленными главой 25 НК РФ правилами формирования доходов и расходов. Доходы иностранных организаций, не подлежащие обложению налогом на прибыль В п.

Это также доходы от продажи имущественных прав, от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации. НК РФ не устанавливает специальных правил отнесения доходов к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В главе 25 НК РФ приводится только незакрытый перечень видов доходов, признаваемых доходами от источников в Российской Федерации, а также упоминаются отдельные доходы, не признаваемые доходами от источников в Российской Федерации.

В частности, в подпункте 5 п. Других прямых указаний на доходы, которые не признаются доходами от источников в Российской Федерации, а также правил их определения НК РФ не содержит. Такой способ оформления норм законодательства представляется не вполне удачным, поскольку все доходы, которые прямо не указаны как не признаваемые доходами от источников в Российской Федерации, могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации.

Так, например, вышеупомянутые премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, не признаются доходами от источников в Российской Федерации. Логично предположить, что другие выплаты по операциям страхования, такие, например, как премии по прямому страхованию и сострахованию, уплачиваемые иностранному партнеру, могут быть признаны доходами от источников в Российской Федерации.

Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные доходы к доходам из источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, то отнесение дохода к тому или иному источнику, как это предусмотрено ст.

В то же время анализ положений статей НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли доходов иностранных организаций, позволяет сделать вывод, что доходы иностранных организаций от выполнения работ, оказания услуг, продажи товаров и иного имущества вне территории Российской Федерации не являются доходами от источников в Российской Федерации.

Например, не относятся к доходам от источников в Российской Федерации суммы, выплачиваемые российскими банками за обслуживание их счетов "ностро" в иностранных банках, а также за осуществление операций по этим счетам, комиссии за организацию синдицированных кредитов, за предоставление гарантии, юридическую экспертизу и т.

Исчисление налога на прибыль налоговыми агентами В соответствии со ст. Такие лица признаются налоговыми агентами в соответствии со ст. Основной особенностью в порядке уплаты налогов с рассматриваемых доходов является тот факт, что обязанность по удержанию и перечислению налога в бюджет возложена не на налогоплательщика - иностранную организацию, получающую доход, а на лицо, выплачивающее этот доход. Из ст. Таким образом, под вышеприведенным подразумевается, что налоговые агенты имеют возможность установить экономическую природу выплачиваемого иностранной организации дохода, а также имеют техническую возможность удержать сумму налога на прибыль.

Анализ положений ст. В отношении группы доходов, объединенных в п. В этой связи принципиально важным является правильное определение лицом, выплачивающим доходы в пользу иностранной организации, категории, под которую подпадает конкретный доход, перечисляемый иностранной организации: является он доходом, предусмотренным п.

В зависимости от решения этого вопроса лицо, выплачивающее доход иностранной организации, либо удерживает налог на прибыль, либо не удерживает его. При этом все риски по возникновению ответственности за неправомерное неудержание суммы налога на прибыль с дохода иностранной организации лежат на этом лице. Необходимость правильной квалификации дохода, выплачиваемого иностранной организации, связана с тем, что в п.

Кроме того, в ряде случаев, например в сделках с участием нескольких лиц, при операциях между взаимозависимыми лицами и др. В определенных случаях ввиду недостаточно четкой формулировки отдельных положений ст. Так, подпункт 5 п. Аналогичные нормы приводятся также и в некоторых соглашениях Российской Федерации с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения.

Для применения вышеуказанной нормы НК РФ и соглашений об избежании двойного налогообложения организациям необходимо определить, какую долю активов российской организации - эмитента составляет недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации.

Общеизвестно, что ни одна из установленных на сегодняшний день форм учета и отчетности не содержит показатель "недвижимое имущество", тем более показатель "недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации".

Такая доля может быть определена в результате специальной оценки активов российской организации, в том числе путем оценки рыночной стоимости недвижимости и активов в целом. Совершенно очевидно, что регулярное проведение такой специальной оценки российской организацией - эмитентом по просьбе заинтересованных лиц трудновыполнимо, в частности, если речь идет о продаже ее акций бесконечное число раз в течение некоего периода на бирже.

К тому же НК РФ не содержит указаний на способ осуществления такой оценки. НК РФ не регламентирует также проведение специальной оценки доли недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в активах российской организации, в том числе в НК РФ не имеется никаких указаний и на необходимость оценки рыночной стоимости недвижимого имущества и активов в целом.

НК РФ также не устанавливает требований к источникам информации, из которых налоговый агент может узнать о фактической доле недвижимого имущества. Такие сведения может предоставить ему иностранная организация, продающая акции, на основании имеющихся у нее публикаций общепризнанных частных или официальных источников. Необходимая информация может быть получена покупателем акций - налоговым агентом непосредственно от акционерного общества, акции которого им приобретаются, либо из любых иных не запрещенных законом достоверных источников.

В НК РФ нет ответа на вопрос: на какую дату производить установление доли недвижимости в активах российской организации? Разброс дат, полагаем, здесь может быть от исторической на последнюю дату предыдущего отчетного периода до даты на момент совершения сделки.

Таким образом, следует признать, что, устанавливая данную норму, законодатель не предусмотрел механизма ее реализации. При этом у налогового агента должна иметься нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет этой иностранной организации в налоговом органе Российской Федерации, оформленная не ранее чем в предыдущем налоговом периоде; - выплаты доходов, не относящихся к постоянному представительству, которые в соответствии с международными договорами соглашениями не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту предусмотренного ст.

Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов и т.

В соответствии с подпунктом 4 п. При применении соглашений об избежании двойного налогообложения, включая вопросы неудержания или частичного удержания налогов у источника выплаты, организациям следует учитывать также следующее. Каждый из таких договоров индивидуален, поскольку его конкретные положения устанавливаются в процессе переговоров договаривающихся государств, но в то же время у этих договоров общая концептуальная основа.

Плательщиками налога на прибыль, кроме российских организаций, являются То есть вам нужно будет удержать с дохода иностранного контрагента и . выплаты страхового возмещения по договорам имущественного.

Налог на доходы иностранной организации (правовая позиция ФНС РФ)

Такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод подтверждения на русский язык; в ред.

Федерального закона от 28. Федерального закона от 01. В целях пункта 2 настоящей статьи: 1 обращающимися облигациями признаются облигации и иные долговые обязательства, которые прошли процедуру листинга, и или были допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, и или учет прав на которые осуществляется иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, при условии, что такие иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации включены в перечень иностранных финансовых посредников.

До момента утверждения указанного перечня обращающимися облигациями признаются облигации и иные долговые обязательства, которые прошли процедуру листинга, и или были допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, и или учет прав на которые осуществляется иностранными депозитарно-клиринговыми организациями. Подтверждение фактов, указанных в настоящем подпункте, осуществляется российской организацией на основании сведений, полученных от соответствующих иностранных фондовых бирж и или иностранных депозитарно-клиринговых организаций, или проспектов эмиссии соответствующих обращающихся облигаций или иных документов, относящихся к выпуску этих облигаций, либо на основании сведений из общедоступных источников информации; в ред.

Федеральных законов от 23. ФЗ от 03. В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами соглашениями облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса.

При этом в случае выплаты доходов по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников. Федеральных законов от 07. Налоговый агент по итогам отчетного налогового периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов статьей 289 настоящего Кодекса, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный налоговый период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме , устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Федеральных законов от 29. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом, установленные настоящей статьей, распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков и выплачивающими доход иностранной организации.

Исчисление, удержание и перечисление в бюджет соответствующих сумм налога осуществляется организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, самостоятельно, без участия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков за исключением случаев, когда налоговым агентом по правилам настоящей статьи выступает такой ответственный участник.

Во-первых, с некоторыми государствами достигнута договоренность о принятии документов без проставления апостиля или консульской легализации. Москве от 21. Во-вторых, Минфин рекомендовал принимать неапостилированные документы, указывая на то, что иностранные государства поступают именно так Письма Минфина России от 01.

Поэтому если документ исполнен на официальном бланке компетентных органов иностранных государств и подписан официальными уполномоченными лицами, то апостиль и легализация ему не нужны. Мы решили уточнить позицию Минфина по этому вопросу на сегодняшний момент. Подтверждения постоянного местопребывания резидентства , выданные уполномоченными органами вышеуказанных стран, принимаются без апостилирования.

Ответственной за обмен информацией в рамках межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения является ФНС России. Если ваш иностранный контрагент является резидентом государства, с которым у России нет договоренностей, для снижения налоговых рисков лучше получить апостиль. Если же он не указан, контролирующие органы считают, что резидентство подтверждено на календарный год, в котором выдан документ п. Москве от 12.

Поэтому исчислить налог просто: нужно сумму дохода умножить на соответствующую ставку п. Но есть и операции, налоговая база по которым определяется как доходы за вычетом понесенных расходов п. Доход облагается налогом только в той части, которая превышает вклад, внесенный иностранным участником в уставный капитал подп. Москве от 30. Письмо Минфина России от 19.

Причем сделать это нужно не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты иностранцу дохода п. Но как это сделать? Ведь даже если мы, например, поставим иностранцу меньше товаров, чем должны по бартерному контракту, денег у нас от этого не появится. Теоретически можно сослаться на то, что налог удерживается только из денег, выплачиваемых иностранцу подп. Да и ВАС разъяснял, что оштрафовать агента за неперечисление налога ст.

Но эти аргументы могут и не сработать. Так, недавно суд признал правомерным взыскание штрафа по ст. Избежать подобных проблем помогут так называемые налоговые оговорки в договорах. Порядок представления отчетности Выплатив иностранной организации доход, вам еще нужно будет отчитаться перед налоговой инспекцией, представив Налоговый расчет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утв.

Приказом МНС России от 14. Налоговый расчет составляется отдельно в отношении каждого отчетного и налогового периода, в котором выплачивались доходы иностранным организациям, и нарастающим итогом с начала года не составляется Письмо ФНС России от 20. Москве от 27. Внимание За непредставление налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утв. Если доходы не облагаются российским налогом на прибыль, то не возникает налогоплательщика, а значит, и нет налогового агента ст.

Следовательно, представлять расчет в ситуации, когда вы выплачиваете иностранной компании доходы, с которых не удерживаете налог, потому что доходы освобождены от налогообложения в РФ, не нужно. Однако контролирующие органы считают иначе и требуют представлять расчет при любых выплатах дохода иностранной организации Инструкция по заполнению формы налогового расчета...

Приказом МНС России от 03.

Налог на прибыль организаций в годах по НК РФ. Учетная политика . Какие выплаты иностранным организациям вносятся в отчет.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Суммы, выплаченные иностранным организациям, изменения в закупках, обмен информацией


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий