+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль носитель налога

ния, изложен порядок расчетов основных видов налогов и сборов в соответствии .. Налог на прибыль организаций. Носителем налога называется лицо, которое фактически платит. налог; именно у.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году

2.13 Налоги. Теория ЕГЭ по обществознанию 2019.

налог на прибыль носитель налога
Чаще субъект и носитель налога совпадают; 3). объект налога - это доход или имущество, с которого начисляется налог: прибыль и доход, стоимость.

Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком субъектом на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице.

Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает. Это разграничение играет большую роль в теории налогообложения.

Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков субъекта налогообложения признаются: юридические лица; физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению. Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения: прибыль; стоимость реализованных товаров работ, услуг ; совокупный доход физических лиц; транспортные средства; имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог. Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства мощность двигателя в лошадиных силах ; при уплате налога на прибыль объектом налогообложения становится прибыль, а налоговой базой — стоимостное выражение прибыли прибыль, полученная в рублях или валюте ; при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная и иная характеристика доходов доходы, полученные в денежной или натуральной форме и т.

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Различают процентные и твердые налоговые ставки. Процентные ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть: пропорциональными; прогрессивными; регрессивными.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли широкое применение при обложении акцизным налогом. Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает фиксированную сумму налога на единицу налоговой базы на 1 лошадиную силу.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой или сложной.

В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы. Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке. В данный момент российским налоговым законодательством прогрессивные налоговые ставки не предусмотрены. Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы. За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов. Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот: необлагаемый минимум; освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков; снижение налоговых ставок; изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога. Например, малые предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального и налога на имущество.

Граждане, имеющие на своем попечении несовершенны детей или осуществляющие благотворительные взносы в некоммерческие организации, имеют право на необлагаемый минимум при расчете налога на доходы физических лиц и др. Существует несколько способов уплаты налогов. Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, то есть налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием. Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом. Для каждого налога существует свой порядок уплаты. Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода.

Например, по единому налогу на вмененный доход отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог по декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней. Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата или возмещение в течение определенного времени после окончания налогового периода Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня.

Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые. Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов.

С помощью этих элементов в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога. Важно, что само понятие каждого элемента налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами. Эти элементы налога использовались уже в древних государствах с момента его зарождения. Глава 1. Теоретические основы налогообложения.

Учебник Налоги 2018

Налоги представляют собой обязательные сборы, осуществляемые на основе государственного законодательства. Они возникли вместе с товарным производством и появлением государства и выражают обязанность юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.

Таким образом, сущность налогов состоит в изъятии государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса в пользу общества. Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную распределительную , регулирующую и социальную. Фискальная функция обеспечивает поступление в государственную казну средств, которые сосредоточиваются в бюджетной системе и внебюджетных фондах и обеспечивают финансирование государственных расходов.

Регулирующая функция осуществляется через систему дифференцированных налоговых льгот. Она может быть направлена, во-первых, на стимулирование либо сдерживание развития отдельных отраслей и видов деятельности. В этом случае налоги регулируют предложение продукции услуг. Во-вторых, с помощью системы налогов государство может сокращать либо увеличивать совокупный спрос.

Социальная функция налогов направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп населения и реализуется посредством дифференцированного налогообложения. Финансисты выделяют еще и контрольную функцию налогов, которая позволяет количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых средствах. Кроме того, с помощью этой функции можно оценить эффективность налогового механизма, контролировать движение финансовых ресурсов, выявить необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Совокупность налогов, принципов и методов построения, а также способов их взимания образует налоговую систему государства. С из- менением форм государственного устройства меняется и налоговая система. В зависимости от степени разделения власти внутри государства существует двух- и трехзначная налоговая система.

Например, в Германии и США она действует на государственном, региональном и местном уровнях. В систему налогообложения должны быть заложены определенные принципы, следуя которым можно добиться воздействия на общественное воспроизводство, его динамику, структуру, состояние научно-технического прогресса.

Четыре основополагающих принципа налогообложения были сформулированы английским экономистом А. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу. Налог, который обязуется выплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен. Вид налога, срок уплаты и способ платежа должны быть удобны плательщику. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал из кармана народа и удерживал возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства1.

Принципы налогообложения. Современная система налогообложения включает следующие принципы: 1 справедливости, нейтральности по отношению ко всем плательщикам. Он заключается во всеобщности обложения и зависимости уровня налоговой ставки от уровня доходов и реализуется через дифференцированные налоговые ставки; 2 определенности, простоты и доступности.

Он требует, чтобы сумма, способ и время взимания были заранее известны плательщикам; 3 однократности налогообложения, предполагающий взимание различных видов налогов с одного источника доходов как на национальном, так и на международном уровне; 4 гибкости налогообложения, заключающийся в создании через систему льгот предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с экономической политикой государства; 5 стабильности и устойчивости нормативных ставок налоговых платежей, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет; 6 обязательности уплаты налогов.

Элементы налогообложения. Соответствующие законодательные акты устанавливают методы построения и взимания налогов, то есть определяют их элементы: 1 субъект налога - это плательщик налога, юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог; хСмит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Выделение этого элемента объясняется тем, что налоговое бремя иногда фактически перекладывается с субъекта налога на потребителя продукции через механизм цен при уплате налога на добавленную стоимость, акциза и др.

Чаще субъект и носитель налога совпадают; 3 объект налога - это доход или имущество, с которого начисляется налог: прибыль и доход, стоимость определенных товаров, добавленная стоимость на продукцию, работы, услуги, имущество юридических и физических лиц, передача имущества дарение, наследование , операции с ценными бумагами и т. Классификация налогов. Для того чтобы дать оценку справедливости и равенства взимания налогов с налогоплательщиков, в странах с рыночной экономикой используется понятие прогрессивности налогообложения, то есть отношения суммы, взимаемой в виде налога с дохода, к величине дохода.

В связи с этим в системе налогообложения выделяют: пропорциональный указывает на то, что абсолютная сумма налога пропорциональна доходу работника , регрессивный означает рост налога в процентном отношении по мере снижения дохода работника и прогрессивный указывает на то, что в процентном отношении налог устанавливается тем выше, чем выше доход налоги.

С точки зрения способа взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Первые выплачиваются с доходов и имущества юридических и физических лиц налоги на прибыль, на доходы, на недвижимость и прямо пропорциональны платежеспособности налогоплательщика; вторые устанавливаются в виде надбавок к цене тарифу , увеличивая ее НДС, акцизы, таможенные пошлины.

По сфере распространения налоги делятся на общегосударственные и местные. С точки зрения использования поступивших средств выделяют общие и специфические налоги. Общие налоги не имеют конкретного назначения в плане их использования. Они идут на финансирование капитальных и текущих затрат как государственного, так и местного бюджета.

Специфические предназначены для использования их в строго определенных целях Чрезвычайный налог по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, отчисления в пенсионный фонд и пр. Основную часть взимаемых налоговых сумм дает подоходное налогообложение. Подоходный налог взимается с физических и юридических лиц, является функцией располагаемого дохода и носит прогрессивный характер. Данным видом налога облагается не весь валовой доход плательщика совокупный доход из различных источников , а только облагаемый доход, полученный после законодательно оговоренных вычетов из него.

К вычетам относят производственные, рекламные, командировочные, транспортные и некоторые другие расходы, а также ряд налоговых льгот необлагаемый минимум, скидка с доходов лиц, имеющих иждивенцев, инвалидов, пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, алименты, пенсии и т.

Система подоходного налогообложения выполняет свои функции, если верно определена налоговая ставка. Это чрезвычайно важная и трудная задача. Американский экономист А. Лаффер разработал корреляционную зависимость между доходом бюджета, величиной налоговой ставки и облагаемой налогом частью ВНП налоговой базы. На основании кривой Лаффера рис. За пределами этого уровня начинается так называемая "запретительная зона" шкалы налогообложения.

Налоги, взимаемые по шкалам этой зоны, подавляют частную инициативу, ведут к сокращению инвестиций. По мере ее роста налоговые поступления в бюджет уменьшаются, что объясняется снижением предпринимательской активности.

Таким образом, налоговая ставка будет оптимальной, если, с одной стороны, сможет обеспечивать максимальные поступления в бюджет, а с другой - стимулировать по меньшей мере не сдерживать предпринимательскую активность субъектов хозяйствования. Определить конкретную оптимальную ставку очень трудно, так как в оценке ее экономической целесообразности немаловажную роль играют национальные, психологические и другие факторы.

Начиная с 1986 г. Цель этих реформ заключалась в уменьшении высших налоговых ста- гА 50 вок и стимулировании инвестиционной деятельности. Так, в краткосрочном периоде снижение налоговой ставки уменьшило сумму налоговых поступлений в бюджет; в долгосрочном в результате повышения деловой актив- Р и с. Кривая Лаффера ности абсолютные налоговые поступления в бюджет стали возрастать.

Однако политикам нельзя забывать о том, что такая схема затрудняет реализацию социальных программ. Подоходный налог с физических лиц относится к прогрессивным налогам: налоговая ставка растет по мере роста дохода. Объектом обложения является личный доход граждан, скорректированный с учетом вычетов.

К последним относятся ряд налоговых льгот пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, пенсии, алименты, льготы, оговоренные в законе и индексация необлагаемого минимума. В настоящее время происходит переход к прогрессивному налогообложению совокупного дохода граждан на основе всеобщего декларирования доходов.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. Подоходный налог с юридических лиц налог на прибыль и доходы носит прогрессивный характер и является прямым налогом. Облагаемый доход формируется после вычета из валового дохода фирмы производственных, транспортных, рекламных, командировочных затрат. Кроме того, к вычетам относят необлагаемый минимум, льготы предприятиям в виде ускоренной амортизации и некоторые другие. Субъектами налога на доходы и прибыль являются все предприятия.

Этот налог ориентирует на выполнение стимулирующей функции системы налогообложения. Налог на добавленную стоимость НДС - второй по значимости налог. Он является сравнительно новой формой обложения и влияет на экономическое поведение производителей и потребителей.

Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизацию, прибыль, процент за кредит, расходы на электроэнергию. НДС — косвенный налог, включаемый в оптовую цену, в результате чего носителем его является покупатель. В связи с этим он носит регрессивный характер для конечного потребителя.

Акцизом облагается продукция, имеющая по своей специфике монопольные цены и устойчивый спрос. Это косвенный налог, который включается в цену товара, увеличивая ее. По способу изъятия акцизы делятся на индивидуальные на табачные, винно-водочные изделия, бензин и пр. Объектом обложения является выручка от реализации продукции, носителем акциза - покупатель.

Акцизные ставки дифференцируются по видам товаров. Налог на недвижимость относится к прямым налогам и уплачивается за пользование производственными и непроизводственными фондами, объектами нового и незавершенного производства. Бюджетные организации данным видом налога не облагаются. Экологический налог взимается с предприятий за объем добычи природных ресурсов и выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ. Налог дифференцируется в зависимости от размера превышения объемов добычи и выбросов сверх установленных лимитов и может взиматься в трех- или пятикратном размере.

ния, изложен порядок расчетов основных видов налогов и сборов в соответствии .. Налог на прибыль организаций. Носителем налога называется лицо, которое фактически платит. налог; именно у.

Какие налоги и сборы присутствуют в налоговой системе России?

НАЛОГИ - обязательные платежи фирм и населения, взимаемые государственными органами власти на основе государственного законодательства. Функции налогов. Выражают обязанность физических и юридических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги являются инструментом перераспределения дохода.

Налоги призваны стимулировать или сдерживать ту или иную сферу деятельности. Налоги Вопросы и задания 1. Когда, по вашему мнению, впервые появились налоги? Какие государственные органы нашей страны определяют размеры налоговых начислений? Ставка налога величина налоговых начислений на единицу объекта. Субъект налога налогоплательщик лицо, которое по закону обязано платить налог. Носитель налога - лицо, которое фактически платит налог. Объекты налога налоговая база - доход, продукция или имущество, с которого начисляется налог.

Примеры: Подоходный налог, налог на имущество и т. Примеры: налог на добавленную стоимость НДС , акцизы, налог с продаж. Прямые налоги берутся с физического лица и фирмы.

Косвенные — это налоги на продукцию или на определенные виды сделок. Элементы налога Вопросы и задания 3. Согласны ли вы с подобной точкой зрения? Ответ обоснуйте. Пропорциональные: действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Например: акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия и пр. Регрессивные: предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. В России, такие ставки применяются при начислении единого социального налога статья 241 НК РФ Прогрессивные: предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода по мере его роста , но и большую его долю. Такие ставки применялись в России при расчетах подоходного налога с физических лиц до принятия нового НК.

Как правило, это процесс осуществляется в тех случаях, когда применяются косвенные налоги, такие как НДС, налог с продаж, акцизы… Хотя и с прямыми налогам, как это видно из второго примера, можно в ряде случаев провести подобную операцию.

Регрессивные налоги Решите задачу. Вывод: Косвенные налоги — регрессивные налоги по отношению к доходу , хотя ставки таких налогов обычно пропорциональные или твердые. Вопросы и задания 4. Тесты: А Доходы Иванова в этом году составили 10 тыс.

Согласно законодательству Иванов должен уплатить налог в сумме 100, Петров - 1 тыс. Это налог… в регрессивный; б пропорциональный; в регрессивный. Б При доходах в 10тыс. Это налог.

В К изъятию относительно большей доли дохода у малоимущих семей приводит налог … а прогрессивный подоходный; б налог на имущество; в дорожный налог; г налог на добавленную стоимость. Налоговые льготы Налоговые льготы - частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от налогов. Справка В России гражданам, чей совокупный доход не превышает 20 тыс.

Влияние льгот на налоги Решите задачу. В январе совокупный доход Николаева составил 8000 рублей, Грибова — 24000 тыс. Рассчитайте для каждого, какую долю от совокупного дохода составляет выплаченный ими налог т. Льготы Вывод.

Налогообложение должно строиться на возмездной основе, т. Справедливость по горизонтали - равные по доходам лица выплачивают равные налоги Справедливость по вертикали неравные по доходам лица выплачивают неравные налоги Т. Основные концепции налогообложения Вопросы и задания 5.

Какую цель преследует государство, предоставляя налоговые льготы а физическим лицам; б юридическим лицам; в целым отраслям? Какой принцип налогообложения полученных благ или платежеспособности вы бы порекомендовали использовать местным органам власти для финансирования: а системы здравоохранения, образования? Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет России за 10 месяцев 1996г по данным Госналогслужбы РФ.

Как вы думаете, почему в структуре налоговых поступлений в РФ преобладают косвенные налоги?

23.2. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВИДЫ НАЛОГОВ

Налоги и сборы. Функции налогов. Виды налогов. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы: Всеобщность — охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих доходами, имуществом. Юридические и физические лица, облагаемые налогами, обязаны уплачивать их в строго указанное сроки, нарушение сроков или отклонение от уплаты карается законом.

Равнонапряженность, т. Ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться. Простота и доступность для восприятия. Налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики. В теории налогообложения различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости. Первый предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны уплачивать одинаковые налоги.

Второй — то, что налогоплательщики, находящиеся в неравном положении, должны уплачивать неравные налоги. Государство на своей территории обладает исключительным правом сбора налогов. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государством юридических действий, включая предоставление определённых прав и выдачу лицензий. Носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог. Единица налогообложения - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, масштабом налога с владельцев автотранспортных средств является мощность двигателя автомобиля.

Мощность может быть определена в различных единицах - в лошадиных силах или в киловаттах. Избранная единица измерения мощности в целях налогообложения и будет являться е. Выбор той или иной единицы налогообложения из ряда возможных диктуется соображениями удобства, а т.

Например, при обложении земель используются единицы измерения, принятые в стране акр, гектар, сотка, квадратный метр и др. При установлении акцизов на бензин в качестве единицы налогообложения могут фигурировать литр, галлон, баррель и т. При налогообложении прибыли и доходов единицей налогообложения выступает национальная денежная единица. Источник налога — средства, из которых выплачивается налог прибыль, заработная плата и т.

Налоговые льготы — уменьшение налоговых ставок, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога например, амортизационных отчислений , освобождение от налогов и т. Они устанавливаются, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Налоговое бремя — отношение налоговой суммы к доходу. По методу взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика.

Объектом налогообложения могут быть: доходы налогоплательщика например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций , принадлежащее налогоплательщику имущество например, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог , определённые виды деятельности например, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, накапливаются у продавца товаров и выплачиваются им в казну. К косвенным налогам относят:.

Title: Налоги, Author: Екатерина Машнина, Length: 19 pages, Published: (Носитель налога - лицо, которое фактически платит налог). . 20% 18% 44% 12% 3% 3% акцизы на прибыль подоходный с физических лиц.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий