+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль корректировка реализации прошлых периодов

Доходы от реализации товаров за прошлые периоды в.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет документов, поступивших с опозданием часть 3

Налог на прибыль к уменьшению

налог на прибыль корректировка реализации прошлых периодов
Выручка организации за г. составила 55 млн руб. прочего дохода в виде выявленной в текущем году прибыли прошлых лет. Искажение налоговой базы предыдущего периода приводит к излишней уплате Корректировать расчеты по НДС периода реализации и представлять.

НДС 51177 февраля 2017 Как корректировки реализации отчетного и прошлых периодов влияют на формирование налогооблагаемой базы для целей НДС и налога на прибыль.

Темы: НДС Налог на прибыль В данном случае если изменение общей суммы реализации услуг из-за изменения цены или из-за изменения количества оказанных услуг происходит внутри отчетного периода квартала , то вносить какие-либо корректировки при формировании налоговой базы по итогу квартала по НДС или по налогу на прибыль не нужно. По итогу квартала, внутри которого сначала сумма услуг была одной, а потом она изменилась, в налоговой базе по НДС и по налогу на прибыль Вы отражаете уже измененную сумму реализации.

Если же происходит изменение суммы реализации услуг прошлых отчетных периодов, то налоговую базу по НДС необходимо исправлять в зависимости от того, выставлялись ли при этом исправленные или корректировочные счета-фактуры. Если составлялись исправленные счета-фактуры, то соответствующие изменения необходимо внести в налоговую базу того квартала, в котором был выставлен первичный счет-фактура, который теперь исправляется. И в связи с изменением налоговой базы по НДС как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения за данный квартал необходимо подать уточненную Декларацию по НДС.

Если же составляются корректировочные счета-фактуры, то данные корректировок отражаются в том квартале, когда данные изменения были согласованы сторонами договора, то есть, в текущем отчетном квартале. Следовательно, при составлении корректировочных счетов-фактур изменения по НДС в прошлые отчетные периоды не вносятся.

А данные корректировочных счетов-фактур отражаются в налоговой базе по НДС текущего квартала. Что касаемо налога на прибыль, то изменение суммы реализации пришлых отчетных периодов в сторону увеличения приводит к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль, что означает, что ранее налоговая база по налогу на прибыль была занижена, а налог не доплачен.

В таком случае исправления в налоговую базу по налогу на прибыль вносятся путем подачи уточненной Декларации по налогу на прибыль. Изменение же суммы реализации пришлых отчетных периодов в сторону уменьшения приводит к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль, что означает, что ранее налоговая база по налогу на прибыль была завышена, а налог переплачен.

В таком случае исправления в налоговую базу по налогу на прибыль вносятся либо путем подачи уточненной Декларации по налогу на прибыль за отчетный период, в который вносятся изменения, либо путем отражения данных изменений в налоговой базе по налогу на прибыль текущего отчетного периода.

Обоснование 1. Воспользоваться этим правом продавец может, только когда выполнены два условия. Первое: изменение стоимости согласовано с покупателем либо его уведомили об этом. Данный факт должен быть подтвержден первичными документами, например, договором или отдельным соглашением.

На основании данных этой книги определяют сумму к вычету при расчете НДС. Таким образом, у продавца будет скомпенсирована переплата НДС в бюджет. Продавец: увеличение стоимости При увеличении цены или количества отгруженных товаров, объема выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав продавец обязан увеличить налоговую базу по НДС. На основании этого документа продавец доначисляет НДС с разницы, образовавшейся в результате увеличения цены. Для этого показатели стоимости и суммы налога аннулируемого счета-фактуры укажите со знаком минус, а показатели нового исправленного счета-фактуры впишите с положительными значениями.

В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован его показатели зарегистрируйте со знаком минус. Если в результате корректировки сумма заявленного ранее вычета по НДС увеличивается, то у организации есть выбор: подать уточненную декларацию за соответствующий период право, а не обязанность.

Для этого укажите со знаком минус показатели стоимости и суммы налога первоначального аннулируемого счета-фактуры, а показатели исправленного счета-фактуры укажите с положительными значениями. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена. Такой порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов.

Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка, или нет; не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки например, если сумма переплаты незначительна. В текущем периоде обнаружены ошибки, допущенные в прошлых периодах и повлекшие переплату Возможность применения норм этих статей существует только в отношении налога на прибыль, транспортного налога, НДПИ и единого налога при упрощенке.

Это объясняется следующим. Одним из вариантов является уменьшение налоговой базы в том периоде, когда ошибка была обнаружена, на величину завышения, допущенного в предыдущих периодах.

Однако применительно к большинству из них механизм реализации данного права отсутствует. А для этого необходимо составить дополнительный лист к книге продаж за тот период, в котором была допущена ошибка.

Корректировать показатели книги продаж в текущем периоде периоде обнаружения ошибки организация не вправе. Иваново Алла, безопаснее подать уточненку. Неточности исправляют через дополнительные листы п. Скачайте формы по теме:.

Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки Наши клиенты зачастую сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. Данная статья посвящена тому, как правильно отразить корректировку доходов и расходов прошлого периода даже больше не с точки зрения программ 1С, а с точки зрения методологии бухгалтерского и налогового учета. К Кт 90.

К — на сумму увеличения стоимости Дт 90. Сторно ДТ90 КТ68 — вычет на сумму разницы. Сторно ДТ20 КТ60 — задолженность клиента уменьшена на разницу. ДТ68 КТ90 — принят к вычету налог. ДТ20 КТ60 — увеличена задолженность. ДТ19 КТ60 — изменена сумма налог. ДТ68 КТ19 — принят к вычету налог. При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель — восстановить НДС. Важно Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора.

Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее. Определение Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения КСФ или увеличения может возникнуть в результате: Изменения стоимости работ. Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества. При одновременном изменении количества и стоимости.

Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу. Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру. Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам Инфо Закона от 24. Постановлением Правления ПФР от 31. Можно составить и уточненную отчетность, но ее вам в электронной форме сдать вряд ли удастся.

Так что придется подавать ее либо лично, либо отсылать по почте. Схемы исправления старых ошибок При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности не вносятся. Корректировки реализаций и поступлений прошлых периодов Л.

Елина, экономист-бухгалтер Как исправить ошибку прошлых периодов в бухучете, налогах и страховых взносах с учетом и официальных, и негласных правил Ошибки неприятны сами по себе. А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело. Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить. Эта статья посвящена исправлению ошибок прошлых периодов.

Поскольку с текущими периодами, как правило, сложностей не возникает. Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе. Таким образом, исправлять ошибки прошлых лет надо по всем знакомой схеме. Его надо закрепить в учетной политикеп. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки Федерального закона от 26.

Поэтому при получении оправдательных документов п. Что и как нужно исправить в учете по результатам налоговой проверки НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде. Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. Дт Кт 90. Отличие заключается в том, что дата документа основания и дата корректировочного документа относятся к разным годам: в поле от документаКорректировка поступления укажем дату: 29.

Выручка организации за г. составила 55 млн руб. прочего дохода в виде выявленной в текущем году прибыли прошлых лет. Искажение налоговой базы предыдущего периода приводит к излишней уплате Корректировать расчеты по НДС периода реализации и представлять.

Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам

Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее. Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру. Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами.

В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию. Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора. Для выставления корректировочного счета следует предоставить платежку по счету, новый договор или акт недостачи товаров на приемке. Рассмотрим детальнее, как осуществляется этот процесс в НУ и БУ. Порядок заполнения КСФ прописан в ст. Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака.

Документ должен быть подписан уполномоченным лицом. ИП дополнительно следует указать реквизиты свидетельства госрегистрации. Если будет неправильно заполнена корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, НДС пересчитан не будет.

КСФ следует оформлять в 2 экземплярах в течение 5 суток с момента получения документа, подтверждающего изменения: допсоглашение, акт о недостаче товара, платежное поручение и т. Если изменения осуществляются сразу по нескольким документам, в которых отгружались одинаковые товары, то продавец может перевыставить один счет на все отгрузки.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель — восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи уточненной декларации. Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж увеличение стоимости или книге покупок уменьшение стоимости в период его составления, а покупатель — в отчетном квартале.

Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа. Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ.

Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то "Корректировка реализации" отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием счета 76К. Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.

Согласно ст. СКФ является основанием для принятия налога к вычету. При этом корректировке подлежит сумма налога, начисленная до и после внесения изменений.

Расходы прошлых лет учитываются при исчислении НДС в месяц их выявления. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде. Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ.

То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения. Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Если изменение стоимости объясняется предоставленной скидкой, то продавец может скорректировать базу по налогу в период перерегистрации договора. При этом сумму, на которую уменьшается доход, нужно отразить в составе внереализационных расходов.

Образовавшийся убыток можно перенести на будущие отчетные периоды, то есть уменьшить его на сумму прибыли будущего периода. Переносить убыток можно на будущие периоды в течение 10 лет.

О корректировке универсального передаточного документа Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров или исходя из текущей деловой цели.

Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов. Корректировки, связанные с изменением в первичных документах по соглашению сторон Можно выделить четыре основных вида таких корректировок. Это изменение стоимости реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав по соглашению сторон в сторону уменьшения и увеличения , а также предоставление скидки, бонуса или премии.

Ситуация 1. Уменьшение стоимости Сначала рассмотрим ситуацию, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав изменяется в сторону уменьшения. В апреле 2015 г. Выручка организации за 2014 г.

Бухгалтерский учет у покупателя заказчика В исходных данных описана ситуация частая практика в строительстве , когда оформляются документы по учету выручки выполненных работ , хотя часть работ из этой выручки не сделана или сделана с нарушениями процесса.

В данном случае имеет место неосновательное обогащение глава 60 ГК РФ у подрядчика. По условиям примера ошибка не является существенной и исправляется у покупателя в соответствии с п. В данном случае изначально в декабре 2014 г. Налогообложение у покупателя заказчика Для целей налогового учета по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации должны быть скорректированы расходы.

В соответствии с абз. Ошибка или нет? На основании п. Из сказанного можно сделать вывод, что если какая-то ситуация не признается ошибкой в бухгалтерском учете, то нет ошибки и с точки зрения Налогового кодекса. Но не считаются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации.

Таким образом, бухгалтеру в каждом случае необходимо вынести профессиональное суждение о том, имеет место ошибка в бухгалтерском учете или нет, и в соответствии с этим суждением квалифицировать ситуацию с точки зрения налогообложения. Бухгалтерский учет у продавца подрядчика Операции по корректировке ранее признанного дохода от реализации отражаются в бухгалтерском учете в месяце определения новых обстоятельств сделки, при этом бухгалтерские записи прошлого года не корректируются п. В данном случае продавец должен сделать в апреле 2015 г.

Налогообложение у продавца подрядчика Искажение налоговой базы предыдущего периода приводит к излишней уплате налога на прибыль организаций, поэтому в соответствии с абз.

В рассматриваемой ситуации — в апреле 2015 г. Подавать уточненную налоговую декларацию за 2014 г. Продавец также выставляет корректировочный счет-фактуру в сторону уменьшения в течение пяти календарных дней, считая со дня составления документов договор, соглашение, другое и принимает излишне начисленный НДС к вычету п.

Ситуация 2. Увеличение стоимости В ситуации, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав увеличивается, при отражении корректировок в бухгалтерском и налоговом учете продавец и покупатель меняются местами. Что касается НДС, продавец доначисляет НДС по реализованным товарам работам, услугам, имущественным правам , а покупатель принимает к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором были составлены документы на корректировку соглашения, корректировочные счета-фактуры п.

Ситуация 3. Предоставление скидки Условие о предоставлении скидок, то есть конкретные условия изменения цена на товары работы, услуги, имущественные права и порядок документального оформления права покупателя на скидки должно быть указано в договоре п. Скидки условно бывают: предоставлены в прошлом ретроскидки , настоящем отражается как обычная операция купли-продажи исходя из итоговой цены продажи и будущем накопительные. Скидки, изменяющие цену товара, возникают либо в результате приобретения покупателем определенного объема товаров, либо при приобретении товара на определенную сумму, а это значит, что необходимо будет внесение корректировок в уже оформленные первичные документы.

Основным критерием, влияющим на порядок отражения корректировок, является период предоставления скидки, а именно до или после окончания отчетного года. Бухгалтерский учет у продавца подрядчика В данной ситуации условия о предоставлении скидки выполнены в одном отчетном периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации и НДС на основании корректировочного счета-фактуры в момент ее предоставления.

Проводки в декабре 2014 г. Изменим исходные данные и условимся, что достижение объема закупок, необходимого для предоставления скидки, произошло в апреле 2015 г. Проводки в апреле 2015 г. Налогообложение у продавца Продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара стоимости работ, услуг, имущественных прав , может скорректировать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций как за период реализации продукции с подачей в налоговый орган уточненной декларации, так и в периоде уменьшения цены товара в соответствии с уведомлением об уменьшении цены или согласования изменения стоимости покупки, т.

При предоставлении скидки продавец также выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости, в которой можно указать изменение цена по товарам, указанным в нескольких первичных счет-фактурах п. Сумму НДС с разницы, возникшей в результате уменьшения стоимости товара, можно принять к вычету в течение трех лет при наличии документов об изменении стоимости абз. Бухгалтерский учет у покупателя заказчика У покупателя учет также зависит от того, до или после окончания отчетного года предоставлена скидка, а если скидка касается приобретенных товаров, то еще и от того, успел ли он реализовать их и в каком периоде это произошло.

При реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , приобретенных со скидкой, в предыдущем отчетном периоде, в периоде предоставления скидки она отражается в составе прочих доходов п. НДС с суммы предоставленной скидки восстанавливается также в периоде предоставления.

При реализации списании в производства товара, приобретенного со скидкой в текущем отчетном периоде, необходимо скорректировать ее себестоимость. В случае наличия материалов на складах в периоде предоставления скидки, необходимо уменьшить стоимость товара на сумму полученной скидки, сумму принятого к вычету НДС и взаиморасчеты с продавцом. Налогообложение у покупателя заказчика По товарам, числящимся на складах в периоде предоставления скидки, пересчитывается их покупная стоимость письмо Минфина России от 16.

При предоставлении скидки покупателю следует восстановить получившуюся разницу в вычете по НДС на наиболее раннюю из дат как правило, в периоде уточнения цены : — дату получения первичных документов на уменьшение цены товаров; — дату получения корректировочного счета-фактуры абз.

Ситуация 4. Предоставление бонуса предоставление дополнительной партии товара Условие о предоставлении бонуса в виде дополнительной поставки товаров работ, услуг за выполнение условий об объеме закупки и порядок документального оформления права покупателя на бонус должно быть указано в договоре, а также и то, что стоимость дополнительной продукции включена в общую стоимость, предусмотренную договором.

Учет у продавца подрядчика Фактическая себестоимость переданных покупателю в качестве бонуса товаров работ, услуг включается в бухгалтерском учете в состав расходов по обычным видам деятельности или в качестве коммерческих расходов п. В налоговом учете по налогу на прибыль расходы в виде бонуса, предоставленного покупателю за выполнение условий договора в части закупки определенного объема продукции в том числе предоставленного в натуральной форме , признаются в составе внереализационных расходов.

Корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не производится подп. Для того чтобы не исчислять НДС с рыночной стоимости переданного бонусного товара работ, услуг как с безвозмездно переданного в соответствии п. Для этого необходимо внести в договор максимально полную информацию по учету бонуса. Учет у покупателя заказчика В бухгалтерском учете предоставленный бонус отражается в составе прочих доходов п. НДС учитывается в обычном порядке. Ситуация 5. Предоставление премии Условие о предоставлении премии и порядок документального оформления права покупателя на премию целесообразно указать в договоре и в дальнейшем оформлять первичными документами в соответствии со ст.

Учет у продавца подрядчика Бухгалтерский учет. Если условиями договора не предусмотрено изменение цены поставляемых товаров работ, услуг, имущественных прав в результате выплаты премии, сумма предоставленной премии признается расходом по обычным видам деятельности например, в качестве коммерческих расходов в том отчетном периоде, в котором у организации возникло обязательство перед покупателем в сумме предоставленной премии п. Корректировка ранее признанной выручки от реализации на сумму премии по правилам не производится п.

В налоговом учете по налогу на прибыль премия учитывается в составе внереализационных расходов на дату их предоставления в отношении: — товаров — на основании подп. В ситуации, когда перечисления продавцом покупателю премии вознаграждения за достижение определенного объема закупок заказанных работ, услуг не изменяют стоимости ранее поставленных товаров работ, услуг , основания для корректировки налоговой базы НДС у продавца отсутствуют письмо Минфина России от 24.

Если же предоставленная сумма премии влечет за собой уменьшение стоимости отгруженных товаров работ, услуг , то после составления документа, подтверждающего право покупателя на получение премии акта, уведомления, протокола и т. Выплата премии не допускается в части продажи товаров, указанных в постановлении Правительства РФ от 15. В налоговом учете по налогу на прибыль полученное вознаграждение премию покупателю целесообразно включить в состав внереализационных доходов письмо Минфина России от 26.

В то же время непосредственно в НК РФ такого требования нет. Если полученная премия вознаграждение за достижение определенного объема закупок не изменяет стоимости ранее поставленных товаров работ, услуг , то основания для восстановления сумм налоговых вычетов по НДС у покупателя отсутствуют письмо Минфина России от 24. Обратите внимание: выплаченная премия в рамках договоров поставки продовольственных товаров не изменяет стоимость ранее поставленной продукции, а значит, корректировать налоговую базу продавцу и покупателю не нужно письмо Минфина России от 18.

Корректировка утвержденной отчетности не производится п. При этом оформляются проводки: Дебет 62, 76 и т. Кредит 84 — выявлен не отраженный доход излишний расход прошлого периода; Дебет 84 Кредит 60, 76, 10 и т. В соответствии с п. Налогообложение Неотражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды. Поэтому при получении оправдательных документов п. Особенности, которые нельзя упустить Скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль.

Если же по данным налогового учета получен убыток, то факт излишней уплаты налога отсутствует, следовательно, подается уточненная налоговая декларация письма Минфина России от 30.

В случае если затраты прошлого периода отражены в первичном документе, составленном и полученном в текущем налоговом периоде, для целей налогового учета расходы по такому документу будут считаться текущими, так как дата составления документа является основополагающим условием для отражения хозяйственных операций п.

Москве от 22. Если дата подписания первичного документа заказчиком относится к следующему отчетному периоду, разница в налоговом учете возникнет в зависимости от того, какие отношения возникли в рамках договора — предоставления услуг или выполнения работ: — при предоставлении услуг и при наличии доказательств их оказания выручка и НДС отражаются по дате составления акта, т.

Москве от 30. Учет НДС При получении от продавца счета-фактуры и выполнении прочих условий, предусмотренных ст. При получении счета-фактуры в более позднем налоговом периоде, у налогоплательщика не возникают каких-либо ошибок и искажений в исчислении налоговой базы по НДС, относящихся к прошлым налоговым периодам, а также не возникает факта неотражения или неполноты отражения сведений, следовательно, отсутствуют основания для представления в налоговый орган уточненной декларации в порядке, предусмотренном ст.

Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога может производиться в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен абз. Для этого целесообразно зафиксировать момент получения такого счета-фактуры зарегистрировать в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, в журнале входящей корреспонденции, приложить конверт и почтовые курьерские отметки и т.

Книги нашего издательства: серия История.

Выручка организации за г. составила 55 млн руб. прочего дохода в виде выявленной в текущем году прибыли прошлых лет. Искажение налоговой базы предыдущего периода приводит к излишней уплате Корректировать расчеты по НДС периода реализации и представлять.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий