+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на имущество в уставном капитале

структурирования бизнеса и налоговой безопасности Размер долей/акций передающей стороны в уставном капитале компании-.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Финансирование в группе компаний. Вклад в уставный капитал, вклад в имущество, вклад в чистые активы

Как распорядиться недвижимостью и землей в уставном капитале компании

налог на имущество в уставном капитале
Налог на имущество рассчитывается из среднегодовой пропорциональную размеру его доли в уставном капитале общества.

Способы отчуждения обществом недвижимого имущества и налоговые риски Способы отчуждения обществом недвижимого имущества и налоговые риски 30 ноября 2018 Руководитель проектов, направление "Налоги и право" Группы компаний SRG специально для ГАРАНТ. РУ Для многих собственников весьма актуальным является вопрос экономии на налогах при продаже имущества, особенно когда речь идет об отчуждении дорогостоящих объектов капитального строительства.

При классическом варианте продажи имущества в стоимость сделки включается НДС, а с полученных доходов продавец должен уплатить налог на прибыль организаций. В отличие от продажи имущества, реализация долей в уставном капитале не облагается НДС подп. В связи с этим продажу недвижимости или оборудования нередко оформляют именно таким образом.

Введенные с прошлого года новые правила ст. Насколько безрисковыми с учетом внедрения новых правил являются подобные правовые модели налогового планирования, рассмотрим на примере обществ с ограниченной ответственностью. Выделение общества с последующей продажей его долей Данная модель выглядит следующим образом: общество строит объект недвижимого имущества и ставит его по окончании строительства на баланс.

Затем происходит выделение дочернего общества с одновременной передачей ему на баланс построенного здания. Далее доли этого общества продаются. Выделение общества подразумевает создание другого общества с передачей ему части прав и обязанностей реорганизуемого общества без прекращения последнего п. Именно поэтому передача имущества на баланс выделяемого общества целесообразна, когда требуется не только реализовать актив в виде недвижимости, но и продолжить деятельность юридического лица. Налогообложение передачи имущества при выделении общества По общему правилу, суммы НДС, принятые к вычету по товарам работам, услугам , подлежат восстановлению, если те в дальнейшем используются для осуществления операций, не признаваемых реализацией подп.

Однако это правило не распространяется на случаи по передаче основных средств при реорганизации, даже несмотря на то, что реализацией такая передача имущества не является подп. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада взноса участником хозяйственного общества. Таким образом, передача имущества в качестве вклада в уставной капитал выделяемого общества не подлежит налогообложению налогом на прибыль и НДС подп.

Налогообложение при последующей реализации долей общества Последующая реализация долей образованного общества налогообложению НДС не подлежит, но при продаже доли в уставном капитале у участника возникает доход от реализации имущественных прав п.

Сумма выручки при этом может быть уменьшена на цену приобретения доли, а также на сумму расходов, связанных с ее приобретением и реализацией подп. По мнению Минфина России, цена приобретения доли в уставном капитале общества формируется исходя из первоначального и дополнительных вкладов участника общества письмо Минфина России от 22 июня 2015 г. Таким образом, при формировании уставного капитала выделяемого общества необходимо зафиксировать балансовую стоимость передаваемого имущества, что позволит в последующем значительно сократить базу по налогу на прибыль организаций.

Ограничения в виде пятилетнего срока владения не позволяют злоупотреблять данным освобождением, но при правильном и дальновидном налоговом планировании, могут быть использованы без излишнего риска. Если в дальнейшем имущество будет использоваться в необлагаемых НДС операциях например, правопреемник будет применять УСН , есть риск, что ему предъявят требование восстановить принятую ранее к вычету сумму НДС письмо Минфина России от 3 мая 2018 г.

Однако имеются решения судов, позволяющие не восстанавливать ранее принятый к вычету НДС Определение Верховного Суда Российской Федерации от 17 октября 2014 г. Таким образом, если юридическое лицо выделит дочернее общество, передав в качестве вклада в уставной капитал имущество, и продаст доли по истечении пяти лет, обязанность по уплате налога на прибыль и НДС не возникнет. Риск переквалификации сделки по продаже долей в договор купли-продажи имущества Учитывая ощутимую выгоду от продажи долей общества, на балансе которого имеется недвижимое имущество, а не продажи объекта напрямую, операции по продаже долей стали предметом особого внимания со стороны налоговых органов.

Контролирующими органами уже разработаны критерии, по которым они принимают решение о переквалификации таких сделок с негативными последствиями для налогоплательщика. ФНС России в своем письме от 13 июля 2017 г. Также можно добавить к этому перечню следующие факторы риска: общество не имело инвестиционных и иных деловых целей и не рассчитывало на получение дивидендов от вложения имущества в учрежденную компанию постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 августа 2015 г.

Рассмотрим последний из приведенных рисков подробнее. Как правило, владелец доли самостоятельно определяет ее цену. Учитывая принцип свободы договора, стороны вправе установить цену доли на свое усмотрение и не обязаны при этом привлекать оценщика для определения ее рыночной стоимости. Для целей налогообложения прибыли, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Однако невыгодные для сторон условия сделки завышенная или заниженная, экономически необоснованная цена могут в дальнейшем стать основанием для оспаривания такой сделки со стороны контролирующего органа.

Рекомендации Чтобы минимизировать риски споров с контролирующими органами, необходимо: убедиться в том, что предшествующие договору взаимоотношения исключают заинтересованность "покупателя" в содержании имущества до его приобретения в собственность; выработать весомую и обоснованную позицию, подтверждающую почему потребовалось выделить общество и почему принято решение о его продаже; убедиться, что переговоры и переписка сторон указывают на реальность сделки и обоснованность цены например, проведенная оценка показала наличие большой кредиторской задолженность, в связи с чем стоимость доли была снижена, несмотря на наличие имущества на балансе общества ; избегать продажи долей сразу после создания общества.

Помимо этого, стоит иметь в виду, что передача имущества в аренду на пять лет с последующей продажей арендатору сделает сделку безопасной даже между заинтересованными лицами.

Создание дочернего общества и передача ему имущества в качестве вклада в уставной капитал Операции по передаче имущества, если таковая носит инвестиционный характер, в частности вклады в уставной капитал, объектом налогообложения не признаются подп. С учетом этого сторона, передающая имущество в уставной капитал создаваемого дочернего общества, обязана будет восстановить НДС. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, пропорциональном остаточной балансовой стоимости без учета переоценки недвижимого имущества.

Налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставной капитал, вправе принять к вычету суммы налога, восстановленные передающей стороной п. Суммы НДС, принимаемые к вычету, не учитываются в качестве доходов для целей налогообложения подп. Для передающей стороны внереализационным расходом они также не признаются и не принимаются при исчислении налога на прибыль подп. Таким образом, в данном случае потери в связи с уплатой восстановлением НДС минимальны. При восстановлении материнской компанией ранее принятого к вычету НДС дочерняя компания сможет принять указанный НДС к вычету.

Указанные вычеты производятся только при использовании этого имущества для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС письмо Минфина России от 15 августа 2016 г. В этом состоит ключевое отличие этого варианта отчуждения имущества от модели выделения общества, при котором материнская компания может не восстанавливать НДС, а дочерняя компания в этом случае не может принять НДС к вычету.

Получается, что для целей налогового планирования вариант выделения интересен больше "продавцу" не нужно восстанавливать НДС , а вариант создания дочернего общества — "покупателю" НДС по принятому имуществу можно будет принять к вычету.

Риски Создание дочернего общества с его последующей продажей также может быть переквалифицировано в куплю-продажу имущества со всеми вытекающими последствиями.

Индикаторы, которые могут указывать на притворность сделки, совершенной в новой форме лишь с целью налоговой экономии, те же, что и для модели выделения общества. Рекомендации Создание дочернего общества должно быть обосновано деловой целью. Например, такую цель может подтвердить необходимость введения нового учредителя. В этом отношении создание дочернего общества при участии другого учредителя является более понятным вариантом с точки зрения обоснования целесообразности.

При этом совершение продажи доли второму учредителю сразу после создания дочернего общества должно быть подтверждено реальной необходимостью и деловой целью. Кроме того, для дальнейшей передачи долей может использоваться такой корпоративный "прием", как последующий выход участника из общества.

Через определенное время первый участник принимает решение выйти из общества, получив компенсацию, пропорциональную ранее внесенному вкладу. Закон об ООО предусматривает несколько способов прекращения участия в уставном капитале, в том числе выход из общества, при котором участнику выплачивается действительная стоимость доли.

Выход может быть осуществлен как "покупателем" — тогда выплата доли происходит путем передачи имущества, так и "продавцом" — тогда при выходе выплачиваются денежные средства в размере действительной доли как если бы это имущество просто продавалось. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли, и определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества п.

Выплачиваемая выходящему участнику стоимость доли в состав расходов организации не включается, равно, как вклад в уставный капитал не включается в состав доходов подп. Для вышедшего участника доходы в виде имущества, полученные в пределах вклада взноса , не учитываются для целей налогообложения прибыли подп. А передача участнику имущества в пределах первоначального взноса не признается реализацией подп.

Если же выходящему из общества участнику передается имущество сверх суммы вклада, это превышение будет расценено как реализация, с которой нужно уплатить НДС в бюджет подп.

В целях исчисления НДС будет учитываться рыночная стоимость имущества, подтвержденная заключением независимого оценщика п. В связи с этим, если из общества выходит участник, вносивший деньги, целесообразно, чтобы вклад соответствовал стоимости передаваемого впоследствии имущества.

Если доля выплачивается вышедшему участнику имуществом, общество должно будет восстановить НДС, если он принимался к вычету подп. В целях налогообложения прибыли восстановленный НДС учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп.

Таким образом, выход участника с выплатой его доли имуществом может повлечь дополнительные налоговые затраты. Если выход будет осуществляться "продавцом", а доля будет выплачена деньгами вторым учредителем, данный механизм становится более простым и менее затратным с точки зрения налоговой нагрузки.

Также немаловажным является временной фактор: через какое время учредитель изъявил желание выйти из общества. Такой выход может быть обоснован, например, если общество долго и безуспешно работало без явной прибыли или между участниками возникли корпоративные конфликты, при которых совместный бизнес лучше прекратить.

Если же общество не вело деятельности, то факт его создания и функционирования может заинтересовать проверяющих. Рекомендации Данный вариант в виде организации нового юрлица с последующим выходом из него участника должен также иметь деловую и разумную предпринимательскую цель. Если налоговый орган докажет, что единственная цель состояла в минимизации налогов, эффект для налогоплательщиков будет противоположным. Доказать наличие предпринимательской цели можно путем представления ряда аргументов и доказательств, о которых говорилось ранее кто совершил сделку, по какой цене, в какой период и т.

Также немаловажно доказать реальность деятельности нового юрлица. Об отсутствии фиктивности работы нового общества будут свидетельствовать активная деятельность, тогда как сдача "нулевой" отчетности только обоснованно укрепит сомнения проверяющих.

С учетом этого при налоговом планировании следует обязательно проанализировать все эти риски и оценить, насколько убедительно будут выглядеть ваши доводы, если представитель налогового органа решит уточнить, почему было принято решение о выделении общества, создании дочернего или о выходе учредителя.

Неденежный взнос в уставный капитал: налоговые последствия

Капитал 127029 января 2015 ИП приобретает в собственность землю и строения на ней по стоимости 2,0 млн. Проводится независимая оценка данного приобретения, и уже по оценочной стоимость земля и строение передается как взнос в учредительный капитал ООО.

В связи с этим возникают ли налоги с разницы у ИП, и соответственно у ООО земельный налог, налог на имущество?? Налог на имущество рассчитывается из среднегодовой стоимости недвижимого имущества или из кадастровой стоимости в зависимости от назначения и территориальной принадлежности объекта. Среднегодовая стоимость рассчитывается на основе остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

Кадастровая стоимость принимается для расчета налогов по состоянию на начало года. При формировании первоначальной стоимости в бухучете принимается денежная оценка основного средства, согласованная учредителями. Этот показатель не должен превышать рыночную стоимость объекта, определенную независимым оценщиком.

В налоговом учете стоимость имущественного вклада равна сумме документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, передаваемого в уставный капитал. Документами, которые подтверждают затраты учредителя третьего лица , могут быть квитанции к приходно-кассовым ордерам, товарные, кассовые чеки и т.

Помимо этого, свою оценку имущественному вкладу должен дать независимый специалист. При расчете налога на прибыль организация сможет включить в расходы наименьшую из этих сумм. В отношении третьего лица третьих лиц принимается также решение о принятии его их в состав участников общества. Все эти решения должны быть приняты участниками учредителем общества единогласно. При увеличении уставного капитала в устав общества нужно внести изменения.

Решение о внесении изменений в устав принимает общее собрание участников или единственный учредитель. Изменения нужно зарегистрировать в налоговой инспекции. Сделать это необходимо в течение месяца со дня: — принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками общества когда вклады вносят все участники ; — внесения дополнительных вкладов участниками общества или третьими лицами на основании их заявлений когда вклады вносит один участник или несколько участников, третьи лица.

Заявление о госрегистрации изменений в уставе должно подписать лицо, которое выполняет функции единоличного исполнительного органа общества например, генеральный директор. В заявлении подтверждается, что дополнительные вклады участниками общества или третьими лицами внесены в полном объеме. Для третьих лиц изменения в устав приобретают силу с момента их госрегистрации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников вкладов третьих лиц в ООО Источники увеличения УК Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью может быть увеличен за счет: — внесения дополнительных вкладов всеми участниками общества; — внесения дополнительных вкладов одним участником несколькими участниками или первоначальных вкладов третьими лицами, принимаемыми в общество если это предусмотрено уставом.

В решении определяется: общая стоимость дополнительных вкладов участников; единое для всех участников соотношение между величиной дополнительного вклада участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли каждого участника может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Дополнительный вклад каждого участника не должен превышать часть общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональную размеру его доли в уставном капитале общества. По общему правилу участники общества должны внести дополнительные вклады в течение двух месяцев со дня принятия общим собранием единственным учредителем решения об увеличении уставного капитала. После того как решение об увеличении уставного капитала принято, участник участники общества или третье лицо третьи лица вносят свои вклады.

Сделать это нужно в установленный решением срок. Номинальная стоимость доли, приобретаемой каждым третьим лицом, принимаемым в общество, не должна превышать стоимости его вклада.

Его доля в уставном капитале (УК) общества (ООО) в таком случае выдать ему в натуре имущество, соответствующее данной стоимости). . доли в УК не подпадает под действие указанной налоговой нормы.

Налог на имущество с основных средств, внесеных в качестве вклада в уставный капитал

Согласно п. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются. В расчете стоимости чистых активов учитываются: все активы организации за исключением дебиторской задолженности учредителей участников, акционеров, собственников, членов по взносам вкладам в уставный капитал уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал , по оплате акций п.

Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса п.

К регулируемым величинам, в частности, относятся начисленная амортизация и оценочные резервы резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценение финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам. Условия и порядок выплаты доли. В соответствии с ч. А сама доля в течение одного года со дня ее перехода к обществу согласно ч. Обозначенный срок может быть сокращен. В частности, уставом может быть предусмотрен переход доли к обществу с даты получения от любого его участника отказа от дачи согласия на переход доли в уставном капитале к наследникам бывшего участника общества пп.

В этом случае отсчитывать годичный срок на выплату действительной стоимости доли наследнику нужно с самой ранней даты получения отказа от одного из участников общества.

Действительная стоимость доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью его чистых активов и уставным капиталом. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую для выплаты сумму абз. Величина действительной стоимости доли должна определяться: — на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника это следует из абз.

При этом расчет действительной стоимости доли, подлежащей выплате участнику, должен производиться независимо от применяемой обществом системы налогообложения — общей или упрощенной исходя из величины чистых активов общества, определенной с учетом рыночной стоимости принадлежащего ему недвижимого имущества, без включения в эту стоимость суммы НДС см. Определение ВС РФ от 10.

Дело в том, что в силу п. Следовательно, и их рыночная стоимость определяемая в том числе на основании экспертной оценки также должна быть определена без учета НДС.

Подтверждение своих прав на наследство свидетельство наследник в соответствии со ст. Поэтому выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества может быть осуществлена не ранее чем по истечении шести месяцев со дня смерти участника, поскольку основанием для выплаты будет свидетельство о праве на наследство, предъявленное наследником обществу.

Является ли доля налогооблагаемым доходом? В силу п. Но распространяется ли действие названной нормы на доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, полученной наследником умершего участника общества из за отсутствия согласия участников общества на переход доли?

В настоящее время однозначного ответа на вопрос нет. В связи с этим чиновники контролирующих ведомств на протяжении нескольких последних лет дают противоречивые разъяснения на данный счет. Суть ее заключается в следующем. В анализируемой ситуации наследник в соответствии с п. Словом, по мнению Верховного судьи, сама доля для целей налогообложения — это одно, а действительная стоимость доли — совершенно другое. Итак, что мы имеем?

Отсутствие четких законодательных норм, противоречивые разъяснения Минфина и неустойчивую арбитражную практику. Эти обстоятельства в совокупности приводят к тому, что общество, выплачивающее действительную стоимость доли наследникам умершего участника, в любом случае заведомо оказывается в щекотливом положении.

С одной стороны, если общество как налоговый агент удержит НДФЛ при выплате дохода наследнику, последний может оспорить величину данной выплаты в суде. С другой стороны, если общество выплатит наследнику долю в полном объеме без удержания налога, претензии ему могут предъявить уже контролеры. Что делать обществу в подобной ситуации?

Обратиться в суд? Но с учетом противоречивой судебной практики исход спора в обоих случаях предугадать сложно. В поисках истины. Словом, в порядке наследования к наследнику переходит именно доля в уставном капитале общества, принадлежавшая наследодателю, а не ее действительная стоимость.

Последняя выплачивается наследнику ООО по причине отказа других участников принять наследника умершего участника в состав участников общества. Выходит, что в этом случае источником выплаты дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале является уже общество, а не наследодатель — его участник. В то же время п. Из совокупности названных норм следует, что операция по выплате наследнику действительной стоимости доли в УК не подпадает под действие указанной налоговой нормы. Обобщим сказанное.

Общество при выплате наследнику умершего участника общества дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале должно удержать из нее НДФЛ. То есть действительную стоимость доли общество должно выплатить наследнику за вычетом НДФЛ. Налог при этом удерживается с полной суммы, подлежащей выплате, поскольку в ст. Само общество в данном случае в силу п. Следовательно, оно должно не только исчислить и удержать налог, но и подать в налоговый орган все необходимые сведения о выплаченном наследнику доходе в виде действительной стоимости доли в уставном капитале.

Способы отчуждения обществом недвижимого имущества и налоговые риски

Скачать расчет налоговой экономии при различных вариантах продажи имущества под видом доли в формате Excel Когда компания на общей системе планирует продать дорогостоящее имущество, перед ней возникает вопрос, как законно снизить НДС. Чаще всего для этого продают не сам объект, а доли или акции общества, которому это имущество принадлежит. Но при внедрении схемы, как правило, возникает множество вопросов по ее оформлению. На каждом этапе требуется избежать лишнего риска.

Перед продажей имущество выводится на отдельный баланс На практике, конечно, никто не продает долю в своей компании. Продавец рискует потерять контроль над бизнесом, а у покупателя нет гарантий, что он получит имущество. Хотя и такие варианты встречаются — покупатель вносит в уставный капитал организации-продавца деньги, а затем выходит из состава учредителей, получая имущество в оплату стоимости доли.

Эта операция также не облагается НДС, так как не признается реализацией подп. Но чаще, чтобы не затрагивать основную организацию, имущество перед продажей выводят на отдельное юрлицо. Для этого используют следующие способы.

Юрлицо вносит имущество в уставный капитал новой организации. Компания-собственник объекта создает ООО и вносит его в качестве вклада в уставный капитал. Поскольку номинальная стоимость доли будет явно превышать 20 тыс.

При этом оценка вклада, утвержденная учредителями общества, не может быть выше величины, указанной оценщиком п. Аналогичные нормы существуют и в отношении акционерных обществ п. Факт перехода права собственности на здание регистрируется в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним далее — ЕГРП.

Затем учредитель-юрлицо продает клиенту, которому было нужно имущество, долю в уставном капитале нового общества. Изменение состава участников регистрируется в налоговой инспекции.

Основной минус этого варианта — о нем слишком хорошо известно налоговым органам. Положительная сторона — относительная простота оформления и обыденность операций. Компания выделяет из себя новое общество и передает ему недвижимость по разделительному балансу. Право собственности на здание также регистрируется в ЕГРП.

НДС не взимается, так как эта операция не признается реализацией подп. Далее доля продается конечному покупателю. Минус в том, что по разделительному балансу нужно передать не только активы, но и обязательства п. Также необходимо уведомить кредиторов. Причем последние могут возложить солидарную ответственность по долгам реорганизуемой компании на выделенное юрлицо п.

Но здесь возможна дополнительная экономия налогов об этом ниже. Компания продает имущество новому ООО по цене чуть выше балансовой стоимости. В этом случае новую компанию создает не юрлицо, а физлица — реальные собственники бизнеса. Затем основная организация продает новому обществу здание по цене, чуть выше балансовой стоимости, с регистрацией в ЕГРП. Далее физлица реализуют свои доли в уставном капитале конечному покупателю и регистрируют эти изменения в ИФНС. Минус — продавец недвижимости обязан уплатить НДС с полной цены сделки.

Например, в виде дивидендов. Также для продавца возникают налоговые риски по статье 40 НК РФ при продаже здания чуть выше балансовой стоимости. Плюсы — покупатель сможет предъявить НДС к вычету, если, конечно, этого не сделает прежний собственник. Отсутствует взаимосвязь между учреждением нового общества и продажей имущества. Прибыль физлиц облагается НДФЛ по меньшей налоговой ставке, нежели прибыль юрлица. Стороны совместно учреждают новую компанию и потенциальный покупатель выкупает долю владельца имущества.

Здесь собственник имущества так же, как и в первом варианте, вкладывает здание в уставный капитал нового общества. Но он становится не единственным учредителем, а совместно с потенциальным покупателем. Правда, доля последнего может быть минимальна, порядка 0,5—1 процента. Далее он выкупает долю своего компаньона и становится единоличным собственником нового ООО, на балансе которого числится здание.

Вариант хорош для собственника имущества, если покупатель должен выполнить какие-то условия, например, оплатить в рассрочку. Тогда реализация доли может быть оформлена также по частям. Но если к продавцу есть претензии кредиторов, на его долю может быть наложен арест. Сравнить эти варианты на цифрах можно, скачав файл в формате Excel с удобными расчетными таблицами.

На практике чаще всего применяются первые два варианта — вклад в уставный капитал и выделение нового ООО в результате реорганизации. Вклад в уставный капитал: для продавца выгода от замены предмета продажи значительна Продажа долей вместо недвижимости выгодна в первую очередь для продавца.

Покупателю обычно приходится либо соглашаться с такими условиями, либо искать другое имущество. При передаче имущества в уставный капитал учредитель должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Это требование не распространяется только на объекты недвижимости, которые полностью самортизированы или эксплуатируются более 15 лет п. В общем случае по основным средствам и нематериальным активам сумма налога рассчитывается пропорционально остаточной стоимости без учета переоценок п.

Для этого владелец регистрирует в книге продаж счет-фактуру, на основании которого был ранее принят к вычету НДС п. Но не на всю сумму, а только на восстанавливаемую. Если объект был приобретен более четырех лет назад и счет-фактура отсутствует в связи с истечением срока хранения документов, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера письмо Минфина России от 20.

Требование восстановить налог не повлечет больших потерь, так как новая организация сможет принять НДС к вычету п. Для этого сумму налога нужно указать в акте приема-передачи при вкладе в уставный капитал. Но на само возмещение уйдет немало времени, если налоговики вообще подтвердят такое право см.

Другой вариант — можно увеличить стоимость долей на этот вычет. Тогда продавец заплатит налог на прибыль со всей выручки, зато ему не придется ждать возмещения налога из бюджета. Хотя не каждый покупатель согласится платить за налог, который налоговики еще не вернули.

Компромиссом может стать повышение цены доли не на всю сумму налога, а только на его часть. Налог на прибыль. База по этому налогу рассчитывается как разница между выручкой от продажи доли и первоначальной стоимостью имущества, переданного во вклад по данным налогового учета продавца.

Основное отличие этого варианта от прямой купли-продажи ОС состоит в увеличении налогооблагаемой прибыли на сумму сэкономленного НДС.

Налог на прибыль с этой суммы составит 0,7 млн руб. А при продаже долей компании, которой принадлежит недвижимость, за те же 10 млн рублей налог возрастет до 1 млн руб. Она равна остаточной стоимости имущества по данным налогового учета передающей стороны подп.

То есть намного меньше суммы, которую покупатель в реальности заплатил за долю. Потеря в сумме амортизации может быть частично компенсирована. Так, вспомогательное ООО имеет право применить амортизационную премию. Хотя Минфин России и против этого письмо от 19. Пока доля еще не продана новому владельцу, сумму премии может использовать в своих целях прежний владелец имущества.

Например, ООО передает объект в аренду прежнему владельцу или иному дружественному лицу. Арендная плата будет покрывать убыток ООО от применения амортизационной премии. Это уменьшит налог на прибыль у прежнего владельца, не увеличив налоговую нагрузку нового общества.

Возникший при этом НДС также не создаст сторонам трудностей — у арендатора увеличатся вычеты, а у арендодателя налог к уплате, вероятнее всего, будет погашен вычетами НДС, возникшими при получении имущества.

При этом в налоговом учете продавца доля отражается по стоимости, согласованной учредителями, но не ниже определенной оценщиком п. Следовательно, налогооблагаемой прибыли не возникнет. Ведь новая компания не заявляла вычет по НДС, а реорганизуемое общество не собирается переходить на спецрежим.

Хотя Минфин России считает, что обязанность восстановить налог переходит на новую компанию в порядке правопреемства письмо от 30. Что же касается покупателя, то в этом варианте у него нет возможности после приобретения компании принять к вычету НДС, который в предыдущем варианте восстанавливал продавец. Занимательно, что статья 257 НК РФ , которая устанавливает стоимость амортизируемого имущества, не рассматривает ситуацию с реорганизацией.

Только в пункте 2. Поскольку норма статьи 257 НК РФ является специальной по отношению к статье 252 НК РФ , некоторые суды считают, что в налоговом учете может быть принята оценка, утвержденная учредителями, но не ниже независимой оценки постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.

Такая оценка будет явно выше остаточной стоимости в учете продавца. Но следовать этому мнению очень рискованно. Для покупателя выгода от оптимизации сомнительна Покупателю имущества продажа долей вместо имущества чаще всего невыгодна. Во-первых, он лишается права на вычет НДС. Ведь операции по реализации долей или акций НДС не облагаются. В отличие от сделок по купле-продаже недвижимости. Во-вторых, право амортизации имущества принадлежит другому юрлицу, пусть даже дружественному.

В любом случае в первые месяцы покупки эти расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль покупателя. В-третьих, амортизация объекта рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта по данным налогового учета передающей стороны, которая, как правило, меньше той суммы, что покупатель уплатил за доли или акции. Особенно если продавец успел применить амортизационную премию.

Впрочем, первоначальная стоимость имущества может быть увеличена на дополнительные расходы передающей стороны подп. Например, на стоимость услуг по оценке вклада или юридических услуг. Такой возможностью нередко пользуются на практике, чтобы снизить налог на прибыль продавца долей, а также увеличить амортизируемую стоимость объекта.

Руководитель проектов, направление "Налоги и право" Группы компаний SRG В отличие от продажи имущества, реализация долей в уставном продаже доли в уставном капитале у участника возникает доход.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество. Актуальные изменения 2018 года


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий