+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Как отразить налог по усн

Особенности отражения в бухгалтерских проводках налога по УСН. Рассмотрим как отразить уплату УСН в проводках и регламент начисления и .

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Почему расходы не попадают в КУДиР при УСН

Уплата налога по УСН

как отразить налог по усн
систему налогообложения (далее — УСН) и ведет бухгалтерский учет. На каких счетах бухгалтерского учета следует отразить начисление налога.

Упрощенная система налогообложения УСН, упрощенка — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими в ФНС заявление о его применении и отвечающие критериям его применения.

При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения. Условия применения упрощенной системы налогообложения: средняя численность работников не превышает 100 человек; остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб. Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов п.

Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода календарный год , подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Организация учета Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами. Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает. Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты.

Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.

Статьи журнала "Налоговый вестник"

Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства СМП , и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства. Формы регистров утверждает директор фирмы п. Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность.

Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей приложения 2—11 к приказу Минфина от 21. При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности приложение 1 к приказу Минфина от 21. Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса.

Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс. Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы. Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы по обоим вариантам , применяют следующие счета: счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств; счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам; счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.

При начислении налога УСН проводка используется следующая: Начислен налог по УСН — делаем проводку По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов. Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета. Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например: 68.

Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше. В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.

Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть. Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68. Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации п. Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

Итак, налог минимальный налог по итогам года нужно уплачивать в бюджет не позднее 31 марта следующего года п. Таким образом, налог за 2016 год надо заплатить не позднее 31.

Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом п. В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие: за I квартал — не позднее 25. Вместе с этим рассчитанный исходя из доходов упрощенца УСН допускается на следующие расходы, произведенные в отчетном периоде п. Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее.

Страховые взносы с зарплаты работников Сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде, за который начислен УСН или авансовый платеж может уменьшать налог по УСН по ставке 6 процентов. В сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды например, за 2016 год , но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде например, в I квартале 2017 года. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам.

Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов; уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН.

Взносы по договорам добровольного личного страхования Суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работниками на случай их временной нетрудоспособности, можно отнести к налоговому вычету, уменьшающему налога по УСН. Однако для этого договоры должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии. А предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышать размера пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством статья 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г.

Пособия по болезни Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников — уменьшают налог по УСН пункт 3. При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ.

Ограничения по размеру уменьшения Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. Раздел 2. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период; по строкам 140—143 отразите сумму страховых взносов в т. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом. Расчет и начисление налога УСН в 1С Бухгалтерии 8 Расчет налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО за расчетный период выполняется после принятия и проведения всех первичных документов, участвующих в формировании доходов и расходов, формирования книги учета доходов и расходов при УСН и расчета налоговой декларации по УСН.

При ведении учета в программе 1С Бухгалтерия 8 доходы и расходы хозяйственной деятельности учитываются всеми типовыми документами бухгалтерской конфигурации. Налоговая декларация по УСН заполняется как типовой регламентированный отчет 1С через соответствующее меню, в которой и производится полный расчет по УСНО.

Меню Отчеты — Регламентированные отчеты — раздел Налоговая отчетность. В декларации указываются полученные доходы и принятые расходы и выполняется расчет налога УСН в соответствии со ставкой и учетной политикой организации: по доходам или доходы минус расходы. А вот документа, который бы начислял сумму налога подлежащего к уплате в бюджет по упрощенке и формировал соответствующую проводку, в программе 1С то и нет.

Регламентированные отчеты проводки формировать не умеют. Начисление налога УСН отражается проводкой Дебет 99. Порядок начисления налога УСН следует закрепить в учетной политике организации. Период начисления и уплаты налога УСН для организаций и ИП Если в учете применяется метод начисления, то авансовые платежи по УСН начисляются на дату окончания соответствующего периода, за который он начисляется, то есть 31 марта, 30 июня и 30 сентября п. Если используется кассовый метод, то период начисления по авансовым платежам будет соответствовать дате уплаты налога.

После формирования проводки начисления налога УСН необходимо провести его уплату. Налоговые платежи по УСН отражаются проводкой Дт 68. Оплата авансового платежа по налогу производится ежеквартально: до 25 числа месяца следующим за окончанием квартала, то есть до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. За год налог уплачивается организациями до 31 марта, для индивидуального предпринимателя — до 30 апреля года следующего за отчетным.

ИП без работников могут уменьшить налог на полную сумму платежей страховых взносов. Если объектом налогообложения УСНО являются доходы минус расходы, то уплаченные страховые взносы уменьшают налог по УСН в полном объеме, потому что включаются в состав расходов на этапе расчета налогооблагаемой базы.

Учебный курс по учету расходов на УСН — ведем доходы минус расходы в 1С на упрощенке правильно и понятно.

Начисление налога по УСН осуществляется с использованием особых проводок вручную или с использованием программы 1С. Роль УСН в бухучете предприятия Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается.

Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить: прибыль — доходы; прибыль — доходы за минусом расходов.

При налогообложении дохода прибылью считается: выручка от сбыта товаров или услуг; внереализационный доход. Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях.

Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР. Отдельные виды прибыли не учитываются статья 251 НК. Не является прибылью для налогообложения : взносы в уставный фонд; залог задаток в денежной или имущественной форме; земные средства; стоимость имущества, полученного для реализации по договору посредника.

Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки ФИФО. Расходы в этом случае:.

Вопрос: Организация применяет УСН. Она ведет на общих основаниях бухучет и отчетность, а также учет доходов и расходов.

Начисление УСН: проводки

Казалось бы, что сумма совсем небольшая и по силам любому предприятию, но особенность состоит в том, что эта ставка начисляется с общего дохода, из которого еще не будут вычтены расходы.

Этот налог насчитывается на прибыль, а не на доход, как в первом случае. Для того, чтобы определить более оптимальную систему снятия налога, достаточно произвести самые простейшие расчеты. Обратите внимание. Требования для перехода на УСН Чтобы воспользоваться таким налоговым режимом, необходимо соответствовать некоторым условиям или ограничивать себя, дабы попадать в такую категорию.

Обратите внимание, что речь идет о доходе, а не о прибыли. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, исключение лишь составляют ООО, при УСН полностью освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Единственная созданная для них отчетность — Книга расходов и доходов. Рассчитывать размер налога при УСН приходится бухгалтеру, руководителю или сторонней организации. Заполняется книга расходов и приходов в письменном или электронном виде. Во втором случае по истечению отчетного периода все виртуальные записи должны быть распечатаны и заверены сначала директором фирмы, а потом сотрудником налоговой службы. Иногда для ведения таких записей потребуется завести кассовый аппарат.

В заполнении этой формы нет ничего сложного, в нее просто вносятся ежедневные суммы выручки и расходов. Но подсчитать процентную ставку в денежном выражении приложение не умеет, поэтому сумму налога нужно будет вычислить самостоятельно вручную. Операция в программе происходит при помощи счета Дт 99. Сдача декларации и сроки Все предприятия, находящиеся на УСН, обязаны сдавать декларацию о своих доходах ежегодно до 31. Для индивидуальных предприятий эта дата 30 апреля.

Налоговая декларация для УСН подается по официальному адресу компании, по месту проживания предпринимателя. Сегодня для составления этой формы актуален бланк КНД 1152017. Такую отчетность можно предоставить тремя способами: Лично в налоговую инспекцию или с наличием нотариальной доверенности. Для этого потребуется два экземпляра самого документа: один останется у налоговиков, а второй, заверенный сотрудником налогового органа, возвращается предъявителю.

Письмом по почте также можно сдать декларацию по УСН. Только потребуется вложить небольшое описание. После отправки на адрес налоговой службы обязательно сохранить квитанцию. Электронный метод. Чтобы совершить отправку декларации самым современным способом, понадобится специальное разрешение у оператора связи и обращение в пункт коллективного доступа.

Читайте также:.

Правила их заполнения те же, что и у организаций. Но общая сумма уменьшения не может быть более 50 процентов исчисленного налога пп. Налог уменьшается в том же порядке, что и у организаций. За какой период они начислены, значения не имеет письма Минфина РФ от 01. Например, в январе 2018 года ИП заплатил фиксированный платеж за 2017 год.

На него нельзя уменьшить налог за 2017-й, но можно уменьшить авансовый платеж за I квартал 2018 года. Налог можно уменьшить на всю сумму взносов. Если взносы больше налога, налог считается равным нулю. Поэтому правила заполнения немного отличаются, если работников у ИП нет: в строке 102 разд.

В 2017 году доходы ИП составили 150 000 рублей за каждый квартал. I квартал Авансовый платеж — 9 000 рублей 150 000 руб. Авансовый платеж к уплате — 7 200 рублей 9 000 руб.

Полугодие Авансовый платеж — 18 000 рублей 150 000 руб. Авансовый платеж к уплате — 9 000 рублей 18 000 руб. Авансовый платеж к уплате — 9 000 рублей 27 000 руб. Год Налог, исчисленный по итогам года, — 36 000 рублей 150 000 руб.

Исчисленная сумма налога за год — 36 000 рублей меньше суммы к уменьшению — 54 990 рублей 1 800 руб. От его уплаты освобождены только индивидуальные предприниматели, которым позволено применять ставку 0 процентов на основании п.

Ставка минимального налога определена в абз. Она является неизменной и применяется в указанном размере, даже если законом субъекта РФ установлена пониженная дифференцированная ставка в соответствии с п. Минимальный налог налогоплательщик обязан уплатить, если сумма налога, которая исчислена им за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога.

Такое правило установлено в абз. Минимальный налог надо уплатить и тогда, когда по итогам года получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю см.

Москве от 09. Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее в соответствии с п.

Об этом говорится в абз. Например: сумма минимального налога по итогам 2016 года составила 5 000 рублей, а сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна 4 500 рублям.

Разницу в размере 500 рублей 5 000 руб. Указанную разницу можно включить в расходы или увеличить на нее сумму убытка в любом из последующих налоговых периодов. Такой вывод следует из абз. С ним согласен и Минфин РФ. Например, при исчислении единого налога по итогам 2012, 2013 годов у организации образовалась положительная разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке. Организация вправе включить ее в расходы при исчислении налога по итогам 2014 или 2015 года либо иного, следующего за ним налогового периода.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период — календарный год. Это следует из абз. Следовательно, рассчитывать и уплачивать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не нужно. Налоговой базой в целях расчета минимального налога являются доходы, определяемые в соответствии со ст. Пример исчисления минимального налога. То есть налоговая база по налогу равна 5 000 рублей 100 000 руб. Сумма налога, исходя из полученных за налоговый период доходов и произведенных расходов, составит 750 рублей 5000 руб.

Сумма минимального налога: полученные за налоговый период доходы без уменьшения их на расходы умножаются на 1 процент. Величина минимального налога составит 1 000 рублей 100 000 руб. Сравниваем сумму налога, исчисленного в общем порядке, и величину минимального налога 750 руб. Оплачиваем в бюджет минимальный налог в размере 1 000 рублей, поскольку его величина превысила сумму налога, исчисленного в общем порядке.

Как учесть авансовые платежи в счет уплаты минимального налога. При этом ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу при УСН засчитываются при исчислении суммы налога за налоговый период п. Положениями гл. При этом в п. Нулевая декларация по УСН Если по каким-либо причинам налогоплательщики временно приостанавливают свою предпринимательскую деятельность и не получают доходов, начислять и платить налог им не нужно. Но декларацию подать необходимо. Дело в том, что обязанность представлять декларацию не зависит от результатов предпринимательской деятельности.

В связи с этим возникает вопрос: какую декларацию представлять — единую упрощенную или нулевую? Это зависит от движения денежных средств по счетам в банках в кассе.

Если деньги по счетам в банках в кассе проходили, нужно подать обычную декларацию по налогу при УСН. Если при этом доходы и расходы отсутствуют, представляется декларация с нулевыми показателями нулевая декларация. Единая упрощенная декларация по УСН Налогоплательщики вправе представить единую упрощенную декларацию при соблюдении следующих условий абз. Такая ситуация может сложиться, если предпринимательская деятельность временно приостанавливается, нет доходов, и расходы не осуществляются.

Форма упрощенной декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 10. Правда, данная отчетность неудобна и на практике используется редко.

На что следует обратить внимание. Отслеживать это достаточно трудоемко, особенно те платежи, которые банк может списывать автоматически например, свою комиссию за расчетно-кассовые операции.

Между тем в этом случае нельзя подавать единую упрощенную декларацию. В то же время Минфин РФ высказал мнение, что можно представлять единую упрощенную декларацию только по окончании налогового периода, так как гл.

Такой подход, по нашему мнению, может привести к претензиям налоговых органов. Поэтому за разъяснениями по вопросу о том, можно ли не представлять единую упрощенную декларацию по итогам отчетных периодов, рекомендуем обратиться в свой налоговый орган.

Отметим, что обычная декларация по УСН подается всего один раз в год ст. Поэтому если предпринимательская деятельность временно не ведется и нет доходов, то целесообразно представить в налоговые органы нулевую обычную декларацию по УСН. Рассмотрим их подробнее. Это правило применяется и тогда, когда крайний срок подачи декларации приходится на субботу, которая в вашей инспекции является рабочим днем. В этом случае днем окончания срока подачи декларации также будет считаться следующий за выходными понедельник.

В 2018 году: за 1 квартал 2018 г. Если последний день срока уплаты налога авансового платежа приходится на выходной и или нерабочий праздничный день, перечислить налог авансовый платеж нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день п. Несвоевременное перечисление налога авансового платежа влечет начисление пеней в соответствии со ст.

Отключить рекламу Способ представления декларации по УСН Налогоплательщики вправе выбирать, как представлять декларацию при УСН: на бумажном носителе или в электронной форме п.

Исключительно в электронной форме налоговые декларации обязаны представлять абз. При предоставлении налоговой декларации в электронной форме она должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи п.

Организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять уже не вправе пп. Поэтому большинство организаций и индивидуальных предпринимателей при УСН электронный способ подачи отчетности используют по своему усмотрению. Декларация в электронной форме подается в соответствии с установленным форматом.

При подаче декларации в электронной форме необходимо иметь в виду следующее: днем представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи абз. II Порядка представления декларации в электронном виде, п. II Порядка представления декларации в электронном виде ; если вы подали декларацию в электронной форме, дублировать и представлять ее на бумажном носителе не нужно п.

I Порядка представления декларации в электронном виде. Это относится и к тому случаю, когда предпринимательскую деятельность они фактически ведут в ином месте, например, в другом регионе письма УФНС по г.

Москве от 02. Ответственность Пунктом 1 ст. Размер штрафа составляет 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1 000 рублей и не должен превышать 30 процентов указанной суммы налога п. Минимальный штраф в размере 1 000 рублей взыскивается, даже если необходимая сумма налога оплачена, но декларация представлена с опозданием.

На это указал Минфин РФ в письме от 21. Если представление декларации просрочено более чем на 10 рабочих дней, операции по счетам в банке могут приостановить. Такое право предоставлено инспекции п. Отменить свое решение налоговый орган должен не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда декларация была представлена абз. Кроме того, за указанное правонарушение должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в соответствии со ст.

Сумма штрафа составляет от 300 до 500 рублей.

Поступившие авансы тоже нужно отражать в КУДиР. которые доходом на УСН не считаются, и в КУДиР их отражать не нужно. Это.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: РАСЧЕТ НАЛОГА УСН ДОХОДЫ 6% ДЛЯ ИП в 2019 году


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий