+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Бухгалтерский учет налога на имущество организаций

И в соответствии с Планом счетов сумма налога (авансового платежа) на имущество организаций отражается в бухгалтерском учете.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет налога на имущество в 1С Бухгалтерия 8
бухгалтерский учет налога на имущество организаций
Налог на имущество организаций - ставки, период и др. . Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс. Дзен.

Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики. В соответствии с высказанной в письме от 05. Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами. Какой метод избрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно.

Закрепление одного из возможных вариантов в учетной политике позволит избежать споров с проверяющими. Если начислен налог на имущество: проводка для организаций Проводка по начислению налога на имущество организациибудет выглядеть так: При отнесении затрат на прочие расходы: Дт 91 Кт 68.

При отнесении на расходы по обычному виду деятельности: Дт 20 23, 25, 26 Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей; Дт 44 Кт 68 для торговых организаций. Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период п.

Итоги Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике. Периодичность начисления ежеквартально или 1 раз по итогам года зависит от того, установлены ли в регионе отчетные периоды по этому налогу.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Налог на имущество: проводки

Ситуация: в состав каких расходов в бухгалтерском учете включить начисленную сумму налога на имущество? Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен.

На практике используются два варианта: включение налога в состав прочих расходов такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. Поскольку в настоящее время этот вопрос не урегулирован, организация вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике п.

Неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов.

Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ. Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Кроме того, за неправильный учет налога, который привел к искажению любой из строк бухгалтерской отчетности более чем на 10 процентов, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации например, к ее руководителю административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб.

Налоговый учет. ОСНО При расчете налога на прибыль налог на имущество включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, отраженной в декларации по налогу на имущество подп. Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного налогового периода подп. Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога перечисления авансового платежа в бюджет подп.

Налог на прибыль рассчитывает методом начисления. По итогам 2014 года налоговая база по налогу на имущество равна 190 000 руб. Ставка налога на имущество в г. Москве составляет 2,2 процента ст. Москвы от 5 ноября 2003 г. Сумма налога составляет: 190 000 руб.

По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить: 4180 руб. Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 марта 2015 года. При расчете налога на прибыль за 2014 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество 4180 руб. Ситуация: можно ли учесть в расходах сумму налога на имущество, которую организация компенсирует контрагенту? По условиям инвестиционного контракта организация получает недвижимость и возмещает передающей стороне уплаченный ею налог Ответ: нет, нельзя.

В составе прочих расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только такие суммы налогов, которые начислены в порядке, установленном законодательством подп. При этом налог должен платить налогоплательщик п. Поэтому у организации, которая возмещает сумму налога на имущество своему контрагенту, нет оснований списывать ее в расходы.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27 ноября 2007 г. Совет: есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете налога на прибыль сумму налога на имущество, которую она возмещает своему контрагенту. Они заключаются в следующем. Компенсация суммы уплаченного налога на имущество не является налоговым платежом. Следовательно, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяются. Однако если возмещение налоговых платежей контрагента предусмотрено условиями договора и связано с предметом этого договора, то такие расходы можно считать экономически обоснованными п.

При расчете налога на прибыль учтите их в составе внереализационных расходов подп. Однако если организация не учтет мнение контролирующего ведомства, скорее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Чтобы избежать конфликтов с налоговыми инспекторами и судебных разбирательств, организации безопаснее не выделять в договоре компенсацию отдельно. Лучше заложить ее сумму в другой договорный платеж, например, за выполнение оказание какой-либо работы услуги.

В этом случае всю сумму можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль без споров с проверяющими. УСН По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях п. Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит п.

Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет подп. Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, сумма уплаченного налога на имущество на расчет налоговой базы не повлияет. Вас также может заинтересовать.

Поскольку правила бухгалтерского учета налога на имущество законодательством не установлены, организации вправе самостоятельно выбрать.

Налоговая база по налогу на имущество

Налоговая база по земельному налогу Имущественный налог обязаны уплачивать все лица, которые владеют какой-либо собственностью. Средства с налога на имущество уходят в бюджет региона, поэтому выплаты производятся по месту регистрации имущества предприятия, филиала либо иного обособленного подразделения.

Вопроса, налог на имущество — прямой или косвенный, обычно не возникает. Так как налог рассчитывается непосредственно от стоимости имущества, он является прямым. Плательщики налога и объект налогообложения по налогу на имущество Рассмотрим, в каких случаях имущество является налогооблагаемым: Собственность организации учтена на балансе.

Иногда применяют 03 счет — доходные вложения в материальные ценности. Налогоплательщиками по налогу на имущество признаются как предприятия, зарегистрированные в нашей стране, так и иностранные фирмы, владеющие имуществом и ведущие бизнес на территории Российской Федерации.

Об этом говорится в ст. Исключения — это первая и вторая амортизационные группы , организаторы Сочинских Олимпийских игр и объекты инфраструктуры Игр, памятники и иное культурное наследие, объекты природопользования: земля, водоемы, ядерные суда, космические объекты. Движимое имущество, зачисленное на баланс организации в качестве ОС позже 01. Порядок и срок уплаты налога на имущество Налоговый период по налогу на имущество организаций берется стандартный — календарный год.

Некоторые компании уплачивают налог частями, за каждый квартал с нарастающим итогом от начала года, но лишь при решении местных властей взимать авансы. Если в регионе принято решение не получать авансовые платежи с организаций, то отчитываться по налогу нужно всего раз в год. В регионах вправе устанавливать свои сроки уплаты налога на имущество организаций, но с учетом норм НК РФ. Налоговая декларация сдается до 30 марта по итогам года, за отчетные периоды сдаются авансовые расчеты, НК определил срок отчета не позднее 30 дней по истечении квартала.

Налоговый период по налогу на имущество, как мы уже писали, равен календарному году. Способы расчета налога на имущество Произвести расчет можно по следующей схеме: Определяем перечень объектов налогообложения.

Проверяем, не попадают ли данные объекты под льготы или исключения по налогу на имущество. Рассчитываем налоговую базу. Налоговая база по налогу на имущество будет складываться из стоимости всех объектов. Расчет производится по остаточной среднегодовой стоимости имущества либо по кадастровой стоимости.

Выясняем установленный размер налоговой ставки. Рассчитываем сумму налога. Схемы расчета установлены ст. Если платились авансы, то налог на год рассчитывается за минусом уже перечисленных платежей. Исходя из кадастровой стоимости, рассчитывается налогооблагаемая база по налогу на имущество для следующих объектов: торговые комплексы и административные здания, здания под офисы, общепит, торговлю, имущество иностранных компаний, не ведущих в России бизнес, помещения и здания, не учитываемые в качестве основных средств.

В регионах перечень объектов, по которым налоговая база по налогу на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости, утверждается органами власти региона и размещается на сайте ФНС региона до 1 января. Для объектов, не включенных в данный перечень, налог на имущество рассчитывается по среднегодовой стоимости. Налог на имущество: проводки Законодательство не дает четких указаний по порядку проведения налоговых платежей по налогу на имущество в бухгалтерском учете.

Поэтому целесообразно будет закрепить порядок приказом по организации, с указанием варианта в соответствии с которым будет рассчитан налог на имущество организаций.

Налоговая база будет определяться в зависимости от видов имущества предприятия по кадастровой или среднегодовой стоимости.

Сумму налога можно учесть по двум вариантам: Прочие расходы, счет 91. Рассчитанный налог с дебета счета 91 на кредит счета 68.

Расходы по основной деятельности. Для не торговых организаций сумма налога списывается с дебета счетов 20, 23,25,26 на кредит 68. Неправильный расчет налога влечет за собой ответственность по ст. Поэтому необходимо внимательно проверять, как начислен налог на имущество. Проводки должны соответствовать принятой учетной политике организации. Пени по налогу на имущество Просрочка по уплате налога влечет за собой начисление пени. Уплата пени производится в момент уплаты налога или в момент выявления просрочки плательщиком самостоятельно.

Для того чтобы отразить в бухгалтерском учете пени по налогу на имущество, проводки будут такими: дебет сч. Для простоты лучше открыть субсчет к счету 68 для учета пеней. Пени не учитываются при уменьшении налоговой базы при расчете налога на прибыль, так как издержками на производство не являются.

Прямой запрет на это содержится в ст. Порядок расчета пеней также нужно закрепить распоряжением или локальным нормативным актом по учетной политике предприятия, так же, как и налог на имущество организаций, и проводки по нему.

Продуктивный скот; Другие виды основных средств. При этом на практике возникали ситуации, когда требовалось менять группу, чтобы налог на имущество исчислялся корректно. Например, сооружения типа строительных бытовок которые не имеют прочной связи с землей и не соответствуют критериям недвижимого имущества приходилось указывать в группе Другие виды основных средств. А некоторые транспортные средства, например морские суда, следовало указывать в группе Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

Между тем, реквизит Группа учета ОС используется в программе не только для целей налогового учета по налогу на имущество организаций. При заполнении бухгалтерской отчетности также широко используется распределение основных средств по группам например, Здания, Земельные участки, Транспортные средства и т. Начиная с версии 3. Признак недвижимого имущества в карточке основного средства При переходе на версию 3.

При создании нового объекта ОС флаг по умолчанию также проставляется в соответствии с группой, после чего пользователь может снять или установить флаг в зависимости от характеристик конкретного имущества. Независимо от установленного флага, по-прежнему не будут признаваться объектами налогообложения Земельные участки и Объекты природопользования п. Расчет и начисление налога на имущество в программе выполняется автоматически с помощью регламентной операции за декабрь Расчет налога на имущество, входящей в обработку Закрытие месяца.

Если в регистре Порядок уплаты налогов на местах имеются записи, где указано, что по налогу на имущество уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца за март, июнь и сентябрь также добавляется операция Расчет налога на имущество. Изменение кадастровой стоимости В отношении отдельных видов недвижимого имущества налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как его кадастровая стоимость п.

По общему правилу кадастровая стоимость должна быть определена на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы. Исключения составляют ситуации, когда кадастровая стоимость меняется вследствие исправления ошибок, а также по решению комиссии по рассмотрению споров или по решению суда. Но и в этих случаях кадастровая стоимость пересчитывается с начала налогового периода налоговых периодов п.

При этом если право собственности на объект недвижимости у налогоплательщика возникало прерывалось в течение года, то налог на имущество авансовый платеж по кадастровой стоимости нужно определять с учетом поправочного коэффициента далее - коэффициент владения Кв. Определяется он как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом отчетном периоде.

Полным месяцем считается п. Неполный месяц в расчете коэффициента владения не учитывается. В соответствии с Федеральным законом от 03. Учитывается указанное изменение со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

За налоговый отчетный период, в котором произошло изменение кадастровой стоимости вследствие изменений качественных и или количественных характеристик объекта недвижимости, налог авансовый платеж по данному объекту нужно рассчитывать с учетом поправочного коэффициента новый пункт 5. Поправочный коэффициент далее - коэффициент использования Ки рассчитывается точно так же, как и коэффициент владения Кв в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 статьи 382 НК РФ.

Новые правила нужно применять с расчета налога авансового платежа за 2019 год. Для объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, предназначен Раздел 3 Налогового расчета Декларации по налогу на имущество. С 2019 года при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая учитывается при расчете налога на имущество, следует ввести новую запись в регистр Регистрация земельного участка, где отразить новую кадастровую стоимость и дату внесения изменения в ЕГРН.

Декларация по налогу на имущество Действующие формы отчетности по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31. В связи с выводом движимого имущества из-под налогообложения у ряда организаций а в первую очередь это касается субъектов малого предпринимательства отпадет необходимость в представлении отчетности по налогу на имущество организаций. Контролирующие органы неоднократно высказывали мнение, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, у организации не возникает обязанность по представлению в налоговый орган декларации, в том числе декларации по налогу на имущество организаций см.

Отметим, что в налоговую декларацию в налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций планируется внести изменения. Проект соответствующего приказа ФНС России размещен. Предполагается, что изменения вступят в силу, начиная с отчетности за I квартал 2019 года. Изменения в Разделе 2.

В свою очередь, в Раздел 2. Изменения в Разделе 3 В Раздел 3 декларации внесены следующие основные изменения рис. Благодаря коду вида сведений для помещения гаража или машино-места теперь достаточно указать кадастровый номер, а кадастровый номер здания строения, сооружения , куда входит данное помещение гараж или машино-место , указывать не надо; помимо коэффициента владения Кв добавлена строка для указания коэффициента использования Ки.

Коэффициенты Кв и Ки указываются в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Проект Раздела 3 декларации по налогу на имущество Помимо форм декларации и расчета по налогу на имущество изменятся и форматы их представления в электронном виде.

О сроках см.

И в соответствии с Планом счетов сумма налога (авансового платежа) на имущество организаций отражается в бухгалтерском учете.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество организаций


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий