+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Бухгалтерский и налоговый учет отпускных

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПОРЯДОК РАСЧЕТА ОТПУСКНЫХ

Налогообложение и бухгалтерский учет отпускных

бухгалтерский и налоговый учет отпускных
Суммы отпускных учитывайте в составе расходов на то в бухгалтерском учете, в отличие от налогового.

Попробуйте сервис подбора литературы. Поэтому на основании п. Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Учет отпускных может производиться одним из двух приведенных ниже способов, что должно быть закреплено в учетной политике. Учет без создания резерва на предстоящую оплату отпусков. Затраты на оплату отпусков относятся в дебет счетов затрат на производство или продажу, т.

В расходы текущего месяца включаются только суммы отпускных, относящиеся к этому месяцу. Это касается и суммы ЕСН, начисленной на отпускные. Тот же порядок распространяется и на страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На этом настаивают налоговые органы. Москве от 11. Пример 1. Андрееву О. Расчетный период август, сентябрь, октябрь отработан полностью.

Для простоты расчетов сделаем следующие допущения. За каждый месяц расчетного периода начислено по 5 000руб. Права на получение стандартного налогового вычета работник не имеет. Работник входит в возрастную группу 1967 года рождения и моложе. Так как тариф взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев зависит от вида деятельности организации, в данном примере их начисление не рассматривается.

Расчет отпускных Андрееву О. Следует обратить внимание на то, что некоторые специалисты считают, что отпускные, относящиеся к будущим периодам, можно не отражать на счете 97, а сразу списывать на производственные счета 20, 25, 26 и т. Обоснованием такой точки зрения является то, что отпускные выплачиваются за уже отработанное время, а не в счет будущих периодов. Поэтому самостоятельно следует принять решение, использовать ли при начислении отпускных счет 97.

Поэтому если придерживаться противоположного мнения, то, возможно, придется отстаивать свою правоту в суде. Ведь налоговые органы могут сказать, что организация допустила грубое нарушение правил учета доходов и расходов, под которым, в частности, понимается неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.

Штраф за это 5 000 или 15 000 руб. О том, какое решение примет суд, говорить сложно, поскольку пока арбитражная практика по данному вопросу не сформирована. Учет резервов на предстоящую оплату отпусков. В целях равномерного включения расходов на оплату отпусков в состав затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг, организация может формировать резерв на предстоящую оплату отпусков, что обязательно должно быть отражено в учетной политике. Резерв формируется следующим образом.

Определяется предполагаемый месячный фонд опла- Корреспонденция счетов Сумма, руб. По окончании года производится инвентаризация резерва. Если за год на оплату отпусков израсходовано больше, чем было зарезервировано, нужно доначислить резерв.

Если резерв исполь- зован не полностью, то возможны два варианта: либо остаток резерва переносится на следующий год, либо сторнируется. При этом используется следующая бухгалтерская проводка на сумму неиспользованного резерва: Корреспонденция счетов Содержание операции 20 25,26,44 96 СТОРНО! Уменьшен резерв на оплату отпусков на сумму неиспользованных средств Пример 2 в примере использованы ставки ЕСН, действующие в 2006г. В организации предполагаемый месячный фонд оплаты труда составляет 300 000 руб.

В учетной политике утверждено создание резерва расходов на предстоящую оплату отпусков в сумме 378 000руб. Отпуска работникам организации предоставлялись только в июле и августе. Начисление отчислений в резерв и отпускных производится по дебету счета 20. Отражение начисления отпускных и соответствующей суммы ЕСНпроизводится суммарно. Ежемесячное начисление заработной платы и ЕСН в таблице не показано, так как не влияет на расчеты.

Начисление взносов в ПФР налогового вычета по ЕСН в данном примере не рассматривается, так как это не влияет на общую сумму начислений. Если по итогам года резерв использован не полностью, то остаток либо переносится на следующий год, либо сторнируется. Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции Дебет Кредит 20 96 31 500 Отражены отчисления в резерв на оплату отпусков Февраль 20 96 31 500 Отражены отчисления в резерв на оплату отпусков 63 000 Сумма резерва с начала года Март 20 96 31 500 Отражены отчисления в резерв на оплату отпусков 94 500 Сумма резерва с начала года Апрель iНе можете найти то, что вам нужно?

Декабрь 20 96 31 500 Отражены отчисления в резерв на оплату отпусков 96 97 31 500 Частично списаны отпускные за счет резерва 12 600 Остаток несписанных отпускных 44100 — 31 500 20 96 12 600 Доначислен резерв 96 97 12 600 Списан остаток отпускных учет отпускных в целях налогообложения прибыли Налоговый учет отпускных без создания резерва на предстоящую оплату отпусков. Эти расходы уменьшают налогооблагаемый доход организации.

Причем это относится к оплате как основных отпусков, так и дополнительных. Однако в отношении дополнительных отпусков есть небольшой нюанс. Он касается тех отпусков, которые организация сама установила своим сотрудникам сверх норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В таком случае суммы сверхнормативных отпускных организация не может учесть при расчете налога на прибыль. Такое требование содержится в п. Пример 3. Орлова Н. Помимо основного отпуска 28 календарных дней Орловой Н. Однако, заключая договор 800,01руб. Ответ на вопрос, когда организация должна списать отпускные на расходы по оплате труда, зависит от того, каким методом она рассчитывает налогооблагаемую прибыль — методом начисления или кассовым методом.

Если налогоплательщик использует метод начисления, то расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда. Для целей налогообложения отпускные будут учтены в том месяце, в котором предоставлен отпуск. Если отпуск попадает на разные месяцы, то отпускные будут включаться в расходы этих месяцев в той доле, которая на них приходится.

Заработная плата Орловой Н. Расчетный период сотрудница отработала полностью. Следовательно, ее среднедневная заработная плата: 20 000руб. За время основного отпуска Орловой Н. Поскольку дополнительный отпуск предоставляется в рабочих днях, то среднедневная заработная плата рассчитывается исходя из дней работы по 6-дневному графику.

В расчетном периоде таких дней — 75, т. Оплата за дополнительный отпуск составляет: 266,67руб. При этом сверхнормативные отпускные таковы: 266,67руб. В июне 2006г. Если часть отпуска приходится на ноябрь, а часть — на декабрь, то сумма отпускных, относящаяся к ноябрю, включается в расходы ноября, а часть отпускных, приходящаяся на дни отпуска, попадающие на декабрь, включается в расходы декабря.

Москве от 27. В этом же письме указано на то, что для целей расчета налога на прибыль взносы на обязательное пенсионное страхование также надо распределять пропорционально тем месяцам, за которые выплачиваются отпускные. А вот единый социальный налог распределять не нужно. Если налогоплательщик использует кассовый метод, то оплата отпуска включается в состав расходов, принимаемых при определении налоговой базы, в момент фактической выплаты денежных средств.

Например, если отпуск предоставляется в ноябре, а отпускные выплачены в соответствии с iНе можете найти то, что вам нужно? Если же работодатель нарушил трудовое законодательство и выплатил отпускные после фактического завершения отпуска, в декабре, то сумма отпускных будет включена в состав расходов декабря. Пример 4. Яковлеву Н. Расчетный период август, сентябрь, октябрь отработан полностью Сумма начислений, учитываемых при расчете, составила: август — 5 000руб. Отпускные рассчитаны и выплачены 29 октября.

Суммы отпускных принимаются в составе расходов, учитываемых при налогообложении в следующем порядке: а по методу начисления — в том периоде, к которому относятся, то есть включаются в состав расходов ноября. Пример 5. Смирновой О. Сумма начислений, учитываемых при расчете, составила: август — 5 500 руб.

Отпускные начислены 23 ноября, но выплачены только 25 декабря. Суммы отпускных принимаются в составе расходов, учитываемых при налогообложении в следующем порядке: а по методу начисления — в том периоде, к которому относятся. Количество дней отпуска, приходящееся на ноябрь, составляет 6 дней.

Количество дней отпуска, приходящееся на декабрь, составляет 22 дня. Налоговый учет резервов на предстоящую оплату отпусков. Федеральным законом от 29. Порядок учета таких расходов установлен ст. Порядок формирования резерва в целях налогового учета отличается от его формирования в бухгалтерском учете. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков с учетом ЕСН делится на предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда с учетом ЕСН , таким образом, определяется ежемесячный процент отчислений в резерв — в процентах от фонда оплаты труда.

Значит, если в целях бухгалтерского учета каждый месяц в резерв отчисляются одинаковые суммы, независимо от начисленной суммы оплаты труда, то в целях налогового учета эти суммы могут отличаться. По итогам года проводится инвентаризация резерва. Если фактически на оплату труда израсходовано больше средств, чем было зарезервировано, то сумма разницы между фактическими расходами с учетом ЕСН и суммой резерва включается в состав расходов текущего налогового периода.

Относительно того, как учитывать сумму неиспользованного резерва, в ст.

Бухгалтерский учет отпускных в 2017 году

Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления пп. Исключение составляют субъекты малого предпринимательства п.

Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 70. Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Аргументы стандартные. Cуды рассуждают иначе. Обоснование такое. Источник: БухОнлайн. С учетом специфики предприятия он может быть как меньше, так и больше, но это количество регламентируется на государственном уровне.

Когда человек собирается в отпуск, его волнует, какие он получит отпускные, и взимается ли с них налог или нет. Нормы и особенности Сумма выплачиваемых средств за отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка каждого отдельного работника, который берется за прошедший год.

При этом суммируются все виды оплаты труда, без учета их источников получения, календарным месяцем считается период с 1-го по 30 31-е число, а в феврале по 28 29-е. Кроме ежегодного отпуска у работника может быть продленный период отдыха, который назначается в зависимости от его назначения и квалификации работающего человека, для него действует своя система налогообложения.

Общий принцип налогообложения отпусков выглядит следующим образом: при оплате отпуска работодателем сумма отпускных облагается налогом; в случае если ее оплата была произведена со средств ФСС, то налоги с отпускных не взимаются. Каждый сотрудник может рассчитывать на получение всей суммы отпускных не позднее 3 дней, оставшихся до первого дня отдыха.

Он их может получить на руки или на банковскую карту. Получаемая сумма будет зависеть от следующих данных: расчетного периода; продолжительности отдыха количества дней ; средней зарплаты работника. При расчете отпускных будут учитываться и другие суммы выплат: премии, персональные надбавки, материальная помощь и другие начисления. Те, кто интересуется, учитывается ли районный коэффициент, нужно знать, что он не учитывается. В период отработанного года сотрудник могу брать дни за свой счет, ездить в командировку или уходить в учебный отпуск или болеть, то эти дни не учитываются.

Для всех имеется возможность пойти в отпуск спустя полгода после устройства на работу, тогда его оплата каждого отпускного дня будет производиться по среднему за прошедшие полгода. Налог на прибыль В бухгалтерском учете начисления на отпускные, а также взимаемые с них страховые взносы учитываются в момент фиксации оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются только фактически понесенные затраты. Сумма, приходящаяся на отпускные, регламентируется ст.

Такой подход применяется и для тех расчетов отпусков, которые остались с прошлых лет и работник решил взять их в отчетном периоде. Списание расходов на отпуска производятся в зависимости от методики учета расходов и доходов: при использовании метода начисления затраты на выплату отпуска списываются на затраты в месяц их выплаты; при кассовом методе в предоставляемый отпуск включаются расходы на момент фактической их выплаты сотруднику.

НДФЛ на отпуск принято перечислять в момент получения физическим лицом дохода. Снятие налога с дополнительного отпуска зависит от того, на каком основании человек получил эти выходные дни: по трудовому законодательству; по инициативе работодателя.

ПО законодательству предприятие может определить расходы по предоставляемым своим сотрудникам дополнительному отпуску, если они даются в качестве компенсации за ненормированный рабочий день, но в том случае, если: сверхурочные были оговорены еще перед приемом работника на работу, и он добровольно согласился на ненормированную работу; все выходы сотрудника в выходные дни и его задержки после окончания рабочего дня были зафиксированы соответствующим локальным актом.

Если организация предоставляет своим работникам отпуск по собственной инициативе с них налоги не взимаются, но в бухгалтерском учете они фигурируют как расходы. Дополнительные отпуска Дополнительные отпуска могут не облагаться налогом, если они подпадают под одну из нижеперечисленных категорий: отпуск чернобыльцам, такие выплаты вычитаются из бюджета, и проходят как компенсация за полученный ранее вред; выходные дни многодетным родителям; санитарно-курортный отпуск для лечения профессиональных болезней или же полученных травм на производстве, при этом учитываются и затраты работника на проезд к месту лечения; отпуск ветеранам боевых действий.

В этих случаях выплаты относятся к помощи по соцстрахованию, и с них налоги не удерживаются. Время отпуска в реальности оплачивают авансом и налоги вычитают сразу со всей суммы отпускных, даже если работник берет несколько не отгулянных месяцев сразу. Выплаты за следующий месяц будут учитываться налоговым агентом. Это исключает необходимость в распределении вычет между текущими и последующими месяцами. Необходимо знать, что ежегодный отпуск можно брать частями, но 14 дней из него должны быть неделимы.

То есть получается, что работник может брать в течение года по договоренности с работодателем сколько нужно выходных дней, но с учетом ему причитающегося общего количества и неделимой части.

Перенос отпуска и его продление происходит также с разрешения работодателя. Облагаются ли подоходным налогом отпускные Все материальные отношения между работодателем и наемным работником облагаются НДФЛ и страховыми вычетами. Подоходный налог удерживается в день выплаты отпускных, в некоторых случаях можно воспользоваться крайним сроком их внесения — последним числом месяца, в котором еще работник работал.

Даже если отпуск переходящий все равно налог удерживается в тот месяц, когда была перечислена оплата за него. Вычеты Социальный и стандартный вычет применяется при расчетах за месяц, поэтому его сумма влияет на налогооблагаемую базу в том периоде, в котором работник получил свои отпускные. Несмотря на новые поправки к НК все вычеты остаются в прежнем виде. Порядок расчета налога на отпускные рассчитывается с учетом: социальных, стандартных, профессиональных, инвестиционных и имущественных вычетов; медицинских, пенсионных и социальных страхований.

Отпуск облагается налогами и взносами в таком же количестве, как и заработная плата, но только при этом следует точно установить месяц, в котором будут происходить все эти удержания.

Даже если отпуск берется не весь сразу, а по частям, то сумма НДФЛ все равно начисляется только на фактически уплаченные отпускные. Важно сразу исправить ошибку. Есть пять ошибок, из-за которых инспекторы могут пересчитать налог.

Воспользуйтесь онлайн-калькулятором ниже. Ошибка 1. Откорректируйте налоговые расходы внутри квартала. Ошибка 2. Оставшийся долг работник может вернуть только добровольно. Ошибка 3. Ошибка 4. Распределять переходящие отпускные между месяцами или нет, компания должна решить сама. Ошибка 5. Компания вправе следовать либо позиции Минфина, либо придерживаться рекомендаций налоговой службы.

Учет переходящих отпускных: сроки, особенности, налог на Больше полезных примечаний для бухгалтеров бюджетных организ.

Отпускные в бухгалтерском и налоговом учете

Учет отпускных выплат 11. В каком из них учитывать отпускные расходы и когда платить налог с дохода работника? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с учетом отпускных выплат, вы найдете в нашей статье.

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Бухгалтерский учет Правила бухгалтерского учета не требуют распределять затраты на оплату отпусков в зависимости от количества дней отпуска, приходящихся на тот или иной отчетный период месяц, квартал, год.

Начисляется резерв по кредиту счета 96. Дебетового сальдо на счете 96 быть не должно. Расходы на оплату труда включаются в состав расходов, связанных с производством и или реализацией п. При использовании кассового метода все просто.

Расходы признаются в том периоде, когда они фактически произведены, то есть в день выплаты отпускных. А вот с методом начисления все сложнее, есть два варианта признания расходов. В налоговом учете компании, применяющие метод начисления, признают расходы в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся п. Эту позицию Минфин России неоднократно выражал в письмах от 23 июля 2012 г. Пример Работнику О. Сумма начисленных отпускных 33 600 руб.

Фирма распределяет сумму отпускных между июнем и июлем пропорционально отработанным дням. В июне Семин отдыхал 10 дней, а в июле — 18 дней. X 10 дн. X 18 дн. При заполнении налоговой отчетности в расходы будут включены суммы: — за II квартал 2013 года — 12 000 руб.

При этом расходы на оплату труда п. Расходы на дополнительный отпуск В общем случае длительность основного оплачиваемого отпуска составляет 28 дней. Правомерно ли учитывать в расходах по налогу на прибыль оплату дополнительных отпусков? Опасный момент Работодатель вправе самостоятельно установить дополнительные отпуска, если они не предусмотрены законом ст. Об этом прямо говорится в Налоговом кодексе. Прежде всего это статьи 116—118, 321, 335 Трудового кодекса.

Работодатель не обязан оплачивать сверхлимитный отпуск, положенный совместителю по основному месту работы, но он может это сделать при желании. Это стоит внимания потому, что на такие расходы разрешено уменьшить налог на прибыль.

Конечно, взять у совместителя документ, подтверждающий удлиненный отпуск по основному месту работы, необходимо. Когда платить налог с доходов работника в виде отпускных выплат? Здесь все очень просто. Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты налога регламентирует статья 226 Нало гового кодекса.

Согласно ей, налоговые агенты обязаны исчислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц. Делать это должны российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми человек получил доходы.

Налоговый агент рассчитывает НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца. Эта обязанность относится ко всем доходам работника, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов ст. Поэтому многие бухгалтеры сомневаются по поводу даты начисления НДФЛ с отпускных выплат, ведь ставка на лога по эт им вып л ат а м тоже 13 процен тов. Однако сомнения их напрасны. НДФЛ с отпускных нужно начислять и уплачивать непосредственно при их выплате, и вот почему.

В обязанности налогового агента входит: правильный расчет сумм налогов; удержание НДФЛ с выплаченных денежных средств; перечисление налога в бюджет; своевременное представление в налоговую декларации по доходам; уведомление инспекторов о невозможности удержать налог; хранение документов, подтверждающих расчет, удержание и уплату налогов в бюджет, в течение четырех лет. Обратите внимание на второй пункт: налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате п.

Сделать это закон разрешает за счет любых денежных средств, выплачиваемых фирмой. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Итак, мы выяснили, что кодекс обязывает налоговых агентов удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов человека при их фактической выплате. Удерживать налог разрешено за счет любых денег при их фактической выплате п. Получается, что начислять и платить НДФЛ с отпускных нужно одновременно с выдачей денег работнику.

Правильность этого подхода к толкованию норм законодательства подтверждает и Министерство финансов. Так, в письме Минфина России от 6 июня 2012 г. Ирхина, редактор-эксперт по бухучету и налогообложению Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Как учесть переходящие отпускные для налога на прибыль?

Upon termination of year noncommercial organizations must define the size of evaluation obligation under vacations, in order that to reflect her in balance. Thus it will be necessary to do the additional wiring in book-keeping iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы. У бухгалтера вместо задачи равномерного распределения расходов на оплату отпусков в течение года возникает задача показать сумму обязательства некоммерческой организации перед работниками - на оплату отпусков и перед внебюджетными фондами - по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных по состоянию на отчетную дату.

По окончании года некоммерческие организации должны определить величину оценочного обязательства по отпускам, для того чтобы отразить ее в балансе. При этом необходимо будет сделать дополнительные проводки в бухгалтерском учете.

Ключевые слова: отпускной резерв, оценочное обязательство, расходы на оплату труда, корреспонденция счетов, бухгалтерский учет. Thus it will be necessary to do the additional wiring in book-keeping Keywords: vacation reserve, evaluation obligation, charges on the remuneration of labour, correspondence of accounts, record-keeping. Все организации, кроме относящихся к субъектам малого предпринимательства, обязаны создавать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков [6].

В соответствии с Трудовым кодексом РФ [5] работникам должны предоставляться ежегодные оплачиваемые отпуска продолжительностью не менее 28 календарных дней. В связи с тем, что с одной стороны, у работников некоммерческих организаций ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплачиваемого отпуска, с другой стороны отсутствует определенность в моменте исполнения обязательства по выплате отпускных например, отпуск может быть перенесен, работник может уволиться , кроме того, величина обязательства не может быть точно определена средний заработок, исходя из которого рассчитываются отпускные, может изменяться , обязательства по выплате отпускных являются оценочными [3].

Оценочное обязательство отражается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий: - у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать, или эта обязанность, вероятнее всего, возникнет; - произойдет уменьшение экономических выгод; - величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

УДК 657. Бухгалтер должен показать в отчетности сумму обязательства некоммерческой организации перед работниками - на оплату отпусков и перед внебюджетными фондами - по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных по состоянию на отчетную дату. В этой строке показывают суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Суммы возникающих оценочных обязательств рассчитываются исходя из среднего заработка работника с учетом страховых взносов, подлежащих начислению при выплате отпускных. При этом оценочное обязательство должно признаваться в бухгалтерском учете организации в размере, отражающим наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.

Прямой нормы, устанавливающей порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатой отпускных, в нормативных актах по бухгалтерскому учету не содержится. Этот порядок разрабатывается организацией самостоятельно с учетом Положения [3] и закрепляется в учетной политике организации [4]. Резерв на оплату отпусков можно создавать: - или на последнее число каждого месяца каждую отчетную дату.

Это идеальный, но трудоемкий вариант; - или на последнее число каждого квартала. Это оптимальный вариант; - или только на 31 декабря каждого года. Этот вариант могут применять лишь те организации, которые представляют только годовую отчетность. Организация должна обеспечить документальное подтверждение обоснованности своей оценки. Оценочное обязательство по оплате отпусков формируется с даты возникновения у работников права на оплачиваемые отпуска и ежемесячно изменяется. По мере возникновения права работников на дни отпуска оно увеличивается, а по мере предоставления отпуска и выплате отпускных уменьшается.

Поскольку срок исполнения рассматриваемого оценочного обязательства в отношении каждого работника не превышает 12 месяцев отпуска предоставляются ежегодно , производить дисконтирование при определении его величины, предусмотренное [6], организация не обязана. Начисление резерва отражается в бухгалтерском учете следующими проводками: дебет счетов 20, 23, 26, 44, 08 Кредит счета 96.

Сумму резерва необходимо проверять на каждую отчетную дату. В бухгалтерском учете отсутствуют нормы определения резерва с точностью до рубля, но величина резерва должна быть наиболее вероятной. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской финансовой отчетности является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Если суммы резерва на отчетную дату оказывается недостаточно, производятся дополнительные отчисления. Если резерв сформирован в сумме большей, чем необходимо, сумму превышения учитывается в прочих доходах. В конце отчетного года организация обязана проверить обоснованность и величину оценочного обязательства [3].

Второй вариант расчета среднего дневного заработка для определения отпускных обязательств обязательств по страховым взносам с суммы отпускных на конец года исходя из фактических показателей за истекший год по формуле: Средний дневной Сумма отпускных, факт.

Количество iНе можете найти то, что вам нужно? Для расчета в бухгалтерию отдел кадров предоставляет следующие сведения [1; 2]: - неиспользованные дни отпуска всеми работниками компании по состоянию на 31 декабря 2014 г. В случае недостаточности суммы оценочного обязательства на оплату отпусков затраты по погашению обязательства отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке [3].

Сумму превышения отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск над суммой резерва необходимо: - либо относить на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы; - либо включить в стоимость актива. Следовательно, начисление отпускных, на которые не хватило резерва, нужно отражать не по дебету счета 96, а по дебету счетов учета затрат, а если работник занят в капитальном строительстве или участвует в создании нематериального актива - по дебету счета 08.

Сумму превышения избыточность оценочного обязательства нельзя списывать на прочие доходы, а необходимо учитывать при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату [3]. Определив расчетным путем величину оценочного обязательства по отпускным, которая отражается в балансе по состоянию на 31 декабря 2014 г.

По состоянию на 31 декабря 2013 г. Сумма отпускных и страховых взносов за эти дни 83 000 руб. В течение 2014 г. Сведения об отпускных и страховых взносах , количестве дней отпуска приведены в таблице.

Таблица Сведения об отпускных и количестве дней отпуска в 2014 году Фактически начислено отпускных и страховых взносов Количество накопленных, но не использованных дней отпуска по состоянию на отчетную дату Расчетная сумма отпускных и страховых взносов за накопленные, но не использованные дни отпуска по состоянию на отчетную дату, руб. Его суммы 830 000 руб. В данном случае сумма оценочного обязательства, отраженная в отчетности 31 декабря 2013 г. Сумма превышения не списывается на прочие доходы, а учитывается при расчете оценочного обязательства абз.

II квартал 2014 г. III квартал 2014 г. IV квартал 2014 г. Библиографический список 1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 05. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30. Федеральный закон от 06.

Суммы отпускных учитывайте в составе расходов на то в бухгалтерском учете, в отличие от налогового.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Детальный порядок расчета отпускных


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий