+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Реализация земельного участка налог на прибыль

Доброго времени суток! Ситуация такая: заключил договор купли/продажи в рассрочку земельного участка с организацией.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как продать земельный участок? Инструкция продажи ПВН

Продажа земли: налоговые издержки при общем режиме налогообложения и УСН

реализация земельного участка налог на прибыль
Убыток, полученный от реализации земельного участка, может уменьшать налогооблагаемую прибыль организации | ФНС России |

Порядок отнесения на расходы стоимости земельных участков, полученных в результате разделения I. Земельные участки приобретались с целью перепродажи 1. Приобретаемые активы, предназначенные для продажи, являются товарами, которые принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов МПЗ абз. В этом случае земельные участки учитываются в составе товаров на счете 41 "Товары". При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи" Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.

Аналогичные нормы действуют и для целей налогообложения: п. В такой ситуации, по моему мнению, межевание земельного участка на несколько частей фактически является разукомплектацией товара. В бухгалтерском учете при этом осуществляются внутренние записи по счету 41. Кроме того, организация должна сама установить и прописать в учетной политике порядок определения стоимости новых товарных позиций, полученных после разукомплектации. Их стоимость формируется исходя из фактической себестоимости исходного товара, которая распределяется между новыми видами товаров.

Если элементы, составляющие комплект, одинаковые, то нужно просто разделить стоимость комплекта на количество этих элементов. Если же комплект состоит из разных вещей, то его фактическую себестоимость можно распределить, например, пропорционально продажной стоимости каждой вещи.

Если вновь образованные земельные участки равноценны, логичнее всего в качестве базы распределения выбрать натуральную величину — их площадь.

В НК РФ нет понятия "разукомплектация товара". Вместе с тем, Минфин считает, что в этом случае можно применять общие нормы налогового законодательства Письмо Минфина РФ от 19. Таким образом, по мере реализации новых товарных единиц, полученных после разукомплектации, на расходы будет списываться стоимость исходного товара в сумме, приходящейся на продаваемый элемент.

А значит, по аналогии с бухучетом надо распределить расходы на приобретение исходного товара на его элементы. Порядок определения стоимости составных частей разукомплектованного товара нужно зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения. При этом следует учитывать, что перевести земельные участки, учтенные в составе ОС, в товары, по мнению Минфина России, нельзя, поскольку это не предусмотрено законодательством по бухгалтерскому учету.

Отключить рекламу Следовательно, если имущество приобретено не для перепродажи и принято в бухгалтерском учете как основное средство, оно остается таковым вплоть до момента выбытия списания , в том числе путем продажи Письмо Минфина России от 02.

Существуют судебные решения с выводами о том, что установленный законодательством порядок учета основных средств не предусматривает возможности перевода актива, учтенного в бухгалтерском учете организаций в качестве основного средства, в товары Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 05. В более ранние периоды суды считали, что имущество, которое перестает использоваться в деятельности организации, не соответствует признакам основного средства.

В результате его нужно исключить из состава основных средств и учитывать на счете 41 как товар для перепродажи Постановления ФАС Поволжского округа от 27. По моему мнению, сказанное относится и к ситуации, когда земельные участки числятся в составе МПЗ.

Тем более, что даже Планом счетов бухгалтерского учета такая проводка, как Дебет 41 также, как и Дебет 01 Кредит 10 в отличие от обратной ситуации , не предусмотрена. Земельные участки приобретались в качестве основных средств либо МПЗ не товаров 4. В соответствии с пп. Отключить рекламу Позиция Минфина России и ФНС России заключается в том, что стоимость земельного участка, приобретенного у юридического или физического лица, налогоплательщик имеет право учесть в расходах при реализации такого участка см.

Также, как и в вышеописанном случае учета земельных участков в качестве товаров, ни официальных разъяснений о налоговых последствиях их разделения, ни примеров судебных споров по этому вопросу обнаружить не удалось. Поэтому опять придется ориентироваться на общие нормы налогового и бухгалтерского законодательства, а также на разъяснения по аналогичной, по моему мнению, ситуации — разукрупнению объектов основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу. После государственной регистрации права на вновь образованные участки фактически выбывает объект учета в виде исходного земельного участка и возникают новые объекты основных средств — вновь образованные участки.

Перечень случаев, при которых имеет место выбытие объектов основных средств, приведен в абз. Указанный перечень является открытым. При этом согласно абз. Порядок отражения в бухгалтерском учете выбытия объектов основных средств установлен в Инструкции по применению Плана счетов, п. Отключить рекламу В рассматриваемой ситуации внешняя граница участка остается неизменной, при этом списываемый с учета земельный участок формирует новые объекты основных средств. Считаю, что в такой ситуации у организации отсутствуют основания для отражения в учете прочего расхода в размере балансовой стоимости выбывшего участка и прочего дохода в виде рыночной цены новых участков.

Такая позиция основывается на том, что разделение одного участка на два не приводит ни к уменьшению, ни к увеличению экономических выгод, а также не изменяет капитал организации, то есть не выполняются условия признания доходов и расходов в бухгалтерском учете п. Кроме того, необходимо учитывать требование приоритета экономического содержания перед юридической формой, закрепленное в п. Балансовая стоимость списываемого с учета участка, по моему мнению, формирует первоначальные стоимости вновь образованных участков.

Порядок их оценки описан выше. Отключить рекламу Как вариант — внутренние проводки по счету 01 что еще меньше будет давать повод для претензий со стороны налоговых органов. Кроме того, при последующей продаже этой земли у нее будет отсутствовать налоговая стоимость. Доказывать неправомерность такого подхода придется, скорее всего, в судебном порядке. Что касается официальных разъяснений, то они в целом поддерживают сказанное выше. Так, в Письме Минфина России от 20.

Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Положения гл. Разделение инвентарного объекта на несколько инвентарных номеров, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрены Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.

На мой взгляд, из этого письма можно сделать вывод, что Минфин рассматривает подобную хозяйственную операцию исключительно как выбытие целиком старого объекта и оприходование новых.

Данный вид операций не предусмотрен налоговым законодательством. При постановке на учет в целях налога на прибыль ООО определило первоначальную стоимость каждого помещения исходя из первоначальной стоимости здания и доли площади нового помещения в общей площади здания.

Сумма начисленной амортизации также распределена между вновь образованными помещениями. Срок полезного использования каждого помещения оставлен таким же, как и срок полезного использования самого здания. Правомерны ли действия ООО?... Как следует из письма, организация произвела переоформление права собственности на здание, оформив отдельные права собственности на отдельные помещения данного здания.

При этом свидетельство на право собственности на само здание было полностью погашено. Указанная операция не предусмотрена ст. Учитывая изложенное, по мнению Департамента, для целей налогового учета стоимость помещений, на которые оформлены права собственности взамен права собственности на все здание, определяется исходя из первоначальной стоимости здания и доли площади нового помещения за вычетом сумм начисленной амортизации по зданию, рассчитанной пропорционально площади вновь образованного помещения.

Еще в качестве положительного примера можно привести Письмо Минфина России от 06. Следует отметить, что раньше Минфин не допускал подобного пропорционального разделения Письма от 27. Разумеется, в данном случае речь идет о другом налоге. Но в основе налоговой базы как по НДФЛ, так и по налогу на прибыль должна лежать экономическая выгода, которую необходимо оценить. Поэтому, на мой взгляд, некоторая аналогия тут тоже уместна. Стоимость земельных участков, остающихся в собственности предприятия неважно, для каких целей они будут использоваться , либо переданных третьим лицам безвозмездно, налог на прибыль не уменьшает.

Отключить рекламу Кроме того, прочими расходами признаются затраты на межевание участка пп. Из-за возможной вариантности учета это необходимо закрепить в учетной политике. Здесь тоже возможны несколько вариантов, различающиеся степенью налогового риска: учитывать эти затраты только в части реализованных участков; как в части реализованных, так и в части остающихся в собственности предприятия и используемых в деятельности, приносящей доход; реализованных и всех собственных, неважно, как они фактически используются; учитывать данные расходы в полном объеме.

Порядок отнесения на расходы стоимости земельных участков, полученных в результате разделения

Во-вторых, вопрос решаемый, попросите, пусть за Вас грамотно заполнят 3-НДФЛ, тем более, что налоговая просит 4 Павел Грозов 19 апреля 2019, 11:07 2 0 Здравствуйте! В Вашем вопросе уже содержится ответ.

Какой налог на прибыль Вы собираетесь платить если прибыль не получили? А вот по поводу подачи декларации при незначительных суммах сделки существуют разные точки зрения.

С одной стороны, прибыль получена, и её Вы обязаны задекларировать, воспользовавшись вычетом, с другой - прибыль Ваша была бы настолько несущественной, что ИФНС на подобные прецеденты крайне редко реагирует. Максимальное наказание - штраф 1000 руб. Прибыли я не получил, так как вначале заключил ДКП с фиксированной кадастровой стоимостью, а затем его расторг. Вопрос в том, как отчитаться правильно, какими документами отразить отсутствие прибыли? Право собственности вернулось обратно.

Вместе с декларацией можете приложить документ о расторжении договора, свежую выписку. Но вопрос в том, поступали ли сведения о переходе права на Вас в принципе. Скорее всего, что нет. Поэтому самое большее, чем Вы рискуете - 1000 руб.

Прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок списать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за время.

Реализация земельного участка в декларации по налогу на прибыль

Ранее вопрос признания расходов на приобретение земли являлся спорным. Напрямую в НК РФ не упоминалось о возможности либо невозможности их учета, лишь в п. Некоторые суды признавали право организаций учитывать эти расходы как материальные расходы на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым пп. Теперь же для учета расходов по приобретению земельных участков в гл.

Организация вправе признавать расходы на приобретение прав на земельные участки. В качестве этих расходов признаются затраты на: 1 приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

При этом на земельных участках должны находиться здания, строения, сооружения или же участок должен приобретаться для целей капитального строительства на нем основных средств п. Еще одно ограничение - для того, чтобы расходы признавались в порядке, установленном ст.

В Письме от 26. Поэтому даже если переход права собственности был зарегистрирован в 2007 г. Затраты на приобретение уже приватизированных земельных участков, находящихся в частной собственности, признавать по-прежнему нельзя, что подтверждает и финансовое ведомство Письмо Минфина РФ от 25.

В то же время нужно учесть следующее. Как было указано выше, ранее, до 1 января 2007 года, суды отказывали организациям в признании расходов по земельным участкам при их приобретении. Однако в решениях судов говорилось, что в случае дальнейшей реализации земельных участков доходы от продажи участка могут быть уменьшены на расходы по его приобретению, согласно пп.

Порядок признания расходов, предусмотренный в ст. Однако в НК РФ нет прямого запрета на признание расходов по таким участкам. Поэтому и после 1 января 2007 г. Они признаются лишь в том случае, если договор в итоге был заключен п. При этом в порядке, предусмотренном ст. Кроме того, на эти расходы не распространяется ограничение по дате заключения договора в 2007 - 2011 годах. Для признания расходов на приобретение прав на земельные участки предусмотрены два варианта пп. Организация должна выбрать один из них и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения.

Вариант первый. Сумма расходов признается организацией равномерно в течение периода, который устанавливается ею самостоятельно, однако не может быть менее пяти лет. Если же земельный участок приобретается на условиях рассрочки с периодом пять лет и более, расходы признаются равномерно в течение срока, предусмотренного договором.

Вариант второй. Сумма расходов признается организацией постепенно: в каждом отчетном налоговом периоде организация может включать в расходы сумму, не превышающую 30 процентов от налоговой базы прошлого налогового периода, до полного признания всей суммы. При расчете налоговая база прошлого налогового периода должна браться без учета суммы расходов на приобретение прав на земельные участки за тот период.

В обоих случаях расходы могут начать признаваться только после того, как имеется документальное подтверждение подачи документов на государственную регистрацию прав - расписка регистрирующего органа о получении документов пп.

Согласно п. Поэтому если в одном отчетном налоговом периоде организация приобретает и земельные участки, и права аренды земельных участков, предельный размер расходов не более 30 процентов налоговой базы определяется отдельно в отношении каждого вида расходов - и на приобретение земли, и на приобретение права аренды Письмо Минфина РФ от 27. Если в соответствии с законодательством РФ договор аренды земельного участка не подлежит государственной регистрации заключен сроком менее чем на один год - п.

Темы: Налог на прибыль Бухгалтерский учет Организация на ОСНО приобрела земельный участок, планируя использовать его для хранения электрооборудования, но через месяц участок решили продать. Как отразить данную операцию в декларации по налогу на прибыль? Как правильно отразить данную операцию в декларации по налогу на прибыль?

Нужно ли отражать данные операции в Приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль? Так как земельный участок учитывался как ОС, отражайте доходы от реализации земельного участка по строке 014 Приложения 1 к листу 02, расходы — по строке 060 Приложения 2 к листу 02.

В Приложении 3 отражается реализация земельных участков, приобретенных из государственно муниципальной собственности в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года.

Обоснование Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль Приложение 1 к листу 02 Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. О том, как определить выручку, см.

Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав. Подробнее об этом см. Подробнее см. Как рассчитать стоимость чистых активов.

Теперь же для учета расходов по приобретению земельных участков в гл. реализации земельных участков доходы от продажи участка могут быть N /1/ указано, что такие расходы для целей налога на прибыль не .
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитывается земельный налог?


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий