+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Заполнение расчета налога на прибыль

Форма. Действующая форма Налоговой декларации по налогу на прибыль либо в уточняющей декларации (уточняющем расчете); заключительная часть. Покажем, как заполнить декларацию за год.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Обновленная декларация по налогу на прибыль

заполнение расчета налога на прибыль
а) Расчет налога на прибыль нерезидента, осуществляющего . При этом контролеры настаивают на том, что заполнять это поле.

Действующая форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия утверждена приказом Минфина от 20. В декабре прошлого года форма декларации была обновлена приказом Минфина от 19.

Поэтому пояснения к заполнению декларации и ее приложений будем давать с учетом таких обновлений. Этот блок заполняется только в случае подачи приложения ВП в составе декларации либо в уточняющей декларации уточняющем расчете ; заключительная часть. Неотъемлемой частью декларации являются 10 приложений в т. Принцип заполнения. Декларация заполняется нарастающим итогом с начала года. Показатели приводятся в гривнях без копеек, с округлением по общим правилам.

Основанием для заполнения декларации служат первичные документы, составленные по правилам бухучета ОИР, категория 102. Если у предприятия отсутствует информация для заполнения какого-то приложения, оно не подается, а соответствующая строка декларации прочеркивается ОИР, категория 102. Покажем, как заполнить декларацию за 2018 год. Полная версия доступна только подписчикам Получите ответ на свой вопрос сейчас и обезопасьте себя от вопросов в будущем.

Примеры заполнения декларации

Приложение Ф2 Во вступительной части приложения Ф2 к декларации указываются: регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о наличии у них права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта ; тип декларации; отчетный налоговый период и отчетный налоговый период, который уточняется значение указанных полей вступительной части приложений к декларации должны совпадать со значениями соответствующих строк 1 — 3 раздела I декларации.

Обратите внимание, что в разделах I и II приложения Ф2 к декларации отражаются доходы и расходы от осуществления предпринимательской деятельности, а в разделах III и IV приложения Ф2 к декларации — доходы и расходы от осуществления независимой профессиональной деятельности. Обращаем внимание, что в графе 3 раздела II декларации отражается сумма дохода без учета расходов, то есть сумма чистого дохода.

В строке 1. Сумма переносится в графу 6 строки 10. В строке 2. Показатель строки 2. В разделе III приложения Ф2 к декларации отражаются доходы, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности, в отдельной строке с указанием в графе 3 названия деятельность в сфере права и в графе 4 кода вида независимой профессиональной деятельности согласно КВЭД 69.

Одним из нововведений при заполнении приложения Ф2 к декларации является определение категории независимой профессиональной деятельности. В строке 3. В строке 4. Сумма переносится в графу 7 строки 10. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно. Приложение Ф2 к декларации подписывается физическим лицом — независимщиком или уполномоченным лицом. Раздел II. Указываем сумму чистого дохода за вычетом расходов и суммы уплаченного единого взноса.

Графа 6 — сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, которая переносится из строки 1. Показатель из графы 7 строки 10 раздела II декларации переносим в строку 23. В конце декларации проставляется подпись плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации. Образец заполнения декларации и приложения Ф2 приведен. Заполнение декларации физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность и одновременно осуществляющим предпринимательскую деятельность на упрощенной системе налогообложения С целью декларирования доходов, полученных от осуществления независимой профессиональной деятельности, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность например, адвокатскую деятельность и одновременно осуществляющее предпринимательскую отличную от адвокатской деятельность на упрощенной системе налогообложения, представляет декларацию об имущественном состоянии и доходах.

В декларации вместе с доходами от осуществления адвокатской деятельности такое лицо отмечает другие доходы из источников их происхождения в Украине и иностранные доходы, кроме доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности на упрощенной системе налогообложения.

В строке 10 декларации отмечается общая сумма доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход, который рассчитывается как сумма значений строк 10.

Сумму доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности на упрощенной системе, такое лицо указывает в строке 11. В строке 12 декларации отмечается суммарный итог всех видов доходов, полученных плательщиком налога в течение отчетного года.

Отметим, что в строке 11. Физическое лицо — предприниматель осуществляет розничную торговлю обувью и кожаными изделиями КВЭД 47. Раздел I. Общие сведения Раздел I декларации заполняется так же, как и раздел I, пример заполнения которого приведен на с. Обратите внимание!

В разделах I и II приложения Ф2 к декларации отражаются доходы и расходы от осуществления предпринимательской деятельности, а в разделах III и IV — доходы и расходы от осуществления независимой профессиональной деятельности. То есть разделы III и IV приложения Ф2 к декларации физическое лицо — предприниматель не заполняет, а ставит прочерк в соответствующих строках.

При заполнении приложения Ф2 к декларации следует обратить внимание на отсутствие обязанности определения количества месяцев, в течение которых физическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получало доходы от предпринимательской деятельности. Приложение Ф2 к декларации подписывается физическим лицом — предпринимателем или уполномоченным лицом. В строке 10. В графе 6 строки 10. В графе 7 строки 10. В случае получения физическим лицом — предпринимателем других доходов из источников их происхождения в Украине и иностранных доходов такое лицо заполняет соответствующие приложения к декларации по правилам, установленным для налогоплательщиков — физических лиц.

Следовательно, при получении доходов, определенных в строках 10. В строке 10 указывается общая сумма доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход, который рассчитывается как сумма значений строк 10. Раздел III. В строке 11. Раздел IV. Раздел V. Расчет суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц в связи с использованием права на налоговую скидку согласно ст. В случае представления дополнения к декларации в произвольной форме в случаях, определенных п.

Сроки представления декларации и уплаты налога на доходы физических лиц Предельный срок представления декларации плательщиком налога физическим лицом — предпринимателем, находящимся на общей системе налогообложения, — 09.

Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный банковский день, следующий за выходным или праздничным днем п. Лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения, обязано уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 19.

Следует отметить, что перенос последнего дня уплаты налогового обязательства, если последний день уплаты приходится на выходной или праздничный день, действующим законодательством не предусмотрен. Земельный кодекс — Земельный кодекс Украины от 25.

Налоговый кодекс — Налоговый кодекс Украины от 02.

В целом порядок заполнения прибыльной декларации с . при расчете налога на прибыль бухгалтерский финрезультат обязан.

Декларация по налогу на прибыль: строка за строкой

Базой для расчета налога на прибыль является финансовый результат по данным бухгалтерского учета, скорректированный на разницы, которые возникают в соответствии с положениями раздела III НКУ пп. Необходимость корректировок финансового результата на разницы, определяется объемом годового дохода от любых видов деятельности за вычетом косвенных налогов , рассчитанного по правилам бухгалтерского учета, за последний отчетный период.

К таким плательщикам относятся юридические лица, у которых годовой доход не превышает 20 млн. К таким плательщикам относятся юридические лица, у которых годовой доход превышает 20 млн. В типовых конфигурациях полностью автоматизирован учет разниц, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов раздел 1 приложения PI. Также предусмотрена возможность при заполнении Декларации определять параметры для расчета разниц, возникающих при формировании резервов раздел 2 приложения PI и осуществлении финансовых операций раздел 3 приложения PI.

Для учета разниц непосредственно в течение налогового периода, в План счетов бухгалтерского учета добавлен забалансовый счет РИ. Счет предназначен для ручного учета разниц по неавтоматизированным статьям разниц и может использоваться для ручной корректировки сумм разниц по автоматизированным статьям.

Обратить внимание! Флаг влияет только на заполнение Декларации о прибыли и не учитывается при заполнении и проведении первичных документов. Регистр сведений изначально заполнен данными о ставках налога на прибыль, при необходимости данную информацию следует откорректировать вручную. Порядок формирования регламентированного отчета Согласно абз. При заполнении Декларации по налогу на прибыль анализируются данные финансовых бухгалтерских показателей.

Сформировать и сохранить пакет финансовой отчетности. Предварительные действия Перед непосредственным заполнением Декларации, необходимо указать параметры заполнения, для отображения данных определенной формы финансовой отчетности, а также для возможности отображения некоторых разниц, предусмотренных ст.

Если по соответствующим статьям сформированы ручные проводки по счету РИ, они также учитываются при автоматическом заполнении.

В ручных проводках надо указывать суммы разниц, а не суммы безвозмездной передачи или приобретений; при заполнении Декларации эти суммы не нормируются. Однако информация о сумме дохода может служить причиной для: принятия решения о применении корректировок на разницы пп. Строка 02 заполняется данными из соответствующей формы финансовой отчетности пп.

Данная строка заполняется налогоплательщиками, доходы которых за последний годовой отчетный налоговый период строка 01 Декларации превышают 20 млн. Сумма разниц определяется согласно приложению РI Декларации, которое содержит перечень разниц, предусмотренных ст. Объект налогообложения может иметь как положительное, так и отрицательное значение. В данную строку переноситься показатель, сформированный в приложении ПЗ. Показатель учитывается прибавляется или вычитается при расчете налога на прибыль в строке 06.

При заполнении приложения следует учитывать тот факт, что если деятельность освобождена от налогообложения, то предполагается, что вся деятельность освобождена.

В настоящее время нет законодательных разъяснений, как заполнять Декларацию в случаях, когда от налогообложения освобождаются отдельные виды операций. В этой строке рассчитывается налог на прибыль, по действующей ставке, в 2018 г. Алгоритм заполнения остальных строк Декларации, относящихся к определенным категориям плательщиков налога, предназначенных для отражения сумм платежей, уменьшающих налог на прибыль и исправления ошибок предыдущих отчетных периодов, в статье не рассматривается.

В заключительной части Декларации предусмотрен ряд таблиц, которые предназначены для ввода информации о составе дополнительных документов, предоставляемых в пакете с Декларацией Рис.

В отдельных ячейках этих таблиц следует указать: состав финансовой отчетности, предоставляемой одновременно с Декларацией; наличие дополнений в произвольной форме; наличие решения о неприменении корректировок финансового результата на разницы. При необходимости информацию данного поля можно откорректировать вручную.

В левой части приложения сгруппированы все разницы, увеличивающие фин. Ниже рассмотрены особенности отображения данных по наиболее распространенным разницам. Раздел 1 приложения PI В разделе 1 приложения PI отражаются разницы, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов согласно ст.

В строке 1. Информация о суммах амортизации в бухгалтерском учете накапливается на субсчетах 13-го счета и автоматически переноситься в данную строку. Показатель данной строки формируется на основании данных о суммах начисленной амортизации приложения АМ Рис.

Приложение АМ формируется автоматически на основании данных о начисленной амортизации в разрезе налоговых групп объектов ОС. Информация о том, к какой налоговой группе относиться данное ОС, указывается в конфигурации при вводе объекта основных средств в эксплуатацию либо при вводе остатков ОС, и не может быть изменена в дальнейшем.

В приложении АМ сумма амортизации в налоговом учете Кт 13 округляется до гривны по каждой группе основных средств и нематериальных активов, а амортизация в бухгалтерском учете отражается в приложении РI вся. Например: Есть два объекта основных средств 5й и 6й налоговых групп. При заполнении в приложения РI в строку 1. Но в приложении АМ будут заполнены две строки, А5 и А6, в которых сумма начисленной амортизации будет округлена до целых чисел, и составит 1067,00 грн. Соответственно в приложении АМ итог амортизации в налоговом учете будет равен 2134,00 грн.

В настоящее время нет законодательных разъяснений, как действовать в таких случаях, какое из приложений корректировать. В строках 1. В настоящее время строка 1. При заполнении данных строк 1. Информация в строке 2. Источником разницы в данном случае являются обороты по дебету счета 944 с кредитом счета 38. В строке 2. Разница определяется как сумма расходов, начисленных по определенным статьям затрат. Источником разницы в этом случае являются обороты по дебету счета 944 с кредитом счета 38, выполненные методом сторно, или по дебету счета 38 с кредитом счета 719.

В случаях корректировки финанасового результата на разницы, предусмотренные ст. В строках 3. В конфигурации такие разницы необходимо отображать вручную. Неавтоматизированные разницы, по остальным разделам и строкам приложения PI начисляются ручными проводками по счету РИ, или заполняются непосредственно в приложении PI.

Заполняем декларацию по налогу на прибыль

Информация в этой строке декларации носит справочный характер. Вместе с тем, этот показатель является определяющим: 1 для налоговых разниц в текущем отчетном 2018 году п.

Высокодоходник с годовым доходом свыше 20 млн грн. Малодоходник с годовым доходом не более 20 млн. Он может отказаться от применения разниц, определенных разд.

ХХ НКУ. Но о своем таком решении нужно заявить, поставив соответствующую отметку в прибыльной декларации за первый год беспрерывной совокупности лет.

Причем в последующих годах передумать малодоходник уже не сможет. На этом фоне довольно странно выглядит требование фискалов см. Ведь начать применять налоговые разницы из разд. Впрочем, лучше с заполнением декларации не экспериментировать.

Причем никаких уточняющих деклараций за 1 квартал, полугодие и три квартала подавать не нужно, а будет достаточно подать на основании п. Во всяком случае, НКУ допускает такую возможность только один раз на протяжении беспрерывной совокупности лет п. Аналогичным образом складывается ситуация в том случае, если плательщик ранее имел доход менее 20 млн грн.

Такой плательщик если его доход за 2018 год также не превысил 20 млн грн. Как мы уже сказали, этот показатель имеет значение также для определения отчетного периода в следующем отчетном 2019 году. Исключение — лотерейщики. Они с 01. Бывшие единоналожники, которые в середине 2018 года перешли на общую систему налогообложения. Они в эту строку переносят только доход за налоговый отчетный год, начиная с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивая 31.

Причем этот же показатель сравнивается с 20-миллионным барьером, непревышение которого позволяет принять решение о неприменении в 2018 году корректировки финансового результата до налогообложения письмо ГФСУ от 15. А вот в отношении ориентира, определяющего отчетный период на 2019 год, при формальном подходе следует отталкиваться от данных годового Отчета о финансовых результатах за полный календарный год а не только за период работы на общей системе.

Хотя НКУ допускает некоторые разночтения детальнее см. А учитывая, что налоговики в этом вопросе к единому мнению так и не пришли см. Бывшие упрощенцы. Новички, которые в середине 2018 года перешли на общую систему, а до этого были плательщиками ЕН, должны отразить в этой строке финрезультат только за период работы на общей системе см. Так, например, став плательщиком налога на прибыль со II квартала 2018 года, финрезультат следует указать за апрель — декабрь 2018 года.

Чтобы определить этот показатель, вам понадобятся два комплекта финотчетности: — финотчетность за 2018 год; — финотчетность за I квартал 2018 года. Заметим, что финотчетность составляется нарастающим итогом. ХХ В этой строке отражают итоговый свернутый результат корректировок бухгалтерского финрезультата. Учтите: даже когда результат расчета налоговых разниц равен нулю, все равно приложение РI к декларации по налогу на прибыль подавать следует!

Напомним о тех новшествах в корректировках финрезультата, которые заработали начиная с 01. Уточнено, что под договорной контрактной стоимостью понимается стоимость, по которой соответствующая операция должна отражаться при формировании финрезультата до налогообложения по правилам бухучета.

Эти разницы применяют плательщики, осуществляющие контролируемые операции. Заметим: увеличивает финрезультат, согласно п.

Как следствие, списание прощенной задолженности физлица с 01. Кстати, одним из достижений этого года можно назвать ОНК, утвержденную приказом Минфина от 03.

В ней, наконец-то, поставлена точка в вопросе списания безнадежной дебиторки с истекшим сроком давности. Разницы для банков и небанковских финансовых учреждений. Также подверглись изменениям разницы из пп. При этом предусмотрен специальный подход, касающийся учета для целей налогообложения налогом на прибыль результатов учета резервов банков и перерасчета таких резервов пп.

Начиная с 2018 года не уменьшается финрезультат на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, полученных от плательщиков единого налога п. То есть дивиденды, которые будут выплачиваться единоналожниками с этой даты в пользу плательщиков налога на прибыль, облагаются налогом на прибыль у их получателя.

Напомним, ранее единоналожник должен был уплачивать авансовый взнос при выплате дивидендов юрлицам, а последние, в свою очередь, полученный доход в виде таких дивидендов исключали из объекта обложения налогом на прибыль. Начиная с 2018 года не увеличивается финрезультат до налогообложения на сумму дохода, полученного бывшим единоналожником группы 4, перешедшим на общую систему налогообложения, как плата за товары работы, услуги , отгруженные предоставленные во время пребывания на упрощенке п.

Правда, лишь при условии, если такая компенсация не включается в общий месячный годовой налогооблагаемый доход физлица п. Напомним также, что малодоходникам, которые не определяют разницы из разд. Тогда такие прошлогодние налоговые убытки они отражают в строке 3. Если же в текущем периоде убыток т. I относительно трансфертных операций п.

таты ее исправления отражаются в текущей декларации; за ошибки, допущенные при расчете налога. • и заполнении декларации за.


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий