+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Участие в выставке налоговый учет

Затраты на участие в выставке/ярмарке складываются из нескольких составляющих. В обязательный минимум для организации (экспонента) входит.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Участие в выставке

Расходы на участие в международной выставке: как снизить налоговые риски

участие в выставке налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по вопросу Расходы на участие в выставке нормативно-правовые УЧЕТ РАСХОДОВ НА УЧАСТИЕ " Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от N ФЗ.

Наши издания Некоторые вопросы бухгалтерского и налогового учета расходов организаций, принимающих участие в выставках Для успешного продвижения товара работ, услуг на рынке и налаживания и расширения связей с потребителями и партнерами российские предприятия сейчас все больше и больше прибегают к такому способу рекламы, как участие во всевозможных выставках и ярмарках. Преимущества выставочных мероприятий очевидны. Это и способ заявить о себе, продемонстрировать свои товары, работы, услуги и этим способствовать увеличению покупательского спроса в будущем.

Это и возможность получить большой объем информации во время выставочных мероприятий, наладить и закрепить деловые контакты, необходимые для дальнейшей работы организации. И это, в конце концов, для многих крупных предприятий становится сейчас просто традицией и обычаем делового оборота. Экспонент, т. Исходя из условий договора, будут формироваться расходы предприятия, участвующего в выставке, а т. Расходы, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учете, как рекламные.

В большинстве случаев расходы, связанные с участием в выставках, рекламные. Такой вывод, можно сделать на основании Федерального Закона от 18. Так как конечная цель любых рекламных расходов сбыт рекламируемой продукции, то данные расходы можно квалифицировать как расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также выполнением работ,оказанием услуг.

Внутри данной группы они будут определяться, как расходы от обычных видов деятельности, п. Способ списания коммерческих расходов должен быть отражен в Учетной политике предприятия. В целях налогообложения прибыли расходы на рекламу в целом и, на участие в выставках в частности, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции п. При этом согласно п.

На основании этого же пункта расходы налогоплательщика на иные виды рекламы,осуществленные им в течении отчетного налогового периода, в т. Обращаем внимание, что налоговые органы при определении ненормируемых рекламных расходов четко придерживаются перечня, указанного в п. При этом под расходами на участие в выставках, ярмарках понимаются суммы вступительных взносов, разрешений и т. Письмо от 17. Во-первых, на основании п. Москве от 28. В случае, если на конец года остается сумма входного НДС, которая не была принята к вычету в течение года, в соответствии с п.

Если суммы НДС по приобретенным товарам работам, услугам были уже учтены, в качестве налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу по НДС, а позже затраты на приобретение этих товаров были отнесены к рекламным расходам, которые, как оказалось, не укладываются в нормативы п. В ситуации, когда отчетный период—начало или середина года, могут возникнуть временные разницы, приводящие к уменьшению будущих платежей по налогу на прибыль.

Это может произойти, когда расходы организации на рекламу не поименованы в закрытом списке п. В соответствии с пп. Сумма такого увеличения или уменьшения составляет отложенный налог на прибыль. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Сумма отложенного налога определяется как произведение вычитаемой временной разницы на действующую ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете эта сумма учитывается по счету 09 приказ Минфина РФ от 07.

Отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода дохода отчетного периода отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". При уменьшении или полном погашении отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода дохода отчетного периода формируется проводка Дт 68 Кт 09. Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Расходы по участию в выставках, как рекламные, подпадают под базу налогообложения налогом на рекламу. Налогоплательщиками при этом являются рекламодатели. Но так как этот налог относится к местным, в различных регионах нашей страны установлены свои правила начисления и уплаты налога: плательщиками налога в некоторых регионах могут быть рекламораспространители, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов.

Ставки по налогу также могут варьироваться, однако согласно пункта п1з статьи 21 закона РФ от 27. Отсюда в бухгалтерском учете налог будет учитываться по Кт счета 68 по субсчету прочие налоги с Дт счета 91,2.

При определении налогооблагаемой базы для расчета налога будут приниматься, как прямые затраты на рекламу, так и косвенные, при этом косвенные расходы будут определяться в процентном отношении общей суммы косвенных затрат к величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде Закон г.

Москвы от 21. Организация, занимающаяся производственной деятельностью, принимает участие в выставке в качестве экспонента в 1-м квартале текущего года. Аренда стенда составила 5900 рублей в т. Изготовление и монтаж рекламных экспонатов 11800 рублей в т. Выручка за 1 квартал составила 590000 рублей в т. Выручка за 2 квартал составила 625400 рублей в т. За второй квартал рекламные расходы не производились.

Деятельность организации подлежит обложению НДС. Налоги начисляются по методу начисления. Отчетный период—квартал. Организация зарегистрирована в Москве. Согласно пп. Выручка от реализации определяется на основании ст.

При этом из суммы доходов от реализации в соответствии с НК РФ исключаются суммы предъявленных покупателю налогов. Такие проводки можно делать сразу, если превышение расходов на рекламу, подпадающих по понятие прочие п.

Если же налоговая разница определенная бухгалтером сначала, как временная, и попала на счет 09, а в конце налогового периода данная разница переходит в категорию постоянных, то необходимо будет сделать следующую проводку: Дт 99 Кт 09. Расходы на участие в выставках, не относящиеся к рекламным. Кроме вышеперечисленных расходов у организации могут возникнуть сопутствующие расходы, такие как: заработная плата сотрудникам, привлекаемым для участия в выставках, ЕСН на эти выплаты, командировочные расходы и др.

Для определения налогооблагаемой базы по прибыли эти расходы не будут признаваться рекламными. Они будут учитываться в других статьях затрат соответственно установленному для них главой 25 НК РФ порядку. В бухгалтерском учете, по нашему мнению, возможно признание данных затрат—рекламными при следующих обстоятельствах. В снабженческих, торговых, сбытовых и других организаций, в которых не применяются счета учета затрат 20,23,26 расходы на оплату труда сотрудникам, участвующим в выставках, на командировки и другие подобные расходы будут учитываться по Дт счета 44 независимо от отнесения их к той или иной категории формирования затрат.

В организациях, осуществляющих производственную деятельность надо применять счета 20,23,26. Но если эти расходы —обособлены отделены от прочих и возможно, ссылаясь на правильно оформленные документы, доказать привязку расходов к рекламным мероприятиям в данном случае, участие в выставках , то, по нашему мнению, можно использовать счет 44.

Автор считает, что данные суммы будут косвенными расходами на рекламу и должны формировать налогооблагаемую базу по налогу на рекламу. Хотим обратить внимание на один момент.

Когда собственные работники, привлеченные для участия в выставке, осуществляют задание в пределах своих основных функций или вместо них в свое рабочее время, оплата труда таким работникам должна осуществляться в обычном порядке, как за выполнение своих обычных трудовых обязанностей. Когда же работник привлекается в выходные или праздничные дни или сверх, установленных для него норм рабочего времени, то оплата должна производиться не менее чем, в двойном размере за выходные и праздничные или должен предоставляться дополнительный выходной день ст.

Часто встречающейся ошибкой является отнесение к рекламным расходам затрат на изготовление или приобретение сувенирной продукции для передачи ее конкретным клиентам. Определение рекламы, которое дает нам ФЗ от 18. Согласно этому определению сувениры, передаваемые постоянным клиентам то есть определенным лицам не являются рекламными расходами мнение налоговых органов—письмо УМНС по г. Москве от 12. Значит, они не будут включаться в налогооблагаемую базу по рекламе, и не будут уменьшать налог на прибыль пп16 ст.

Кроме того, также не будут признаваться рекламными расходы на сувениры, распространяемые на выставках, ярмарках неопределенному кругу лиц, если они не являются носителями рекламной информации например, отсутствует логотип организации письмо УМНС по г. Москве от 16. Нередко организация посылает своих работников посетить ту или иную выставку для сбора необходимой информации, налаживания деловых связей и контактов.

Если при этом сама организация участия в выставке не принимает и ее расходы ограничены стоимостью входного билета и, возможно, командировочными работника, то, по нашему мнению, данные затраты нельзя классифицировать, как расходы на рекламу определение рекламы —закон 108-ФЗ от18.

Данные затраты скорее всего следует учитывать, как общехозяйственные по Дт счета 26, а в целях налогообложения они будут уменьшать полученные доходы на прибыль в случае их документального подтверждения и экономической обособленности п.

Приказ руководителя и отчет сотрудника должны указывать на производственную направленность и необходимость посещения выставки. Организация командирует своего работника в другой город на 3 дня с целью посещения проводимой там выставки. Для этого работнику был выдан аванс в размере 6000 рублей. Необходимые документы оформлены. В качестве экспонента организация участия в выставке не принимает. По возвращению из командировки сотрудник оформляет авансовый отчет.

Для подтверждения расходов им представлены в бухгалтерию следующие документы: 2 железнодорожных билета на сумму 2600 рублей, счет гостиницы, квитанция об оплате и счет-фактура на сумму 1500 рублей, в т. Сотрудник составил и предъявил отчет о командировке с приложением рекламных листов и буклетов с выставки.

Например, если организация оплатила аренду стенда за полмесяца вперед до проведения выставки, расходы по аренде стенда будут приниматься в бухгалтерском и налоговом учете на момент закрытия выставки и подписания акта выполненных работ.

Или, например, организация проводит рекламную компанию путем демонстрации на выставке своей продукции, которую она собирается производить в будущем.

Расходы организатору выставки при этом составили 11800 рублей, в т. Оплата была произведена в день проведения выставки. В этом случае расходы нельзя классифицировать, как рекламные расходы текущего периода. В данном случае необходимо сделать следующие проводки: Дт 97 Кт 60 10000 рублей —расходы за участие в выставке отнесены на расходы будущих периодов; Дт 19 Кт 60 1800 рублей—НДС предъявленный поставщиком Учет расходов при заключении посреднических договоров. Организация, решившая принять участие в выставке, может воспользоваться услугами посредника.

Согласно ГК РФ посреднические договора могут заключаться в виде агентских договоров 52 гл. ГК РФ , договоров комиссии 51 гл. ГК РФ , договоров поручения 49 гл. ГК РФ. Для рассмотрения бухгалтерского и налогового учета таких операций чаще всего в качестве примера берется договор комиссии. Согласно ст. Комиссионер предоставляет комитенту не реже, чем один раз в месяц отчет.

Участие в выставке: организационные и налоговые нюансы

Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов Орлова Елена Васильевна 5. В обязательный минимум для организации экспонента входит аренда выставочной площади, аренда оборудования, мебели и оргтехники, стоимость или аренда выставочного стенда и рекламно-полиграфической продукции. Дополнительных расходов требуют организация промоакций и раздача сувениров футболок, кепок, ручек, календарей. При проведении выставки в другой стране или другом городе нужно также учитывать расходы на проезд, проживание и доставку груза.

Отдельными статьями расходов считаются аренда телефонов, факсов, Интернета, специальных витрин или холодильного оборудования для скоропортящихся товаров, оплата услуг охранников, электриков, грузчиков, уборщиц и пр. Для участия в международной выставке российской организацией-экспонентом составляется бюджет такого рекламного мероприятия.

Перечисленные выше позиции бюджета международной выставки включают в себя самые разнообразные виды расходов, непосредственно связанные с организацией и проведением международной выставки. Учитывая, что для целей налогообложения прибыли расходы на рекламу учитываются в особом порядке часть таких затрат организация вправе учесть полностью, а часть — только в пределах норматива , для снижения степени налоговых рисков организация должна правильно квалифицировать каждую позицию бюджета выставки в качестве рекламных расходов.

Не менее важна правильная квалификация каждой позиции расходов на участие в международных выставках с точки зрения налогообложения налогом на добавленную стоимость ст. Напомним, что в силу п.

Согласно ч. Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях относятся к ненормируем ым рекламным расходам в целях исчисления налога на прибыль п. В соответствии с подп. Между тем ни ст. По мнению автора, к расходам на участие в международной выставке, которые не нормируются, можно отнести расходы, обусловленные исключительно фактом проведения конкретной выставки в конкретном месте.

К таким расходам в целях налогообложения прибыли, в частности, можно отнести практически все позиции бюджета международной выставки, перечисленные выше. Кроме того, если специально для участия в международной выставке изготовили визитки, указав на них реквизиты и профиль деятельности организации, а в ходе выставки раздавали их всем желающим, то такие расходы также можно признать в качестве рекламных при условии соответствующего документального подтверждения постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.

Однако такая позиция может привести к налоговым спорам. И осторожным налогоплательщикам мы рекомендуем следовать разъяснениям контролирующих органов. По мнению налоговых органов, критерием для признания расходов в качестве рекламных расходов на участие в выставке является то, что такие расходы должны быть объединены по единому принципу — если бы не было этой конкретной выставки, то и этих расходов организация бы не несла.

Если же определенные расходы возникают у организации независимо от того, будет выставка или нет, то они относятся к нормируемым расходам. Следуя такому критерию, налоговые органы считают, что, например, раздача блокнотов, ручек, часов, папок с фирменной символикой может осуществляться в любом месте а не только на выставке. Поэтому такие расходы не должны быть отнесены к расходам на участие в выставке. Подобного рода расходы можно было бы относить к расходам на участие в выставке, только если на них наряду с фирменной символикой нанесена символика выставки.

Москве от 1 1. Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном налоговом периоде, в котором они реально были осуществлены. На основании п. Учитывая требования п. Необходимость представления данного документа обусловлена следующим. Данный вид услуг должен подтверждаться отдельным специальным PR-документом — пресс-клиппингом. Напомним, что пресс-клиппинг — это подбор публикаций в печатных средствах массовой информации и в сети Интернет за указанный период времени, в которых упоминается определенная организация или персона, освещается конкретное мероприятие.

Поделитесь на страничке.

Налоговый учет расходов. Для целей налогового учета участие в выставке следует рассматривать со стороны двух аспектов.

Нюансы учета расходов на участие в выставках и ярмарках, которые снижают налоговые риски

Участие в выставке: организационные и налоговые нюансы Производственное предприятие с целью продвижения своей продукции на рынке планирует принять участие в выставке. Как правильно документально оформить участие в выставке? Как отразить расходы на проведение выставки в налоговом учете? Что такое выставка и является ли она рекламой В соответствии с Концепцией развития выставочно-ярмарочной деятельности, утвержденной Постановлением КМУ от 22.

Мы считаем, что выставка является рекламным мероприятием. С рекламным характером выставки была согласна и ГНАУ см. Надеемся, что, став ГНСУ, она не передумала. Документальное оформление Прежде всего решение об участии в выставке следует закрепить в приказе распоряжении по предприятию.

В нем указывают рекламную цель мероприятия, дату и место проведения выставки, ответственных за организацию участия в ней и т. На основании этого приказа ответственные лица могут составить план мероприятий для участия в выставке и смету расходов. Далее необходимо заключить договор с организатором выставки.

Если для участия в выставке работники направляются в другой населенный пункт, то им оформляются командировки.

Документальное оформление приведенных хозяйственных операций в том числе и по непосредственному участию в выставке осуществляется в обычном порядке: накладными, актами выполненных работ услуг , актами приемки-передачи продукции и товаров, актами списания, товарными и кассовыми чеками, налоговыми накладными и т.

С этим согласны и налоговики. В консультации, опубликованной в ЕБНЗ, они подчеркивают, что расходы, понесенные плательщиком налога в связи с участием в выставках и ярмарках, относятся к расходам на сбыт и они признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухучета п.

В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина от 28. Что касается НДС, то здесь мы лишь отметим, что, поскольку проведение выставки связано с осуществлением хозяйственной деятельности, при соблюдении определенных условий предприятие — участник выставки, являющееся плательщиком НДС, будет иметь право на налоговый кредит, руководствуясь п. Прочие налоговые нюансы Торговый патент Подпункт 267. На этом настаивает и ГНСУ см. Таким образом, если на выставке предполагается продажа образцов продукции или товара, у участника должен быть краткосрочный торговый патент.

Напомним, что ставка сбора за осуществление деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента составляет 0,02 размера минимальной заработной платы за один день с 1 июля 2012 года ее размер составляет 1102 грн. В отдельных случаях, определенных в ст. Плательщики же единого налога освобождены от уплаты сбора на основании п. Обращаем внимание на то, что договором об участии в выставке обязанность оформить патент может быть предусмотрена для организатора выставки: тогда стоимость патента войдет в плату за участие.

Можно ли распространить эту ярмарочную РК-льготу на выставки? Говорят, что на практике некоторые местные налоговики проявляют в этом вопросе несвойственный им либерализм. В то же время гарантировать поддержку их позиции в общеукраинском масштабе мы не можем.

Алла Погребняк Наш сайт корисний для вас?

Расходы на участие в выставке

Необходимость представления данного документа обусловлена следующим. В бюджете выставки, а также в соответствующем приложении к договору на участие в международной выставке предусмотрен такой вид услуг, как мониторинг СМИ после проведения презентации. Данный вид услуг должен подтверждаться отдельным специальным PR-документом - пресс-клиппингом.

Напомним читателям журнала, что пресс-клиппинг - это анализ и контроль выходящих в СМИ материалов на определенную тему. В соответствии с п. На основании п. Расходы на рекламу связаны со сбытом продукции товаров, работ, услуг и поэтому являются коммерческими расходами. При составлении бухгалтерской отчетности затраты, связанные со сбытом продукции, не включаются в статью "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", а отражаются по статье "Коммерческие расходы" Отчета о прибылях и убытках форма N 2 , образец которой утвержден приказом Минфина России от 22.

В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком коммерческих расходов полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности расходы организации по сбыту продукции, издержки обращения у организаций, осуществляющих торговую деятельность, оказывающих услуги общественного питания отражаются по статье "Коммерческие расходы".

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.

Признанные в бухгалтерском учете суммы расходов на рекламу, учтенные по дебету счета 44, списываются на себестоимость проданной продукции товаров полностью или пропорционально объему реализованной продукции товаров в зависимости от выбранного организацией способа списания коммерческих расходов, закрепленного в приказе по бухгалтерской учетной политике.

При этом в бухгалтерском учете организации оформляются следующие проводки: Д-т 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" К-т 44 субсчет "Расходы на рекламу" - списана полная сумма учтенных в отчетном периоде расходов на продажу; запись осуществляется, если организацией было принято решение о признании вышеуказанных затрат полностью в учтенной в отчетном периоде сумме в себестоимости проданной продукции товаров в качестве расходов периода.

Если вышеуказанные затраты по решению организации не признаются затратами периода, то они подлежат распределению в соответствии с принятым в учетной политике порядком; Д-т 90 субсчет "Себестоимость продаж" К-т 44 субсчет "Расходы на рекламу" - списана часть учтенных в отчетном периоде расходов на продажу продукции, не подлежащая распределению в установленном порядке между проданным товаром и остатком товаров на конец месяца. Вышеуказанная запись осущест-вляется, если организацией не было принято решение о признании коммерческих расходов полностью в учтенной в отчетном периоде сумме в себестоимости проданных товаров в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Особенности исчисления НДС со стоимости услуг по организации и участию в международной выставке на территории иностранного государства Рассмотрим ситуацию, при которой ООО "Ирика" заказчик заключило договор с исполнителем немецким организатором выставки, нерезидентом Российской Федерации на участие в международной выставке в Берлине, в рамках которой проводится презентация ООО "Ирика".

Согласно этому договору исполнитель оказывает экспоненту комплекс услуг аренда выставочной площади и оборудования, дизайн выставочной площадки, услуги переводчика, фотографа и т. При определении места реализации работ услуг для целей обложения НДС читателям журнала следует руководствоваться ст. Согласно подпункту 5 п. Иными словами, по общему правилу, местом реализации работ услуг является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы оказывают услуги.

Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ оказывающих виды услуг , не предусмотренные подпунктами 1-4. Таким образом, если услуги, оказываемые иностранной компанией по организации участия российских юридических лиц в международных выставках, проводимых за пределами территории Российской Федерации, не подпадают под перечень исключений, предусмотренных подпунктом 4 п.

В рассматриваемой ситуации иностранный организатор выставки исполнитель не имеет своего постоянного представительства в Российской Федерации, состоящего на учете в налоговых органах. В соответствующем приложении "Бюджет участия в выставке" к договору на участие в международной выставке см. По мнению автора, все услуги за исключением аренды и монтажа проектной техники и декорирования площадки - см.

Согласно подпункту 4 п. Москве от 11. В рассматриваемой ситуации ООО "Ирика", приобретающее такие услуги, должно исполнить обязанности налогового агента по удержанию НДС с суммы доходов иностранной компании - организатора выставки, оказавшей услуги по проведению презентации п.

При удержании налога налоговыми агентами в соответствии со ст. При этом в п. По мнению Минфина России, если налоговый агент по каким-то причинам в рассматриваемом случае такой причиной является уже утвержденный бюджет выставки, а также условия до- говора, которые не предусматривают сумму налогов, уплачиваемых по российскому законодательству не удержал из дохода, подлежащего перечислению иностранной компании, сумму налога, то он должен заплатить НДС в бюджет из собственных средств письмо Минфина России от 05.

По нашему мнению, в подобной ситуации российский рекламодатель ООО "Ирика" вправе отнести сумму уплаченного в бюджет НДС в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль согласно подпункту 1 п.

При этом считаем необходимым обратить внимание читателей журнала на следующее. Приведенный в соответствующем приложении Бюджет участия в выставке к заключенному договору перечень услуг, связанных с презентацией ООО "Ирика" в рамках международной выставки на территории иностранного государства в Берлине , подразделяется на две группы: 1 услуги, связанные с участием в международной выставке и организацией презентации ООО "Ирика" в рамках этой выставки; 2 услуги, связанные с организацией работы с прессой написание нескольких пресс-релизов, организация необходимого количества интервью с основными экономическими и деловыми журналами , а также мониторинг СМИ после проведения презентации.

Это группа расходов на PR-услуги. Как следует из вышеприведенного перечня, в состав услуг, оказываемых иностранным контрагентом организатором выставки , входят PR-услуги, которые, по мнению Минфина России, далеко не во всех случаях признаются в качестве рекламных услуг. Организация PR-услуг предусматривает подготовку информационного наполнения мероприятий - пресс-материалы в форме пресс-релизов, пресс-папок и т.

В рассматриваемой ситуации - это информационное наполнение презентации ООО "Ирика" в рамках международной выставки на территории иностранного государства Федеративная Республика Германия. Пресс-релиз как средство PR представляет собой бюллетень, предназначенный для редакций СМИ, из которого они могут взять интересующую их информацию.

Как было отмечено выше, реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке п. По мнению автора, PR-услуги, оказываемые при презентации ООО "Ирика" в рамках международной выставки на территории иностранного государства, ООО "Ирика" вправе признать в качестве рекламных услуг для целей исчисления НДС, поскольку они PR-услуги соответствуют критериям рекламы, установленным п.

Соответственно, по мнению автора, PR-услуги, связанные с презентацией ООО "Ирика" в рамках международной выставки, можно признать в качестве рекламных услуг для целей исчисления НДС. Местом реализации таких PR-услуг согласно подпункту 4 п. В рамках участия организаций в международных выставках организатор выставки может оказывать услуги по подготовке и проведению пресс-конференций через средства массовой информации.

В этом случае экспонент несет затраты, связанные с подготовкой и участием в таких мероприятиях. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 03. При этом данные расходы не могут рассматриваться как расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации.

Статьями 14-16 Федерального закона "О рекламе" установлены требования к рекламе, размещаемой в средствах массовой информации. В соответствии с вышеуказанными требованиями проведение пресс-конференции не может рассматриваться как реклама в средствах массовой информации. В случае возникновения спора с налоговыми органами по рассматриваемым вопросам считаем необходимым обратить внимание читателей на следующее.

Обязанность налоговых органов руководствоваться разъяснениями Минфина России теперь прямо установлена в подпункте 5 п. Это означает, что в спорной ситуации, по которой есть разные разъяснения ФНС России и Минфина России, налоговый орган обязан руководствоваться мнением последнего. Однако данная норма подпункта 5 п. В вышеназванном письме Минфин России не принял довода о том, что сама информация в этих статьях, по своей сути, является рекламной. В рассматриваемой ситуации речь идет о написании трех пресс-релизов, представляющих собой бюллетени, предназначенные для редакций СМИ, а также об организации и координации необходимого количества интервью с основными экономическими и деловыми журналами.

По мнению автора, затраты на оказание таких PR-услуг ООО "Ирика" вправе учесть в качестве рекламных расходов для целей исчисления налога на прибыль, поскольку они PR-услуги соответствуют критериям рекламы, установленным п.

Аналогичная точка зрения содержится и в письме Минфина России от 11. НДС и аренда выставочной площади Приведенный в приложении Бюджет участия в выставке к договору о проведении презентации перечень услуг, связанных с презентацией ООО "Ирика" в рамках международной выставки в Берлине, содержит такую самостоятельную позицию, как аренда выставочной площади с указанием количества квадратных метров.

Для целей исчисления НДС это означает следующее. Согласно подпункту 1 п. К таким работам услугам , в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде. Причем перечень работ услуг , приведенный в подпункте 1 п. Поэтому услуги по декорированию площадки например, шесть напольных цветочных композиций , а также услуги по аренде и монтажу проектной техники на арендуемой выставочной площади включая прокладку кабелей также могут быть квалифицированы как услуги, связанные с недвижимым имуществом за пределами Российской Федерации.

В рассматриваемой ситуации речь идет об аренде и декорировании выставочной площади недвижимого имущества , а также аренде и монтаже проектной техники на этом недвижимом имуществе на территории иностранного государства. Это означает, что для целей исчисления НДС местом реализации услуг по аренде и декорированию выставочной площади, аренде и монтажу проектной техники территория Россий-ской Федерации не признается, и соответственно операции по реализации этих услуг обложению НДС на территории Российской Федерации не подлежат.

Следовательно, в отношении таких услуг ООО "Ирика" налоговым агентом не выступает. Исполнение функций налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов иностранного контрагента иностранного организатора выставки , оказавшего услуги по организации присутствия на выставке Согласно ст.

Кроме того, в соответствии со ст. В рассматриваемой ситуации коммерческая деятельность иностранного организатора выставки осуществляется на территории иностранного государства - Федеративной Республики Германия.

При этом иностранный организатор выставки является резидентом Федеративной Республики Германия и не имеет своего постоянного представительства в Российской Федерации для целей исчисления налога на прибыль ст. В соответствии со ст. Таким образом, доходы немецкого организатора выставки в виде вознаграждения за услуги по проведению презентации ООО "Ирика" в рамках международной выставки в Берлине, получаемые от источников в Российской Федерации и не связанные с деятельностью этой немецкой компании в Российской Федерации через постоянное представительство, не осуществляемые на территории Российской Федерации, не подлежат налогообложению у источника выплаты дохода ст.

Следовательно, у ООО "Ирика" не возникают обязанности налогового агента по доходам иностранных организаций и соответственно доходы иностранной организации немецкого организатора выставки не подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. По мнению автора, ООО "Ирика", хотя и не является в рассматриваемом случае налоговым агентом, должно получить от немецкого организатора выставки до даты выплаты дохода подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Федеративной Республике Германия [под- тверждение должно быть заверено Федеральным министерством финансов Федеративной Республики Германия или уполномоченным им органом подпункт "f" п.

Участие в выставках и ярмарках представляет интерес не только для связанные с порядком бухгалтерского и налогового учета в.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: mt-nt.ru Крымские молочники приняли участие в выставке "Продэкспо".


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий