+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Проводки амортизация в налоговом учете

Основные средства дороже рублей нужно амортизировать, все, что Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять и в течение 36 месяцев бухгалтер ООО «Стена» будет делать проводки.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Амортизация основных средств и ПБУ 18/02

проводки амортизация в налоговом учете
Кроме того, в налоговом учете основными средствами не Срок полезного использования и амортизационные группы . Проводки.

Переоценка или уценка Изменение стоимости в большую или меньшую стороны Разница, полученная при проведении операции, не учитывается в составе расходов или доходов предприятия п. Не признается безвозмездно полученным имуществом средства, полученные от акционеров или учредителей Амортизация объекта для целей БУ начисляется в общем порядке, отчисления в налогообложении не участвуют. Основание: отсутствие затрат у предприятия, учитываемых частями в составе расходов в течение эксплуатации Консервация Осуществляется по решению руководителя и по производственным основаниям При консервации свыше 3 месяцев начисление приостанавливается ст.

Руководство предприятием приняло решение о временном переводе на консервацию объекта с 01. В учете организации: По состоянию на 01. После расконсервации порядок отчислений не меняется. Срок списания увеличивается на период проведения ОС на консервации. Если по договору предмет учитывался у лизингодателя, по передача его осуществляется по выкупной стоимости. Объект учитывается в составе ОС при превышении стоимости 100 тысяч рублей.

В противном случае осуществляется единовременное списание суммы в составе расходов. При учете ОС у лизингополучателя после окончания договора остаток суммы в виде выкупной стоимости списывается в составе расходов. Продолжение начисления амортизации приведет к признанию расходов экономически неоправданными. Амортизация ОС при выбытии при продаже, реорганизации Выбытие имущества осуществляется при продаже на сторону, реорганизации предприятия, списании в связи с утратой свойств. При выбытии имущества в связи с продажей суммы в виде недоначисленной амортизации включаются в состав прочих расходов предприятия.

Амортизация имущества при проведении структурного изменения организации имеет особенности: При проведении реорганизации на предприятии амортизация начисляется в месяце структурного изменения; После передачи ОС начало отчислений осуществляется правопреемником с месяца, следующего за регистрацией реорганизации; При ликвидации предприятия недоначисленная амортизация включается в состав внереализационных расходов при линейном методе начисления; В случае использования ликвидируемой организации нелинейного способа остаток суммы списывается в установленном ранее порядке в составе группы.

Нелинейный метод предполагает вывод имущества из эксплуатации и группы без изменения стоимостного баланса. Условие, категория ОС.

Амортизация основных средств в налоговом учете

Амортизируемое и неамортизируемое имущество Не все ОС подлежат износу и амортизации. Кроме того, не производится расчет износа своих ОС некоммерческими организациями, потому что у них нет предпринимательской деятельности, а значит, и необходимости относить стоимость ОС на затраты.

Таким образом, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не рассматривается, равно как и других подобных природных объектов. Поэтому никакие проводки и начисления в этом случае не нужны. В Федеральном законе о бухучете сказано, что выбранный способ начисления организация должна отразить в учетной политике. Там должно быть указано в описании не только как именно происходит начисление амортизации, проводки и применяемые субсчета, но и то, как определяется срок полезного использования ОС и годовая сумма амортизационных отчислений.

Об этом вам в помощь другие статьи на PPT. Рассмотрим их на примере. Его первоначальная цена составляет 550 000 руб. Срок полезного использования определен в 20 лет. В организации применяется линейный способ. Прежде чем делать проводку, необходимо определить сумму. Значит, каждый месяц необходимо списывать 2291,67 рублей. Это сумма начисленной амортизации, проводка будет выглядеть так: Д-т сч. При использовании других способов изменится сумма, а проводки останутся прежними.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Амортизация в налоговом учете в Особенности, способы и методы. Налог на прибыль. Материальные и нематериальные активы. Договора.

Бухгалтерский учет основных средств: стоимость, амортизация, проводки

Как отразить приостановление начисления амортизации ОС в связи с проведением капитального ремонта? В период восстановления объекта ОС, продолжительность которого превышает 12 месяцев, начисление амортизационных отчислений приостанавливается п.

Для целей налогообложения прибыли основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, также исключаются из состава амортизируемого имущества.

Но если в процессе реконструкции или модернизации объект продолжает использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, то амортизация по такому основному средству продолжает начисляться п. Аналогичный порядок применяется и в бухгалтерском учете п. Документ бухгалтерских проводок не формирует, но вводит записи в регистры сведений: Начисление амортизации ОС бухгалтерский учет ; Начисление амортизации ОС налоговый учет ; События ОС.

Этот канал ежедневно с юмором пишет о главных новостях для бухгалтеров и пользователей программ 1С. Новости о налогах, бухучете и 1С - оперативно в вашем телефоне! При заполнении документа рис. Для приостановки или возобновления начисления амортизации флаг должен быть установлен обязательно; флаг Начислять амортизацию износ - признак начисления амортизации.

Если флаг снят, то по основным средствам начисление амортизации будет приостановлено. Если флаг установлен, то начисление амортизации будет возобновлено. Один из этих флагов должен быть установлен обязательно. Изменение состояния ОС В табличном поле Основное средство указывается список основных средств, по которым включается или выключается начисление амортизации. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств можно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле по кнопке Заполнить - По наименованию.

В примере, представленном на рисунке 1, начисление амортизации будет приостановлено в бухгалтерском и в налоговом учете, начиная с октября 2017 года. Для возобновления амортизации необходимо создать новый документ Изменение состояния ОС.

Аналогичный порядок приостановления возобновления амортизации применяется, если по решению руководителя организации объект ОС переводится на консервацию сроком свыше 3-х месяцев. Как отражать хозяйственные операции по капитальному ремонту, который ведется подрядным способом? Ремонт - это устранение неисправности ОС для поддержания его в рабочем состоянии см. Капитальный ремонт отличается от текущего ремонта стоимостью и длительностью мероприятий.

При капитальном ремонте выполняется смена неисправных, поврежденных или изношенных конструкций и деталей объекта, в том числе замена их на более прочные и экономичные положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МД 13-14.

Затраты на ремонт объектов ОС признаются расходами по обычным видам деятельности отчетного периода п. Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат п. Если в процессе капитального ремонта происходит улучшение повышение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объектов основных средств, например срока полезного использования, мощности, качества применения см.

Определение достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции и технического перевооружения приводится в статье 257 НК РФ. Понятие модернизации и реконструкции объекта капитального строительства также можно найти и в статье 1 ГрК РФ. Затраты на модернизацию и реконструкцию а также на достройку, дооборудование и техническое перевооружение ОС увеличивают первоначальную стоимость объекта п. Данные затраты учитываются в бухгалтерском учете следующим образом: Дебет 08.

Но, в отличие от расходов на ремонт, в поле Счета учета нужно указать не счет затрат 26, 20 или 44 , а счет 08. Увеличение первоначальной стоимости объекта на стоимость произведенной модернизации регистрируется в программе с помощью документа Модернизация ОС раздел ОС и НМА. Как отразить модернизацию полностью самортизированного ОС в бухгалтерском и налоговом учете? Имущество с истекшим сроком полезного использования СПИ и нулевой остаточной стоимостью вполне может применяться в деятельности, приносящей доход.

Организация может модернизировать или реконструировать такое имущество, чтобы вернуть ему полезные свойства. Затраты на модернизацию основного средства увеличивают его первоначальную стоимость как в бухгалтерском учете п. Однако порядок амортизации модернизированного ОС в бухгалтерском и налоговом учете различается. В бухгалтерском учете годовая сумма амортизационных отчислений для модернизированного основного средства определяется из расчета его остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования, который может быть пересмотрен организацией в сторону увеличения п.

В результате модернизации полностью самортизированного объекта ОС его остаточная стоимость будет соответствовать затратам на модернизацию. Но срок полезного использования такого объекта уже истек. В налоговом учете часть затрат на модернизацию ОС можно учесть в расходах единовременно, в месяце окончания работ по модернизации, применив амортизационную премию п.

После модернизации срок полезного использования может увеличиться или остаться неизменным п. Что касается расчета суммы ежемесячной амортизации модернизированного объекта ОС при применении линейного метода, то данный вопрос законодательством не урегулирован. Согласно позиции Минфина России см. Если после модернизации ОС средства срок полезного использования объекта увеличился, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового СПИ.

Но срок можно увеличить только в тех пределах, которые установлены для амортизационной группы данного ОС. Существует и иная точка зрения см. Первоначальная стоимость станка составляет 180 000,00 руб. При принятии к учету ОС был установлен срок полезного использования 36 месяцев.

Сумма затрат на модернизацию без учета НДС составила 90 000,00 руб. Амортизационная премия не применяется. Зарегистрируем факт модернизации ОС одноименным документом.

Их можно заполнить автоматически по кнопке Рассчитать суммы. На закладке Основные средства нужно заполнить список модернизируемых объектов ОС кнопка Добавить. По условиям Примера 1 - это один объект деревообрабатывающий станок. В поле Срок использ. Поскольку объект полностью самортизирован, то для целей бухгалтерского учета необходимо указать новый СПИ, например, 51 месяц. Для целей налогового учета указан максимальный срок для данной амортизационной группы, поэтому его изменять нельзя.

При нажатии на кнопку Распределить суммы затрат на модернизацию распределяются равными долями по всем указанным в табличной части основным средствам. После проведения документа Модернизация ОС формируется бухгалтерская проводка: Дебет 01. Для целей налогового учета указанная сумма также фиксируются в специальных ресурсах регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт 01.

Если этого не сделать, то в следующем месяце при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств программа прервет обработку и выдаст сообщение об ошибке. При вводе документа Изменение параметров амортизации ОС в шапке следует указать следующие реквизиты см. Изменение параметров амортизации В табличном поле указываются: основное средство, у которого изменяются параметры начисления амортизации; в поле Срок использ.

БУ - срок полезного использования для начисления амортизации в бухгалтерском учете, то есть разницу между новым и прежним сроком полезного использования в месяцах 15 месяцев ; в поле Стоимость для вычисления аморт.

НУ - новый срок полезного использования в месяцах для начисления амортизации в налоговом учете. В следующем месяце при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств программа будет рассчитывать амортизацию согласно уточненным параметрам и в соответствии с рекомендациями Минфина.

Сумма амортизации модернизированного станка составит: в бухгалтерском учете - 6 000,00 руб. Данный вопрос законодательством не урегулирован. Как всегда в таких случаях, обратимся к мнению контролирующих органов. На протяжении нескольких лет мнение Минфина России относительно данной ситуации менялось: если суммы понесенных расходов на модернизацию объекта ОС равны критерию амортизируемого имущества 10 000 руб.

Формируется новая первоначальная стоимость объекта ОС, состоящая только из произведенных расходов на модернизацию указанного объекта ОС без учета первоначальной стоимости, списанной ранее в состав материальных расходов письма от 09.

Будем ориентироваться на позицию Минфина России от 2017 года. Порядок действий в программе зависит от суммы первоначальной стоимости основного средства и стоимости модернизации. В сентябре 2017 года основное средство было модернизировано. Стоимость расходов компании на модернизацию составила 70 800,00 руб. Поскольку объект не подпадает под критерий амортизируемого имущества, на закладке Налоговый учет указан порядок включения стоимости в состав расходов как Включение в расходы при принятии к учету.

В результате проведения документа в программе сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 01. Для целей налогового учета по налогу на прибыль введены суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт 01.

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету документом Принятие к учету ОС также сформированы записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве. Начиная с марта 2016 года, основное средство начинает амортизироваться только в бухгалтерском учете. После проведения документа Поступления акт, накладная сформированы бухгалтерские проводки: Дебет 08.

Для целей налогового учета соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для тех счетов, где поддерживается налоговый учет НУ. После проведения документа Модернизация ОС формируется запись регистра бухгалтерии: Дебет 01. Указанные суммы также фиксируются в специальных ресурсах: Сумма НУ Дт 01.

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету формируются записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве. Чтобы привести сложившуюся ситуацию в соответствие с разъяснениями Минфина России от 2017 года, необходимо скорректировать налоговую стоимость объекта ОС, а также параметры начисления амортизации в налоговом учете.

В программе указанная корректировка выполняется на дату документа Модернизация ОС документом Операция раздел Операции. Проводки и записи регистров зависят от суммы первоначальной стоимости объекта ОС и стоимости расходов на модернизацию. По условиям Примера 2 первоначальная стоимость объекта с учетом расходов на модернизацию составила 110 000, 00 руб. Значит, первоначально списанную стоимость объекта в налоговом учете следует восстановить.

На закладке Бухгалтерский и налоговый учет нужно ввести корреспонденцию рис. Корректировка налоговой стоимости объекта после модернизации Помимо бухгалтерской записи в документе Операция необходимо выполнить корректировку регистров сведений: Начисление амортизации ОС налоговый учет ; Первоначальные сведения ОС налоговый учет.

В форме документа появляются две дополнительные закладки рис. На закладке Начисление амортизации ОС налоговый учет нужно ввести новую запись, где указать наименование основного средства, а в поле Начислять амортизацию выбрать значение Да. На закладке Первоначальные сведения ОС налоговый учет указывается наименование основного средства и его первоначальная стоимость с учетом модернизации 110 000,00 руб.

В поле Порядок включения стоимости в состав расходов выбираем значение Начисление амортизации. Теперь, начиная с октября 2017 года, объект будет амортизироваться и в налоговом учете. При этом суммы амортизации модернизированного ОС при применении линейного метода в бухгалтерском и в налоговом учете будут отличаться. Изменим условия Примера 1.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств: расхождения

В целях продажи продукции в производственной деятельности Дт 91 Кт 02 В прочей деятельности Амортизация основных средств в балансе Форма баланса не предусматривает отдельную строку для суммы начисленной на отчетную дату амортизации.

Но эта сумма участвует в формировании показателя строки 1150 как регулирующая величина. А именно — для отражения того, как по указанной строке формируется показатель в нетто-оценке: первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму накопленной амортизации.

Балансовая стоимость актива равна разнице между остатком счета 01 и остатком счета 02. При этом информация об амортизации, в том числе начисленной, выбывшей, накопленной на отчетную дату, расшифровывается по группам объектов и предоставляется пользователям отчетности в пояснениях к балансу.

Такие требования по раскрытию информации в отчетности установлены: п. Амортизация основных средств в 2018-2019 годах в налоговом учете Порядок бухгалтерской амортизации в 2018-2019 годах не претерпел изменений.

Однако в 2016 году изменения коснулись налогового учета. Так, законом от 08. Заключаются они в увеличении показателя стоимости имущества, не относимого к амортизируемому. Ранее этот показатель равнялся сумме 40 000 руб. Сейчас сумма в НК РФ повышена до 100 000 руб. Новые правила относятся только к имуществу, вводимому в эксплуатацию с 1 января 2016 года.

По другим объектам стоимостью свыше 40 000 и до 100 000 руб. Как мы уже знаем, в бухгалтерском учете сумма 40 000 руб. При этом организация для решения об отнесении имущества к ОС может: выбрать в учетной политике максимальную сумму лимита; выбрать сумму, меньшую, чем этот лимит; учесть объекты со стоимостью менее лимита в составе МПЗ; не устанавливать лимит, амортизируя все объекты любой стоимости, учтенные как ОС.

В налоговом учете сумма 100 000 руб. Объекты стоимостью до этого предела не относятся к амортизируемому имуществу. Их полная стоимость в момент принятия объектов к учету списывается в материальные расходы согласно подп. При этом законодатель в этом же подп. Срок для постепенного признания расходов определяется как предполагаемый срок эксплуатации.

Вопрос, который волнует многих бухгалтеров. Но к нему разумно подходить и с учетом выгоды в обложении налогами на имущество и прибыль. Для наглядности мы составили следующую таблицу. Стоимость объектов.

Кроме того, в налоговом учете основными средствами не Срок полезного использования и амортизационные группы . Проводки.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Особенности начисления амортизации в налоговом учете.


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий