+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль при оказании услуг

- В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль организаций при оказании иностранной организацией с 1 января года услуг в электронной.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

При оказании услуг прямые расходы не распределяются на остатки НПЗ

налог на прибыль при оказании услуг
Однако в части налога на прибыль такие обязанности у российских При каких условиях местом оказания услуг (выполнения работ).

Приобретение услуг иностранной компании В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость далее - НДС и налога на прибыль организаций при оказании иностранной организацией с 1 января 2019 года услуг в электронной форме российской организации Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

На основании положений статьи 174. В связи с этим и с учетом пункта 4. Таким образом, при приобретении с 1 января 2019 года российской организацией у иностранной организации услуг в электронной форме обязанности налогового агента у российской организации не возникает. В случае если иностранная организация оказывает российской организации не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174. Что касается налога на прибыль организаций, то пунктом 1 статьи 246 Кодекса установлено, что иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Согласно статье 247 Кодекса для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территорий Российской Федерации через постоянное представительство, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 Кодекса устанавливает, что доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению в Российской Федерации по ставкам, установленным статьей 284 Кодекса. На основании пункта 1 и подпункта 4 пункта 2 статьи 310 Кодекса налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса.

Исключение составляют случаи выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами соглашениями не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного в пункте 1 статьи 312 Кодекса.

Таким образом, исходя из системного толкования статьи 310 Кодекса российская организация, осуществляющая в пользу иностранной организации выплату доходов, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 309 Кодекса, должна исчислять и удерживать у источника выплаты налог при каждой выплате таких доходов. Предоставление налоговому агенту подтверждения налогового резидентства и фактического права на доход иностранной организации необходимо для целей применения положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 312 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. Врио директора Департамента Р.

Налоговый учет расходов при оказании услуг

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить. При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Какие расходы нельзя вычесть? Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ.

Момент признания доходов и расходов Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов: кассовый метод; метод начисления. Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря не дожидаясь начала следующего налогового периода сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе. Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени.

Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что: доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше; расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше; при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления: доходы учитывают в момент возникновения по договорам или платежным поручениям , а не при непосредственной оплате; расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов; при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале. Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено: использовать его запрещено банкам; фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток? Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

колебаний расходов на оказание услуг и связь этих колебаний с Поэтому зачастую при внедрении внутригрупповых услуг в не должны уменьшать базу по налогу на прибыль (подробнее см. По сходным основаниям налоговые органы оспаривают расходы и доначисляют налог на .

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на оказание услуг транспортной экспедиции

Обратите внимание! Если организация, оказывающая услуги, не намерена применять данный порядок, она вправе руководствоваться общим правилом, согласно которому прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Свой выбор организация отражает в учетной политике для целей налогообложения. В связи с тем, что право не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП предоставлено только организациям, оказывающим услуги, актуальным является вопрос о правильной квалификации осуществляемой организацией деятельности.

Для квалификации осуществляемой налогоплательщиком деятельности никакой роли не играют формулировки договоров, на основании которых эта деятельность осуществляется. Важно, чтобы осуществляемая деятельность соответствовала понятию услуги, установленному налоговым законодательством. Отключить рекламу Согласно п. Рассмотрим в качестве примера оценочную деятельность. Согласно ст.

В ходе осуществления своей деятельности оценщик производит оценку объектов и представляет заказчику отчет об оценке. При этом результаты деятельности потребляются заказчиком не столько в процессе осуществления деятельности, сколько после ее завершения. Такую позицию, высказывает, например, заместитель Министра финансов РФ С. Шаталов см. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Составитель и автор комментариев С. Следует также обратить внимание на другой квалифицирующий признак услуги — отсутствие материального результата.

Данный признак является основным, отличающим услугу от работы. В соответствии с п. И здесь тоже могут возникнуть проблемы. Ведь часто результат оказываемых услуг фиксируется на материальном носителе. Так, например, если говорить о той же оценке, по результатам оценочной деятельности оценщик обязан составить отчет об оценке объекта. Если речь идет об аудите, то в итоге заказчик получает вполне материальное аудиторское заключение.

Однозначного ответа на этот вопрос нет. Поэтому спор с налоговой инспекцией по этому поводу вполне реален. В этой связи отметим, что в 2008 году свою позицию по данному вопросу высказал Минфин России, и она оказалась более чем лояльной. Чиновники посчитали, что понятие услуги для целей налогообложения соответствует понятию договора возмездного оказания услуг, данному в ст.

Соответственно, услугами для целей налогообложения можно считать любые услуги, оказываемые по договорам, к которым применяются правила главы 39 ГК РФ, в частности, услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию и другие. Отключить рекламу Следовательно, налогоплательщик, оказывающий аудиторские услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства письма Минфина России от 15.

Однако мы бы не советовали слепо следовать рекомендациям Минфина России, который, как показала практика, часто дает разъяснения, не соответствующие нормам законодательства. Например, в письме Минфина России от 11. Однако ремонтные услуги никак не могут быть признаны услугами в том смысле, который заложен в п.

Услуги по ремонту не важно, что ремонтируется , без сомнения, являются для целей налогообложения работами п. Москве от 11. В этом письме речь идет все о том же ремонте аудио- и видеоаппаратуры. Московские налоговики пишут, что организация, которая производит такой ремонт, осуществляет деятельность по выполнению работ. Поэтому она не вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Итак, приведенные выше рассуждения показывают, что налогоплательщику, для того чтобы воспользоваться положениями п. Есть виды деятельности, которые без сомнения являются в целях налогообложения услугами, например: услуги по хранению;.

Налог на прибыль организаций

Этот новый подход, скорее всего, будет тиражироваться налоговыми органами, поскольку он отражен в качестве руководства для использования в работе налоговых органов в недавнем Обзоре судебных споров по вопросам применения положений международных договоров и злоупотреблений законодательством при трансграничных операциях, подготовленном ФНС России2. Сумма доначислений может даже превысить налоговые риски иностранного провайдера в стране его налогового резидентства в случае, если провайдер не будет внедрять платежи за эти услуги для России.

Сравнение с международной практикой По опыту вышеуказанные требования российских налоговых органов к обоснованию расходов на внутригрупповые услуги существенно шире условий, выполнение которых предусмотрено в международной практике и принимается налоговыми органами во многих других странах.

Поэтому зачастую при внедрении внутригрупповых услуг в России для достижения налоговой эффективности отношений требуется адаптация и доработка содержания договоров и методологии определения стоимости услуг, использующихся в Группе, а также доработка и сбор существенного объема дополнительных документов, подтверждающих факт оказания услуг. Этого возможно достичь путем совместных усилий российской компании получателя и иностранной штаб-квартиры провайдера на этапе внедрения и выполнения договоров о внутригрупповой поддержке.

Какие услуги мы предлагаем 1. Структурирование договора на управленческо-консультационные услуги с иностранной штаб-квартирой на этапе внедрения, включая определение направления услуг, которые возможно подтвердить в российских реалиях; обоснование структуры вознаграждения; формирование пакета подтверждающих документов; настройку системы сбора этих документов на регулярной основе раз в квартал или в год.

Выявление, анализ и оценку рисковых ситуаций, связанных с учетом расходов по внутригрупповым услугам, а также подготовку рекомендаций по снижению рисков. Документирование трансфертных цен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Данная документация направлена на обоснование соответствия цен внутригрупповых услуг рыночному уровню то есть подтверждение соответствия наценки на затраты провайдера услуг рыночному уровню. Помощь в подготовке двусторонних соглашений о ценообразовании между ФНС и крупнейшими налогоплательщиками в отношении подходов к определению стоимости внутригрупповых услуг, участие в их обсуждении с ФНС. Проведение тренингов и семинаров для сотрудников налогоплательщика, направленных на ознакомление сотрудников особенно сотрудников, напрямую не связанных с вопросами исчисления и уплаты налогов: логисты, маркетологи, закупщики и пр.

Регистрацию иностранных провайдеров услуг для целей НДС в России, необходимую в случае, если в состав услуг входят электронные услуги eServices. Наш обширный опыт осуществления подобных проектов позволяет эффективно имплементировать в вашей компании различные подходы, уже опробованные на практике российскими и зарубежными компаниями.

Определение Верховного Суда от 25. По сходным основаниям налоговые органы оспаривают расходы и доначисляют налог на доходы у источника и в сделках с независимыми иностранными компаниями подробнее см. Свяжитесь с нами.

Минфин напомнил, на какую дату нужно определять налоговую базу по НДС и налогу на прибыль фирме, которая получила доход от оказания услуг.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: [Налоги] Как платить меньше налогов. Оптимизация налогов.


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий