+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль курсы повышения квалификации

Курс повышения квалификации. Налог на прибыль. Сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учете, практические рекомендации. Программа.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Изменения с 1 января 2017 года: страховые взносы; налог на прибыль

Учет расходов на повышение квалификации работников

налог на прибыль курсы повышения квалификации
С целью повышения квалификации направить бухгалтера Проводкина С.Н. на курсы повышения квалификации по программе «налог на прибыль.

Причем вид обучения на это не влияет. В том случае, если расходы на обучение сотрудников не уменьшают налог на прибыль, они не будут облагаться и ЕСН.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса. Если же такие расходы учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли, то начислять на них ЕСН не нужно как на затраты на повышение профессионального уровня работников.

На это указано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Взносы на обязательное пенсионное страхование нужно платить с тех же сумм, что и ЕСН ст. Поэтому если фирма не начисляет ЕСН, то она не платит и взносы в Пенсионный фонд.

Налог на прибыль Расходы на подготовку и переподготовку кадров уменьшают налогооблагаемую прибыль. К ним также относятся и расходы на повышение квалификации.

На это указано в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Обратите внимание: не все затраты могут учитываться при налогообложении. Не уменьшают прибыль следующие расходы: — на обучение работников в высших и средних специальных учебных заведениях. Причем неважно, получит выгоду предприятие от этого обучения или нет; — связанные с организацией питания, развлечений, отдыха или лечения иногда вместе с обучением могут проводиться, например, развлекательные мероприятия.

В этом случае налоговики потребуют исключения всех дополнительных затрат из расходов на обучение, которые учитываются при налогообложении. Поэтому в договоре, счетах и акте стоимость этих дополнительных услуг лучше выделить отдельно. Перечисленные расходы непосредственно не связаны с подготовкой сотрудников, поэтому не могут уменьшать прибыль фирмы.

Заметим, что с 2002 года затраты на обучение при расчете налогооблагаемой прибыли не нормируются. Остальные затраты на обучение уменьшают прибыль только при выполнении следующих условий: — работники, которые повышают квалификацию, должны состоять в штате организации.

Если человек выполняет работу на основании гражданско-правового договора, то расходы на его обучение прибыль не уменьшают; — между фирмой и образовательным учреждением должен быть заключен договор на подготовку переподготовку кадров; — у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия. При этом наличие государственной аккредитации необязательно.

На это указано в письме Минфина России от 12 марта 2003 г. Для этого предприятию нужно иметь программу подготовки и переподготовки кадров.

Также после окончания курсов целесообразно оформить документы, которые подтверждают, что после обучения специалист стал работать лучше. Например, можно расширить должностные обязанности сотрудника или вынести ему благодарность за повышение качества работы. Обратите внимание: образовательное учреждение по окончании обучения должно выдать фирме акт об оказании услуг и счет-фактуру. Отключить рекламу Отметим, что обучение может проводиться как в городе, в котором находится фирма, так и в другой местности.

В последнем случае у фирмы возникают командировочные расходы. Однако учесть их при расчете налога на прибыль можно только в том случае, если сами расходы на обучение уменьшают облагаемую налогом прибыль. Затраты на повышение квалификации работников относятся к расходам по обычным видам деятельности. Пример Воспользуемся условием предыдущего примера. Обучение закончилось 17 октября.

В этот же день образовательное учреждение выдало фирме счет-фактуру и акт. В учете фирмы были сделаны такие проводки:.

Расходы на обучение сотрудников

Налог на прибыль: затраты на оплату курсов повышения квалификации сотрудников на территории зарубежных стран Налог на прибыль: затраты на оплату курсов повышения квалификации сотрудников на территории зарубежных стран 16. Каким требованиям должны отвечать указанные затраты?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ относятся расходы организации на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ.

К расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, при соблюдении следующих условий. То есть при обучении работника в иностранном образовательном учреждении организации необходимо получить документ, в котором указано, что иностранная компания является образовательным учреждением в соответствии с законодательством, действующим в данном государстве. Заметим, что, для того чтобы учесть расходы на переподготовку кадров в налоговом учете организации, договор на обучение сотрудника должен быть заключен непосредственно между работодателем и образовательным учреждением, а не между обучающимся и этим учреждением; 2 подготовку переподготовку проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате.

Следует помнить, что в штате налогоплательщика могут состоять только те работники, с которыми заключены трудовые договора контракты. Те лица, которые выполняют работы оказывают услуги только по договорам гражданско-правового характера, не могут считаться состоящими в штате организации. Следовательно, расходы на их обучение не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Единственное исключение из этого правила сделано в отношении организаций, отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок в соответствии с законодательством РФ организаций, эксплуатирующих атомные электростанции ; 3 программа подготовки переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.

Для подтверждения производственной необходимости осуществления подготовки и повышения квалификации кадров организации следует утвердить соответствующий распорядительный документ приказ о проведении обучения с указанием причин и целей этого мероприятия.

Как показывает практика, для включения затрат на обучение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, желательно также иметь копию документа об окончании работником курса обучения. Отметим, что не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров не принимаются для целей налогообложения : 1 расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения; 2 расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг; 3 расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

Обращаем внимание, что, если расходы на оплату каких-либо дополнительных услуг указаны в документах отдельной строкой, их нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Если же стоимость дополнительных услуг питания, отдыха, развлечений и т. Расходы организации на подготовку и переподготовку кадров, а также на повышение квалификации работников являются косвенными, причем они не нормируются.

В связи с чем эти расходы принимаются при расчете налога на прибыль в полном объеме и без каких-либо ограничений ст.

С целью повышения квалификации направить бухгалтера Проводкина С.Н. на курсы повышения квалификации по программе «налог на прибыль.

Расходы на обучение сотрудников: общие правила и подводные камни

Налог на добавленную стоимость. Краткий обзор текущих изменений в налоговом законодательстве по НДС. Актуальная арбитражная практика. Корректировка стоимости отгруженных товаров при выплате премий предоставлении скидок. Корректировочные счета-фактуры. Различия между исправлениями и корректировками. Налог на прибыль организаций.

Краткий обзор текущих изменений в налоговом законодательстве по налогу на прибыль. Налог на прибыль организаций в случаях, когда стоимость реализуемых товаров работ, услуг выражена в иностранной валюте. Как судебные и регулирующие органы решают вопрос по норме амортизации после модернизации основного средства.

Способы распределения доходов при работах с длительным технологическим циклом. Резерв по сомнительным долгам. Действительное налоговое обязательство. Ответственность налогоплательщика и его должностных лиц. В каких случаях претензии налоговых органов по НДС и налогу на прибыль могут привести к уголовной ответственности главного бухгалтера и руководителя компании. Сроки привлечения к ответственности.

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера и руководителя по долгам компании. Занятия проводятся с 31. Для участников организуются: Бронирование гостиницы: Для бронирования гостиницы в Санкт-Петербурге просим Вас подать заявку по телефонам: тел.

Компенсации для родителей дошколят Компании, заинтересованные в квалифицированном персонале, отправляют работников на семинары, оплачивают за них обучение ст. Такие работники уходят в учебные отпуска, оплачивать которые работодатель обязан в соответствии с ТК РФ ст.

Отправляем работника на семинар По общему правилу затраты на семинары можно включать в состав расходов на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников подп.

При отсутствии лицензии на образовательную деятельность затраты можно учесть в составе расходов на консультационные услуги подп. В таком случае достаточно договора с организатором семинара, плана семинара и акта оказанных услуг письмо УФНС России по г.

Москве от 28. Кроме того, не помешает приказ о направлении работника на семинар см. Семинар за границей При участии в семинаре за границей затраты можно включить в состав расходов, даже если его проводит иностранное образовательное учреждение письмо УФНС России по г. Москве от 17. Подтверждающими документами могут быть п.

Документальное оформление: официальные разъяснения и судебная практика Факт оказания услуг должен быть подтвержден в любом случае, иначе налоговые органы расходы не признают.

Таким документом может быть либо двусторонний акт, оформленный в соответствии с условиями договора письмо УФНС России по г. Москве от 18. При этом документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык п. Такой перевод может сделать как профессиональный переводчик, так и специалист самой организации письма Минфина России от 20.

Москве от 26. Расходы на перевод документов сторонним специалистом могут быть отнесены к информационным услугам на основании подп.

Минфин России настаивает на нотариальном заверении такого перевода письмо от 17. Если документ о статусе иностранного образовательного учреждения организацией не получен, обойтись можно и без него постановление ФАС Московского округа от 19. Посещение одним и тем же работником нескольких семинаров по схожей тематике не должно вызвать претензии проверяющих, так как они должны оценивать обоснованность расходов только с точки зрения обстоятельств, свидетельствующих о намерениях компании получить экономический эффект письмо Минфина России от 20.

Практические ситуации Если после семинара работник уволился, исключать из налоговой базы такие расходы не нужно, так как при расчете налога на прибыль возможность учета расходов на семинар не зависит от срока, в течение которого сотрудник проработал в компании после окончания семинара постановление ФАС Уральского округа от 11. Расходы организации по оплате участия сотрудника, работающего по совместительству на основании трудового договора, в семинаре, посещение которого способствует повышению его профессионального уровня, также включаются в состав расходов по обычным видам деятельности ст.

Стоимость семинара не облагается НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды в соответствии с п. Если во время семинаров организуется питание участников, их развлечение, лечение или иные услуги и стоимость таких услуг отдельно не выделена в договоре, то объекта обложения НДФЛ и страховыми взносами также не возникает ст. Такие расходы как и расходы на проживание, предоставление оборудования, конференц-зала, транспортные услуги учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль письмо Минфина России от 20.

Если же стоимость указанных выше услуг выделена и имеется возможность достоверно установить ее размер, она включается в доход работника. При этом указанные расходы согласно п. Бухгалтерский учет В целом при отражении в учете затрат на обучение необходимо сделать следующие записи: Дебет 60, 76 Кредит 51 — перечислена оплата за обучение; Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кредит 60, 76 — стоимость услуг по обучению работника учтена в затратах п. Повышаем квалификацию работников Расходы на повышение квалификации в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относятся к прочим, и согласно подп.

В случае направления работника для обучения в иностранную образовательную организацию последняя должна иметь соответствующий статус; в обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор или предусмотрена его обязанность не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного организацией, заключить с ним трудовой договор и отработать у него не менее одного года.

В противном случае, расходы учитываются в составе внереализационных ; г программа подготовки переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию труда подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.

Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением являются: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг.

Суммы оплаты обучения по программам дополнительного профессионального образования повышения квалификации, подготовки и переподготовки работников , осуществляемого в интересах работодателя, также не подлежит обложению НДФЛ п. Время прохождения работником курсов повышения квалификации включается в периоды работы, дающие право на досрочную пенсию, т.

Расходы на повышение профессиональной квалификации бухгалтеров уменьшают налогооблагаемую прибыль постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15. Налоговые органы считают, что такие выплаты осуществляются в интересах работника и подлежат обложению НДФЛ в соответствии с п. Обучаем работников Общие правила К прочим производственным расходам относятся в том числе затраты на обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, а также на профессиональную подготовку и переподготовку подп.

Перечень профессиональных образовательных программ приведен в Федеральном законе от 29. Кроме того, одновременно должны выполняться условия: 1. Образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или статус, если это иностранная образовательная компания подп.

Обучение проходят сотрудники либо лица, заключившие с организацией ученический договор и обязующиеся не позднее трех месяцев после окончания обучения вступить в трудовые отношения с компанией и отработать не менее одного года подп.

Если такой сотрудник уволился из организации раньше этого срока или такой потенциальный сотрудник не заключил трудовой договор с организацией, стоимость обучения необходимо восстановить в доходах письма Минфина России от 10. Практические ситуации Стипендия потенциальным сотрудникам по итогам учебных семестров при успешной сдаче сессий не может быть отнесена в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль письмо Минфина России от 17.

Выплаченную стипендию можно будет учесть в налоговых расходах только после трудоустройства стипендиата подп. Если же после обучения гражданин так и не принят на работу, списать выплаченную ему стипендию за счет налоговых расходов нельзя письма Минфина России от 03. Если обучение проводят сотрудники самой организации, выплаты наставникам учитываются в составе расходов на оплату труда письмо Минфина России от 14.

Расходы организации на оплату практических занятий ученикам, понесенные за период обучения в соответствии с абз. При доплате зарплаты обучающемуся до среднего заработка эти расходы можно учесть при налогообложении прибыли, если это прописано в трудовом или коллективном договоре письмо Минфина России от 03. Если после обучения сотрудник переходит на работу в другую организацию и новый работодатель возмещает прежнему работодателю стоимость обучения такого сотрудника, то эта сумма является экономической выгодой последнего, соответственно новому работодателю нужно удержать у физлица НДФЛ.

Если указанная сумма выплачивается за счет удержаний из зарплаты работника, налоговый доход не возникает письмо Минфина России от 28. При оплате обучения сразу за весь период обучения авансом , учитывать расходы на обучение компания должна на протяжении всего периода обучения п. НДС со стоимости обучения Если у некоммерческой организации, оказывающей услуги в сфере образования, есть соответствующая лицензия, то НДС со стоимости обучения она не платит подп.

В ситуации, когда сотрудник проходит обучение в компании, которая не имеет лицензии на осуществление образовательной деятельности, поставщик услуг не имеет права на льготу по ст. А значит НДС, предъявленный в составе стоимости обучения, компания-заказчик примет к вычету, причем даже если по итогам обучения сотрудник не получает аттестат, диплом, сертификат или свидетельство письма Минфина России от 01.

Документальное подтверждение для налогового учета Для того чтобы подтвердить обучение и учесть затраты на обучение в налоговых расходах, нужны следующие документы письма Минфина России от 09. НДФЛ Стоимость любого обучения работника не облагается НДФЛ, если оно проводится российской организацией, имеющей лицензию на образовательную деятельность, или иностранной образовательной организацией с соответствующим статусом п.

Стоимость обучения работника не облагается и страховыми взносами в том числе на страхование от несчастных случаев на производстве , если оно проводится в рамках основных профессиональных образовательных программ или дополнительных профессиональных программ п. Учебный отпуск При обучении работника организация обязана предоставить ему учебный отпуск оплачиваемый либо неоплачиваемый при выполнении следующих условий: 1 организация является для работника основным местом работы ст.

Отпуск предоставляется на количество дней, указанное в справке или меньше, но по заявлению работника. Если общее количество дней учебного отпуска, на которое есть справки-вызовы за текущий учебный год, превысит установленную ТК продолжительность, то организация должна предоставить работнику оплачиваемый учебный отпуск на то количество дней, которое укладывается в норматив, и неоплачиваемый учебный отпуск на то количество дней, которое превышает норматив; 3 работник учится поступает на обучение по имеющей государственную аккредитацию программе сведения о госаккредитации указываются в справке-вызове : — основного общего или среднего образования школа, гимназия и т.

Если работник одновременно учится в двух образовательных организациях, то вы обязаны предоставлять ему учебные отпуска только для одной из них. Для какой именно, решает сам работник.

Случаи, когда работнику полагается оплачиваемый и неоплачиваемый учебный отпуск, приведены в табл. Таблица 1. Промежуточная аттестация ст. Государственная итоговая аттестация — не более четырех месяцев ст.

Допуск к защите диссертации на соискание ученой степени ст.

учете сразу несколько налогов и страховых взносов: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, . Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на курсов повышения квалификации включается в периоды работы, дающие Расходы на повышение профессиональной квалификации.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий