+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль иностранных лиц

Налог на прибыль. Налог на доходы иностранных организаций и прочие вопросы Подоходный налог с физических лиц.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как платить налоги с инвестиций на бирже? Налог на прибыль и дивиденды. 5 способов платить меньше

Особенности исчисления налога на прибыль иностранных юридических лиц

налог на прибыль иностранных лиц
Доход иностранцев, являющихся постоянными жителями США, обычно в США и должен указываться на подаваемой ими в США налоговой декларации. Вы можете указывать части дохода отдельных лиц, не.

Полагаю целесообразным - и такие предложения правительством рассматриваются, - будет готовиться законодательство о том, чтобы уравнять эти ставки. Они автоматически считаются налоговыми резидентами России. Даже из этой нормы есть исключение. Кого это может коснуться? Налог на доходы физических лиц вместе с налогом на прибыль и НДС - крупнейшие в бюджетной системе.

По данным Федеральной налоговой службы, в 2018 году всего в России собрали 20,5 трлн рублей налоговых доходов. Из них на налог на прибыль пришлось 7,5 трлн, на НДС на товары внутри России - 3,7 трлн рублей, а на налог на доходы физлиц 3,4 трлн рублей.

НДФЛ идет в региональные и местные бюджеты. Соответственно, они и потеряют часть своих доходов в случае уравнивания ставок. Но серьезных потерь не будет, сказала Би-би-си Александра Суслина, руководитель направления "Фискальная политика" Экономической экспертной группы. В принципе у нас резидентов гораздо больше. Это очень узкая группа людей - иностранцы, не обладающие особым статусом и не являющиеся резидентами", - считает эксперт.

Это же говорит и представитель минфина: инициатива коснется очень небольшого числа людей. Зачем тогда это нужно? Скорее всего, это стимулирующая мера для борьбы с серым рынком труда. Кроме того, это упростит работу бухгалтеров и налоговое администрирование, полагает Суслина. Это мера касается борьбы с серым сектором, подтвердил представитель минфина. Предложение уравнять ставки - не единственная идея, как сократить серый рынок труда.

Похожие темы.

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

Доходы от дивидендов Налогообложению у источника выплаты подлежат доходы иностранных организаций в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации - акционеру российских организаций, а также, доходы от распределения в пользу иностранного участника прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации. Дивидендами в соответствии с п. При налогообложении таких доходов необходимо учитывать, что в соответствии с законодательством не имеет значения, в какой форме были данные доходы выплачены: в денежной форме, в натуральной форме или в форме взаимозачета.

Кроме того, соглашением определяется и сам термин "дивиденды", то есть определяется, какого рода доходы рассматриваются в соглашении в качестве дивидендов и облагаются соответствующим образом. Пример По итогам 2002 г. В бухгалтерском учете налогового агента исчисление, удержание и перечисление налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате иностранной организации дохода от дивидендов, долевого участия в российских предприятиях может быть отражено следующими проводками: Дебет 84 Кредит 75.

Доходы от аренды Иностранные организации уплачивают налоги по доходам от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и или транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. Доходы от лизинговых операций финансовой аренды , связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитываются исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом суммы возмещения стоимости лизингового имущества при лизинге лизингодателю.

Критерием, определяющим возникновение доходов от источников в России и соответственно обязанность по удержанию налога у источника выплаты, является место использования арендуемого имущества - территория РФ. В бухгалтерском учете налогового агента исчисление, удержание и перечисление налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате иностранной организации дохода в виде арендной платы может быть отражено следующими проводками: Дебет 20, 26, 44 Кредит 76.

Доходы от реализации имущества Доходы, получаемые иностранными организациями от реализации находящегося на территории РФ недвижимого имущества, также подлежат налогообложению у источника выплаты.

При определении налоговой базы доходы от реализации недвижимого имущества могут быть уменьшены на стоимость реализованного имущества, определяемую в порядке, установленном ст. При реализации недвижимого имущества доходы от таких операций могут быть также уменьшены на суммы расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.

Пример Иностранная организация приобрела в январе 2002 г. Сумма амортизационных отчислений, начисленных иностранной организацией за период с февраля по сентябрь 2002 г. Иностранная организация предоставила ООО "С" документы о первоначальной стоимости здания и сумме начисленного износа. На основании предоставленных данных остаточная стоимость здания составила 500 000 руб. В данном случае ООО "С" должно удержать налог на доходы иностранной организации не с полной суммы дохода от реализации здания, а с разницы между стоимостью продажи и остаточной стоимостью здания, то есть 600 000 руб.

Дебет 76 Кредит 68 - 30 000 руб. Доходы от использования авторских прав Согласно пп. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование предоставление права использования любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование предоставление права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Налогообложение рассматриваемых доходов также регулируется положениями соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, действующих между РФ и иностранными государствами, которыми могут быть установлены иные ставки взимаемого в стране-источнике налога. Доходы могут быть получены, например, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прошения долга или зачета требований. Налоговым агентом могут быть российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающие доходы иностранной организации.

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается налоговым агентом при каждой выплате доходов и в валюте выплаты доходов.

В то же время, в п. Налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог с доходов, если: доход выплачивается иностранной организации, имеющей постоянное представительство на территории Российской Федерации. В статье 287 НК РФ установлены сроки по перечислению налоговым агентом сумм удержанного налога. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты перечисления денежных средств иностранной организации.

По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог перечисляется в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Налоговый агент обязан по истечении каждого отчетного налогового периода, в котором он производил выплаты налогоплательщику, предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в общеустановленном порядке.

Формы налогового расчета утверждены приказом МНС России от 24. Положения статьи 312 НК РФ регулируют ряд важных вопросов, возникающих при взаимоотношениях налогового агента и иностранной организации, получающей доход из источника в Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 312 НК РФ предусмотрен порядок возврата ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации предусмотрен особый режим налогообложения. Возврат ранее удержанного налога производится при предоставлении иностранной организацией в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента всех необходимых документов, предусмотренных данной нормой. Возврат ранее удержанного и уплаченного налога должен осуществляться в валюте выплаты в месячный срок со дня подачи заявления налогоплательщиком.

Подача иностранной организацией заявления о возврате ранее удержанных сумм налога производиться в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход. Порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами при выплате дохода иностранным организациям.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ.

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

Скачать Часть 5 pdf Библиографическое описание: Панфилова Е. В условиях рыночной экономики одним из факторов эффективного функционирования хозяйствующих субъектов является выход на международные рынки и деятельность на зарубежных рынках. Соответственно, в настоящее время значительное количество иностранных компаний осуществляют свою деятельность на территории РФ, и их доход подлежит налогообложению.

При этом, как и российские организации, иностранные юридические лица признаются налогоплательщиками по законодательству РФ. Предметом исследования является налогообложение иностранных юридических лиц налогом на прибыль. Налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Налоговая политика не может существовать обособленно от планов развития других направлений социально-экономической политики. Проблемы налогообложения зарубежных юридических лиц регламентируются Положениями ст.

Они определяют особенности расчета налога организациями из других стран, ведущими свою деятельность на территории Российской Федерации, в том случае, если их работа подразумевает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога зарубежными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в РФ, извлекающими прибыль от операций в Российской Федерации.

Согласно указанным нормам, возможны два основных способа получения дохода иностранной организацией, и, соответственно, два способа ее налогообложения: через постоянное представительство и без его образования. По условиям соглашений постоянным представительством может быть признана не только самостоятельная деятельность иностранной организации, но и ее деятельность через иное лицо, признаваемое зависимым агентом.

В соответствии с п. При этом стоит понимать, что деятельность подготовительного и вспомогательного характера не подразумевает создания постоянного представительства.

Кроме того, согласно ч. Правила исчисления налога иностранных фирм, ведущих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, изложены в ст. Нормы ст. В 2015 г. Закон был разработан и принят соответственно государственной программе по деоффшоризации бизнеса. В обычных случаях расчет налога на прибыль контролируемой организации выполняется из суммы прибыли зарубежной компании за вычетом уплаченного налога с нее за границей. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний регулируются нормами ст.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство, признаются такие доходы рис. Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения. При расчете налога на прибыль используются налоговые ставки, которые установлены ст. Если у зарубежной фирмы нет постоянного представительства в Российской Федерации, это еще не означает, что она ускользает от внимания российских налоговых органов.

В той ситуации, если она получает прибыль от операций в России, эти доходы облагаются налогом у источника выплаты. Это значит, что налог получается не с самой иностранной фирмы, а с российского плательщика прибыли это может быть российская организация или представительство иностранной компании в России , который в данном случае выступает налоговым агентом.

Для обеспечения устойчивости бюджетной системы в рамках налоговой политики предполагается установить механизм, который не позволит организациям уклоняться от уплаты налога на движимое имущество речь идет об имуществе, которое получено до 1 января 2013 года. Чтобы обеспечить устойчивость всех уровней бюджетов, планируется изменить систему установления льгот и освобождений по местным, региональным налогам и по той части федеральных налогов, доходы от которых поступают в местные и региональные бюджеты.

Таким образом, зарубежные юридические лица, у которых есть постоянное представительство в России и источник дохода расположен именно на территории Российской Федерации, имеют такой же налоговый статус, как и российские налогоплательщики, т.

С помощью налоговой политики Минфин России пытается выполнить следующие основные задачи: поддержать инвестиции в новые производства, противостоять кризису и выводу прибыли через офшоры, стимулировать малое предпринимательство, самозанятых граждан и экспортеров, уравновесить бюджеты различных уровней.

Кроме того, планируется принять ряд мер, которые позволят усилить контроль за недобросовестными налогоплательщиками и дать вздохнуть добросовестным.

Особые нюансы для исчисления налога на прибыль для иностранных фирм есть в тех случаях, когда зарубежная фирма не имеет постоянного представительства в РФ, но имеет прибыль от операций, выполняемых на территории Российской Федерации, и когда иностранная компания является контролируемой собственником собственниками , находящимся на территории России.

Вопросы также могут возникнуть при отнесении прибыли к постоянному представительству иностранного юридического лица на территории России, если организация имеет несколько постоянных представительств в разных регионах страны и каждое из которых оказывает услуги не зависимо друг от друга. В данном случае прибыль относится к представительству, фактически оказавшему услуги.

В случае осуществления единого технологического процесса несколькими отделениями, приводящая к образованию постоянного представительства, то по согласованию с ФНС в исключительных случаях может осуществляться консолидация расчетов с последующим распределением к уплате каждым из таких отделений.

Определение прибыли иностранной организации связано с множеством нюансом и требует учитывать не только российское, но и международное законодательство, а также все особенности каждой конкретной иностранной организации.

Литература: Налоговый кодекс РФ от 05. Налогообложение иностранных юридических лиц в России [Электронный ресурс]. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц [Электронный ресурс]. Основные термины генерируются автоматически : Российская Федерация, РФ, представительство, Россия, иностранная организация, прибыль, территория России, налоговая политика, зарубежная фирма, иностранная компания. Похожие статьи.

Налогообложение иностранцев, являющихся постоянными жителями США

Если вы — иностранец, являющийся постоянным жителем США, вы должны указывать в подоходной налоговой декларации, подаваемой в США, все доходы от процентов, дивидендов, заработной платы или прочей компенсации за услуги, от сдачи недвижимости в аренду или от роялти, а также другие виды доходов.

Вы должны указывать соответствующие суммы независимо от того, расположены ли источники дохода в США или за их пределами. Это означает, что доход, получаемый ими во всем мире, подлежит налогообложению в США и должен указываться на подаваемой ими в США налоговой декларации. Доход иностранцев, являющихся постоянными жителями США, обычно облагается налогом по той же прогрессирующей шкале, что и доход граждан США. Вам разрешено указывать те же вычеты, что и гражданам США, если вы в течение всего налогового года были иностранцем, являющимся постоянным жителем США.

Дополнительная информация о том, как указывать разрешенные вам вычеты, приведена в форме Form 1040 и инструкциях по её заполнению. Указание части дохода отдельного лица, не облагаемого налогами Claiming Exemption Вы можете указывать части дохода отдельных лиц, не облагаемых налогами, для себя и своих иждивенцев согласно тем же правилам для иждивенцев, что и граждане США. Если вы состоите в браке, вы можете указывать часть дохода отдельного лица, не облагаемую налогами, для своей го супруги а в налоговой декларации, подаваемой отдельно от него е , если он а не имеет валового дохода в США с точки зрения налогообложения и не является иждивенцем другого налогоплательщика.

Вы можете указывать часть дохода отдельного лица, не облагаемую налогами, если ваш а супруг а не был а иностранцем, постоянно проживающим в США, в течение всего налогового года, или же является иностранцем, не приезжавшим в США. Вы можете указывать части дохода отдельных лиц, не облагаемых налогами, для всех лиц, которых вы имеете право считать своими иждивенцами по тем же правилам, что и граждане США.

Иждивенец должен быть гражданином или подданным США, либо жителем Соединенных Штатов, Канады или Мексики в течение некоторой части того календарного года, в течение которого начинается тот налоговый год, по которому вы отчитываетесь данной налоговой декларацией. ВНИМАНИЕ Caution : для того, чтобы вы смогли указать части дохода отдельных лиц, не облагаемых налогами, для своей го супруги а и каждого из своих иждивенцев, а также для того, чтобы вы смогли указать их в качестве своих иждивенцев, каждый из них должен иметь номер социального обеспечения Social Security Number или индивидуальный номер налогоплательщика Individual Taxpayer Identification Number.

В число этих вычетов входят вычеты за расходы на медицинское и стоматологическое обслуживание, подоходные налоги штата и местные подоходные налоги, налоги на недвижимость, выплачиваемые по ипотечной ссуде на жилье проценты, взносы на благотворительность, потери от травм и хищений, а также различные вычеты. Если вы не сообщаете свои вычеты постатейно, вы можете указывать стандартный вычет для своего статуса налогоплательщика.

Дополнительная информация приведена в форме Form 1040 и инструкциях по её заполнению. Налоговые зачеты Tax Credits Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, обычно указывают налоговые зачёты и отчитываются об уплате налогов, включая удержанные налоги, согласно тем же правилам, что и гражданe США. Вот некоторые из тех налоговых зачётов, которые вы, возможно, можете указать: зачёт за уход за ребёнком или иждивенцем child and dependent care credit , зачёт для престарелых лиц и инвалидов credit for the elderly and disabled , налоговый зачёт за ребенка child tax credit , зачёты за расходы на образование education credits , зачёт за зарубежный налог foreign tax credit , зачёт за заработанный доход earned income credit и зачёт за усыновление или удочерение adoption credit.

Individual Income Tax Return по адресу, указанному в инструкциях по заполнению этих форм. Срок подачи налоговой декларации и уплаты налогов — 15 апреля года, следующего за годом, за который подаётся налоговая декларация. Вы автоматически имеете право на продление срока подачи налоговой декларации до 15 июня, если основное место ведения вами коммерческой деятельности и место вашего проживания по состоянию на 15 апреля находятся за пределами территории США и Пуэрто-Рико.

Вы можете автоматически получить право на продление срока подачи налоговой декларации до 15 октября, подав до 15 апреля или до 15 июня, если имеете право на таковое продление срока подачи налоговой декларации включительно форму 4868 Form 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Individual Income Tax Return.

Дополнительная информация приведена в инструкциях по заполнению той формы, которую вы подаёте. Page Last Reviewed or Updated: 18-Mar-2019.

(освобождение от НДФЛ и налог на прибыль в размере . иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий