+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на имущество организаций обособленное подразделение

У организаций, имеющих обособленные подразделения, исчисление и уплата налога на имущество организаций имеет свои особенности, о которых и.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество организаций в 2013 году

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ

налог на имущество организаций обособленное подразделение
Сейчас все больше организаций, расширяя бизнес, обзаводятся обособленными подразделениями (далее — ОП) в других субъектах.

В соответствии с п. I квартал Согласно п. Среднегодовая стоимость объекта недвижимости, с которой следует перечислить авансовый платеж за I квартал в ИМНС России по Коломенскому району Московской области, составит 1492500 руб. Согласно п. Среднегодовая стоимость имущества филиала за I квартал, с которой следует перечислить авансовый платеж в ИМНС России по Мытищинскому району Московской области, составит 7485000 руб.

Сумма авансового платежа будет равна 41167 руб. Среднегодовая стоимость имущества головной организации с которой следует перечислить авансовый платеж за I квартал в ИМНС России по Юхновскому району Калужской области, составит 14940000 руб. Сумма авансового платежа будет равна 82170 руб. Согласно подпункту 1 п. Если доходы и расходы для исчисления налогооблагаемой прибыли определяются методом начисления, то сумма авансового платежа по налогу на имущество будет признана расходом I квартала.

Если организация применяет кассовый метод, то расходом для целей налогового учета авансовый платеж будет признан в том периоде, в котором он будет фактически перечислен в бюджет, то есть в апреле. Чаще всего филиалы ведут учет прочих операционных и внереализационных доходов и расходов на балансовом счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Сформированный по окончании месяца финансовый результат, отражаемый на балансовом счете 99 "Прибыли и убытки", в установленные организацией сроки ежемесячно, ежеквартально либо по окончании года передается в головную организацию для формирования баланса в целом по организации. Таким образом, начисление авансового платежа за I квартал в учете филиала отражается следующими записями: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 8209 руб. В регистрах бухгалтерского учета головной организации аналогичной проводкой будет начислен авансовый платеж за I квартал, подлежащий перечислению по месту учета организации: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 82170 руб.

Итого расходы за I квартал по начислению авансового платежа по налогу на имущество составят 131 546 руб. Они уменьшают финансовый результат для целей бухгалтерского учета и признаются расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль. В законодательных актах большинства регионов срок уплаты авансовых платежей установлен таким же, как и срок подачи декларации согласно п. Поэтому авансовые платежи за I квартал и филиалом, и головной организацией должны быть перечислены до 30 апреля.

Перечисление авансовых платежей в учете филиала отражается следующими записями: Д-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", К-т 51 "Расчетные счета" - 8209 руб.

Аналогично в учете головной организации отражается перечисление авансового платежа по месту учета организации: Д-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", К-т 51 - 82109 руб.

Среднегодовая стоимость объекта недвижимости за 1-е полугодие составит 1485000 руб. Сумма авансового платежа за 1-е полугодие по объекту недвижимости будет равна 8167 руб. В отличие от сложившейся системы уплаты авансовых платежей по большинству налогов налогу на прибыль, ранее действовавшему налогу на имущество предприятий и т. Начисление авансового платежа за полугодие по объекту недвижимости в бухгалтерском учете филиала отражается следующим образом: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 8167 руб.

Среднегодовая стоимость имущества филиала за 1-е полугодие составит 7470000 руб. Сумма авансового платежа будет равна 41085 руб. Начисление авансового платежа в регистрах бухгалтерского учета филиала отражается следующим образом: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 41085 руб.

Среднегодовая стоимость имущества головной организации составит 14880000 руб. Сумма авансового платежа будет равна 81840 руб. Расходы по начислению авансового платежа в регистрах бухгалтерского учета головной организации отражаются следующим образом: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 81840 руб.

Всего расходы организации по начислению авансового платежа за 1-е полугодие составят 131092 руб. С учетом авансовых платежей I квартала организация понесла расходов по перечислению в бюджет платежей по налогу на имущество на сумму 262638 руб. Среднегодовая стоимость объекта недвижимости за 9 месяцев составит 1477500 руб. Сумма авансового платежа за 9 месяцев по объекту недвижимости будет равна 8126 руб. Начисление авансового платежа за 9 месяцев по объекту недвижимости в бухгалтерском учете филиала отражается следующим образом: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 8126 руб.

Среднегодовая стоимость имущества филиала за 9 месяцев, составит 7455000 руб. Сумма авансового платежа будет равна 41003 руб. Начисление авансового платежа в регистрах бухгалтерского учета филиала отражается следующим образом: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 41003 руб.

Среднегодовая стоимость имущества головной организации составит 14820000 руб. Сумма авансового платежа будет равна 81510 руб. Расходы по начислению авансового платежа в регистрах бухгалтерского учета головной организации отражаются следующим образом: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 81510 руб.

Всего расходы организации по начислению авансового платежа за 9 месяцев составят 130639 руб. С учетом авансовых платежей за I квартал и 1-е полугодие организация понесла расходов по перечислению в бюджет платежей по налогу на имущество на сумму 393277 руб. Год Согласно п. Среднегодовая стоимость объекта недвижимости за год составит 1470000 руб. Среднегодовая стоимость имущества филиала за год составит 7440000 руб. Среднегодовая стоимость имущества головной организации составит 14760000 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество, которую следует за налоговый период перечислить в бюджет по месту нахождения объекта недвижимости в ИМНС России по Коломенскому району Московской области , составит 32340 руб. Сумма налога на имущество, которую в целом за год следует перечислить в бюджет по месту нахождения филиала в ИМНС России по Мытищинскому району Московской области , составит 163680 руб.

Сумма налога на имущество, которую за год следует перечислить в бюджет по месту нахождения головной организации в ИМНС России по Юхновскому району Калужской области , составит 324720 руб. По объекту недвижимости авансовые платежи были начислены в размере 24502 руб. Следовательно, по окончании года следует доплатить 7838 руб.

Начисление налога на имущество точнее, доплаты по объекту недвижимости в регистрах бухгалтерского учета филиала отражается следующим образом: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 7838 руб. Авансовые платежи по имуществу филиала были начислены в размере 123255 руб.

По итогам года в бюджет следует доплатить 40425 руб. Начисление налога на имущество отражается в регистрах бухгалтерского учета филиала следующим образом: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 40425 руб. Головная организация осуществила авансовые платежи в сумме 246520 руб. В бюджет по итогам года следует доплатить 78200 руб. В учете головной организации начисление налога на имущество отражается следующим образом: Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", - 78200 руб.

В целом по организации сумма налога на имущество за год составит 519 740 руб. Сумма начисленного за год в целом по организации налога на имущество приведена в табл. Для многих организаций это является существенным улучшением их положения, так как снижается сумма налога.

Кроме того, коренным образом изменилась методика расчета величины налога. В период действия Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" среднегодовая стоимость имущества определялась по среднеарифметической взвешенной одна вторая стоимости имущества на начало года плюс стоимость имущества на конец каждого квартала плюс одна вторая стоимости имущества на конец отчетного периода и все это деленное на четыре.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определялась как разница между произведением стоимости имущества на ставку налога и суммой платежей предыдущих периодов. Пересчитаем сумму налога в 2004 году хотя бы по объекту недвижимости исходя из новой базы и ставки, но по старой методике.

Среднегодовая стоимость объекта за I квартал была бы равна 373125 руб. Среднегодовая стоимость имущества за 1-е полугодие составила бы 742500 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по окончании II квартала, составила бы 8126 руб. Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев составила бы 1108125 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по окончании III квартала, была бы равна 8044 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила бы 1470000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по окончании года, была бы равна 7961 руб. Для наглядности сведем эти данные в табл.

Налоги по обособленному подразделению

Разделы: Налог на имущество организаций В соответствии со статьей 384 Налогового кодекса НК организации, в состав которых входят обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, уплачивают налог на имущество организаций авансовые платежи по налогу в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на балансе каждого из них.

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, где расположены обособленные подразделения, и налоговой базы средней стоимости имущества , определенной за налоговый отчетный период в соответствии со статьей 376 НК.

За обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, начисляет и уплачивает налог в бюджет головная компания организации по месту своего расположения. Исходя из положений п. Что касается обособленного имущества организации, то здесь другой подход, основанный на положениях статьи 385 НК. В соответствии с письмом Минфина России от 25.

В отношении капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества, учитываемых на балансе арендатора в составе основных средств, уплата налога на имущество организаций производится арендатором по местонахождению объекта недвижимого имущества Письмо Минфина России от 31.

Ставку налога устанавливают региональные власти. Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.

Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций статья 264 НК. Налоговая база в соответствии со статьей 376 НК определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации , в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс Письмо Минфина от 29. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны составить и представить декларацию по налогу на имущество в налоговую инспекцию: по месту своего нахождения; по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс; по месту нахождения недвижимого имущества, если оно находится по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, не имеющего отдельного баланса, или если недвижимое имущество находится вне места нахождения российской организации и обособленных подразделений.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев, причем при установлении налога представительный орган муниципального образования законодательные представительные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга вправе не устанавливать отчетный период статья 393 НК.

Согласно статье 386 НК налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам года - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей 385 НК организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог авансовые платежи по налогу в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

Таким образом, организации необходимо подать декларацию по месту нахождения объекта недвижимого имущества независимо от того, находится там головной офис или обособленное подразделение.

В отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения обособленного подразделения организации, не имеющего отдельного баланса, налог на имущество исчисляется и уплачивается по месту нахождения головного офиса. По истечении каждого отчетного и налогового периода организация должна представлять в налоговые органы по местонахождению каждого такого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество статья 386 НК.

Большое значение имеет своевременное документальное закрепление за обособленными подразделениями передаваемых им основных средств. Ведь ставки налога на имущество на территориях различных областей могут значительно отличаться. Имеются разногласия в требованиях к определению порядка расчета налога на имущество обособленного подразделения в случае его создания или ликвидации в текущем налоговом периоде, содержащихся в различных нормативных документах.

Для вновь открывшихся организаций налоговым периодом является промежуток времени со дня их создания до конца года п. А для фирмы, которая закрылась в течение года, - с начала года до дня, когда завершилась ликвидация п. По мнению Минфина письмо от 16. Данная позиция явно не соответствует требованиям НК.

Льготы по налогу на имущество, предусмотренные статьей 381 НК, установлены как для организации в целом научные организации, протезно-ортопедические предприятия и др. Соответственно, льготы по налогу необходимо применять в зависимости от того, для какого именно объекта они установлены. Например, льгота, установленная для организации, распространяется и на все ее обособленные подразделения.

А вот если льготируется только конкретное имущество, льготу применяет лишь то структурное подразделение организации, в котором это имущество находится.

Расчет налога на имущество в организации, имеющей обособленные Если обособленное подразделение (далее - филиал) выделено на отдельный.

Расчет налога на имущество в организации, имеющей обособленные подразделения

Как платить налог на имущество при наличии обособленных подразделений Плательщики Плательщиками налога на имущество признаются юридические лица п.

Обособленные подразделения юридическими лицами не являются, поэтому налог на имущество они не начисляют п. Организация может возложить на подразделение обязанность по перечислению этого налога в бюджет. Но при этом она продолжает нести ответственность за правильность и своевременность уплаты налога на имущество абз. Уплата налога Порядок уплаты налога на имущество зависит от того, выделено ли обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то имущество, закрепленное за ним, учитывается отдельно от имущества головного отделения организации.

Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению обособленного подразделения ст. Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то все имущество подразделения учитывается на балансе головного отделения организации. Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению головного отделения п. Ситуация: как установить показатели отдельного баланса обособленного подразделения?

Установите показатели самостоятельно внутренним документом. В действующем законодательстве понятие отдельного баланса не раскрыто. На практике отдельным балансом признается перечень показателей активов и обязательств , установленных организацией для своих подразделений.

На основе таких показателей организация составляет сводную бухгалтерскую отчетность. Такие разъяснения даны в пункте 2 письма Минфина России от 2 июня 2005 г.

Установить состав показателей отдельного баланса организация вправе самостоятельно. Это можно сделать в учетной политике, приказе руководителя, Положении о филиале представительстве и т. Кроме того, организация должна платить налог на имущество по территориально отдаленным объектам недвижимости. Эта часть налога уплачивается по местонахождению каждого такого объекта, даже если там нет подразделения, выделенного на отдельный баланс ст.

Подробная схема уплаты налога на имущество в зависимости от его местонахождения приведена в таблице. Налоговая база Налоговую базу для налога на имущество по подразделениям с отдельным балансом формируйте обособленно п. Включайте в нее все основные средства, которые являются объектом налогообложения, числятся на балансе подразделения и расположены по его местонахождению п.

В остальном расчет налоговой базы по имуществу обособленного подразделения аналогичен расчету налоговой базы в целом по организации. Ситуация: как платить налог на имущество по обособленному подразделению с отдельным балансом, если деятельность этого подразделения облагается ЕНВД? Уплата ЕНВД по определенному виду деятельности освобождает организацию от уплаты налога на имущество п. При этом льгота распространяется только на то имущество часть имущества , которое используется в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Чтобы обеспечить правильное формирование налоговой базы, организация обязана вести раздельный учет основных средств, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество п.

Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то это требование можно считать выполненным. Если подразделение с отдельным балансом не ведет иных видов деятельности, кроме облагаемых ЕНВД, то налоговая база по налогу на имущество этого подразделения равна нулю п. Следовательно, в бюджет региона по местонахождению этого подразделения налог на имущество перечислять не нужно.

Если организация и обособленное подразделение с отдельным балансом расположены в разных регионах, налог на имущество по этому подразделению нужно начислять по ставке, действующей в регионе, в котором оно находится ст. Если налоговые ставки региональными властями не определены, налог рассчитывается по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ п. Организация имеет: обособленное подразделение без отдельного баланса в г.

Москве; обособленное подразделение с отдельным балансом в г. Серпухове Московской области. На его балансе числится здание склада, расположенное по местонахождению обособленного подразделения.

Ставка налога на имущество в г. Москве и Московской области составляет 2,2 процента. В I квартале остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года и отраженного на балансе головного отделения организации включая имущество подразделения в г.

Москве , составляет: — на 1 января 2015 года — 180 000 руб. Остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года и отраженного на балансе подразделения в г. Серпухове Московской области, составляет: — на 1 января 2015 года — 560 000 руб.

Москве : 180 000 руб. Серпухове Московской области: 560 000 руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество, расположенному в г. Москве, равна: 157 500 руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество, расположенному в Московской области, равна: 515 000 руб.

Вопрос - ответ Налог на имущество.

ОП и налог на имущество: правила игры

Налоги и налогообложение Организация имеет обособленные подразделения, не имеющие отдельных балансов, которые находятся в этом же субъекте РФ, что и головная организация. Недвижимое имущество подразделений входит в состав налоговой декларация по налогу на имущество организаций, которая сдаётся по месту его нахождения в другой налоговый орган.

Движимое имущество обособленных подразделений включается в налоговую базу декларации по головному предприятию. В 2015 году в одно из зданий обособленного подразделения для отопления приобретен котёл движимое имущество как самостоятельный инвентарный объект. Движимое имущество размещено на территории детского оздоровительного лагеря. Котел является дополнительным устройством, а не установленным в качестве замены старого аналогичного оборудования.

В какой налоговой декларации по налогу на имущество организаций должен быть указан данный объект основных средств по головному предприятию или обособленному подразделению?

Организация имеет обособленные подразделения, не имеющие отдельных балансов, которые находятся в этом же субъекте РФ, что и головная организация. Обоснование позиции: Согласно ст. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В соответствии с п. В силу п. Согласно ст.

Таким образом, налоговая база определяется отдельно только в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс письма Минфина России от 01. Москве от 23. Согласно п. Вместе с тем если по указанному месту находится движимое имущество, то оно будет подлежать налогообложению по месту нахождения организации, а не по месту нахождения недвижимого имущества.

Аналогичный вывод представлен в письме Минфина России от 18. Так из данного письма применительно к рассматриваемой ситуации следует, что движимое имущество, установленное по месту нахождению объекта недвижимого имущества, расположенного вне места нахождения организации или ОП, выделенного на отдельный баланс , включается в расчет при исчислении налоговой базы по Налогу по местонахождению головной организации.

Как мы поняли из рассматриваемой ситуации, указанное в вопросе имущество организация определила как отдельный объект движимого имущества, не связанный непосредственно с мероприятиями, которые могли быть квалифицированы как направленные на реконструкцию объекта, в соответствии с ст. То есть исходя из фактической ситуации его стоимость не должна увеличивать первоначальную стоимость объекта недвижимости, как это имело бы место в случае проведения модернизации объекта недвижимого имущества.

В этой связи сведения об остаточной стоимости указанного в вопросе движимого имущества за налоговый период следует указывать в налоговой декларации по налогу на имущество, представляемой по месту нахождения организации, а не в налоговой декларации, представляемой по месту нахождения объекта недвижимого имущества. Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений; - Энциклопедия решений.

Исчисление и уплата налога на имущество в отношении объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Особенности расчета налога на прибыль, имущество и др. на 11 НК РФ, не признается обособленным подразделением организации.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество организаций


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий