+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на доходы в республике беларусь

Что такое налог на прибыль в Беларуси. Расчет ставки налога на ставка налога на прибыль в Республике Беларусь составляет 18%.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кто и как платит Единый налог в Беларуси?

Налог на прибыль

налог на доходы в республике беларусь
Как подтвердить налоговое резидентство в Республике Беларусь | Новое в исчислении налоговой базы по налогу на доходы |

Уточнен порядок уплаты налогов за счет дебиторской задолженности. При этом перечень дебиторов должен быть представлен в налоговый орган с указанием: - суммы дебиторской задолженности; - копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности и истечения срока исполнения обязательств дебиторов перед плательщиком.

Перечень дебиторов может быть представлен как в письменной, так и в электронной форме. Документы о приобретении товара можно хранить в любом офисе налогоплательщика. И это не обязательно должны быть места хранения или реализации товара пп. Обязательно проверять первичные учетные документы контрагента.

В состав обязанностей плательщиков п. Налоговый учет для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме. Ограничивается размер начисления пеней. До 1 января 2019 года размер пени, начисляемой на неуплаченную сумму налога, не был ограничен. Приостановление операций по счетам плательщиков. Существенным образом изменен подход к приостановлению операций по счетам, электронным кошелькам плательщиков при неисполнении налогового обязательства.

С 1 января 2019 года ст. Установлен ряд случаев, когда данное правило не будет применяться. Например, если неуплате налога предшествовала неподача налоговой декларации. Ограничение периода по взысканию налогов. Установлено п.

Контроль за трансфертным ценообразованием ТЦО. Уточнены нормы, раскрывающие механизм контроля трансфертных цен, порядок и условия сопоставления анализируемых и рыночных сделок, расширено описание методов определения рыночной цены, определены основные принципы, которыми необходимо руководствоваться при их выборе, и cоотносимость методов определения рыночной цены с характером сделок.

Сокращен круг лиц, сделки между которыми подлежат контролю применения ТЦО, а также увеличен их суммовой порог. Сужен круг контролируемых сделок по реализации и приобретению недвижимого имущества.

Кроме того, исключено 20-ти процентное отклонение от рыночных цен. Соглашение о ценообразовании для ТЦО Предусмотрена возможность заключения между налогоплательщиком и налоговым органом соглашения о ценообразовании продолжительность которого составляет до трех лет , в котором применительно к контролируемой сделке совокупности контролируемых сделок будет согласовываться методика определения рыночной цены.

Заключение соглашения позволит плательщику не составлять документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены, а налоговый орган не будет осуществлять выездную налоговую проверку по вопросу контроля ТЦО по таким сделкам, если документы, которые плательщик представит в налоговый орган, будут подтверждать выполнение положений соглашения. Период адаптации к новым правилам ТЦО. Порядок определения места реализации работ, услуг, имущественных прав для целей НДС установлен ст.

Теперь положения ст. Структурирован и уточнен порядок определения налоговой базы ст. В целях сближения порядка определения даты выполнения работ и оказания услуг для целей бухгалтерского учета и уплаты НДС ст. Так, упразднено представление реестров как приложений к налоговой декларации. Вместо них в качестве основания будет использоваться информация, указываемая плательщиком в ЭСЧФ. Затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль. Основные изменения коснулись порядка расчета затрат, которые могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Увеличен размер инвестиционного вычета в 1,5 раза пп. Введено понятие нормируемых затрат ст. Например, сюда попадут услуги ИП по маркетингу, услуги ИП по управлению производственным процессом предприятия и т.

Льгота по дивидендам. Включены положения п. Расходы могут быть учтены только в размере номинальной стоимости таких долей, акций. Уточнен порядок учета отдельных внереализационных расходов. Скорректирован порядок определения налогооблагаемой базы по отдельным доходам. Увеличен отчетный период. В качестве отчетного периода налога на доходы определен календарный квартал ст. Ранее отчетным периодом являлся календарный месяц. Исключена возможность ретроспективного снижения ставки налога по процентам.

Усилились требования к применению налоговых преференций по международным соглашениям. Справки о налоговом резидентстве уже может не хватить. В таком случае подлежат применению международные договоры, заключенные между Республикой Беларусь и страной налогового резидентства каждого участника. Устанавливается порядок определения дохода, получаемого каждым участником.

Детализируется механизм подтверждения статуса фактического владельца дохода, который может применяться в отношении любого вида дохода. Сохраняется условие о том, что запрос документов для подтверждения статуса фактического владельца дохода должен производиться белорусским субъектом только при возникновении у него сомнений в том, что иностранная организация таковым является.

Однако, редакция п. Ответственность за необоснованное применение норм международного договора несет налоговый агент. Льготное налогообложение дивидендов. Сохранена льгота по продаже долей акций. Сохраняется льгота в виде освобождения от налогообложения дохода, полученного от продажи долей, акций в уставном фонде белорусских компаний, которые непрерывно принадлежали продавцу в течение 3 трех лет пп.

Сохранен порядок налогообложения займов. Сохранены правила налогообложения займов, полученных физическими лицами ст. С суммы займа, полученного физическим лицом от иного физического лица или из-за пределов Республики Беларусь, подлежит уплате налог, если заём не возвращен на момент указания такого дохода в виде источника денежных средств. Увеличен срок для подачи декларации. Увеличен срок для зачета, возврата налога. Увеличен с 3 до 5 лет срок, в течение которого плательщик имеет право на зачет возврат излишне уплаченного подоходного налога ч.

Пятилетняя налоговая льгота по вновь введенным объектам.

Налог на доход

Чтобы получить представление о налоге на прибыль, следует определить само понятие прибыли. Обычно она рассчитывается как разность между доходом от деятельности компании и суммой установленных издержек и вычетов. Под прибылью принято понимать: прибыль от основного вида деятельности.

Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек. В категорию таких издержек попадают: затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав — состоят из стоимостей использованных в процессе производства материальных и человеческих ресурсов, и других расходов на производство, отраженных в бухгалтерском учете.

Согласно законодательству налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль являются валовая прибыль, дивиденды и доходы, приравненные к ним согласно п. Налог на прибыль уплачивается организациями, применяющими общую систему налогообложения, занимающимися экономической деятельностью, вне зависимости от формы собственности.

Кроме того, эти предприятия должны: вести хозяйственную деятельность самостоятельно; вести в организации обособленный бухгалтерский учет; иметь собственный счет в банке; иметь право самостоятельно распоряжаться полученной прибылью.

В законодательстве существует ряд условий полностью или частично освобождающих от налога на прибыль. В некоторых, определенных законодательством случаях, она может быть снижена.

Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год. На дивиденды, получаемые от белорусских организаций, налоговый период составляет календарный месяц.

Применяется два метода расчета суммы налога на прибыль: по результатам деятельности за истекший налоговый период. Подача декларации должна быть произведена в следующем периоде не позднее 22 января, оплата - до 22 марта; исходя из размера предполагаемой в текущем налоговом периоде прибыли, но не менее 80 процентов от итоговой суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. В таком случае налог уплачивается ежеквартально, с подачей уточненной декларации по фактической прибыли и доплатой если это следует из расчета причитающейся суммы.

Сроки оплаты - 22 число последнего месяца квартала в текущем периоде, и 22 марта - по уточненным итогам года. Во избежание двойного налогообложения, суммы налога на прибыль уплаченные согласно законодательству иностранного государства с доходов полученных в этом государстве зачитываются белорусской организации при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в размерах и порядке, установленных в статье 144 Налогового кодекса. С 2015 года отменена пониженная на 50 процентов ставка налога на прибыль из прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций.

в Республике Беларусь отмечается тренд на повышение Краткий обзор налоговой системы 30 Налог на доходы иностранных.

Налог с доходов российских юридических лиц, удерживаемый в Республике Беларусь

Налог с доходов российских юридических лиц, удерживаемый в Республике Беларусь Налог с доходов российских юридических лиц, удерживаемый в Республике Беларусь Республика Беларусь Налоговое законодательство Республики Беларусь в отношении иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающих доходы из источников, находящихся на территории Республики Беларусь и являющихся резидентами республики, предусматривает налогообложение данных доходов.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 22. В то же время нормы международных налоговых соглашений обладают преимущественной силой по отношению к общим нормам национального налогового законодательства Республики Беларусь. В связи с этим, при налогообложении доходов российских юридических лиц, происходящих из источников Республики Беларусь, необходимо исходить прежде всего из положений Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.

Налог с доходов от дивидендов, процентов, авторских прав и лицензий, использования и продажи недвижимого имущества В соответствии с Соглашением и Законом Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" налог на доходы российских юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство постоянное место деятельности, через которое российское предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь , удерживается со следующих видов доходов: - дивидендов.

Согласно ст. Термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающими право на участие в прибыли, а также доход от других прав, который подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций, в соответствии с законодательством Республики Беларусь; - процентов. Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам.

К данному виду дохода не относятся штрафы за несвоевременные выплаты. Считается, что проценты возникают в Республике Беларусь, если плательщиком являются органы власти, созданные в этом государстве, или лицо с постоянным местопребыванием в этом государстве; - доходов от авторских прав и лицензий; Доходы от авторских прав и лицензий облагаются налогами в Республике Беларусь, если получатель фактически имеет право на эти доходы.

Термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения, любого патента, торгового знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.

Если российское юридическое лицо, фактически имеющее право на дивиденды, проценты, доходы от авторских прав и лицензий, осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь, где возникают доходы по дивидендам, процентам, доходам от авторских прав и лицензий через расположенное там постоянное представительство и данные доходы относятся к такому постоянному представительству, в таком случае применяется порядок налогообложения прибыли постоянного представительства; - доходов от использования недвижимого имущества.

Доходы, получаемые от недвижимого имущества, находящегося в Республике Беларусь, облагаются налогом в Республике Беларусь. В данном случае рассматривается доход, полученный от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству того государства, в котором находится рассматриваемое имущество.

Статьей 130 Гражданского кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что к недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

К недвижимым вещам также приравниваются предприятие в целом как имущественный комплекс, подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, суда плавания "река - море", космические объекты.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Тем не менее согласно Соглашению морские, речные, воздушные суда, автотранспортные средства, железнодорожный транспорт не рассматриваются в качестве недвижимого имущества, и применительно к данному вопросу прибыль российского предприятия от эксплуатации в международных перевозках вышеуказанных транспортных средств облагается налогом только в Российской Федерации. Прибыль от международных перевозок включает прибыль, полученную от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме транспортных средств, а также использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров и относящегося к ним оборудования.

Методическими указаниями по исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц, утвержденными приказом ГГНИ при Кабинете Министров Республики Беларусь от 21. При исчислении налога расходы, понесенные российским юридическим лицом, должны быть подтверждены подлинными документами либо нотариально заверенными копиями. Суммы уплаченного налога на недвижимость имущество подтверждаются налоговой службой страны арендодателя; - доходов от продажи недвижимого имущества.

В то же время в соответствии с Соглашением доходы от отчуждения транспортных средств, эксплуатируемых в международных перевозках, а также имущества, связанного с эксплуатацией этих транспортных средств, облагаются налогом в стране резидентства предприятия, отчуждающего данные транспортные средства. Таким образом, в Республике Беларусь налог на доходы от отчуждения указанных транспортных средств не удерживается. Налог по "другим доходам" В соответствии со ст. К ним относятся доходы: - от реализации на территории Республики Беларусь ввозимых из-за пределов республики товаров на условиях договоров торгового посредничества, комиссии консигнации.

В соответствии с п. Юридическое или физическое лицо Республики Беларусь, осуществляющее деятельность на территории Республики Беларусь по оказанию услуг в соответствии с условиями договора поручения, комиссии или иных аналогичных договоров в интересах и в пользу иностранного юридического лица, признается для целей налогообложения постоянным представительством иностранного юридического лица, расположенным на территории Республики Беларусь.

В этом случае применяется порядок налогообложения постоянного представительства. Однако если такая белорусская организация или физическое лицо осуществляют эту деятельность на основании договора поручения, комиссии или иного аналогичного договора в соответствии с поручением иностранного юридического лица в рамках своей основной обычной деятельности для нескольких более одного иностранных юридических лиц, то такая организация или физическое лицо не рассматриваются как постоянное представительство иностранного юридического лица в отношении данного вида деятельности, и в этой ситуации подлежит удержанию налог на доходы; - от отчуждения акций, облигаций и других ценных бумаг.

Под доходом от отчуждения акций, облигаций и других ценных бумаг понимается доход, образовавшийся в виде разницы между ценой продажи и ценой приобретения; - от продажи валюты.

Под доходами от продажи иностранной валюты понимается доход, образовавшийся за счет разницы между курсом продажи и единым курсом Национального банка Республики Беларусь на день реализации, а также расходами, связанными с реализацией валюты. Под доходами от продажи валюты также понимаются доходы от обмена одного вида валюты на другой вид валюты; - от оказания услуг по обучению; - за оказание информационных, управленческих, посреднических, аудиторских услуг.

К информационным услугам относятся различного рода информационные услуги, в том числе: инжиниринг, консалтинг, маркетинг, рейтинг, услуги по рекламе и т. Не подлежат налогообложению на территории Республики Беларусь доходы, получаемые за оказание услуг по установке, монтажу, консультациям, являющихся неотъемлемым условием внешнеторгового договора по поставкам оборудования; - за услуги по сопровождению и охране грузов; - за услуги в области страхования.

Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающих доход из источников, находящихся на территории Республики Беларусь и являющихся резидентами Республики Беларусь, за услуги в области страхования взимается: 1. С суммы премии российского состраховщика, начисленной по договору сострахования и уменьшенной на размер комиссионного вознаграждения за услуги белорусского состраховщика и на сумму уплаченного страхового возмещения при наступлении страхового случая , рассчитанную пропорционально доле принятой ответственности и в пределах суммы премии, причитающейся российскому юридическому лицу по этому договору.

С суммы премии российского перестраховщика, начисленной по договору перестрахования и уменьшенной на размеры комиссионного и брокерского вознаграждений за услуги белорусского страховщика, а также на сумму уплаченного возмещения доли убытков при наступлении страхового случая , рассчитанную пропорционально принятой ответственности и в пределах суммы премии, причитающейся российскому юридическому лицу по этому договору.

С суммы тантьемы, начисленной по договору перестрахования и причитающейся иностранному юридическому лицу в случае выполнения договора перестрахования, когда страховой случай не наступил и у белорусского перестраховщика образовалась чистая прибыль.

С сумм, начисленных российскому юридическому лицу за прочие услуги, оказанные им за пределами Республики Беларусь и связанные с установлением факта возникновения страхового случая; - от проведения концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ.

При исчислении налога с доходов иностранного юридического лица от проведения концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ на территории Республики Беларусь, из полученной выручки вычитаются документально подтвержденные транспортные расходы, расходы по страхованию, расходы в соответствии с нормативными актами Республики Беларусь по оплате услуг, связанных с организацией концертно-зрелищных мероприятий и оказанных сторонними организациями включая предпринимателей - резидентами Республики Беларусь, арендная плата, причитающаяся резиденту, расходы на рекламу, осуществляемую на территории Республики Беларусь, в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь, и расходы по кормлению животных за время пребывания зверинцев и цирков на территории Республики Беларусь; - от штрафов и пени за нарушение договорных и долговых обязательств.

Налог на доходы от реализации товаров на выставках, выставках-продажах, ярмарках По данному вопросу необходимо руководствоваться Методическими указаниями о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц от реализации товаров на выставках, выставках-продажах, ярмарках в 1998-1999 годах, утвержденными приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 23. В связи с тем, что у Республики Беларусь по отношению к товарам, ввозимым из Российской Федерации, отсутствует таможенный контроль, существует следующий порядок налогообложения товаров, реализуемых на выставках, выставках-продажах, ярмарках.

В день, следующий за днем окончания выставки, российское юридическое лицо или лицо, представляющее его интересы, сдает в налоговый орган по месту проведения выставки документы, свидетельствующие о реализации товара и или о вывозе товаров с территории Республики Беларусь. На основании представленных данных, в случае неполной уплаты налога, налог на доходы иностранного юридического лица подлежит доплате нерезидентом или лицом, представляющим его интересы, либо лицом-гарантом.

Для получения полного или частичного освобождения от уплаты налога с доходов российское юридическое лицо обязано представить в органы Государственного налогового комитета Республики Беларусь: - официальное подтверждение факта постоянного местопребывания данного лица в стране, с которой Республика Беларусь имеет действующее межправительственное соглашение по налоговым вопросам то есть в Российской Федерации ; - в случае если доходы образуются от процентов по кредитам, предоставленным для осуществления отдельных государственных программ они освобождаются от обложения налогом предоставляется подтверждение Национального банка Республики Беларусь о соответствии выплачиваемых процентов по кредиту доходу.

Подтверждение о постоянном пребывании иностранного юридического лица в Российской Федерации может представляться в налоговые органы соответственно как до уплаты налога, так и в течение года со дня уплаты налога. В первом случае российское юридическое лицо, имеющее право на полное или частичное освобождение от налога, представляет в органы государственной налоговой инспекции заявление в двух экземплярах, отметка на одном из которых компетентного органа Российской Федерации является основанием для белорусских предприятий, объединений и организаций, начисляющих доход, для снижения или отмены сумм взимаемого налога.

Заявление подается ежегодно. При отсутствии заявления о снижении или отмене налога он взимается в общеустановленном порядке. Однако, если российское юридическое лицо имеет право на полное или частичное освобождение, оно должно представить заявление на возврат налога, после чего налоговый орган производит полный или частичный возврат суммы с учетом положений Соглашения.

Для этого резидент Республики Беларусь, начисливший доход иностранному юридическому лицу и удержавший с этой суммы налог, представляет в налоговый орган уточненный расчет с приложением заявления на возврат налогов с отметкой российских налоговых органов, подтверждающей факт постоянного местопребывания лица в Российской Федерации.

Если получаемые российским юридическим лицом, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, доходы из источников в Республике Беларусь одного вида возникают регулярно еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и эти доходы в соответствии с Соглашением не подлежат обложению или подлежат обложению по сниженной ставке налогом на доходы в Республике Беларусь, то российское юридическое лицо, имеющее право на получение таких доходов, подает в налоговый орган заявление о снижении или отмене налога с дохода иностранного юридического лица с приложением копии договора, заключенного с белорусской организацией.

Налоговый орган в двухнедельный срок рассматривает заявление и, в случае соответствия указанных в нем сведений положениям Соглашения, дает разрешение на неудержание налога на доходы у источника выплаты или на уплату налога на доходы по сниженной ставке в течение календарного года.

Во всех случаях к заявлениям должны прилагаться контракты договора , счета-фактуры, расчетно-платежные и другие банковские документы. Избежание двойного налогообложения Для избежания двойного налогообложения необходимо учитывать положения ст.

Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога Российской Федерации на такой доход или имущество, рассчитанную в соответствии с ее налоговым законодательством и правилами. Следует отметить, что налоговым законодательством Республики Беларусь предусмотрено, что при заключении коммерческих сделок с иностранными фирмами не разрешается включение в контракты налоговых оговорок, изменяющих плательщика налога по сравнению с законодательством.

В случае нарушения этого положения контракт считается недействительным в части, содержащей указанную оговорку, и иностранное юридическое лицо обязано уплатить налог в установленном порядке.

Подоходный налог в Республике Беларусь

Один из основных видов налогов. Рассчитывается, обычно, как процент от суммы дохода. Уплачивается в бюджет. Размер и иные аспекты исчисления и уплаты подоходного налога регулируются государственным законодательством. Последние новости: Таможня запретила белорусам беспошлинно ввозить ноутбуки чаще раза в год, смартфоны — двух раз в год В Республике Беларусь основным документом налогового законодательства является Налоговый Кодекс.

Суммы доходов по каждому из источников складываются в налогооблагаемую базу, которая, в свою очередь, становится отправной точкой для расчета и источником выплаты подоходного налога. Основная информация, определяющая порядок его исчисления и уплаты, содержится в Главе 16 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Большинство плательщиков подоходного налога - наемные работники на предприятиях, потому они не рассчитывают и не уплачивают налог сами, но доверяют это бухгалтерам начисляющим зарплату. Самостоятельно подают декларацию о доходах , как правило, разного рода предприниматели и некоторое количество физлиц получавших доходы из нескольких источников. На практике основную сложность при расчете суммы подоходного налога, представляет правильное применение системы налоговых вычетов из налогооблагаемой базы.

Так вычету подлежат: стоимость путевок для оздоровления детей, в размере 705 рублей на ребенка до восемнадцати лет, приобретенных из средств белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей - ст. Согласно пп. Также вычету подлежат расходы на приобретение жилья в лизинг — ст.

Как подтвердить налоговое резидентство в Республике Беларусь | Новое в исчислении налоговой базы по налогу на доходы |


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий