+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Критерии по налогу на прибыль

добрый день! как происходит оценка критериев риска по налогу на прибыль ( темпы роста доходов и расходов)- по годовым.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и НДС

критерии по налогу на прибыль
Налог на прибыль: Проверки, риски, минимизация чтобы расходы « состоялись», они должны отвечать критериям экономической.

НКУ Объектом налогообложения является доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей. Освобождение от налогообложения. Также отдельными положениями НКУ предусмотрено освобождение от налогообложения прибыли отдельных субъектов хозяйствования, а именно: предприятий, участвующих в международной программе - Плане осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и ЕБРР относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине п.

Декларация по налогу на прибыль Дата отчетности. Основное изменение в 2018 касаются налоговой декларации, налогоплательщики рассчитывают нарастающим итогом за год - теперь они подают ее в течение 60 кал. Таки образом, дата становится одинаковой с другими налогоплательщиками, у которых налоговым периодом является календарный год. Для 2018 это будет 1 марта. Вышеприведенное изменение касается только декларации, подаваемой за 4 квартал нарастающим итогом за год.

По обычным квартальным налоговым декларациям - отчетный период не меняется и остается 40 кал. Отчетные периоды. Напомним, что для плательщиков налога на прибыль существует 2 базовых налоговых отчетных периодов: Налоговые периоды: квартальный годовой является основным и применяется "по умолчанию".

Такие плательщики налога отчитываются перед контролирующим органом и уплачивают налог на основании налоговой декларации за такие календарные периоды: квартал, полугодие, 3 квартала, год п.

При этом к сумме такого дохода включаются доход выручка от реализации продукции товаров, работ, услуг , другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы; производители сельскохозяйственной продукции. Такие предприятия могут выбрать или обычный календарный годовой период с 1 января по 31 декабря или специальный с 1 июля прошлого отчетного года по 30 июня текущего отчетного года на основании п. Такие предприятия приравниваются к вновь налогоплательщиков письмо ДФС от 28.

Неполный отчетный период. Сроки уплаты налога. Для 2018 это будет 9 марта 11 марта является 10-м днем, но это воскресенье, поэтому переносится на ближайший рабочий день.

Форма декларации. На сегодняшний день действующая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом Минфина от 20.

Вместе с декларацией по п. Такая финотчетность является приложением к декларации и ее неотъемлемой частью. При этом декларация подается после подачи форм финотчетности, так как форма декларации содержит обязательные для заполнения отметки о наличии представленных в декларации приложений - форм финансовой отчетности абз. После подачи финотчетности через электронный кабинет необходимо получить квитанции по ее принятия. Отчет о суммах налоговых льгот. Он приравнивается к налоговой декларации. Напоминаем, что этот отчет предоставляется не только налогоплательщиками, которые пользовались льготами по налогу на прибыль, предусмотренными НКУ, но и налогоплательщиками, которые уменьшают объект налогообложения отчетного года на сумму налоговых убытков прошлых лет.

Форма отчета утверждена постановлением КМУ от 27. Способ подачи налоговой декларации. Крупные и средние налогоплательщики обязаны подавать декларацию только в электронной форме. Для других плательщиков возможны также варианты подачи лично или направления по почте с уведомлением о вручении. Критерии принадлежности налогоплательщиков к категориям крупного, среднего, малого или микропредпринимательства приведены в ст.

Налог на прибыль организаций

Представление о налоговой нагрузке Налоговая нагрузка или налоговое бремя — достаточно широкое понятие и рассматривается в двух аспектах: Как абсолютная величина: конкретная сумма налоговых платежей, подлежащих уплате. Такой показатель может представлять интерес для непосредственных плательщиков этих налогов.

Как относительная величина: доля процентное содержание налогов, подлежащих уплате, в какой-то определенной базе. Этот показатель возможно применить существенно более широко: для всякого рода расчетов, анализа и прогнозов. Базой расчета относительной величины может быть любой из экономических показателей, с которым хотят сравнить суммы налоговых платежей, оценивая степень влияния их на доходность и рентабельность рассматриваемого объекта за определенный период.

Доходами от реализации, внереализационными или их общей суммой по данным бухгалтерского или налогового учета. Налоговой базой для расчета конкретного налога. Прибылью бухгалтерской или налоговой , затратами себестоимостью, коммерческими или управленческими расходами. Планируемыми суммами выручки, доходов, расходов, налоговой базы или прибыли. Показатель налоговой нагрузки, рассчитываемый в процентах, служит одним из критериев как для анализа сформировавшихся за период фактических показателей, так и для составления прогнозов на самых различных уровнях: от конкретного налогоплательщика до страны в целом.

Доля налогов может определяться не только по отношению к их общей сумме, но и применительно к отдельным налогам, и рассчитываться как за один налоговый или отчетный период, так и за несколько периодов. В случае расчета за несколько периодов данные, участвующие в расчете, суммируются.

Если налоги к уплате отсутствуют, то общая совокупная налоговая нагрузка будет равна нулю. Это же справедливо и при расчете нагрузки по отдельным налогам. Обратите внимание! Письмо ФНС от 17. Регламентировать порядок работы комиссий скоро будет новый документ. Оба документа ФНС посвящены вопросам проверки и анализа отчетности, представляемой налогоплательщиками, с целью выявления в ней ошибок или преднамеренных искажений, в результате которых происходит отбор кандидатов на дополнительные проверочные мероприятия.

При этом в первый из них регулярно вносятся результаты обработки фактических данных этой отчетности, позволяющие судить об усредненных значениях уровня налоговой нагрузки и показателях рентабельности отраслей. Несмотря на явную ориентированность на налоговые органы, в обоих этих документах содержится информация, представляющая собой вполне определенную ценность и для налогоплательщика, поскольку позволяет ему при применении этой информации самостоятельно делать следующее: Оценивать отклонение показателей своего бизнеса от средних данных по стране и по отрасли.

Рассчитывать те показатели составляемой отчетности, которые важны для ИФНС при оценке кандидатов на выездную налоговую проверку. Подготавливать убедительные аргументы в поддержку правильности своей позиции в отношении организации учета и расчета налогов. Делать прогнозные расчеты налоговых платежей с учетом перспектив развития своей деятельности.

Сопоставлять варианты доступных систем налогообложения с целью снижения налогового бремени. По НДС рассматривают в совокупности два показателя: Процент вычетов в налоге, рассчитываемом от налоговой базы. Низкое значение налоговой нагрузки. Количественные показатели ее в указанном письме не приведены. По процентному соотношению суммы этих двух налогов при необходимости к ним прибавляют иные уплачиваемые налоги и величины выручки, показанной в отчете о прибылях и убытках, судят о величине общей налоговой нагрузки налогоплательщика, использующего систему ОСНО таблица 8.

Скачать таблицу 8. Именно в отношении этого расчета в том же разделе текста письма ФНС приведены те значения налоговой нагрузки по прибыли, которые служат критериями отнесения ее к низкой. Другие варианты его определения ФНС не рассматривает. А налогоплательщику ничто не мешает для собственных целей сделать аналогичный расчет применительно, например, к базе, состоящей из аналогичных доходов, взятых из данных бухгалтерского, а не налогового учета.

Для этого в знаменателе нужно поставить сумму выручки от реализации и прочих доходов, включая проценты, получив их из отчета о прибылях и убытках или из бухгалтерских регистров. Что определяет величину нагрузки по прибыли Налоговая нагрузка по налогу на прибыль напрямую связана с величиной показателей, образующих формулу ее вычисления: Рассчитанного налога, сумма которого, в свою очередь, непосредственно зависит от примененной ставки.

Чем меньше налог, тем ниже нагрузка. Дохода от реализации, определяемого по данным налогового учета и зависящего от объемов обычной деятельности налогоплательщика. При одинаковых суммах налога чем выше окажется доход, тем ниже будет налоговая нагрузка. Внереализационных доходов, учтенных в целях налогообложения. Для одной и той же суммы налога чем выше будет этот доход, тем ниже налоговая нагрузка. Кроме того, на нагрузку оказывают влияние такие факторы: Объемы расходов по реализации и внереализационных расходов, чьи величины непосредственно сказываются на сумме налоговой базы, от которой считают налог.

Чем выше расходы, тем меньше налог. Наличие убытков предшествующих лет, которые в случае учета их в рассматриваемом периоде даже при наличии доходов от реализации и внереализационных могут уменьшить налоговую базу и, соответственно, сам налог до нуля. Применение налоговых льгот, которые так же, как и убытки предшествующих лет, могут, несмотря на наличие доходов, существенно снизить сумму налога. В случае определения нагрузки от иной базы например, от бухгалтерских доходов ее влияние на величину нагрузки будет таким же, как и у показателей, составляющих знаменатель формулы расчета, приведенной в письме ФНС.

Формула налоговой нагрузки по НДС Алгоритм определения налоговой нагрузки по НДС, рекомендованный ФНС, по своей сущности аналогичен формуле расчета этого показателя для налога на прибыль: это выраженное в процентах частное от деления суммы начисленного к уплате по декларации налога на объем налоговой базы по нему, установленной по данным той же декларации. Налогоплательщик, исходя из собственных целей, может выбрать для расчета аналогичного показателя по этому налогу иную базу. Например, взятую из бухгалтерских учетных данных выручку от реализации с включением в нее НДС.

Что определяет величину нагрузки по НДС Непосредственное влияние на величину налоговой нагрузки по НДС имеют показатели, входящие в формулу ее расчета: Начисленный к уплате налог. Чем он больше, тем выше налоговая нагрузка. Объем налоговой базы. Его увеличение при том же значении налога приведет к снижению налоговой нагрузки. Сумма налога, начисляемого к уплате по декларации, представляет собой результат суммирования итогов разделов 3—6 декларации. Итоги эти учитывают с разными знаками.

Это обстоятельство, безусловно, вызывает интерес налоговых органов, но в то же время для налогоплательщика имеет под собой вполне реальную почву для пояснений, подаваемых в ИФНС. На величину налога, определяемую по результатам раздела 3 декларации рынок РФ , окажут влияние такие показатели: Объем налоговой базы, ставки, применяемые к ней, и, соответственно, значение налога, рассчитываемого от этой базы.

Чем объемнее база и выше ставка, тем больше налог. Величина налоговых вычетов, напрямую снижающих сумму налога, рассчитанного к уплате от его базы: по документам поставки, по закрытым поставкой авансам, которые перечислялись поставщикам, по СМР, по налогу, уплаченному на таможне или при ввозе из государств Таможенного союза, по авансам покупателей, которые закрылись отгрузкой, по оплаченному НДС налогового агента.

Наличие необлагаемых операций, при которых НДС, полученный от поставщиков, включается в затраты, что в результате распределения сумм налога на облагаемые и необлагаемые операции приведет к уменьшению прямой суммы вычета, связанной с облагаемыми операциями.

Особенности формулы распределения вычетов, которую разрабатывает сам налогоплательщик, между операциями, подлежащими обложению по разным ставкам в т. При этом в нее не попадают суммы налога по авансам обоих направлений, по СМР, по НДС налогового агента, принимаемые в вычеты в полной сумме в период появления права на вычет по ним.

Значение налоговой базы, образующей знаменатель формулы расчета, определяется: Объемами реализации, увеличение которых вызывает увеличение налоговой базы. Наличием необлагаемых операций, снижающих объем налоговой базы. Влияние, соответственно, может иметь место как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения базы.

Наличием СМР, приводящих к росту базы. Наличием поступивших от покупателей авансов, которые приводят к увеличению базы. Если в знаменателе формулы будет присутствовать какой-либо иной показатель, то влияние его на значение налоговой нагрузки будет аналогичным: при его увеличении величина нагрузки снизится. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

добрый день! как происходит оценка критериев риска по налогу на прибыль ( темпы роста доходов и расходов)- по годовым.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков. Все организации, за исключением поименованных в абз.

Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду абз.

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема. Налог на прибыль ежеквартально Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года абз.

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль абз. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле абз.

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей.

Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев. Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой п. Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль - проводки см. Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно Если организация не соответствует критериям, установленным в п.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате абз. Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2018—2019 годах не изменился. Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб.

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему п. Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию письма Минфина России от 24. То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Изменения в расчете налога на прибыль с 2018—2019 годов Для 2018 года новшеством стало введение возможности применения к сумме налога, перечисляемого в оба бюджета, инвестиционного вычета ст. Использовать его можно в период 2018—2027 годов в части стоимости всех вводимых в эксплуатацию основных средств 3—7 амортизационных групп.

Решение о введении инвестиционного вычета принимают регионы, и они же конкретизируют условия его применения. Амортизироваться такие объекты уже не будут. Наши эксперты подготовили чек-лист с налоговыми изменениями, вступившими в силу с 2019 года. Скачать его можно здесь. Итоги Авансы по налогу на прибыль уплачиваются всеми организациями на общей системе налогообложения.

Вариантов исчисления авансов три: ежеквартально с уплатой или по итогам квартала возможность его применения ограничена величиной получаемой выручки ; ежемесячно с доплатой за квартал; ежемесячно по фактической прибыли. Алгоритм исчисления авансов в каждом из перечисленных случаев имеет свои нюансы. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Налог на прибыль 2018

Статьи для бухгалтера Налог на прибыль: Проверки, риски, минимизация 17 июня 2008 года в Москве прошел консультационный семинар, посвященный одному из самых спорных налогов — налогу на прибыль. Госпожа Новикова поделилась со слушателями своим богатым опытом практикующего аудитора и налогового консультанта. Она рассказала, на что обращают внимание налоговики во время своих проверок налога на прибыль организаций, какие ситуации являются рисковыми, как их избежать.

По новым правилам камеральной проверки ст. Поэтому при проверках налоговики внимательно изучают договоры — ведь в них содержатся условия, влияющие на обязанности по уплате налога наличие предоплаты, включение стоимости доставки в цену товара, порядок оплаты и т. При методе начисления доходы от реализации признают в целях налога на прибыль, исходя из срока перехода права собственности на реализуемые товары работы, услуги.

До этого момента доходы признаваться не должны п. Доход доначислят определенно, если проверяющие установят, что реальные отношения сторон и результаты их деятельности этому условию не соответствуют. Встречная проверка если пользоваться устаревшей терминологией легко покажет, что покупатель или реализовал купленный товар, или списал в расходы, в то время как поставщик его стоимость в доходах еще не признал п.

Еще риск доначисления налога связан со временем признания дохода по договорам на выполнение услуг информационных, консультационных, аудиторских и т.

Услуга — это то, что потребляется в процессе предоставления и не имеет материального выражения ст. Доходы от реализации услуг нужно распределять и признавать равномерно п.

Доход от реализации работ признают в том периоде, в котором заказчик принял выполненные работы ст. Передачу результатов оформляют актом, а доход исполнитель признает на дату его подписания. Например, если работы были выполнены в мае 2008 года, а заказчик принял их по акту в августе, то доход от реализации возникнет в августе письмо Минфина России от 1 июня 2006 г. Если договор на информационные услуги предусматривает выдачу отчетов на бумажном носителе, то их сочтут работами.

Казалось бы, ничего страшного в этом нет, поскольку речь может идти просто о перераспределении дохода в налоговом периоде, в течение которого платят авансовые платежи.

Но здесь кроется другое. Если оказана услуга, то прямые расходы списывают в текущем периоде — незавершенного производства нет. Определенную осторожность нужно проявить и при получении целевых средств. Например, орган государственной власти учредил ООО и перечислил деньги на развитие предприятия достройку, приобретение основных средств и т. Лектор отметила, что анализировать экономическую оправданность расходов налоговики не вправе.

У любой организации могут быть пассивные периоды, во время которых непременно есть расходы аренда, зарплата, обучение. Но за ними обычно следуют активные периоды, в которых доходы начинают появляться. Руководствоваться при споре с налоговой следует выводами, приведенными в определениях Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г.

Поэтому всю энергию проверяющие направляют на анализ подтверждающих документов. Однако, начиная с недавнего времени в судебной практике пошла положительная для налогоплательщика тенденция. Например, договор аренды. Бывают ситуации, когда имущество передали и арендатор начал пользоваться им раньше, чем подписан сам договор, согласование которого затянулось. Налоговики, конечно, постараются отказать в принятии расходов, связанных с таким договором, в периоде до его подписания.

Например, организация учитывает в расходах затраты на сотовую связь. Если сотрудник в отпуске и продолжает разговаривать, такой расход снимут. Нужно ли менять смету? Может ли быть отклонение от проекта?

Все просто: нужно получить объяснительную записку от исполнителя, зачем нужны дополнительные материалы, утвердить ее, а затем выдать необходимые ОС. Госпожа Новикова тем не менее преду-предила, что небрежно составленные документы, если и не приведут к отказу в принятии расхода, то послужат поводом к признанию их несвоевременными. Отключить рекламу Инспектор обязательно проведет анализ документов, не подписанных самими организациями.

Так, затраты по авансовому отчету, не подписанному директором вовремя, признают в расходах только после того, как он будет подписан даже если это будет во время проверки. И тогда, скажем, расход 2005 года в 2008 году признать уже будет нельзя. Его квалифицируют как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году, и предложат внести исправления в налоговую отчетность. Таким образом, подчеркнула лектор, такой подход является новым элементом проверок.

Но зачастую при этом не учитывают, что в глазах проверяющих подозрительно будут выглядеть договоры на поставку, консультационные услуги, ремонтные работы, заключенные с одним и тем же контрагентом. Например, если в него отчисляют сумму, которая превышает фактические расходы организации.

Выгода этого резерва очевидна и в том случае, если в организации будет много неиспользованных отпусков. В этом случае соответствующую часть резерва можно перенести на следующий год.

При первом варианте размер резерва не может превышать сумму, истраченную на ремонт за последние три года. Для второго вида ремонта компания должна создавать резерв в течение нескольких лет. Предельный размер фонда определяют на основе сметы методом прямого счета, по которой потом бухгалтер рассчитывает норматив отчислений.

Его остаток можно переносить на следующий год. Сумма резерва зависит от времени просрочки. В него можно включить не более половины дома, если покупатель задержал оплату на время от 45 до 90 дней. При сроке более 90 дней резерв можно создать на всю сумму долга. Какой долг считается просроченным? По договору — когда должник не произвел оплату на следующий день после установленного срока. А вот долги с истекшей исковой давностью безнадежные долги в расчет резерва включать не нужно.

Лектор подчеркнула, что безнадежным долг можно признать уже по одному факту истечения исковой давности. Причем ставить это в зависимость от каких-либо действий по взысканию не нужно определение ВАС РФ от 6 марта 2008 г. Организация, понесшая убытки в предыдущих налоговых периодах, может уменьшить базу по прибыли текущего периода на всю сумму убытка или ее часть. Татьяна Новикова напомнила, что до 2007 года при переносе убытков действовали ограничения можно было принимать убыток только в определенном проценте от налоговой базы , которые с 1 января 2007 года сняты.

Чтобы начать перенос убытков, необязательно ждать окончания налогового периода. Лектор отметила, что этот порядок установлен для убытков, полученных от основной деятельности. Для убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств ст.

Заметим, что, кроме того, организация не вправе производить перенос убытков по тем периодам, когда она еще не вела деятельности письмо Минфина России от 8 февраля 2007 г. Окончательный финансовый результат деятельности организации определяют по итогам работы за год. Поэтому и переносимые убытки считают нарастающим итогом. Так, если в I квартале перенесли 40 000 рублей, за полугодие — 40 000 рублей, за 9 месяцев — 50 000 рублей, а за год — 60 000 рублей, то перенесенными нужно считать 60 000 рублей.

Как сказала лектор еще в начале семинара, суды и налоговики читают главу 25 Налогового кодекса по-разному. Суды — согласно букве закона. Налоговики — гораздо шире, зачастую обращая свои отношения с налогоплательщиками в некую игру. Но для последних это далеко не игра, а реальные деньги. И сохранить их поможет именно глава 25. Если прочувствовать ее тенденции, то в ней можно найти и способ, как противостоять претензиям инспектора, и путь законной оптимизации налога.

Елена Цивилева , эксперт журнала "Бухгалтерия и кадры".

добрый день! как происходит оценка критериев риска по налогу на прибыль ( темпы роста доходов и расходов)- по годовым.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий