+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Госпошлина в расходы по налогу на прибыль

По-новому учитывайте госпошлины, которые заплатили в бюджет. и при каких условиях госпошлина уменьшает налог на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Доходы и расходы.

Как отразить госпошлину в бухучете

госпошлина в расходы по налогу на прибыль
НК РФ расходы по уплате налогов и сборов отражаются в налоговом учете налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, .

В статье вы узнаете про бухгалтерский и налоговый учет госпошлин: как правильно списать расходы в учете и при каких условиях госпошлина уменьшает налог на прибыль. В зависимости от этого и ведется учет. Как правильно списать расходы, зависит от того, связана ли госпошлина: с приобретением созданием отдельных видов имущества или прав; операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации; операциями, не связанными с основной деятельностью; рассмотрением дела в суде.

Подробнее о том, как отразить госпошлину в бухучете , рассказали эксперты Системы Главбух. Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества п. Например, если госпошлина начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объекты недвижимости до их ввода в эксплуатацию и т. Если организация платит пошлину в ходе текущей деятельности нотариально заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т.

Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, включите ее сумму в состав прочих расходов п. Дзен Как списать в расходы сборы, которые взимаются частными нотариусами Если нотариальные действия совершались в государственной нотариальной конторе, то такой сбор нужно учитывать как госпошлину.

Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от того, где совершались нотариальные действия: в государственной нотариальной конторе или у частного нотариуса. В первом случае уплаченный сбор является госпошлиной.

Ее начисление отразите проводкой: Дебет 20 25, 26, 91-2... Платежи частным нотариусам госпошлиной не являются ст. Поэтому при начислении таких сборов сделайте запись: Дебет 20 25, 26, 91-2...

Кредит 76 — начислена плата частному нотариусу. Такой вывод можно сделать на основании Инструкции к плану счетов. Какие услуги нотариуса можно учесть в расходах Плату нотариусу можно учесть в налоговых расходах. Но кодекс разрешает списать только суммы в пределах тарифов, которые указаны в статье 333. Например, если госпошлина начислена при нотариальном удостоверении договора, отразите ее проводкой: Дебет 08 10, 41...

Можно ли списать в расходы госпошлину за регистрацию организации Правоспособность организации наступает с момента внесения сведений о ней в ЕГРЮЛ п. Это означает, что начать свою деятельность организация может только после того, как сведения о ней будут внесены в ЕГРЮЛ. Подробнее о том, можно ли в бухучете списать на расходы госпошлину, уплаченную за регистрацию организации , рассказали эксперты Системы Главбух.

Объектами бухучета являются факты хозяйственной жизни экономических субъектов, то есть хозяйственные операции, совершенные правоспособными организациями в процессе своей деятельности ст.

В связи с этим расходы учредителя, осуществленные до момента регистрации организации, в бухучете созданной организации не отражаются. Госпошлина за регистрацию организации должна быть уплачена до ее создания п. Таким образом, учесть ее в составе расходов организации нельзя. Налоговый учет госпошлины: как правильно списать расходы В налоговом учете госпошлину включают в состав прочих расходов на дату начисления подп.

Что считать датой начисления пошлины, в законе не сказано. Поэтому надо руководствоваться общими принципами признания расходов. Но пока регистрационные действия не начались, организация может отказаться от их совершения.

И тогда ей обязаны вернуть деньги подп. Это означает, что на дату уплаты сбора у компании нет оснований для его признания в расходах. А датой списания будет день приема документов на регистрацию. Подсказки от Высшей школы Главбуха Эксперты на примерах разобрали, как учесть в налоговом и бухгалтерском учете госпошлины. Пошлину за выдачу лицензии признают в прочих расходах единовременно на дату начисления подп. Не важно, имеет лицензия ограниченный срок действия или является бессрочной письмо ФНС России от 28 декабря 2011 г.

Если уплата госпошлины связана с приобретением внеоборотных активов например основных средств или нематериальных активов ее налоговый учет зависит от того, когда она уплачена — до или после принятия актива к учету и вводу его в эксплуатацию. Исходя из этого и ведут налоговый учет госпошлины. Если до, сбор нужно учесть при формировании первоначальной стоимости имущества письмо Минфина России от 8 июня 2012 г.

Если после — в прочие расходы подп. Пошлину за регистрацию компании платят до ее создания учредители — физические лица или другие организации п. Поэтому такая пошлина не является расходом вновь созданной компании. На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 800 222-15-72.

Госпошлина налог на прибыль

Учет внутрихозяйственных расчетов Процедура взимания государственных пошлин регламентирована Налоговым кодексом в гл. Госпошлина применяется при обращении в госорганы и к должностным лицам, уполномоченным совершать определенные юридически значимые действия.

Оплачивать этот сбор могут как юридические, так и физические лица. Субъекты предпринимательства должны отражать операции по начислению и погашению пошлины в бухгалтерском и налоговом учете. Как отразить госпошлину в бухучете Способ отражения на бухгалтерских счетах суммы госпошлины зависит от вида госуслуги, за которую производится платеж. Уплата пошлинного сбора может потребоваться, например, в таких случаях: регистрация прав на имущественные активы; регистрация сделок в рамках основных направлений работы компании; внесение изменений в учредительные документы; участие субъекта хозяйствования в судебных тяжбах.

Когда начисляется госпошлина, бухгалтерские проводки составляются с участием счета 68. Он кредитуется при начислениях сборов, а дебетуется в момент погашения обязательств перед бюджетом. Корреспонденция включает весь объем уплаченных государству пошлинных сборов в первоначальную стоимость купленного объекта. Пошлины, которые платятся в связи с осуществлением деятельности, напрямую не затрагивающей основной сегмент работы предприятия, учитываются следующим образом: судебные сборы показываются как прочие издержки на 91 счете в дебете ; внесение корректировок в уставные или регистрационные документы отражается через корреспонденции с дебетованием счета 26 или 44.

Госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете: проводки Налоговый учет госпошлины Для налогового учета характерно следующее разграничение госпошлин, уплачиваемых за регистрацию прав на приобретенные материальные активы : если объект регистрируется до фактического ввода в эксплуатацию, сумма сбора будет отнесена на первоначальную стоимость актива; если оплата госпошлины связана с недвижимостью, которая уже находится в пользовании у предприятия, то размер платежа не может быть учтен как элемент стоимости объекта, все потраченные средства на оплату пошлины списываются в расходы.

При выведении налоговой базы по налогу на прибыль госпошлины по дате начисления включаются в прочие расходы пп. Примеры операций этого типа — оформление договорной документации, заверение подписей должностных лиц, перевод документов на иностранный язык и т. При оформлении лицензий с определенным сроком действия возникают нюансы учета госпошлины в бухгалтерском учете — проводки могут оформляться несколькими способами: весь объем госпошлины списывается на расходы одномоментно Д20 26, 44 и т.

Такой вариант возможен, если лицензия подпадает под критерии нематериального актива п. Законодательно разрешено осуществлять операцию по перечислению госпошлины через представителей. В этой ситуации платежные документы должны быть подкреплены доверенностью, копиями учредительных документов, кассовых ордеров , свидетельствующих о факте выдачи представителю денежных средств.

После того как произведена оплата госпошлины, бухгалтерские проводки будут иметь вид: Д71 — К50 — подотчетные средства выданы кассиром представителю компании для уплаты государственного пошлинного сбора; Д 20 или 23, 25, 26 44, 91. Если ранее оплаченная пошлина по решению суда должна быть возмещена субъекту хозяйствования, то поступившие на расчетный счет средства отражаются так: Д76 — К91.

Пример Предприятие обратилось в суд с иском неимущественного характера. В связи с инициированием судебного разбирательства фирмой оплачена госпошлина в сумме 6 000 рублей. Дело было выиграно, виновная сторона возместила затраты, понесенные фирмой при подаче искового заявления.

В бухучете это отразится следующим образом: Д91.

НК РФ расходы по уплате налогов и сборов отражаются в налоговом учете налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, .

Государственная пошлина

Уплата и возмещение госпошлины за регистрацию договора аренды: о налогообложении 25. Организация сдает в аренду площади в торговом комплексе. Организацией была оплачена госпошлина за регистрацию договора аренды. Далее эту сумму арендатор возместит. Каков порядок учета операций по уплате и возмещению государственной пошлины в целях обложения налогом на прибыль? Возникает ли объект обложения НДС при возмещении этих расходов арендатором? Налог на прибыль Порядок и размеры уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий регламентированы главой 25.

В соответствии с п. Согласно п. В случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные главой 25. Минфин России в письме от 04. В случае если с заявлением о государственной регистрации договора аренды обращаются обе стороны, то государственная пошлина уплачивается в соответствии с положениями, установленными п. В силу п. В соответствии с пп. Абзацем первым ст.

По нашему мнению, доход в виде возмещения арендатором суммы госпошлины, уплаченной за регистрацию договора аренды, следует отражать в налоговом учете в соответствии с пп. Таким образом, расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а при их возмещении арендатором - в составе внереализационных доходов. НДС В соответствии с п. При возмещении арендатором суммы госпошлины, уплаченной за регистрацию договора аренды, реализация товаров работ, услуг отсутствует.

Соответственно, объекта обложения НДС не возникает, счет-фактура не выставляется.

Разъяснено, может ли госпошлина увеличивать первоначальную стоимость основного средства

Отражение госпошлины в налоговом учете: 10 ситуаций из практики 26. Это и регистрация права собственности на недвижимость, и выдача различных лицензий и разрешений, и постановка автомобиля на учет, и т. В зависимости от оснований уплаты сумма госпошлины отражается в налоговом учете по-разному. Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные и иные органы за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий п.

Перечень таких действий и размеры госпошлин, уплачиваемых в различных ситуациях, установлены главой 25. В Налоговом кодексе не предусмотрено отдельной нормы, которая регламентировала бы порядок учета госпошлины для целей налогообложения прибыли.

Казалось бы, ее следует включать в прочие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Ведь госпошлина является одним из федеральных налогов и сборов п. Но такой вариант ее отражения верен не во всех ситуациях. Проанализируем наиболее распространенные из них. Ситуация первая: регистрация прав на объекты недвижимости За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе на земельные участки, организация должна уплатить госпошлину в размере 15 000 руб.

Речь идет о госрегистрации таких прав на недвижимость, как право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления п. Кроме того, госрегистрации подлежат ипотека, то есть залог недвижимого имущества, и сервитуты, то есть право ограниченного пользования чужим земельным участком. Госпошлина уплачена до ввода объекта в эксплуатацию.

Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю уменьшают налогооблагаемую прибыль организации на основании подпункта 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Значит, всю сумму уплаченной госпошлины можно единовременно включить в расходы. Однако в Минфине России считают, что так поступать нельзя. Специалисты этого ведомства настаивают на включении суммы госпошлины в первоначальную стоимость объекта недвижимости, за регистрацию прав на который она внесена п.

При этом они ссылаются на пункт 1 статьи 257 НК РФ. В нем говорится, что первоначальная стоимость основного средства складывается из суммы всех расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Уплата госпошлины непосредственно связана с приобретением прав на такое основное средство, как недвижимость. Значит, его первоначальную стоимость необходимо увеличить на сумму госпошлины.

Вместе с тем еще несколько лет назад Минфин России занимал более лояльную позицию. Ведомство указывало, что госпошлина относится к федеральным сборам п. Значит, при расчете налога на прибыль ее следует отражать в составе прочих расходов согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ письма от 19.

Итак, суммы госпошлин могут быть с равными основаниями отнесены одновременно к нескольким группам расходов. Поэтому организация вправе самостоятельно решить , как именно учитывать данные затраты п. Но здесь велика вероятность налоговых претензий; увеличивать на сумму госпошлины первоначальную стоимость объекта недвижимости, за регистрацию прав на который она уплачена.

В этом случае сумму госпошлины компания будет списывать в расходы по мере начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта п. Сделанный выбор необходимо закрепить в учетной политике, применяемой для целей налогообложения. Госпошлина уплачена после ввода объекта в эксплуатацию.

В такой ситуации первоначальная стоимость недвижимости не пересматривается. Ведь она не подлежит изменению в связи с регистрацией прав на объект. Данный вывод следует из положений пункта 2 статьи 257 НК РФ, в котором указано, что первоначальная стоимость основных средств изменяется лишь при их достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации и т.

Таким образом, госпошлина за регистрацию прав на недвижимость, уплаченная после ввода ее в эксплуатацию, единовременно включается в прочие расходы. Основанием может являться как подпункт 1 , так и подпункт 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ. По мнению Минфина России, в подобном случае госпошлину нужно признавать расходом согласно подпункту 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ письмо от 11.

Ситуация вторая: регистрация договора аренды недвижимости Договоры аренды и субаренды недвижимого имущества, заключенные на срок не менее одного года, подлежат государственной регистрации.

Они считаются заключенными с момента такой регистрации п. Госпошлину за государственную регистрацию договора аренды или субаренды может полностью уплатить та его сторона, которая подала заявление о регистрации п. Если с заявлением обращаются обе или все стороны договора, каждая из них вносит сумму, которая определяется делением установленной госпошлины на количество сторон договора. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 20.

Независимо от того, какая из сторон договора и в какой доле уплатила госпошлину, израсходованную сумму она вправе единовременно включить в прочие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Нередко инспекторы требуют включать сумму госпошлины в расходы равными частями в течение срока действия договора аренды или субаренды. Но данное требование не отражено в НК РФ. Госпошлина является одним из федеральных налогов и сборов.

Поэтому, на наш взгляд, она признается расходом на дату ее начисления подп. Такой датой можно считать дату подачи пакета документов на госрегистрацию. Ситуация третья: постановка автомобиля на учет в ГИБДД Госпошлина, уплаченная за постановку автомобиля на учет в органах ГИБДД, отражается в налоговом учете по тем же принципам, что и госпошлина за регистрацию прав на недвижимость. Организация самостоятельно выбирает один из возможных вариантов ее учета: единовременно в составе прочих расходов подп.

Арбитражные суды , как правило, указывают, что регистрация автомобиля в органах ГИБДД не является доведением его до состояния, пригодного для использования. Значит, расходы на постановку на учет в ГИБДД не должны увеличивать первоначальную стоимость транспортного средства. Всю сумму госпошлины можно единовременно включать в прочие расходы. Примеры подобных судебных решений — постановления ФАС Уральского от 19.

Ситуация четвертая: обращение в суд с исковым заявлением Чтобы подать исковое заявление в суд общей юрисдикции или арбитражный суд, истец должен уплатить госпошлину. Ее размеры зависят от характера и суммы иска и установлены в статьях 333. Госпошлина, уплачиваемая при обращении с иском в суд, является частью судебных расходов. Это указано в статье 88 Гражданского процессуального кодекса и статье 101 Арбитражного процессуального кодекса.

В налоговом учете судебные расходы включаются в состав внереализационных расходов на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Таким образом, госпошлину по судебным искам следует отражать не в прочих, а во внереализационных расходах. Аналогичного мнения придерживается Минфин России письма от 20. Госпошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления. Это указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 333. Учитывая связь между обращением в суд с исковым заявлением и уплатой госпошлины, ее сумму включают во внереализационные расходы единовременно в день подачи иска в суд.

Такие же разъяснения приведены в письмах Минфина России от 22. Ситуация пятая: получение лицензий и различных разрешений Лицензия или разрешение например, разрешение на установку рекламной конструкции или привлечение иностранных работников выдается на определенный срок.

Поэтому налоговики обычно требуют признавать сумму госпошлины, уплаченную за их выдачу, равномерно в течение этого срока. В обоснование своей позиции они ссылаются на пункт 1 статьи 272 НК РФ, в котором закреплен принцип равномерности признания доходов и расходов. Такого же мнения еще несколько лет назад придерживался и Минфин России письмо от 16.

Однако впоследствии финансовое ведомство указало следующее. Нормы пункта 1 статьи 272 НК РФ применяются только к расходам, осуществленным в рамках гражданско-правовых договоров. Их действие не распространяется на налоговый учет расходов, произведенных по иным основаниям, в том числе на расходы в виде госпошлины за выдачу лицензии письмо Минфина России от 15. Следовательно, такие расходы не нужно распределять на несколько отчетных или налоговых периодов.

При расчете налога на прибыль их можно признать единовременно вместе с другими налогами, начисленными в соответствии с законодательством РФ подп.

Поскольку госпошлина уплачивается до выдачи лицензии или разрешения, она включается в прочие расходы в день подачи заявления и иных документов на их получение подп. Ситуация шестая: оплата услуг нотариуса За совершение нотариальных действий, например за удостоверение доверенности, договора или учредительных документов, нотариус взимает госпошлину. Ее размер зависит от двух факторов. Во-первых, от того, государственный или частный нотариус оказывает услугу. Во-вторых, от того, является ли нотариальная форма обязательной в отношении конкретного действия.

Справка В каких случаях госпошлина из бюджета организации не возвращается Согласно подпункту 3 пункта1 и пункту 4 статьи 333. В случае прекращения госрегистрации права, ограничения или обременения права на недвижимое имущество каждой из сторон договора по ее заявлению возвращается половина уплаченной госпошлины.

Данное положение не применяется, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта Если за совершение нотариальных действий законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, государственный нотариус взыскивает госпошлину по ставкам, установленным в пункте 1 статьи 333.

Частный нотариус вправе взимать плату в больших размерах. За совершение действий, для которых не предусмотрена обязательная нотариальная форма, и государственный, и частный нотариус взимают нотариальный тариф.

Его размеры установлены в статье 22. При расчете налога на прибыль плата государственному или частному нотариусу включается в прочие расходы, но только в пределах тарифов, указанных в статье 333. Данное ограничение закреплено в подпункте 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Суммы, уплаченные сверх установленных тарифов, в целях налогообложения не учитываются п. Ситуация седьмая: уплата госпошлин, не связанных с деятельностью организации Нередко компаниям приходится уплачивать госпошлины, которые напрямую не связаны с их хозяйственной деятельностью.

Наиболее распространенный пример — госпошлина за оформление заграничного паспорта для генерального директора или учредителя. Такую госпошлину компания вправе включить в расходы, только если загранпаспорт оформляется руководителю для служебной командировки.

Сумма госпошлины в этом случае включается в состав командировочных расходов подп. В иных случаях расходы на уплату госпошлины, не связанные с деятельностью организации, нельзя считать экономически оправданными п. Значит, они не уменьшают налогооблагаемую прибыль компании.

Ситуация восьмая: сумма госпошлины возмещена третьим лицом В некоторых случаях организация, уплатившая госпошлину, имеет право на ее возмещение. Так, истец, выигравший спор, может просить суд о взыскании с проигравшей стороны госпошлины и иных судебных расходов, понесенных им по данному делу. Судебные расходы взыскиваются исключительно по решению суда. Сумму полученной компенсации компания должна включить во внереализационные доходы п.

Это нужно сделать в тот день, когда вступило в силу решение суда о взыскании госпошлины с ответчика подп.

Значит, при расчете налога на прибыль ее следует отражать в составе прочих расходов согласно подпункту 1 пункта 1 статьи НК.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Декларация по налогу на прибыль организаций


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий