+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Документы и регистры налогового учета

При такой системе регистры налогового учета, по сути, представляют собой перечень соответствующих первичных документов. Достоинством этого.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Методология учета налогового обязательства НДС в 1С и проводках

Регистры налогового учета по налогу на прибыль: руководство для бухгалтера

документы и регистры налогового учета
9 ФЗ № "О бухгалтерском учете" первичные учётные документы принимаются к Аналитические регистры налогового учета - сводные формы.

Налоговый регистр "Расходы НУ 2010 г. Хорошо живется тому бухгалтеру, чей бухгалтерский учет максимально идентичен налоговому учету, оба этих учета автоматизированы и абсолютно верно и подробно обрабатываются программой автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

Таким людям можно только позавидовать. Жаль только, что подобным положением дел могут похвастаться далеко не все труженики бухгалтерского и налогового учета. Но есть и хорошая новость! Наша статья призвана облегчить их скорбный и нелегкий труд, расставить точки над ё и оказать всяческое содействие в понимании и помощь в составлении налоговых регистров, на основании которых можно будет заполнить декларацию по налогу на прибыль. Организация налогового учета В соответствии с положениями Налогового кодекса, налогоплательщики по налогу на прибыль исчисляют налоговую базу по этому налогу на основе данных налогового учета ст.

Что представляет собой налоговый учет? Отключить рекламу Налоговый учет - это сводная информация, полученная на основе данных первичных документов. Она необходима для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Эта информация группируется в соответствии с требованиями НК РФ.

Информация, сформированная на основе данных первичных документов, содержится в регистрах бухгалтерского учета. К сожалению, из-за различий между бухгалтерским и налоговым учетом, данных бухгалтерских регистров обычно недостаточно для формирования налоговой базы по налогу на прибыль. В этом случае, Налоговым кодексом допускается самостоятельное дополнение организацией бухгалтерских регистров.

Таким образом, регистрами налогового учета могут стать регистры бухгалтерского учета, если их дополнить необходимыми для определения базы по налогу на прибыль, реквизитами. Зачем нужен налоговый учет? Налоговый учет необходимо вести для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления налога в бюджет. Ведение налогового учета осуществляется в целях обеспечения полноты и достоверности информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения.

Так же он служит для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей. Налоговый кодекс предлагает налогоплательщику самостоятельно организовать систему налогового учета, последовательно от одного периода к другому применяя правила и нормы налогового учета ст. Обратите внимание:порядок ведения налогового учета и методы формирования регистров необходимо прописать в учетной политике для целей налогового учета организации.

Для этих целей можно воспользоваться следующей формулировкой. Аналитические регистры по налогу на прибыль Сводные формы систематизации данных налогового учета без распределения по счетам бухгалтерского учета называются аналитическими регистрами НУ. Согласно 314 ст. НК РФ, данные налогового учета - это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет. При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. Соответственно, при внесении уточнений в декларацию по налогу на прибыль и при любом пересчете налоговой базы, в процессе работы, все приходится пересчитывать заново.

В последствии не легко вспомнить, откуда взялись итоговые цифры. А ведь вспоминать придется, если ИФНС примет решение о проведении выездной налоговой проверки. Регистры налогового учета можно вести и хранить как в электронном виде так и на бумажных носителях.

Формы регистров нужно закрепить в учетной политике организаций, в виде приложений к ней. В связи с вышесказанным давайте рассмотрим вариант формирования налоговых регистров на основании и с необходимыми дополнениями регистров бухгалтерского учета с помощью таблиц программы Excel. Использование расчетных таблиц сократит вероятность ошибки, упростит работу и будет способствовать наглядности используемой информации. Для начала постараемся вести учет так, чтобы методы учета и списания расходов в бухгалтерском учете были максимально приближены к налоговому учету.

Так же нужно постараться, чтобы на счетах учета расходов:.

Регистры налогового учета

Формы регистров налого вого учета и порядок отражения в них аналитических данных разра батываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогооб ложения ст. Формы аналитических регистров налогового учета в обязатель ном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период дату составления; измерители операции в натураль ном и денежном выражении; содержание хозяйственных операций; подпись расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и или любых машинных носителях, Данные налогового учета группируются в регистрах путем непрерывного отражения в хронологическом порядке объектов учета. Аналитический учет организуется налогоплательщиком таким образом, чтобы можно было проследить порядок формирования налоговой базы. При хранении регистров налогового учета должна обеспечивать ся их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и под тверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Налоговый учет может быть организован как в самостоятельных регистрах налогового учета, так и в регистрах бухгалтерского учета, дополненных реквизитами, необходимыми при исчислении налога на прибыль. При этом показатели налогового учета в регистрах могут: совпадать с показателями бухгалтерского учета; иметь другое значение, рассчитанное в отдельном регистре.

Первый вариант возникает в том случае, если требования нало гового и бухгалтерского учета совпадают и необходимо лишь соответ ствующее построение аналитического разреза регистров бухгалтер ского учета, а также если правила бухгалтерского учета допускают вариантность в отражении хозяйственных операций и в том числе су-ществует вариант, совпадающий с требованиями налогового учета.

Второй вариант имеет место, когда требования налогового и бух галтерского учета не совпадают ни при каких условиях. Использование регистров бухгалтерского учета для налогового учета возможно при условии ведения налогового учета методом на числения. При кассовом методе это невозможно, поскольку требова ния бухгалтерского и налогового учета в отношении момента отраже ния хозяйственных операций не совпадают. В этом же Информационном сообщении предлагаются основные регистры системы налогового учета, сформированные в пять разделов.

Регистры промежуточных расчетов Регистр-расчет Формирование стоимости объекта учета. Регистр-расчет Учет амортизации нематериальных активов. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской за долженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчет ного налогового периода. Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

Регистр учета договоров на добровольное страхование работ ников. Регистр учета расходов по добровольному страхованию работ ников. Регистр-расчет расходов по добровольному страхованию ра ботников текущего периода. Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного пери ода. Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах. Регистр учета внереализационных расходов по операциям ус тупки прав требования, относящихся к будущим периодам.

Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расхо дов на гарантийный ремонт. Регистры учета состояния единицы налогового учета Регистр информации об объекте основных средств. Регистр информации об объекте нематериальных активов.

Регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости. Регистр учета расходов будущих периодов. Регистр аналитического учета операций по движению деби торской задолженности.

Регистр учета операций по движению кредиторской задолжен ности. Регистр учета расчетов с бюджетом. Регистр движения резерва по сомнительным долгам. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям. Регистры учета хозяйственных операций Регистр учета операций приобретения имущества работ, ус луг, прав. Регистр учета операций выбытия имущества работ, услуг, прав. Регистр учета поступлений денежных средств.

Регистр учета расхода денежных средств. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций. Регистр учета расходов на оплату труда. Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав рас ходов. Регистры формирования отчетных данных Регистр-расчет учета амортизации основных средств. Регистр-расчет стоимости товаров, списанных реализован ных в отчетном периоде.

Регистр учета прочих расходов текущего периода. Регистр-расчет Финансовый результат от реализации амор тизируемого имущества. Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества. Регистр-расчет учета остатка транспортных расходов. Регистр учета внереализационных расходов. Регистр-расчет Финансовый результат от реализации прав, ко торые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию фи нансовых услуг п. Регистр-расчет Финансовый результат от уступки прав тре бования расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав.

Регистр учета доходов текущего периода. Регистр учета убытков обслуживающих производств. Регистр-расчет Финансовый результат от деятельности обслу живающих производств и хозяйств.

Регистры учета целевых средств некоммерческими организа циями Регистр учета поступлений целевых средств. Регистр учета использования целевых поступлений. Регистр учета целевых средств, использованных не по целе вому назначению.

Аналитические регистры должны быть взаимосвязаны с налого выми декларациями и расчетами. Взаимодействие налоговых регист ров представлено на рис.

Схема взаимодействия налоговых регистров Регистры промежуточных расчетов предназначены для отраже ния и хранения информации о порядке проведения налогоплательщи ком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формиро-вания налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. Под промежуточными показателями понимаются показатели, для кото рых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в декларации, то есть их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальный расчет или в составе обобща ющего показателя.

Показатели регистров данной группы должны в пол- ном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете. Регистры учета состояния единицы налогового учета являются источником систематизированной информации о состоянии показате лей объекта учета, информация о которых используется более одного отчетного налогового периода.

Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени.

Содержащаяся в регистрах информация о величине показателей исполь зуется для формирования суммы расходов, подлежащих учету в соста ве того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде. Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией опе рациях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах.

Настоящий перечень включает в себя все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав имущество, в том числе деньги, работы, услуги права по сделкам с третьими лицами.

По отношению проводимых организацией операций по признанию задолженностей и иных установленных Кодексом объектов налогооб ложения перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутству ют регистры по учету операций выявления результатов инвентариза ции, переоценки имущества кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг и пр. Ведение регистров формирования отчетных данных обеспечива ет информацией о порядке получения значений конкретных строк на логовой декларации.

Одновременно в этих регистрах как результат расчетов выявляется и систематизируется и иная информация, пере носимая в регистры учета состояния единицы налогового учета или регистры промежуточных расчетов.

РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА: Данные первичных документов группируются в соответствии с требованиями налогового законодательства в.

Регистры налогового учета: перечень

Краткая характеристика налогового регистра Регистры налогового учета Статья 313 НК РФ позволяет организациям самостоятельно организовать систему налогового учета. Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки. Рассмотрим эти способы по отдельности. Что представляет собой ведение налогового учета параллельно бухгалтерскому Данный способ предполагает формирование налоговых регистров на основе дополнительной, помимо бухгалтерской, обработки первичных документов.

При такой системе регистры налогового учета, по сути, представляют собой перечень соответствующих первичных документов. Достоинством этого способа является то, что при формировании налоговой базы уделено внимание каждому первичному документу. Но есть и недостатки. Во-первых, объем бухгалтерской работы значительно возрастает. Ведь весь массив информации, содержащейся в первичных документах, обрабатывается и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Во-вторых, затруднен контроль за полнотой и правильностью разнесения первичных документов в налоговом учете из-за отсутствия двойной записи. При большом документообороте поиск ошибок может превратиться в трудновыполнимую задачу. Чтобы выполнить требования этого документа, при такой схеме необходимо вести еще один дополнительный учет разниц, возникающих между налоговым и бухгалтерским учетом.

То есть, по сути, продолжают использоваться способ расчета налогооблагаемой прибыли, применявшийся до 2002 года. Однако, как правило, применяя такой способ, можно лишь приблизительно определить налоговую базу, поскольку бухгалтерский и налоговый учет имеют существенные различия. Так, на предприятии, имеющем на конец отчетного периода остаток незавершенного производства, корректно определить налоговую базу по налогу на прибыль с применением рассматриваемого способа маловероятно.

Как вести налоговый учет на базе бухгалтерского Очевидно, что это самый привлекательный вариант. Для него характерны следующие особенности: первичные документы обрабатываются единожды, по ним делаются только бухгалтерские проводки.

Таким образом, первичный документ учитывается и обрабатывается только по правилам бухгалтерского учета. Исключение составляет учет основных средств, а также операции, которые отсутствуют в бухгалтерском учете. Система настраивается один раз, и затем практически ведется один учет — бухгалтерский. Соответствующая настройка специальной программы налогового учета позволяет автоматически формировать налоговые регистры и декларацию по налогу на прибыль.

Рассмотрим организацию системы налогового учета на базе бухгалтерского подробнее. Основной принцип построения предлагаемой системы налогового учета заключается в следующем. Информация для регистров налогового учета формируется в специальном бухгалтерском отчете — Ведомости приложений к регистрам налогового учета. Эта ведомость формируется аналогично оборотно-сальдовой ведомости. Отличие лишь в содержании Ведомости приложений, которое определяется для конкретного предприятия в момент настройки системы налогового учета.

Чтобы организовать налоговый учет по описанной выше схеме и в конечном счете составить декларацию по налогу на прибыль, необходимо выполнить следующие действия. Шаг 1. Определить учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета. На этом этапе нужно максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет.

Шаг 2. Проанализировать рабочий план счетов. Для каждого субсчета и счета аналитического учета определяется статья Налогового кодекса, которая устанавливает, как этот вид доходов или расходов учитывается в налоговом учете.

Такой анализ позволяет обеспечить корректный учет и не пропустить в налоговом учете никаких операций. Если субсчет или счет аналитического учета содержит несколько видов доходов расходов , которые в налоговом учете отражаются в разных строках декларации, к нему нужно открыть дополнительную аналитику. В результате получаем рабочий план счетов бухгалтерского учета, который может быть использован для построения налогового учета в организации.

Шаг 3. В полученном плане счетов для каждого вида доходов и расходов, отраженных на субсчетах и счетах аналитического учета, необходимо определить их место в налоговой декларации а именно: лист, приложение к листу и строку. Шаг 4. Все виды доходов и расходов, которые должны попасть в декларацию, переносятся в Ведомость приложений к налоговым регистрам.

На основе Ведомости приложений формируются налоговые регистры и налоговая декларация. Шаг 5. Необходимо разработать и утвердить в составе учетной политики для целей налогообложения: регистры налогового учета; приложения к регистрам налогового учета. Теперь о каждом шаге детально Общие принципы формирования учетной политики и рабочего плана счетов Обязательное условие работы предлагаемой системы — максимальное единообразие в формировании стоимости активов в бухгалтерском и налоговом учете.

Это позволит упростить первоначальную настройку системы. Например, себестоимость материалов при их отпуске в производство и ценных бумаг при их выбытии целесообразно списывать в бухгалтерском и налоговом учете одинаково. В рабочем плане счетов необходимо предусмотреть аналитику, необходимую для того, чтобы получить из бухгалтерского учета данные для налогового учета см. Таблица 1. Структура и формат учетной документации не закреплены на законодательном уровне.

Налогоплательщики разрабатывают их самостоятельно. В статье разберем, какие формы регистров налогового учета следует вести в 2019 году. Итак, налоговики не вправе утверждать унифицированные формы регистров для ведения налогового учета. А это значит, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно разработать учетный бланк и регистрировать в нем всю необходимую информацию.

Как разработать форму Какую именно форму регистра будет использовать конкретная компания, не имеет никакого значения.

Жестких требований по структуре документации нет. Поэтому каждый экономический субъект вправе: Разработать бланк с нуля. Например, придумать специальную таблицу, которая подходит для регистрации сведений налогового учета. Доработать журналы, ордера бухучета. Например, преобразовать расчетную ведомость в регистр по НДФЛ, добавив в форму определенные данные. Причем формат ведения такой документации не имеет никакого значения.

То есть данные фискального учета могут регистрироваться в документации от руки. Например, на бумажном носителе, и специалист систематически вносит сведения в него. Либо нал. Такой подход более удобен, позволяет автоматизировать подсчеты. Еще один вариант — это использование специализированных бухгалтерских программ. Например, журнал бухучета преобразован в РНУ. Программа автоматически формирует запрашиваемые сведения за нужный период.

Этот формат ведения НУ признан наиболее оптимальным и эффективным. Независимо от варианта разработки бланков документации, регистры налогового учета, перечень их и формы должны быть утверждены на локальном уровне. Например, структуру документов утвердите в отдельном приказе руководства.

Либо закрепите в приложениях к учетной политике в части организации и ведения НУ. Обязательные реквизиты Отсутствие унифицированных форматов не дает абсолютной свободы налогоплательщикам в части создания регистров. Так, чиновники предусмотрели ряд обязательных реквизитов, при отсутствии которых документ нельзя считать РНУ. К таковым относят: Наименование учетной документации. Форму нужно скорректировать, изменив наименование, иначе документ нельзя считать регистром НУ.

Дата составления и период. Данные реквизиты должны определяться без затруднений. Документ, который формируется за неопределенный период времени, нельзя считать учетной документацией. Дата создания формирования, составления также должна иметь конкретное значение. Денежное или натуральное выражение операций.

То есть РНУ должен в обязательном порядке содержать информацию о том, в каком выражении была произведена конкретная операция.

Например, доход работника начислен в рублях либо получен в натуральной форме. Наименование хозяйственной операции. Любой факт хозяйственной деятельности субъекта должен найти отражение в учете, а следовательно, операция должна иметь определенное наименование.

Например, начислен доход, предоставлен вычет, удержан налог, перечислен страховой взнос и так далее. Сведения об ответственном исполнителе, его Ф. Формы аналитических регистров налогового учета должны быть оформлены соответствующим образом, а также заверены подписью с расшифровкой ответственного лица. Следовательно, аналитические РНУ — это сводные обобщенные формы фискального учета, данные которого систематизированы и сгруппированы соответствующим образом гл.

Особые требования Помимо обязательных реквизитов, чиновники предусмотрели и перечень специальных требований к ведению и заполнению РНУ ст. Помимо этого, следует помнить, что РНУ являются предметом налоговой тайны. Лица, имеющие доступ к РНУ, несут персональную ответственность за разглашение этих сведений. Актуальные образцы Итак, какие использовать аналитические регистры налогового учета, образец, самостоятельно решает налогоплательщик.

Причем необходимо предусмотреть специальные формы по всем налоговым обязательствам, которые исчисляет и уплачивает организация. Так, по одному налогу компания может применять несколько бланков. Например, виды аналитических регистров налогового учета: Доходы от реализации. Расходы, которые уменьшают реализационные доходы. Внереализационные доходы.

Внереализационные затраты. Такие документы допустимо формировать на основании данных бухучета по соответствующим счетам 20, 26, 43, 44, 90, 91.

Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

Формирования отчетных данных. Учета целевых средств некоммерческих организаций. Это разрешено Налоговым кодексом РФ, если налоговый и бухгалтерский учет совпадают, т. Вести их можно в обычных таблицах Excel. Предлагаем рассмотреть разницу между бухгалтерскими и налоговыми регистрами на примерах. Главный бухгалтер проверяет, правильно ли заполнены регистры НУ по оборотно-сальдовой ведомости за 2-й квартал.

Проведя повторные расчеты, главный бухгалтер компании N убедился в корректности составленных налогов: все требуемые налоговиками реквизиты в регистрах присутствуют и сумма строки 010 совпадает с результатами расчетов и регистра НУ.

На самом деле мы видим, что во 2-м квартале какие-то не принимаемые к НУ расходы были произведены в организации: После этого мы можем посмотреть регистр НУ по внереализационным расходам, чтобы проверить, нет ли ошибки в них, не засчитаны ли такие непринимаемые расходы в сумме, показанной по строке 040 листа 02 декларации по НП: Мы убедились, что налоговый регистр заполнен правильно: ненужных в НУ расходов в нем нет; указан период, наименование регистра, даты принятия к учету первичных документов, содержание и сумма операции.

Подпись с расшифровкой ответственного за ведение регистра тоже присутствует. Сроки хранения налоговых регистров В требовании налоговиков о представлении документов часто стоит список регистров НУ по количеству заполненных строк декларации. Они вправе применить еще и ст. Отключить рекламу Расходы можно применить для уменьшения доходов только при их обоснованности и наличии первичных документов для подтверждения п.

Не так давно Минфин напомнил, что данный срок начинается по окончании периода, в котором данный документ применялся последний раз при составлении налоговой отчетности письмо от 19. Таким образом, документы, подтверждающие величину убытка, в случае его переноса с целью уменьшения налоговой базы на протяжении нескольких последующих лет п.

Документы, подтверждающие формирование первоначальной стоимости амортизируемого актива, начинают отсчитывать свой 4-летний срок хранения только после завершения начисления амортизации письмо Минфина от 12. Понятно, что соответствующие регистры НУ хранятся по таким же правилам.

Важно понимать, что представляют собой регистры по НУ и как их правильно заполнить, чтобы не подставить свою фирму на нежелательные штрафы за непредставленные документы или грубое нарушение правил НУ.

В статье показаны образцы налоговых регистров по налогу на прибыль, которые помогут выполнить требования налоговиков к их оформлению.

При такой системе регистры налогового учета, по сути, представляют собой перечень соответствующих первичных документов. Достоинством этого.


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий