+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на имущество религиозных организаций

Пожертвование имущества религиозной организации может быть обусловлено жертвователем . налог на имущество физических лиц.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Мошенничество под прикрытием религиозных организаций

О порядке определения права религиозной организации на льготу по налогу на имущество организаций

налог на имущество религиозных организаций
Пост пикабушника 4nat1k с тегами Налоги, Церковь, Вера, Деньги, Льготы, Имущество, Видео, Длиннопост. Есть что рассказать?.

Земельные участки нa праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения Есть льготы налог на имущество физических лиц Религиозные организации не являются налогоплательщиками Налог на добавленную стоимость Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе, и некоторые другие операции, перечисленные в ст.

Продавая товар, религиозная организация включает НДС в его цену и затем уплачивает налог. Таким образом, фактически налог взыскивается с покупателя продукции, конечного потребителя товара. Предоставляемые религиозным организациям льготы по НДС позволяют либо реализовывать товары и услуги по более низкой цене, либо получать бо льшую прибыль.

Перечень указанных товаров утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 31 марта 2001 г. В соответствии с вышеназванной нормой Кодекса, освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость организация и проведение вышеуказанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий.

Таким образом, практика отказа от взимания платы за совершение религиозных обрядов обряд совершается бесплатно, но лицу, попросившему его совершить, предлагается сделать пожертвование в рекомендованном размере не имеет целью уклонение от налогообложения.

На основании п. Таким образом, если религиозная организация выступает заказчиком ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, то в стоимость работ, оплачиваемых ею ремонтно-реставрационной организации подрядчику , не должен включаться налог на добавленную стоимость в следующих случаях: объект является культовым зданием сооружением , находящимся в собственности или в безвозмездном пользовании религиозной организации и охраняется как памятник истории и культуры; объект является культовым зданием сооружением , находящимся в собственности или в безвозмездном пользовании религиозной организации, но не относится к памятникам истории и культуры; объект не является культовым зданием сооружением , но находится в собственности или в безвозмездном пользовании религиозной организации и охраняется как памятник истории и культуры.

Акцизы Налогоплательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизами. Кроме того, к подакцизным нередко относятся высокорентабельные товары, реализация которых приносит налогоплательщикам сверхприбыль. Налогоплательщиками по этому налогу являются физические лица, объектом налогообложения — доходы физических лиц.

Религиозные организации, как и любые другие организации, являются налоговыми агентами в отношении своих работников, т. Ни для религиозных организаций, ни для их работников по этому налогу не предусмотрено никаких особых правил или льгот.

Налоговая ставка установлена ст. Налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в случае совершения пожертвований религиозным организациям. Подлежащие обложению НДФЛ доходы налогоплательщика уменьшаются на сумму пожертвований, перечисляемых уплачиваемых им религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде [2] статья 219 НК РФ.

На практике воспользоваться этой льготой достаточно сложно, поскольку у большинства граждан основным источником доходов является заработная плата, из которой НДФЛ удерживается перед выплатой. Таким образом, пожертвовавший на нужды религиозной организации гражданин должен получить документальное подтверждение факта и размера пожертвования и в установленный период подать налоговую декларацию с целью возвращения ему суммы социального налогового вычета.

В реальной жизни такое, скажем так, нетипично. Налог на прибыль организаций Статья 247 Налогового Кодекса РФ определяет прибыль как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Статьей 246 НК РФ установлено, что все российские организации являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Таким образом, религиозные организации признаются плательщиками по данному налогу.

Налоговым Кодексом предусматриваются льготы по налогообложению религиозных организаций. Так, в соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества включая денежные средства и или имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

В отличие от вышерассмотренной льготы по НДС, в данном случае не существует отдельного нормативного документа, устанавливающего перечень предметов религиозного назначения, на доходы от реализации которых распространяется данная льгота. На практике налоговые органы ориентируются на перечень предметов, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.

Соответственно, расходы, осуществляемые религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения, не учитываются при определении налоговой базы согласно пункту 48 статьи 270 Кодекса.

В налоговую базу не включаются целевые поступления из бюджета бюджетополучателям п. Для религиозных организаций это бюджетное финансирование реставрации, содержания и охраны зданий и объектов, являющихся памятниками истории и культуры, выделяемое в соответствии с п. При определении налоговой базы, в соответствии с подпунктом 11 пункта 2 статьи 251 Кодекса, не учитывается имущество включая денежные средства и или имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.

На основании данного положения не подлежат обложению налогом на прибыль пожертвования, полученные религиозной организацией на осуществление какойлибо деятельности, предусмотренной ее уставом. Религиозные организации — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевых поступлений п.

Это требование призвано обеспечить возможность осуществления контроля за тем, были ли целевые поступления действительно использованы в тех целях, на которые они были получены религиозной организацией. По окончании налогового периода религиозные организации представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств.

Если целевые поступления, в том числе пожертвованное имущество и денежные средства, использованы религиозной организацией не по назначению, не на уставные цели, то они будут признаны внереализационными доходами п. Религиозной организации придется включить их в налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Помимо этого, жертвователь будет вправе требовать отмены пожертвования, согласно ч. Кроме того, согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 264 Кодекса, учитываются как расходы, связанные с производством и реализацией, расходы налогоплательщиков-организаций, уставной складочный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций.

Это, например, означает, что принадлежащая религиозной организации иконописная мастерская или магазин церковной литературы, перечисляющие свою прибыль религиозной организации, вправе учесть перечисленную прибыль как расходы.

Если церковная мастерская получила от продажи икон доход в 1 000 000 рублей, произведя при этом расходы на 800 000 рублей, то она имеет подлежащую обложением налогом прибыль в размере 200 000 рублей не будучи религиозной организацией, мастерская не имеет льготы по налогу на прибыль от реализации предметов религиозного назначения. Но если эти 200 000 рублей мастерская перечисляет религиозной организации на уставную деятельность, она вправе приплюсовать их к произведенным расходам.

Другие налогоплательщики, делающие пожертвования религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, не смогут отнести эти пожертвования к расходам, уменьшающим налоговую базу ст. Таким образом, в отличие от физических лиц, которые, по крайней мере теоретически, стимулируются делать пожертвования религиозным организациям посредством предоставления налогового вычета при уплате НДФЛ, для жертвователей — юридических лиц такого налогового стимула в настоящее время не существует.

Государственная пошлина Государственная пошлина является не налогом, а сбором. Она взимается при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и или к должностным лицам за совершением в отношении плательщика сбора юридически значимых действий при обращении в суд, при выдаче лицензии, при совершении нотариальных действий, при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

К юридически значимым действиям приравнивается также выдача документов их копий, дубликатов. Государственная пошлина уплачивается истцом при обращении в суд, кроме предусмотренных законом случаев, когда истец освобождается от уплаты госпошлины.

Госпошлина может быть взыскана с лица, которое выступает ответчиком в суде, если решение суда принято не в его пользу, а истец был освобожден от уплаты госпошлины. Если госпошлина была уплачена истцом при обращении в суд, проигравший дело ответчик обязывается компенсировать истцу расходы по уплате госпошлины. Государственная пошлина, в частности, взимается: за государственную регистрацию юридического лица в том числе — религиозной организации в размере 4 000 рублей; за государственную регистрацию изменений, вносимых в устав религиозной организации, — 800 рублей.

В соответствии со статьей 33335 НК РФ, п. Транспортный налог Транспортный налог гл. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства ст.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 НК РФ, могут быть увеличены уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Налоговый Кодекс не предусматривает льгот по транспортному налогу для религиозных организаций, но они могут быть введены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 381 Кодекса, религиозные организации освобождаются от налогообложения в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности. В письме Министерства финансов РФ от 24 мая 2005 г. Та же статья 381 НК РФ освобождает любые организации от уплаты налога на имущество в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Однако на практике всё находящееся у религиозных организаций имущество, отнесенное к памятникам истории и культуры федерального значения, имеет религиозное назначение.

Таким образом, на это имущество налоговая льгота распространяется по двум вышеперечисленным основаниям. Религиозные организации должны уплачивать налог на имущество лишь в части стоимости того имущества, которое учитывается на их балансе в качестве объектов основных средств и не используется ими для осуществления религиозной деятельности. В связи с этим возникает вопрос: если религиозная организация осуществляет исключительно религиозную деятельность в соответствии с уставом, то будет ли подлежать налогообложению такое имущество, как, например, компьютеры, ведь они не используются прямым и непосредственным образом в религиозной деятельности, но, с другой стороны, организация не осуществляет никакой другой деятельности, кроме религиозной [4].

В спорных случаях все зависит от того, сможет ли религиозная организация убедить налоговые органы в том, что деятельность, для осуществления которой используется данное имущество, должна быть отнесена к религиозной.

В одном реальном случае местной религиозной организации удалось обосновать, что оргтехника компьютер, принтер, ксерокс используется ею для составления расписания богослужений, для переписки с верующими и другими религиозными организациями и, таким образом, является имуществом, используемым для обеспечения религиозной деятельности.

Известны случаи, когда споры с налоговыми органами возникали по поводу обложения налогом на имущество принадлежащего религиозной организации автомобиля, используемого священнослужителем для поездок с целью совершения религиозных обрядов в домах верующих.

В случае, если жилые помещения квартиры, дома , принадлежащие религиозной организации, используются для проживания священнослужителей, которые, кроме проживания, проводят в этих жилых помещениях религиозные обряды и церемонии, данное имущество может быть отнесено к освобождаемому от уплаты налога на имущество в соответствии со ст. Так, Арбитражный суд Свердловской области в решении от 28. Так, статьей 372 Кодекса предусмотрено, что при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии со статьей 4, п. Таким образом, в Москве объектом обложения данным налогом не является любое имущество религиозных организаций, используемое ими для ведения какой-либо предусмотренной их уставами деятельности, в том числе и предпринимательской.

В соответствии со ст. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. На основании пункта 4 статьи 395 Налогового Кодекса религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

В Письме Министерства финансов РФ от 24 мая 2005 г. Письмо Министерства финансов РФ от 7 мая 2008 г. Страховые взносы На смену ранее уплачивавшемуся единому социальному налогу введена уплата страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. Для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой , а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Таким образом, страховые взносы уплачиваются религиозными организациями не только в пользу своих работников, но и в пользу физических лиц, не являющихся работниками религиозной организации, но выполняющих для нее работы, оказывающие услуги, например в пользу мастера, выполняющего ремонт по договору подряда.

Не уплачиваются страховые взносы в случаях, если граждане добровольно безвозмездно трудятся в целях оказания помощи религиозной организации.

В процентах от размера выплаты страховые взносы составляют: ПФР.

Налогообложение религиозных организаций

Налог на имущество 22215 декабря 2014 3 декабря в строящемся Храме произошла первая Литургия и освещение Храма, это считается, что Храм начал полноценно работать, а значит и построился, в любом случае ремонтные работы еще будут, но уже стоит полноценный временный небольшой Храм и электричество уже провели. Получается, что за 4 квартал нужно сдавать декларацию по имуществу? Как заполнить какие листы нулевую декларацию, так как согласно пункту 2 статьи 381 Налогового кодекса РФ религиозные организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

Тема: Налог на имущество В декларации по налогу на имущество помимо титульного листа и раздела 1 следует заполнить раздел 2. В разделе 2 указываются, в частности, код налоговой льготы строка 160 и среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период строка 170. Код налоговой льготы — 2010222. Подробнее о заполнении строк декларации на имущество — см. Рекомендация 2. Их действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах.

Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида: — льготы, полностью освобождающие организацию от уплаты налога на имущество. Такие льготы, в частности, предусмотрены для специализированных протезно-ортопедических предприятий п. При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения. Несвоевременная подача налоговой декларации является правонарушением ст. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.

Значения показателей менее 50 коп. Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк: В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. На титульном листе укажите дату заполнения отчета. Тогда укажите его фамилию, имя и отчество, а также документ, который подтверждает полномочия, к примеру, доверенность. Подписывает декларацию в этом случае представитель; сторонняя организация.

В этом случае указывают наименование такой организации-представителя, а также фамилию, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица. Он же заверяет декларацию личной подписью. Печать ставят организации-представителя.

Кроме того, указывают документы, подтверждающие полномочия организации-представителя. Это может быть договор. Вот, к примеру, как заполнить сведения о представителе — сотруднике организации:.

Пожертвование имущества религиозной организации может быть обусловлено жертвователем . налог на имущество физических лиц.

Минфин уточнил, какие налоги должны платить религиозные организации

Религиозные организации проводят обряды, церемонии, молитвенные собрания и прочую культовую деятельность. Они вправе создавать собственные предприятия организации и заниматься предпринимательской деятельностью п. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях". В связи с этим обоснованно возникает ряд вопросов по налогообложению, связанных с деятельностью религиозных организаций. Льгота по НДС Один из видов деятельности религиозной организации - реализация религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

Эти операции за исключением реализации подакцизных товаров и минерального сырья , включая передачу для собственных нужд, имеют льготу по НДС. Налоговый кодекс гласит, что предметы религиозного значения и религиозной литературы освобождаются от налога на добавленную стоимость пп.

Но полного списка Кодекс не раскрывает. N 251 "Об утверждении Перечня предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых и реализуемых религиозными организациями объединениями , организациями, находящимися в собственности религиозных организаций объединений , и хозяйственными обществами, уставный складочный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций объединений , в рамках религиозной деятельности, реализация передача для собственных нужд которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость".

Подробно приведем этот Перечень, который включает пять пунктов. Предметы храмового пространства: а священные предметы, предметы религиозного поклонения, в том числе престолы, жертвенники, голгофы, звездицы, копия, лжицы, иконы, канонические изображения, плащаницы, а также принадлежности и части, составляющие с этими предметами единое целое, в том числе облачения, покровы, иконные доски, ризы, рамки икон и т.

Предметы, необходимые для отправления богослужений, обрядов и церемоний: а предметы религиозной символики и атрибутики, в том числе кресты всех разновидностей, панагии, медальоны, ладанки, жезлы, посохи, памятные знаки, ордена и медали религиозных организаций, хоругви, штандарты, вертепы рождественские, салфетки под пасхальные куличи, пасочницы, художественные пасхальные яйца, пояса с молитвами, а также праздничные подарочные наборы, составляемые из предметов в соответствии с настоящим Перечнем; б вещества и предметы, необходимые для совершения богослужений и религиозных обрядов, в том числе свечи, елей, миро, лампадное масло, ладан, кадила, печати для артоса и просфор, приборы для соборования, херувимы, фонари церковные, оклады на евангелие, апостол и чиновник; блюда, ковши, кувшины, иные сосуды; закладки в богослужебную литературу и т.

Специализированные вспомогательные предметы, необходимые для хранения, установки, функционирования и перемещения предметов, указанных в п. Издательская продукция религиозного назначения: а богослужебная литература, в том числе Священное Писание, чинопоследования, указания, ноты, служебники, а также молитвословы, религиозные календари, помянники, святцы; б богословские, религиозно-образовательные и религиозно-просветительские книжные издания; в официальная бланковая и листовая продукция религиозных организаций, в том числе отдельные молитвы, канонические изображения, изречения, открытки и конверты религиозных организаций, патриаршие и архиерейские послания и адреса, грамоты, приглашения, дипломы духовных учебных заведений, свидетельства о совершении таинств и паломничества.

Аудио- и видеоматериалы религиозного назначения, имеющие маркировку с полным официальным наименованием религиозной организации: а аудио- и видеоматериалы, иллюстрирующие вероучение и соответствующую ему практику, в том числе богослужения, религиозные обряды, церемонии и паломничество; б аудио- и видеоматериалы богословского и религиозно-образовательного содержания кроме анимационных, игровых художественных фильмов , содержащие пособия по обучению религии и религиозному воспитанию.

Необходимо отметить, что серебряные кольца с молитвами, которые широко распространяются религиозными организациями, не подпадают под освобождение от уплаты налога. Москве от 23 января 2009 г. Религиозные организации объединения могут применять льготу по НДС, предусмотренную при реализации предметов религиозного характера как собственного производства, так и приобретенных у других предприятий пп.

При этом не важно, у религиозных или нерелигиозных организаций приобретался товар Письма Минфина России от 11 апреля 2007 г. Москве от 10 июня 2003 г.

Освобождается от уплаты НДС реализация предметов религиозного назначения не только самой религиозной организацией, но и коммерческой организацией, уставный капитал которой полностью состоит из вклада религиозной организации. Освобождаются от НДС ремонтно-реставрационные работы храмов, являющихся памятниками истории и культуры, но при условии, что организация, выполняющая эти работы, имеет лицензию на реставрацию этих памятников ст.

Льготы на ввоз печатной продукции религиозного значения В соответствии с Соглашением от 17 июня 1950 г. N 795 "О присоединении Российской Федерации к Соглашению о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера и Протоколу к нему", Постановления Правительства РФ от 30 ноября 2005 г.

N 795" договаривающиеся стороны облагают ввозимые материалы внутренними налогами, взимаемыми на момент ввоза, при условии, что они не превышают налогов, которыми прямо или косвенно облагается подобная продукция отечественного производства.

Для применения норм Соглашения и Протокола в части невзимания НДС необходимо подтверждение компетентных органов, что ввозимые товары относятся к сфере образования, науки и культуры, с указанием назначения и объемов ввозимых товаров.

В данном случае этим органом является Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям. Например, на основании подтверждения Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям от 9 февраля 2009 г.

Транспортный налог Согласно ст. На данный налог льготы не предусмотрены. Таким образом, с транспортных средств, принадлежащих религиозным организациям, транспортный налог необходимо уплачивать. Можете убедиться в этом на примере Ярославля см. Льготы, п. Дальше делайте выводы сами. Акцизы В соответствии со ст. Необходимо помнить, что с 1 января 2003 г.

По факту: если религиозная организация продает алкоголь, то она должна быть лицензирована, а алкоголь должен иметь акцизную марку. В РПЦ некоторых местах продажу алкоголя маскируют под пожертвование.

Налог на имущество В соответствии со ст. Таким образом, все имущество религиозных организаций, не используемое в религиозных целях, подпадает под обложение налогом на имущество. Примером может служить здание братского корпуса или общежития. По факту: в соответствии со ст. И органы субъектов РФ имеют право установить на территории субъекта льготы для определенных некоммерческих организаций п. Как правило, ставка по налогу для религиозной организации устанавливается в размере "ноль" процентов.

Налог на землю Религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им на праве постоянного бессрочного пользования или на праве собственности земельных участков, если на данных земельных участках расположены здания храмов, часовен, а также иные здания, строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения п.

К объектам религиозного назначения относят здания строения, сооружения , которые предназначены для: - богослужений храмы, часовни и другие культовые постройки , молитвенных дома причта, келейные корпуса, корпуса наместника и т.

К ним относят паломнические центры и здания гостиниц, принадлежащие религиозным организациям; - профессиональных религиозных образований духовные школы, семинарии, училища, а также общежитие для учащихся и т.

А к объектам благотворительного назначения в первую очередь относят здания строения, сооружения , которые используются в благотворительных целях, например благотворительные столовые или больницы, православные детские дома, общеобразовательные учреждения, имеющие согласно учредительным документам статус благотворительных организаций Письмо Минфина России от 24 мая 2005 г.

Нередко встречаются такие ситуации, когда на земельном участке, принадлежащем религиозной организации, помимо объектов религиозного и благотворительного назначения расположены иные постройки, не имеющие такого назначения. Налоговики, видя такую ситуацию, требуют уплаты земельного налога. Минфин России считает данное требование налоговиков неправомерным и дает разъяснения Письмо от 24 мая 2005 г.

Также на практике встречаются обстоятельства, когда на территории религиозной организации, а точнее, на ее земле расположены объекты религиозного или благотворительного назначения, не принадлежащие данной религиозной организации. И в этом случае религиозная организация подпадает под льготу по земельному налогу. Это также следует из п. А в Письме Минфина России от 7 мая 2008 г. Налог на прибыль Религиозные организации являются плательщиками налога на прибыль п. Но при этом при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: - в виде имущества включая денежные средства и или имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения пп.

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов Письмо Минфина России от 26 марта 2010 г. А также целевые поступления от других организаций и или физических лиц с условием, что указанные получатели будут использовать их по назначению п.

По факту: "жертва на храм" налогом не облагается. А покупая кагор, вы его не покупаете, а "жертвуете на храм". Какие средства чаще всего поступают в религиозную организацию в виде целевых поступлений? Это: - целевые взносы и пожертвования; - имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования; - суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности религиозных организаций; - средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности; - использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям; - имущество включая денежные средства и или имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности; - средства, полученные от физических лиц, некоммерческих организаций в том числе иностранных и международных организаций и объединений по Перечню таких организаций, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г.

N 485 "О Перечне международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты безвозмездная помощь которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов". Вышеперечисленные поступления должны быть использованы на достижение определенных целей и на осуществление уставной деятельности. Например, согласно типовому уставу Прихода Русской Православной Церкви, к уставным целям относятся: проведение богослужений, обрядов, миссионерская деятельность, паломничество и т.

Использованные по назначению целевые поступления должны отвечать требованиям: - они должны быть получены на содержание религиозной организации и осуществление ею уставной деятельности; - в религиозной организации должен быть организован раздельный учет доходов и расходов, полученных произведенных в рамках целевых поступлений п.

Если эти требования не выполняются, целевые поступления будут признаны внереализационными доходами организации. Моментом их признания будет дата, когда получатель фактически использовал полученные целевые средства не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они были предоставлены. Основание - пп. Религиозная организация имеет право самостоятельно устанавливать форму учета использования целевых средств. Как правило, такой учет ведется согласно ведомости прихода и расхода денежных средств с разбивкой по направлениям.

В заключение хотелось бы отметить, что вопрос о налогообложении церквей и иных религиозных организаций нигде, кроме России, пока не ставился. Такое положение, как взимание с верующих граждан налога на содержание Церкви, в некоторых цивилизованных странах существует. Но там священнослужители получают зарплату от государства, а добровольные пожертвования используются на благо исключительно конкретного прихода и дел милосердия.

Глава 11. Доходы и налогообложение в религиозных организациях

Минфин уточнил, какие налоги должны платить религиозные организации Минфин уточнил, какие налоги должны платить религиозные организации 20. Такой вывод можно сделать из письма от 27. В ведомстве отмечают, что религиозные организации создаются для удовлетворения духовных потребностей граждан и являются одной форм некоммерческих организаций.

При этом все НКО признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях. Вместе с тем, НКО платят налог только с прибыли, полученной в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Средства целевого финансирования и целевых поступлений в базу по налогу на прибыль не включаются. В Минфине считают, что налогообложение налогом на прибыль некоммерческих организаций в достаточной степени урегулировано главой 25 НК РФ и в дальнейшем изменении не нуждается.

Соответственно, в министерстве намерены сохранить действующий порядок уплаты налогов для таких организаций. Кроме того, религиозные организации являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. Между тем, учитывая социальный характер осуществляемой религиозными организациями деятельности, им предоставлены следующие налоговые льготы: по налогу на имущество организаций - в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности; по земельному налогу - в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

В отношении иного имущества, а также транспортных средств религиозные организации платят налоги в общем порядке. При этом о планах изменить порядок уплаты имущественных налогов для религиозных НКО Минфин не сообщает.

Согласно Налоговому кодексу, религиозные организации также не уплачивают налог на имущество организаций. Эта льгота действует в отношении.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество. Актуальные изменения 2018 года


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий