+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Консервация основных средств налоговый учет

Консервация основных средств. Если ваше основное средство не эксплуатируется, если его рентабельность низкая, а стоимость в.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Консервация основных средств. Учет и налогообложение

консервация основных средств налоговый учет
Консервация основных средств. Если ваше основное средство не эксплуатируется, если его рентабельность низкая, а стоимость в.

Как расконсервировать объект? Консервация основных средств Вследствие сокращения объема производства, остановки деятельности подразделения, изменения профиля производства, отсутствия заказов или сырья, невозможности и неэффективности использования объекта основных средств ОС и т. Она помогает сохранить характеристики данных объектов с целью их дальнейшей эксплуатации. При консервации прекращается использование объектов ОС, принимаются дополнительные меры для поддержания основных средств в исправном состоянии, ограничивается доступ посторонних лиц либо они помещаются в специально отведенное для хранения место.

Документальное оформление Надлежащее документальное оформление консервации — обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль. Порядок перевода объектов ОС на консервацию в бухгалтерском и налоговом учете одинаков. Он установлен соответственно п. На основании поступившей заявки от инициатора перевода объектов ОС на консервацию создаются комиссия по переводу объекта основных средств на консервацию из представителей администрации, технических служб, руководителя соответствующего подразделения, бухгалтерии и экономических служб для освидетельствования объектов ОС, подлежащих консервации, оформления документов на консервацию, оценки экономической целесообразности консервации ОС, составления сметы затрат на содержание законсервированных объектов ОС, оценки технического состояния этих объектов при их последующей расконсервации, а также инвентаризационная комиссия для проведения инвентаризации ОС, подлежащих консервации.

Консервация основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет в примерах и таблицах После рассмотрения оформленных материалов по переводу объектов ОС на консервацию, поступивших от председателей обеих комиссий, издается соответствующий приказ руководителя. В приказе указываются причины и основания для консервации объекта ОС на срок более трех месяцев, перечень имущества, которое переводится на консервацию, его балансовая стоимость и срок консервации начало и окончание.

Затем составляется акт о переводе объекта ОС на консервацию. Унифицированной формы данного первичного документа нет. Поэтому организации сами должны разработать его форму и утвердить в учетной политике. Указанный акт подписывается комиссией по переводу объекта ОС на консервацию и утверждается руководителем организации. Акт должен содержать наименование ОС, его инвентарный номер, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, остаточную стоимость, причины и сроки консервации.

Все расходы на содержание законсервированных объектов ОС производятся на основании и в пределах сметы на эти цели, утвержденной руководителем организации. Основными статьями расходов по смете могут быть: затраты на оплату труда рабочих, непосредственно выполняющих работы по консервации объекта, охраны и т. Бухгалтерский учет После того как руководитель подпишет приказ и утвердит акт о переводе объектов ОС на консервацию, данные объекты выбывают из состава амортизируемого имущества.

Поэтому с 1-го числа следующего месяца амортизация по ним в налоговом учете не начисляется п. В бухгалтерском учете такой срок четко не установлен, поэтому его можно принять таким же, как и в налоговом учете, отразив это в учетной политике. По данному объекту возобновляется начисление амортизационных отчислений в порядке, действовавшем до момента консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта ОС на консервации.

Амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация. Налогообложение Налог на добавленную стоимость На практике часто возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС при консервации недоамортизированного объекта ОС? В случае если переведенные на консервацию недоамортизированные ОС после снятия их с консервации не будут использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС, то сумма налога в размере, пропорциональном остаточной балансовой стоимости без учета переоценки, подлежит восстановлению в порядке, установленном п.

Имеет ли право организация принять к вычету суммы НДС по материалам, используемым на содержание ОС, переведенных на консервацию, и суммы НДС, предъявленные организации при приобретении услуг, связанных с консервацией оборудования и его содержанием в период консервации? Следует отметить, что данный вопрос спорный.

Указанные суммы НДС нельзя принять к вычету по следующим причинам. Согласно п. Включить суммы невозмещенного налога в стоимость материалов работ, услуг нельзя, поскольку ст. Напомним, что все расходы материалы, заработная плата, услуги сторонних организаций и т. Можно ли данные суммы НДС учесть для целей налогообложения прибыли и включить их в состав внереализационных расходов?

По мнению некоторых специалистов, да, так как при условии документального подтверждения уплаченных сумм НДС они должны быть признаны обоснованными расходами наряду с другими затратами, направленными на консервацию объектов ОС. Вместе с тем в силу п. Однако п. Об этом — в статье. Бывают ситуации, когда организация не эксплуатирует основные средства или их использование не приносит ожидаемого дохода.

Эксплуатация имущества прекращается в результате приостановления деятельности, в которой оно участвует, из-за отсутствия средств на содержание этих объектов, сезонности производства и т. Нередки случаи технологической несовместимости оборудования с условиями производства, а на создание соответствующей инфраструктуры требуются дополнительные ресурсы и время.

Если невозможность или неэффективность использования объекта основных средств является временной, руководство организации вправе принять решение о его консервации. Такое мероприятие поможет сохранить характеристики имущества, необходимые для его эксплуатации. Во-первых, при консервации основных средств обязательно временное прекращение использования объекта. Во-вторых, принимаются дополнительные меры для поддержания имущества в исправном состоянии. Ограничивается доступ посторонних лиц к объекту, либо он помещается в специально отведенное для хранения место.

Зачастую перед консервацией требуется специальная обработка объекта, а для некоторого оборудования — демонтаж. Во время консервации организация периодически осматривает имущество, несет дополнительные расходы на его содержание. Как правило, консервации подвергается производственное оборудование. Однако организация не обязана консервировать неиспользуемый или нерентабельный объект основных средств.

Ведь предполагаемые расходы на консервацию могут превысить убытки от содержания незаконсервированных объектов. Поэтому в каждой конкретной ситуации руководитель организации оценивает экономическую целесообразность консервации основных средств. Возможно, принадлежащее организации имущество не требует консервации вообще. Например, необходимые характеристики объекта сохранить нельзя.

Тогда не имеет смысла его консервировать. Иногда качества основного средства остаются неизменными и без консервации. Если организация не планирует использовать основное средство в будущем, в консервации нет необходимости.

Такой объект либо реализуется, либо ликвидируется. Следует отличать консервацию основных средств от их восстановления с помощью ремонта, модернизации или реконструкции. Свойства законсервированного объекта остаются прежними, а при восстановлении его характеристики изменяются либо устраняются возникшие неисправности. Операции, связанные с консервацией и восстановлением основных средств, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Документальное оформление консервации основных средств Предположим, организация временно прекращает производственную деятельность или из-за небольшого количества заказов доход от эксплуатации основных средств меньше ожидаемого.

Состав рабочей инвентаризационной комиссии указывается в приказе. Чтобы отразить в описи информацию о подлежащих консервации объектах, можно ввести в указанный документ дополнительную графу. По результатам инвентаризации руководство принимает решение о консервации объектов основных средств. В приказе приводится перечень имущества, которое переводится на консервацию.

К документу целесообразно приложить смету расходов на консервацию с информацией о затратах на поддержание законсервированных объектов в исправном состоянии. Факт консервации имущества подтверждается актом. Его унифицированная форма не утверждена, поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно. Для этого потребуется ввести дополнительную графу в раздел 4 карточки.

Формы первичных документов, не предусмотренные законодательством, а также изменения существующих форм утверждает руководитель организации при принятии учетной политики для целей бухгалтерского учета п. С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации не являются обязательными к применению.

Общий порядок консервации основных средств устанавливает руководитель организации п. Надлежащее документальное оформление консервации — обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль.

Налоговый учет законсервированных объектов Объекты основных средств, переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключаются в налоговом учете из состава амортизируемого имущества п. Поэтому организация прекращает амортизировать законсервированный объект с 1-го числа месяца, следующего за месяцем консервации. А с 1-го числа месяца, следующего за месяцем расконсервации, начисление амортизации возобновляется в порядке, действовавшем до момента консервации.

Срок полезного использования расконсервированного объекта основных средств продлевается на период его нахождения на консервации. Обратите внимание: имущество, срок консервации которого не превышает трех месяцев, не исключается из состава амортизируемого. Возможна ситуация, когда оборудование не передается на консервацию и в то же время не используется в деятельности, направленной на получение дохода. Тогда начисление амортизации за период неиспользования объекта не приостанавливается, но амортизационные отчисления за это время не учитываются при налогообложении прибыли.

Причем срок полезного использования простаивающих объектов не продлевается. Суммы амортизации по такому имуществу не признаются при формировании налоговой базы текущего и будущего налоговых периодов. Отметим, что проверяющие особо обращают внимание на учет расходов, связанных с консервацией активов. Избежать ошибок поможет наш материал. Процесс консервации На консервацию переводятся объекты основных средств, когда они не эксплуатируются в деятельности образовательных учреждений и не могут быть использованы для передачи за плату во временное пользование.

При определении основных средств, подлежащих консервации, целесообразно провести инвентаризацию. В ее процессе анализируется целесообразность перевода на консервацию объектов основных средств.

При этом инвентаризационная комиссия проводит освидетельствование законсервированных объектов, экономическое обоснование перевода на консервацию расконсервацию ; составляет соответствующие сметы расходов, в том числе на содержание законсервированных объектов, и оформляет акт, который подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения.

В акте о консервации целесообразно привести перечень законсервированных основных средств с указанием их инвентарных номеров, первоначальной и остаточной стоимости, сумм начисленной амортизации, сроков полезного использования и сроков консервации. Унифицированная форма данного документа отсутствует, поэтому учреждению следует разработать его с учетом специфики своей деятельности и установить в учетной политике.

Также необходимо разработать внутренний локальный документ — порядок, который будет определять состав мероприятий по консервации расконсервации объектов и последовательность их совершения. Объекты основных средств переводятся на консервацию на срок более трех месяцев на основании приказа руководителя учреждения. В приказе целесообразно также указать причину консервации объекта, дату перевода, срок консервации, остаточную стоимость объекта. В инвентарных карточках основных средств ф.

В процессе консервации объекты основных средств физически не изнашиваются. Это и является причиной исключения соответствующих объектов из состава амортизируемого имущества в бухгалтерском учете, однако лишь в случае, когда срок консервации превышает три месяца. Дополнительно отметим, что опасные производственные объекты переводятся на консервацию с соблюдением Федеральных норм и правил в области промышленной безопасности утверждены приказом Ростехнадзора от 11 марта 2013 г.

В частности, надо подготовить обоснование безопасности консервации согласно приказу Ростехнадзора от 15 июля 2013 г. Это установлено пунктом 38 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. Объект основных средств, находящийся на консервации, продолжает числиться на балансе учреждения в качестве объекта основных средств п.

Учет консервации основных средств

Подтверждением перевода объекта ОС на консервацию является акт о консервации, составляемый после инвентаризации консервируемых ОС. Унифицированной формы акта о консервации объектов ОС нет.

Организация сама должна разработать его форму и утвердить ее в учетной политике. Перевод объекта в другое качество показывается только в аналитическом учете. В случае перевода объектов ОС на консервацию сроком более 3 месяцев амортизация по ним в бухгалтерском учете не начисляется п. Если же срок консервации меньше, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Как и в бухгалтерском учете, для целей налогового учета из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев п. Обычно на консервацию переводятся объекты ОС, которые находятся в определенном технологическом комплексе или имеют законченный цикл технологического процесса.

Следует также отметить, что для целей налогообложения прибыли период, в течение которого объект основных средств находится на консервации, увеличивает срок его полезного использования п. После расконсервации такого имущества амортизация по нему начисляется в том же порядке, что и до перевода на консервацию. Согласно п. В соответствии с п. Таким образом, как и в налоговом учете, датой прекращения начисления амортизации следует считать 1-е число месяца, следующего за тем месяцем, в котором объект ОС переведен на консервацию.

Это условие можно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Такие траты нельзя относить к расходам по обычным видам деятельности. В налоговом учете расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в т. Об этом сказано в подп.

Сумма начисленной амортизации составила 150 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений 3000 руб. В марте 2005 г. Расходы на содержание законсервированного объекта составили 10 000 руб. Трактор переведен на консервацию с апреля 2005 г.

В апреле 2005 г. Период, в течение которого трактор находится на консервации, увеличивает срок его полезного использования.

В августе 2005 г. В этом же месяце в налоговом учете трактор включен в состав амортизируемого имущества. Следует обратить внимание на то, что проводку по начислению амортизации после вывода объекта из консервации в августе 2005 г. Налог на законсервированное имущество Среди бухгалтеров бытует мнение, что с переведенных на консервацию ОС не уплачивается налог на имущество.

Однако переведенное на консервацию оборудование облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке. Исключений из этого правила нет. Транспортный налог Надо ли платить транспортный налог, если на балансе организации числится законсервированный автомобиль, не участвующий в дорожном движении и не имеющий номерных знаков? По мнению автора, в данной ситуации платить транспортный налог не придется на основаниях, приведенных в ст. Приказом Министерства внутренних дел РФ от 27.

Транспортное средство, с которого сняты и сданы в ГИБДД номерные знаки, не считается зарегистрированным в установленном порядке и, соответственно, не допускается к эксплуатации. Такой автомобиль не является объектом налогообложения по транспортному налогу.

Налог на имущество, консервация основных средств. Длительное хранение техники, станков и оборудования связано с воздействием.

Консервация основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет в примерах и таблицах

Консервация основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет в примерах и таблицах 798898 Консервация основных средств - это прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностью ее возобновления. При этом переводить простаивающее ОС на консервацию организация может, но не обязана. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по консервации основных средств.

Оформление Надлежащее документальное оформление консервации - обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль организаций. Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации. В этом приказе надо указать срок консервации и перечислить мероприятия, которые нужно провести для перевода ОС на консервацию п. После того как эти мероприятия будут проведены, следует составить акт о переводе ОС на консервацию. Унифицированной формы акта о переводе основных средств на консервацию не существует, поэтому он оформляется в произвольной форме.

Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств. В акте должны быть указаны: ОС, переведенные на консервацию; дата перевода ОС на консервацию; мероприятия, которые были проведены для перевода ОС на консервацию; затраты на проведение этих мероприятий. Этот акт, утвержденный руководителем организации, будет первичным документом для того, чтобы: учесть затраты на консервацию в расходах; приостановить начисление амортизации по ОС, переведенным на консервацию больше чем на три месяца.

Бухгалтерский учет После того как руководитель подпишет приказ и утвердит акт о переводе объектов основных средств на консервацию, основные средства переводятся на консервацию. При этом в бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе ОС.

Основные средства, находящиеся на консервации, наряду с основными средствами, находящимися в эксплуатации, следует учитывать обособленно на счете 01 "Основные средства". Поэтому в плане счетов организации необходимо предусмотреть к счету 01 "Основные средства" субсчет "Основные средства на консервации". Амортизация основного средства в период консервации По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке. Амортизация относится к расходам по обычным видам деятельности вне зависимости от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, в котором она начислена п.

По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев п. Но по законам бухгалтерского учета начислять амортизацию можно и после окончания срока полезного использования основных средств п. Из этого следует, что после расконсервации объектов начисление амортизации можно продолжать в прежнем порядке вплоть до полного погашения их стоимости. Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.

Расходы на содержание основного средства в период консервации Расходы на содержание основного средства ОС в период консервации не увеличивают его первоначальную стоимость п.

Указанные расходы относятся к периоду, когда данный объект ОС не участвует в производственной деятельности. Следовательно, расходы, связанные с его содержанием, не учитываются при формировании себестоимости производства продукции.

Данные расходы признаются прочими расходами и отражаются в учете в месяце их осуществления п. Налог на имущество В период консервации стоимость ОС не исключается из базы по налогу на имущество независимо от того, как исчисляется налог - исходя из кадастровой или балансовой стоимости п. Исключение одно: если законом субъекта РФ предусмотрено освобождение от налога законсервированных ОС и организация выполняет условия предоставления этой льготы.

Налог на прибыль Во внереализационных расходах учитываются затраты пп. Налог на имущество, исчисленный со стоимости законсервированных ОС, учитывается в прочих расходах пп. Если консервируется ОС, по которому была применена амортизационная премия, то при переводе на консервацию восстанавливать ее не нужно. При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации Письма Минфина от 22.

По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке. Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН Затраты на консервацию, расконсервацию, а также на содержание законсервированных ОС в налоговых расходах не учитываются. Если на консервацию сроком более трех месяцев переводится ОС, стоимость которого еще не учтена в расходах полностью, то включение в расходы затрат на приобретение этого ОС приостанавливается на период консервации Письма ФНС от 14.

Москве от 18. Пример Организация приобрела по договору купли-продажи и ввела в эксплуатацию в мае 2016 г. Договорная стоимость оборудования составляет 944 000 руб. Приобретенное оборудование относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования, установленный организацией в целях бухгалтерского и налогового учета, равен 38 месяцам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.

В связи с временным уменьшением заказов в конце мая 2016 г. Амортизация в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом методом. Доходы и расходы определяются методом начисления. Тогда, исходя из установленного срока полезного использования 38 месяцев , ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 21 052,63 руб.

Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, в данном случае - с июня. Вместе с тем начисление амортизационных отчислений при переводе объекта ОС по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев приостанавливается.

В данном случае решением руководителя объект законсервирован с 01. Следовательно, амортизация за период июнь - сентябрь 2016 г. Начиная с октября 2016 г.

В учете операцию по консервации объект ОС следует отразить следующими проводками: Содержание операций.

Консервация основных средств

Как вариант для таких целей можно разработать и отдельный документ. Акт подписывает руководитель организации и комиссия, осуществляющая консервацию объекта. Скачать образец формы акта консервации основных средств Шаг 5. Отражение консервации в учете После оформления всех необходимых документов в учёте отражают перевод объекта. Основные средства на консервации учитывают на отдельном субсчете счета 01. В инвентарной карточке ОС ставят соответствующую отметку. Он продолжает формировать налоговую базу по налогу на имущество, транспортному, земельному, водному налогам.

Шаг 6. Обеспечение сохранности и текущее содержание законсервированного ОС Такие затраты формируют расходы компании. Суммы бухгалтер учитывает в текущих периодах п. Шаг 7. Продление консервации При необходимости консервацию основного средства можно продлить, о чем в организации издают соответствующий приказ. Образец акта на изменение срока консервации в 2018 году продление консервации ОС Амортизация законсервированных объектов Законсервированные ОС продолжают числиться в составе основных средств предприятия.

Но, если срок приостановки использования более 3 месяцев, то объект исключают из состава амортизируемого имущества. Другими словами, начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по данному имуществу прекращается, если срок консервации более 3 месяцев п. Если фактически эксплуатация объекта началась раньше, чем через три месяца, то необходимо внести корректировки в учет, начислив амортизацию за прошедшие месяцы.

Например, предполагаемый срок консервации станка с 1 января до 31 декабря, а объект начали использовать 8 марта. В учете необходимо доначислить амортизацию за январь и февраль.

Налоговый кодекс регулирует порядок начисления и прекращения налоговой амортизации ОС, законсервированных более чем на три месяца. Амортизация в налоговом учете прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем консервации.

Возобновление начинают с 1 числа месяца, следующего за месяцем расконсервации. Для сближения налогового и бухгалтерского учета эти порядки одинаковые п. Важные статьи.

Консервация основных средств. Если ваше основное средство не эксплуатируется, если его рентабельность низкая, а стоимость в.


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий