+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Земельный налог в бухгалтерском учете

Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем Учет земельного налога в бухгалтерском учете.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на землю

земельный налог в бухгалтерском учете
Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить. В соответствии с п. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей объектом ОС является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС.

Земельный налог может быть отражен в составе: издержек по основным видам деятельности пп. Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС. В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству.

Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально. Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом. Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.

Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю налога должны отражаться на следующих счетах бухучета: счет 20, если расходы относятся к основному производству; счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства; счет 25, если затраты общепроизводственные; счет 26, если затраты общехозяйственные; счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств; счет 44, если это издержки при реализации.

Если резюмировать все вышесказанное, то проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю налогу на расходы по виду деятельности будут такие: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 68 субсчет земельного налога Земельный налог относится к прочим издержкам.

Если участок земли сдается организацией в аренду, то плата за землю должна отражаться в составе прочих издержек. Это правило действует в том случае, если сдача в аренду земли не является основополагающим направлением деятельности, а таким способом просто эффективно используются невостребованные организацией активы.

Прочие расходы отражаются в бухучете на счете 91. Проводка будет такой: Дебет.

Проводки по начислению земельного налога

Начисление земельного налога проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале , зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения. Кроме того, влияет и вид деятельности организации. В производстве, оказании услуг, торговле используются разные счета для отражения расходов предприятия.

Нормативная база Юридические и физические лица, владеющие землей на праве собственности или в иной форме, предусмотренной п. Какие именно земельные участки относятся к объектам налогообложения, указано в ст. Налоговым периодом является год, а отчетным — каждый квартал. Это значит, что начисление земельного налога в бухучете производится ежеквартально.

При этом ст. Поэтому в течение года оплачиваются и отражаются в бухгалтерском учете авансовые платежи, а на основании декларации делается операция, где окончательная сумма земельного налога проводкой начисляется за минусом оплаченных авансов.

Учет земельного налога в бухгалтерском учете Участок земли в балансе предприятия относится к ОС. При этом амортизация на такой актив не начисляется. Налог на землю, в свою очередь, относится к расходам предприятия. Но то, к каким именно затратам он относится, и соответственно, какими проводками начисление земельного налога отражается в учете, зависит от целевого назначения земли.

Нормами этого ПБУ предусмотрено деление издержек на: затраты по обычным видам деятельности; прочие расходы. В Уставе юридического лица могут быть прописаны виды деятельности, относящиеся к обычным. А также, для понимания того, какие издержки должны относиться к затратам по обычным видам деятельности , а какие — к прочим, можно воспользоваться критерием существенности, систематичности получения дохода по определенной деятельности или внутренними нормативными актами организации, такими как учетная политика.

Кроме того, если на земельном участке строится новый объект недвижимости, то до введения его в эксплуатацию в бухучете оформляется земельный налог проводками, увеличивающими вложения во внеоборотные активы предприятия. Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете Если юридическое лицо относится к плательщикам налога на землю, то ему необходимо открыть одноименный субсчет к бухгалтерскому счету 68, что должно быть отражено в плане счетов, который утверждается руководителем предприятия наравне с учетной политикой.

То, какие счета на предприятии используются для отражения затрат по обычным видам деятельности, также должно быть описано в учетной политике юридического лица. Для предприятий торговли это счет 44, для производственных компаний это могут быть счета 20, 23, 25, 26, 29. От того, какой счет используется для отражения тех или иных расходов, будут зависеть и проводки в бухучете для земельного налога.

Например, если земля находится под торговым павильоном магазина, то будет начислен земельный налог проводкой Дт 44 Кт 68. Такая же операция должна быть сделана и для земельного участка под складом, на котором хранятся товары под реализацию.

Для производственных предприятий будет иметь значение то, какие помещения располагаются на земельном участке. Бывает, что производственный цех располагается в одном месте, а административное здание, где находится офис организации, в другом месте. Тогда оформляется налог на землю бухгалтерскими проводками, которые будут различны для каждой отдельно взятой площади. По дебету будет стоять один из следующих счетов: 20 — основное производство;.

Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем Учет земельного налога в бухгалтерском учете.

Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении

В соответствии со ст. Исключение составляют землепользователи граждане и производители сельскохозяйственной и рыбной продукции , для которых разбивка годовой суммы проводится на две равные части и уплачивается 2 раза в год - до 15 августа и до 15 ноября.

Так как владельцы земли и землепользователи платят земельный налог со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком, то в случае приобретения таких прав на протяжении года плательщики подают отчетный Сводный расчет в течение месяца со дня возникновения этих прав. В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком на протяжении года налог уплачивается за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании.

Отражение в учете налога на землю В соответствии с п. Поэтому в бухгалтерском учете налог на землю следует учитывать на счете 92 "Административные расходы". В налоговом учете пунктом 5.

Следовательно, сумма налога на землю также включается в валовые расходы предприятия. Пример1 ООО "Контраст" в феврале 2003 года приобрело здание по ул. Маршала Тимошенко в районе Южной Оболони. ООО "Контраст" является плательщиком налога на землю. Денежная оценка земельного участка по ул. Маршала Тимошенко в районе Южной Оболони в соответствии с Денежной оценкой земель г. Осуществим необходимые расчеты и отразим операции в бухгалтерском учете.

Следует обратить внимание, что так как право пользования земельным участком возникло 1 марта 2004 года, то подать Сводный расчет необходимо до 1 апреля 2004 года и начать уплату налога на землю с марта 2004 года. Уплата налога на землю производится ежемесячно равными частями по 1777,54 грн. Но так как ООО "Контраст" уплачивает налог на землю только с месяца возникновения права на земельный участок с марта 2004 года , то для него сумма налога в 2004 году составит 17775,43 грн. В рассмотренном случае Сводный расчет ООО "Контраст" за 2004 год будет состоять из Налогового расчета и приложений 1 и 4 к нему.

Заполнение Сводного расчета следует начинать с приложений.

Земельный налог какой счет бухгалтерского учета

Особенности признания плательщиками земельного налога физических лиц … индивидуальных предпринимателей Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

За пользование земельными участками, находящимися в аренде, уплачивается арендная плата часть третья ст. Справочно Крестьянским фермерским хозяйством признается коммерческая организация, созданная одним гражданином членами одной семьи , внесшим внесшими имущественные вклады, для осуществления предпринимательской деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, а также по ее переработке, хранению, транспортировке и реализации, основанной на его их личном трудовом участии и использовании земельного участка, предоставленного для этих целей в соответствии с законодательством об охране и использовании земель ст.

Обратите внимание! Льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу, предоставляемые физическим лицам. Простое товарищество: особенности осуществления деятельности. Исчисление земельного налога бюджетными организациями. Кто и как платит земельный налог в вопросах и ответах. Особенности исчисления платежей за землю резидентами Парка высоких технологий. Как исчислить земельный налог бюджетной организации при сдаче помещения в почасовую аренду?

Налог на недвижимость и земельный налог по объекту сверхнормативного строительства: исчисление плательщиками единого налога. Сдача здания в аренду: бухгалтерский учет и налоговые обязательства арендодателя. Сдача имущества в безвозмездное пользование бюджетной организацией: особенности налогообложения.

Состав налогов, сборов пошлин , страховых взносов, уплачиваемых и не уплачиваемых организациями, перешедшими с общего порядка налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Обязан ли он платить налог на недвижимость и земельный налог за них в Беларуси? Учреждение образования является бюджетной организацией.

Как начислять налог на землю и налог на недвижимость при сдаче помещения в почасовую аренду физическим лицам? Управление коммунального хозяйства сдает в аренду своим сотрудникам квартиры в жилом доме для малосемейных. Организация уплачивает налог на землю, на которой находится газораспределительный пункт, который обслуживает данный жилой дом и находится на балансе организации. Должна ли организация перевыставлять налог на землю жильцам этого дома?

Общество с ограниченной ответственностью арендует по договору аренды офисное помещение у индивидуального предпринимателя, который применяет УСН без уплаты НДС. Общество применяет общую систему налогообложения. Кто является плательщиком земельного налога в данной ситуации? Включается ли сумма данного налога арендодателем в ставку арендной платы или земельный налог предъявляется к возмещению?

У организации изымается земельный участок для государственных нужд, ранее предоставленный ей на праве постоянного пользования, на котором расположены объекты недвижимого имущества, принадлежащие ей на праве собственности. С какого момента организация не обязана уплачивать налог на недвижимое имущество и земельный налог, если земельный участок уже передан уполномоченной на снос зданий организации, но никаких регистрационных действий по переходу прав на земельный участок и объекты недвижимости на нем пока не осуществлялось?

Физическое лицо является собственником домовладения и земельного участка, расположенного на территории Советского района г. Каким образом физическое лицо может получить извещение на уплату имущественных налогов, а также оплатить имущественные налоги?

Необходимо ли бюджетной организации исчислять земельный налог? Если необходимо, то надо ли коммерческой организации возмещать его бюджетной организации? За пользование этим жилым помещением с физических лиц взимается плата.

Средства, полученные от предоставления жилых помещений коммерческого использования, в размере платы за пользование ими зачисляются на специальный счет бюджетной организации. Должна ли бюджетная организация исчислять налог на землю в отношении земельного участка, занятого жилым зданием?

Справочно Самовольным занятием земельного участка является использование земельного участка без документа, удостоверяющего право на него часть первая ст. Не признаются объектами обложения земельным налогом земли, указанные в части второй ст. Организации, имеющие земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения, освобождены не только от уплаты земельного налога, но и от представления налоговой декларации расчета по земельному налогу арендной плате за земельные участки п.

Во временное пользование земельные участки могут предоставляться гражданам и юридическим лицам, указанным в ст. Арендная плата за земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства. Применение упрощенной системы налогообложения и уплата земельного налога дочерним предприятием административно-территориальной единицы. Организация использовала земельный участок в населенном пункте Гомельской области без правоудостоверяющих документов.

Землеустроительная служба подала об этом сведения в налоговую инспекцию. Для исчисления земельного налога по самовольно занятым земельным участкам применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10.

Как в налоговой декларации расчете по земельному налогу арендной плате за земельные участки с организаций учесть указанные коэффициенты к ставкам земельного налога? Освобождение от земельного налога, предусмотренное п. В случае сдачи организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений зданий, сооружений , их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, исчисление и уплата земельного налога производятся пропорционально площади капитальных строений зданий, сооружений , их частей, машино-мест, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование часть первая п.

Инвестор инвесторы и или организация освобождаются от земельного налога за земельные участки, находящиеся в государственной или частной собственности, и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

Льготы предоставляются по земельному участку в целом независимо от направления использования неиспользования частей капитального строения здания, сооружения , расположенного на земельном участке, не относящихся к объектам общественного питания или бытового обслуживания.

Дополнительно по теме: Торговля , общественное питание и бытовое обслуживание. Особый правовой и экономический статус Парка высоких технологий. Либерализация предпринимательской деятельности на территории сельской местности и в малых городах. Применение льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых объектами физической культуры и спорта. Применение льгот по земельному налогу и налогу на недвижимость резидентами СЭЗ.

Бизнес в сельской местности: льготные условия. Налоговые аспекты при осуществлении туристической деятельности. Совершенствование правовых норм об инвестиционных договорах. Сравнительная таблица преференциальных режимов для инвестиционных проектов. Платежи за землю для резидентов Парка высоких технологий: критерии для применения льготы. Данная территория была исключена из перечня населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности.

Может ли организация во II кв. Организация сдает в аренду этот магазин другой организации для осуществления розничной торговли. Организация имеет на балансе комплекс зданий для размещения детского оздоровительного лагеря, который используется для оздоровления детей в летнее время. Вправе ли организация применять в отношении указанного объекта льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу, если оздоровительный лагерь не прошел очередную государственную аттестацию?

Организация имеет земельный участок в постоянном пользовании для обслуживания производственной территории. Какие документы необходимо представить проверяющим в подтверждение освобождения от уплаты земельного налога? Строительный трест имеет в своем составе филиалы, которые являются самостоятельными плательщикам налогов, сборов. По истечении каждого квартала трест применяет освобождение от уплаты земельного налога в связи с осуществлением филиалами работ по строительству жилья.

Каким образом следует производить расчет льготируемой суммы земельного налога? В договоре предусмотрено освобождение от арендной платы за землю. Все помещения торгового центра будут сданы в аренду.

Вместе с тем планируется, что основная часть выращенной продукции будет продана на экспорт. В налоговый орган представлено заявление об отказе только от льготы по НДС.

Имеет ли право фермерское хозяйство исчислять НДС в общеустановленном порядке, а по налогу на прибыль, налогу на недвижимость и земельному налогу применять льготы?

3 "Расчет суммы земельного налога на земельные участки Поэтому в бухгалтерском учете налог на землю следует учитывать на.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок исчисления и уплаты земельного налога ИП


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий