+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Выкуп лизингового имущества налоговый учет

по лизингу, включая выкуп/возврат учета, / Имущество в лизинге, В той.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Имущество оформить лучше на ООО или mt-nt.ru?

Выкуп лизингового имущества: принятие к учету

выкуп лизингового имущества налоговый учет
Выкуп лизингового имущества - , продажа транспортного бухгалтерского учета (проводки) и налогового учета операции по.

Поскольку возврат лизингового имущества не признается реализацией ведь собственником предмета лизинга остается лизингодатель , НДС данная операция не облагается ст. В налоговом учете при расчете налога на прибыль лизингодатель в данной случае амортизацию не начислял.

Однако в течение срока действия договора лизинга списывал на расходы затраты на приобретение имущества пропорционально лизинговым платежам согласно пункту 8. Таким образом, если имущество возвращено не досрочно, а по окончанию договора лизинга, его стоимость уже полностью списана на расходы и дальнейший налоговый учет данного имущества отсутствует.

Учет у лизингополучателя в случае, когда имущество числится у него на балансе, будет сложнее. Дело в том, что порядок, описанный в пункте 10 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, не применим в настоящее время. Ведь он не соответствует действующему законодательству, поскольку согласно данному порядку используется счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", которого в действующем Плане счетов нет. В связи с этим следует отражать операции по возврату следующим образом: ДЕБЕТ 02 субсчет "Амортизация лизингового имущества" КРЕДИТ 01 субсчет "Имущество, полученное в лизинг" - отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации предмета лизинга; ДЕБЕТ 76 субсчет "Арендные обязательства" КРЕДИТ 01 субсчет "Имущество, полученное в лизинг" - списано с учета имущество, полученное в лизинг в связи с возвратом лизингодателю по остаточной стоимости.

Использование счетов учета финансовых результатов не корректно в данном случае, поскольку не происходит перехода права собственности на объект лизинга. В августе организация взяла в лизинг дорогостоящее производственное оборудование на 50 месяцев.

В договоре лизинга стоимость предмета лизинга оценена как 1000000 руб. Ежемесячный лизинговый платеж составляет 23600 руб. Имущество по соглашению сторон учитывается на балансе лизингополучателя. Лизинговые платежи вносятся ежемесячно, начиная с сентября. Оборудование введено в эксплуатацию в августе. В сентябре ООО "Стелла" начала начисление амортизации по оборудованию линейным методом. Срок полезного использования оборудования установлен как 6 лет 72 мес. Сумма ежемесячной амортизации составляет 13889 руб.

В бухгалтерском учете ООО "Стелла" будут сделаны такие проводки. Всего за время действия договора лизинга была начислена амортизация в сумме 694450 руб. При расчете налога на прибыль лизингополучатель, который учитывал имущество у себя на балансе, начислял по нему амортизацию.

С 1-го же числа месяца, следующего за месяцем, в котором лизингополучатель вернул предмет лизинга лизингодателю, начислять амортизацию он уже не вправе п. Поскольку реализации имущества при возврате не происходит остаточную стоимость имущества учесть при расчете налога на прибыль нельзя.

Кроме того, возврат лизингового имущества не признается реализацией ведь собственником предмета лизинга остается лизингодатель , поэтому НДС данная операция не облагается ст.

Учет выкупной стоимости, выплачиваемой по окончанию договора Договором лизинга может быть предусмотрен выкуп лизингового имущества, в результате которого собственником предмета сделки становится лизингополучатель. Согласно пункту 1 статьи 19 Закона N 164-ФЗ договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя либо: - по истечении срока договора лизинга; - до истечения срока договора лизинга.

Выкуп осуществляется на условиях, предусмотренных соглашением сторон. В связи с этим учет операций по выкупу имущества у сторон сделки во многом зависит от того, происходит выкуп имущества по окончанию договора лизинга или в течение действия договора лизинга. По сути, эти две ситуации отличаются тем, что в первом случае выкупная стоимость вносится только по окончанию договора лизинга в полной сумме.

А во втором случае, выкупная стоимость вносится частями в течение договора лизинга вместе с лизинговыми платежами. Поговорим о выкупе имущества по окончании срока действия договора лизинга.

Учет у лизингодателя Договор лизинга с условием выкупа - это смешанный договор, в котором сочетаются элементы договора лизинга и договора купли-продажи. В той части договора, которая регламентирует вопросы пользования имущества, стороны руководствуются правилами о договоре аренды лизинга ст. В той же части договора, которая предусматривает переход права собственности на имущество к лизингополучателю, действуют правила, применяемые к договорам купли-продажи имущества.

В связи с этим для лизингодателя, если лизингополучатель выкупает имущество по окончании договора лизинга, то такая операция в бухгалтерском учете, а также для целей налогообложения - обычная продажа имущества. То есть, по сути, в течение срока действия договора лизинга действуют правила аренды и ведется учет арендных операций, а по окончании договора действуют правила купли-продажи и в учете отражаются операции по продаже имущества.

Выкуп имущества осуществляется при условии внесения лизиногополучателем обусловленной договором выкупной цены. Выкупную стоимость лизингового имущества, если выкуп осуществляется по окончании срока действия договора, лизингополучатель вносит по завершению лизинга.

В бухучете лизингодатель включит выкупную стоимость в состав прочих доходов п. А в налоговом учете при расчете налога на прибыль выкупную стоимость имущества следует включить в состав выручки от реализации на основании пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание! Важно учитывать, что реализация имущества - объект налогообложения по НДС ст. Значит, с суммы выкупной стоимости следует заплатить НДС. В том случае, если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингодателя, в бухгалтерском учете его следует списать с баланса как при обычной продаже с использованием счета 03, к которому открывают специальный субсчет, например субсчет "Выбытие предметов лизинга".

По дебету данного счета отражается первоначальная стоимость имущества, а по кредиту начисленная за период эксплуатации действия договора лизинга амортизация. Затем остаточная стоимость списывается в состав прочих расходов п.

В налоговом учете при расчете налога на прибыль, если имущество находилось на балансе лизингодателя, то он списывал расходы на приобретение основного средства, переданного в лизинг, посредством начисления амортизации. При продаже предмета лизинга учесть лизингодатель в расходах сможет в этом случае остаточную стоимость имущества на основании пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ. В сентябре организация приобрела производственное оборудование для передачи в лизинг. Стоимость оборудования 1180000 руб.

Оплата продавцу была произведена в сентябре. В этом же месяце организация передала оборудование лизингополучателю.

Срок договора лизинга - 2 года 24 мес. Согласно условиям договора лизинга: - имущество учитывается на балансе лизингодателя; - лизинговые платежи вносятся ежемесячно в размере 70800 руб. Выкупная стоимость имущества составляет 236000 руб. Амортизация по имуществу и в бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным методом.

Срок полезного использования оборудования - 6 лет 72 мес. Ежемесячная сумма амортизации - 13889 руб. Всего за весь срок действия договора лизинга начислена амортизация в размере 319447 руб.

Выкуп или возврат лизингового имущества

Бухучет и отчетность После полного погашения лизинговых платежей и уплаты выкупной стоимости организация получает транспортное средство в собственность, а затем реализует его третьему лицу с убытком. Покупатель является взаимозависимым лицом. Лизинговое имущество учитывается на балансе организации. По налоговому учету транспортное средство относится к пятой амортизационной группе - срок полезного использования 85 месяцев. К основной норме амортизации был применен специальный коэффициент 3. По бухгалтерскому учету срок полезного использования равен 28 месяцам.

Срок лизинга - 21 месяц. Выкупной платеж составляет 1 000 руб. Выкуп лизингового имущества - 18. Оно продаётся за 30 000 руб. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете равна сумме платежей по договору лизинга, включая выкупную цену без НДС, и составляет 1 127 593,79 руб.

Амортизация на 01. После полного погашения лизинговых платежей и уплаты выкупной стоимости организация получает транспортное средство в собственность, а затем реализует его третьему лицу с убытком. При формировании финансового результата от данной операции в бухгалтерском учете следует учесть остаточную стоимость ТС. В налоговом же учете в составе расходов может быть признана лишь выкупная цена ТС.

Более подробно данные вопросы включая бухгалтерские проводки , а также порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль раскрыты ниже.

В бухгалтерском учете лизингополучателя в периоде действия договора лизинга следовало отражать отложенные налоговые обязательства, а при реализации ТС - их погашение. Более подробно данные вопросы включая бухгалтерские проводки раскрыты ниже. Каких-либо налоговых последствий для организации от сделки по продаже ТС взаимозависимому лицу из имеющейся у нас информации мы не видим.

На основании пп. Поскольку расходы в виде платежей по договору лизинга, включая выкупную цену, в итоге будут полностью признаны и в бухгалтерском и в налоговом учете, полагаем, что возникшие разницы могут быть квалифицированы в качестве временных в понимании п. Налоговые риски Сам по себе факт заключения сделки по продаже ТС с лицом, являющимся взаимозависимым с организацией, не имеет каких-либо негативных налоговых последствий для продавца.

Однако в случае, если стороны такой сделки применяют цену, отличающуюся от рыночной, ему могут быть доначислены налоги исходя из такой цены в порядке, установленном, в частности, разделом V.

В таком случае возможно также начисление пени на сумму недоимки ст. Поскольку из условий анализируемой ситуации не следует, что имеют место указанные обстоятельства, каких-либо налоговых рисков в связи с операцией продажи ТС взаимозависимому лицу мы не видим. Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений.

Учет основного средства лизингополучателем баланс лизингополучателя ; - Энциклопедия решений. Учет при продаже лизингополучателем основного средства, приобретенного по договору лизинга.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; - Энциклопедия решений. Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС России; - Энциклопедия решений.

Контролируемые сделки; - Вопрос : Компания представляет собой группу из четырех российских компаний все на УСН, зарегистрированы в Томске и одной компании, зарегистрированной в Республике Мальта. Сфера деятельности у всех одна - производство программного обеспечения. Компания, зарегистрированная в Республике Мальта, постоянного представительства на территории РФ не имеет, налоговым резидентом РФ не признается. Есть ли необходимость предоставлять отчетность по контролируемым сделкам?

Агент получает вознаграждение от принципала. Какой минимальный размер агентского вознаграждения можно установить по данному договору? Каковы налоговые риски, связанные с установлением размера агентского вознаграждения между взаимозависимыми лицами?

На балансе числятся основные средства. Можно ли продать основные средства по цене ниже остаточной стоимости юридическому лицу УСН продавец и покупатель - взаимозависимые лица? На сколько цена продажи может быть минимальной, чтобы избежать налоговых рисков?

Каково документальное оформление сделки?

Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя. Если объект Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя.

Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя: как оприходовать в учете

Итоги Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям. Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования — на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей. Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга. Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей.

Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту. Дт 001 — 1 000 000 принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС Дт 60 — Кт 51 — 236 000 оплачен авансовый платёж первоначальный взнос по договору лизинга Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга зачёт аванса может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно по 6 555,56 руб в течение 36 месяцев.

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС в бухучете делаются следующие проводки: Дт 08 — Кт 76 — 1 000 отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю Дт 19 — Кт 76 — 180 начислен НДС при выкупе предмета лизинга Дт 68 — Кт 19 — 180 предъявлен НДС в бюджет Дт 76 — Кт 51 — 1 180 оплачена сумма выкупа предмета лизинга Дт 01 — Кт 08 — 1 000 принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу. Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение. Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей: срок договора лизинга — 3 года 36 месяцев общая сумма платежей по договору лизинга — 1 479 655,10 рублей, в т.

НДС — 36 000 рублей стоимость автомобиля — 1 180 000 рублей, в т. НДС — 180 000 рублей Предполагаемый срок использования лизингового имущества — четыре года 48 месяцев. Автомобиль относится к третьей амортизационной группе имущество со сроком использования от 3 до 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев.

В соответствии с пп. Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации 26 123,85 рублей , в налоговом учёте — за счёт амортизации 20 833,33 рублей и лизингового платежа 8 442,94 рублей , итого в сумме 29 276,27 рублей. Отдельно необходимо сказать об учёте аванса первоначального взноса по договору. Возможны следующие ситуации: 1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса в приведённом графике лизинговых платежей — на 236 000 рублей.

В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли. Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.

Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, то есть в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, так как в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется.

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества. Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей — весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

Учет лизинговых операций необходимо осуществлять согласно Приказу Минфина России от 17. Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

Лизинг: конкретные сложности

Ведерникова, г. Тверь Наша организация приобрела автомобиль в лизинг он находился на нашем балансе. Получилось, что цена продажи ниже остаточной стоимости автомобиля по данным налогового учета. Можем ли мы единовременно признать убыток от продажи автомобиля в налоговом учете? Если выкупленный автомобиль вы учли в налоговом учете как основное средство, то сложилась следующая ситуация.

Вы приобрели ОС, определили его первоначальную стоимость как сумму затрат на выкуп предмета лизинга. Затем вы продаете это ОС независимо от того, начислили вы по нему амортизацию хотя бы раз или нет. Если цена продажи меньше остаточной стоимости автомобиля, то у вас образуется убыток.

Его надо учитывать для целей налогообложения равномерно в течение времени, оставшегося до истечения срока полезного использовани я п. Если на дату выкупа вы уже определились, что будете продавать выкупленный автомобиль, сразу приходуете его как товар.

Агафьева, г. Если в дальнейшем у нас бывшего лизингополучателя возникнут расходы по ремонту машины, покупке запасных частей и шин, должны ли мы будем увеличить стоимость автомашины или такие расходы можно сразу списывать как в налоговом, так и в бухгалтерском учете? Увеличивать на их сумму первоначальную стоимость не нужно. Причем такое правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учет Налоговый учет выкупленного имущества Ю.

Красикова, г. Какую стоимость брать для расчета налоговой амортизации после выкупа? Семенова, г. Оно числилось на балансе лизингодателя. После окончания срока договора лизинга мы не вернули предмет лизинга, а оставили его у себя, заключив с лизингодателем договор купли-продажи.

Права ли наша инспекция? Ведь для расчета налога на имущество должна учитываться стоимость основных средств по данным вашего бухучета, а не по данным бухучета продавца этого ОС. После выкупа лизинговый коэффициент применять нельзя С. Зайцева, г. Москва Основное средство получено в собственность на основе договора лизинга. Можно ли после его выкупа продолжать начислять амортизацию по нему с повышающим лизинговым коэффициентом? Несмотря на то что основное средство получено вами в рамках договора лизинга, после выкупа этот договор уже не действует.

Следовательно, такое основное средство уже нельзя рассматривать как лизинговое имущество. Поэтому и повышающие лизинговые коэффициенты амортизации применять нельз я пп. Ликричи, г. Ведь вы были вправе применять специальный коэффициент к норме амортизации в течение срока действия лизингового договор.

Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя. Если объект Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий