+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Учет отложенных налоговых активов и обязательств

Отло?женный нало?г на при?быль — обязательства по уплате налога на прибыль, или активы . В Великобритании потребность в учёте отложенного налога возникла в е годы, когда на фоне высокой инфляции и высоких .

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: МСФО/IAS 12 Отложенные налоги: введение

Временные разницы

учет отложенных налоговых активов и обязательств
ВИДЕО: Мастер-класс по учету отложенных налогов. Мастер-класс ведет.

Попробуйте сервис подбора литературы. Глинки Единый сельскохозяйственный налог наряду с налогом на прибыль является по своей сути налогом на доходы организаций. В международной практике бухгалтерского учета требуется раскрытие в отчетности не только текущих обязательств по налогам на доходы, но и отложенных налоговых обязательств и активов, которые приводят к изменению налоговых отчислений в будущих периодах.

Понятие отложенных налогов возникло из англо-американской практики. Его происхождение связано с несовпадением в большинстве случаев бухгалтерской и налоговой прибыли организации. Существующие расхождения между правилами, которыми руководствуются при составлении бухгалтерских записей, и правилами исчисления налогооблагаемых баз и сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, создают ситуацию, когда отражаемые в бухгалтерской отчетности показатели и обязательства организаций по налоговым платежам существенно различаются между собой.

Следовательно, предпосылкой возникновения понятия отложенных налоговых активов и обязательств можно считать существование различий между финансовым и налоговым учетом. В результате данных различий налоговые последствия определенных событий отражаются для целей налогообложения не в том периоде, когда эти события возникают и принимаются для целей финансового учета.

То есть в момент возникновения активов и обязательств организации и отражения их в бухгалтерском учете возникают также налоговые последс- твия в отношении данных активов и обязательств, которые признаются для целей налогообложения в текущем или будущем периоде.

Одной из основных причиной возникновения отложенных налогов является необходимость соблюдения принципов бухгалтерского учета и требований к предоставлению финансовой отчетности. Для принятия экономических решений заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности должны иметь полную и достоверную информацию о финансовом состоянии организации, в том числе о характере долговых обязательств перед бюджетом и их влиянии на финансовое положение в будущем.

Именно принципы бухгалтерского учета, и в первую очередь принцип начисления, требуют отражения будущих обязательств активов организации в финансовой отчетности. Так как налоговые последствия уже в момент возникновения становятся, по сути, будущим обязательством или активом организации, они должны быть учтены при составлении финансовой отчетности. Согласно ст. Они определяются кассовым методом, т. Расходы признаются таковыми после их фактической оплаты. В состав доходов, учитываемых при налогообложении, включаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, является закрытым. Это означает, что расходы, произведенные плательщиком и не вошедшие в названный перечень, при исчислении единого сельскохозяйственного налога не учитываются. Из содержания гл. В то же время переход на уплату этого налога не освобождает организации от обязанности по предоставлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности, предусмотренной законодательством. Это означает, что неизбежно будут возникать отклонения между величиной доходов и расходов, определенных по правилам бухгалтерского и налогового законодательства.

Анализ гл. Данные отклонения требуют систематизации в зависимости от характера влияния на базу обложения налогом. Так, отдельные доходы и расходы не учитываются при формировании налогооблагаемой базы ни в текущем отчетном периоде, ни в следующих отчетных периодах. В то же время в бухгалтерском учете они включаются в состав доходов и расходов организации в полном размере. Временные разницы в зависимости от своей экономической природы следует подразделять на две составляющие: вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.

К вычитаемым временным разницам относятся такие разницы, которые увеличивают налогооблагаемую базу будущих периодов. В свою очередь к налогооблагаемым временным разницам относятся те, которые уменьшают налогооблагаемую базу будущих периодов. Остановимся подробнее на каждом виде разниц.

Формирование постоянных разниц определяется двумя основными причинами. Первая причина — это наличие расходов, принимаемых в бухгалтерском учете в фактически произведенном размере, а для целей налогообложения — в пределах норм и нормативов. Например, расходы iНе можете найти то, что вам нужно? Величина превышения данных расходов над нормами составит часть постоянных разниц. Второй причиной формирования постоянных разниц является наличие некоторых доходов и расходов, полностью признаваемых в бухгалтерском учете и вообще не учитываемых для целей налогообложения.

К таким доходам, например, относят доходы в виде имущества, полученного организацией в рамках целевого финансирования. Что касается расходов, то перечень расходов, учитываемых в бухгалтерском учете и не принимаемых для исчисления налоговой базы по ЕСХН, в НК РФ не установлен. Следовательно, такими расходами следует считать расходы, фактически произведенные организацией и не включенные в перечень расходов, признаваемых для целей определения налогооблагаемой базы.

В качестве постоянной разницы также следует считать сумму убытка, который перенесен на будущее, но по истечении определенного времени не может быть учтен в целях налогообложения.

В данном случае имеется в виду убыток, о котором говорится в ст. В соответствии с указанной статьей сельскохозяйственные организации могут уменьшать налоговую базу на сумму ранее полученного убытка в течение 10 лет. По истечении этого срока оставшаяся сумма убытка налог не уменьшает. Поэтому в бухгалтерском учете он будет учитываться как постоянная разница. Авторы считают целесообразным организовать учет сумм отклонений по отдельным видам расходов в частности, по нормируемым расходам на счетах аналитического учета.

А по доходам и расходам, по которым сложно учесть отклонения на счетах, — в аналитических учетных регистрах. Основной причиной возникновения временных разниц является применение разных методов признания доходов и расходов по бухгалтерским и налоговым правилам, т.

Другой причиной возникновения временной разницы при расчете налоговой базы по ЕСХН будет являться тот факт, что по правилам бухгалтерского учета расходами признается возмещение стоимости основных средств, осуществляемое в виде амортизационных отчислений, в то время как гл. А именно, согласно ст. При этом между суммой амортизации, рассчитанной по бухгалтерским правилам, и частью стоимости основных средств, включаемой в налогооблагаемую базу, будут возникать отклонения.

Эти отклонения представляется целесообразным квалифицировать как временную разницу. Причем она может быть как вычитаемой если сумма амортизации больше величины остаточной стоимости основных средств, включаемых в налоговую базу в отчетном периоде , так и налогооблагаемой при обратной ситуации. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога, который должен уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периодом или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых обязательств, которые должны увеличить сумму налога, подлежащую уплате в следующем за отчетным периодом или в последующих отчетных периодах. Учет временных разниц, по мнению авторов, может быть организован внесистемно в отдельных аналитических регистрах без использования счетов бухгалтерского учета. По правилам бухгалтерского учета временные разницы являются причиной возникновения отложенного налога, в состав которого включаются суммы и отложенного налогового актива, и отложенного налогового обязательства.

Отложенные налоговые обязательства рассчитываются аналогичным образом, т. Условный расход по ЕСХН по аналогии с требованиями п. Текущий единый сельскохозяйственный налог представляет собой величину, которая показывается организацией в налоговой декларации по ЕСХН за данный период.

Эта величина соответствует текущей задолженности организации перед бюджетом, отражаемой по кредиту счета 68. Текущий расход по налогу определяется путем корректировок условного расхода по единому сельскохозяйственному налогу. При этом в качестве корректирующих величин выступают отложенные налоги и постоянные налоговые обязательства и активы. Следует отметить, что сам по себе факт наличия отложенных налогов в текущем периоде не вызывает никаких налоговых последствий.

Налоговые последствия возникают только в случаях изменения величины отложенных налогов увеличение либо уменьшение. Поэтому в качестве корректирующих величин должны применяться изменения величины отложенных налогов, имевшие место в отчетном периоде. Признание отложенных налогов по ЕСХН необходимо для достижения сопоставимости информации, представленной в финансовой отчетности между периодами и для сравнения с другими организациями. Для того чтобы пользователи имели возможность сравнивать показатели финансовой отчетности за различные периоды, отчетность за каждый конкретный период должна содержать информацию за предыдущие периоды.

Информация об изменениях величины отложенных налогов между периодами может, в частности, позволить руководству организации делать выводы об эффективности налоговой политики. Отсутствие данной информации затрудняет анализ деятельности организации за предыдущие периоды. Признание отложенных налогов также позволяет пользователям сравнивать финансовую отчетность различных организаций.

На основе сравнения сумм отложенных налогов пользователи имеют возможность сделать вывод об эффективности налоговой политики организации и ее будущих финансовых обязательствах. Таким образом, своевременное и точное выявление и учет налоговых разниц, а также налоговых активов и обязательств позволит достоверно определять налогооблагаемую базу по ЕСХН и расширить информационные возможности бухгалтерской отчетности.

Литература 1. Налоговый кодекс РФ часть вторая : Федеральный закон от 05.

Отложенные налоговые обязательства

Обновление: 15 августа 2017 г. Отложенные налоговые активы Различия между бухгалтерским учетом и налоговым формируют разницы, которые должны быть учтены при расчете налогов с прибыли. ПБУ не применяют некоммерческие организации и малый бизнес. Размеры постоянных и временных разниц формируются на основании данных, взятых из первичных документов. Временные разницы делятся на: вычитаемые; налогооблагаемые. Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые активы ОНА образуются за счет вычитаемой временной разницы.

Одним из примеров возникновения ОНА являются различия в методах амортизации, употребляемых в бухгалтерском учете и в учете для налогообложения. То есть в бухгалтерском учете размер амортизации, начисленный, например, по способу уменьшаемого остатка, в отчетном периоде больше, чем в налоговом, использующем линейный метод амортизации.

Также отложенные налоговые активы возникают в результате отличий в списании расходов, связанных с деятельностью управляющего персонала организации, или расходов, связанных с деятельностью организации для непосредственной прибыли коммерческие в бухгалтерском учете и учете для налогообложения.

Частым примером появления ОНА выступает списание убытка. Перенос убытка, который не использован в учете для налогообложения, но учтен в бухгалтерском учете, создает ОНА. Методика расчета и обоснования возникновения отложенных активов прописывается в учетной политике. Кроме того, ОНА требуют аналитического учета по каждому из обязательств и активов организации.

Решение о ведении аналитического учета принимает организация самостоятельно, чтобы он позволил проследить, вследствие чего возникает ОНА и по какому объекту.

Сумма ОНА не будет изменяться до тех пор, пока не возникнет налогооблагаемая прибыль. Отдельная ситуация возникает в случае, когда объект основных средств, по которому был сформирован отложенный налоговый актив, выбывает из организации. Учет ОНА необходим для того, чтобы объяснить разницу в прибыли по бухгалтерскому и налоговому учету. Также читайте:.

В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства отражаются Отложенные налоговые активы (отложенные налоговые.

Отложенное налоговое обязательство

Отложенный налоговый актив — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением времен- ных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. При выбытии активов, по которым начислены отложенные налоговые активы, они списываются в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующих отчетных периодов.

Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность ее появления в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Отложенные налоговые обязательства — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды.

Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы. Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства.

В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли непокрытого убытка.

Если законодательством предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при оценке отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

Зато у руководящих менеджеров и инспекторов всегда будет возможно отследить все события касающиеся конкретного актива или обязательства и определить сумму актива обязательства в любой момент времени. В Балансе сальдо ОНА на конец отчетного периода фиксируется в составе внеоборотных активов по строке 1180.

Читайте подробнее про внеоборотные активы. Курс покупки составлял 70 рублей за 1 у. По правилам бухгалтерского учета задолженность должна быть переоценена на отчетную дату, а курсовая разница записана во внереализационные доходы или расходы. А по правилам налогового учета задолженность в у. Значит, на отчетную дату возникнет временная разница. На конец отчетного периода курс у. Бухгалтер сделал переоценку обязательства и получил отрицательную курсовую разницу в 12 500 рублей.

Она же и будет вычитаемой временной разницей. Курс на дату погашения составлял 70,75 рублей за у. Поэтому смиритесь с дополнительными расходами и с сопутствующими дополнительными расчетами.

Методические рекомендации по управлению финансами компании.

Отло?женный нало?г на при?быль — обязательства по уплате налога на прибыль, или активы . В Великобритании потребность в учёте отложенного налога возникла в е годы, когда на фоне высокой инфляции и высоких .
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый учет по налогу на прибыль (Урок 1) - ПБУ 18 ПРОСТЫМИ СЛОВАМИ - Бухгалтерия для начинающих


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий