+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Учет налога на прибыль документы

Это важно для корректного формирования налога на прибыль. Примеры документы, которые регулируют учёт расходов и доходов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на прибыль организаций 2019

учет налога на прибыль документы
Система налогового учета организуется первичные учетные документы ( включая справку бухгалтера).

Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение п. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они в совокупности с другими доказательствами подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет.

При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами. В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены: первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т.

Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой см. Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства.

Отсутствие обязательных реквизитов не позволяет признать документ подтверждающим понесенные расходы. В этом случае для их подтверждения потребуются другие документы. Например, для подтверждения расходов на приобретение товаров работ, услуг за наличный расчет одних только кассовых чеков недостаточно.

В кассовом чеке нет наименования должностей и подписей лиц, совершивших операцию и ответственных за ее правильное оформление. Кроме того, кассовый чек свидетельствует лишь о факте оплаты товаров работ, услуг п. Поэтому для подтверждения соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли помимо кассового чека нужно иметь: авансовые отчеты; квитанции к приходному кассовому ордеру.

Можно ли подтвердить расходы документами, которые оформлены с ошибками? Можно, если допущенные ошибки позволяют правильно определить продавца и покупателя, вид и величину расходов, дату совершения операции и другие важные элементы сделки.

Например, документ можно принять к учету, если в нем указано сокращенное наименование услуги, пропущен код единицы изменения, допущены грамматические ошибки или опечатки в названии или адресе контрагента. Или если помимо обязательных реквизитов документа в нем приводится дополнительная информация. Если в документе искажены сведения о стоимости товара работы, услуги , нечетко указана дата, то принимать такой документ в качестве подтверждения расходов нельзя.

Документы в электронном виде Понесенные расходы можно подтвердить электронными документами. Для этого документ, составленный в электронном виде, должен быть заверен электронной подписью лица, ответственного за совершение хозяйственной операции. При этом в данной норме приводятся условия, при соблюдении которых электронная подпись признается равнозначной собственноручной.

По требованию контролирующих ведомств например, при проверках организация должна за свой счет обеспечить изготовление бумажных копий документов, составленных в электронном виде. Если составление акта об оказании услуг не обязательно, подтвердите расходы другими документами. Факт осуществления расходов может подтвердить любой документ, даже косвенно свидетельствующий об этом п. Поэтому, если у организации нет акта об оказании услуг, для подтверждения расхода будет достаточно любого другого документа.

Это может быть платежное поручение, кассовый чек, счет, квитанция и т. Например, подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства договор, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. Подробнее об этом см. Как арендатору отразить в налоговом учете арендные платежи. Исключением являются случаи, когда составление акта об оказании услуг выполнении работ обязательно.

Нет, нельзя. По мнению контролирующих ведомств, расходы по документам, составленным от имени незарегистрированных организаций, учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Документы, выданные незарегистрированными организациями, этому условию не отвечают, следовательно, они не могут быть доказательством понесенных расходов.

Суды подтверждают правомерность такого подхода. Они признают, что документы, выданные от имени несуществующих юридических лиц, не могут подтверждать расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль см.

Да, можно. Добросовестное исполнение поставщиком обязанностей налогоплательщика не является обязательным условием для признания расходов у покупателя п. Если организация действительно приобретала товары работы, услуги для использования в своей деятельности, а поставщик не отражал эти операции в отчетности, то при наличии правильно оформленных первичных документов включение таких расходов в расчет налоговой базы по налогу на прибыль правомерно см.

Но если налоговая инспекция докажет, что в действительности товары работы, услуги не приобретались, а первичные документы оформлялись для завышения расходов, то организацию могут обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды п.

В этом случае сделки, совершенные с контрагентом, будут признаны недействительными, а налоговые обязательства, вытекающие их этих сделок, пересчитаны с начислением штрафов и пеней. Покупателем является зарубежное представительство российской организации?

Имущество принято на учет головным отделением организации в России. Подтвердить расходы, понесенные при приобретении имущества работ, услуг за границей, можно документами, оформленными в соответствии с нормами делового оборота страны, в которой совершена сделка. При приобретении имущества работ, услуг такими документами могут быть контракты, передаточные акты, счета, а также документы, подтверждающие, что с продавцом исполнителем рассчитались.

Кроме того, для обоснования затрат, понесенных за границей, можно использовать документы, косвенно подтверждающие факт расходов таможенные декларации, приказы о командировках, проездные документы и т. При этом документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык абз. Объясняется это тем, что официальное делопроизводство во всех организациях ведется на русском языке как государственном языке России п.

Документы, составленные в иностранной валюте, могут подтверждать расходы организации: по сделкам в рамках внешнеторговых контактов или за рубежом; по сделкам, совершенным на внутреннем рынке, если российское законодательство допускает расчеты между контрагентами в иностранной валюте ст.

В обоих случаях организация вправе признать расходы, которые подтверждены документами, составленными в иностранной валюте. При определении налогооблагаемой прибыли расходы, выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли п.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется на основании первичных учетных документов ст. Расшифровка подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, является обязательным реквизитом первичного документа подп.

Поэтому, если в документах, подтверждающих расходы организации, отсутствуют расшифровки подписей, при расчете налога на прибыль такие расходы учитывать нельзя. Правомерность такой позиции находит поддержку в арбитражной практике см. В то же время есть примеры судебных решений, из которых следует, что отдельные недостатки в оформлении первичных документов не влекут за собой автоматического отказа в признании расходов см.

Срок хранения документов По общему правилу документы, подтверждающие расходы, организация должна хранить не менее четырех лет подп. Организации и предприниматели Крыма Севастополя обязаны документально подтверждать свои расходы в общем порядке.

Документы, подтверждающие расходы, поступили в 2015 году. Да, может. В том периоде, когда филиал получил первичные документы, стоимость товаров работ, услуг признайте в расходах.

Для филиалов представительств иностранных организаций действует российское налоговое законодательство. С даты регистрации обособленного подразделения.

По российским правилам при расчете налога на прибыль доходы можно уменьшить на понесенные расходы ст. Для этого расходы должны одновременно быть: экономически обоснованны; связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Поэтому при поступлении первичных документов филиал вправе включить в расходы стоимость товаров работ, услуг , приобретенных в 2014 году до перерегистрации.

Сделайте это в том периоде, в котором документы были получены абз. Вас также может заинтересовать.

Все о налоге на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, примеры

Синтетический и аналитический учет заработной платы В предпринимательской деятельности, целью которой является извлечение прибыли, необходимо вести учет. Учитывается доход, который получает предприниматель, и производимые расходы.

Подводятся итоги деятельности, подсчитываются убытки или прибыль. В любом случае, надо отчитываться перед государством и платить налоги. Ключевой налог, который должна заплатить фирма на ОСНО, - это налог на прибыль.

Получается, что компания должна вести бухгалтерский учет, чтобы определить финансовый результат деятельности, который показывает, как компания сработала, он требуется учредителям, инвесторам, банкам и т. Кроме того, она обязана вести налоговый учет, необходимый для определения базы расчета налога на прибыль. Разные виды учета ведут к различным показателям прибыли. Учет налога на прибыль в бухгалтерском учете Бухгалтерский учет отображает прибыль или убыток по итогам отчетного периода, этот результат используется для подсчета для уплаты в бюджет текущего налога на прибыль.

Счет бухгалтерского учета для фиксации расчетов приводим ниже. Но это не окончательная цифра для перечисления налога, она корректируется на разницы. В их отсутствие полученная сумма будет равняться налогу к уплате.

Ее надо записать следующими проводками: Дт 68 — Кт 99. Начисляем условный доход и условный расход: Дт 99. Следующий период: Дт 90. Откуда берутся постоянные и временные разницы? К примеру, у компании появился доход от внесения вклада в уставной капитал другого общества: доходы от вклада не будут признаваться в целях налогообложения. Постоянные разницы бывают в виде постоянных налоговых обязательств ПНО , которые увеличивают сумму налога, и постоянных налоговых активов ПНА , которые приводят к уменьшению налоговых сумм в отчетном периоде.

ПНО проводят по Дт 99. При признании расходов или доходов в разные временные периоды, в обоих видах учета появляются временные разницы, которые делятся на вычитаемые и налогооблагаемые. Когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы — раньше, чем для бухучета, то это вычитаемые разницы. К примеру, убыток при продаже основных средств списывается в налоговом учете не сразу, а в течение срока полезного использования.

Налогооблагаемые разницы НВР приводят к появлению сумм к доплате. Они получатся в результате признания расходов в налоговом учете раньше, а доходов — позже, чем в бухучете. Необходимо запомнить, что текущий налог должен всегда соответствовать сумме налога, зафиксированного в сданной налоговой декларации.

Также надо не забывать делать записи в бухучете о формировании условного расхода и условного дохода. Учет налога на прибыль в налоговом учете Расходы помогают нам уменьшить базу, исходя из которой рассчитывается налог.

Они вычитается из полученных организацией доходов, но не все расходы в налоговом учете можно записать. По общему правилу, установленному ст. Это могут быть любые подтверждающие документы: проездные, приказы, отчеты о выполненной работе и т.

Если документы представляются от иностранного государства, то они должны быть переведены на русский язык. Но надо учесть, что у вас должен быть полный комплект — если это договор, то к нему обязательно должен быть акт выполненных работ, счет-фактура, отгрузочные документы и т.

Когда к договору будет прилагаться только счет, такие расходы признать будет нельзя. ИФНС рекомендует также пользоваться универсальным передаточным документом для подтверждения расходов. Если же в данном месяце не будет дохода, то расход может быть все равно признан, главное, чтобы затраты были произведены по своему виду деятельности.

Если расход не отвечает хотя бы одному из вышеперечисленных требований, его нельзя будет принять, поэтому часть расходов вообще не признается в налоговом учете.

Именно первый пункт чаще всего вызывает споры с проверяющими органами, так как в НК нет четкого определения обоснованности, и инспекторы трактуют это несколько субъективно. Считается, что если у компании прибыль не очень высокая, то покупка дорогих вещей является экономически необоснованной, и нельзя это учитывать в расходах.

Так же налоговики обращают внимание на расходы, которые принесли убыток в отчетном периоде, не принесли прибыль, не соответствуют основному виду деятельности. В случае, когда налоговики признали расход необоснованно дорогим, но действительно совершенным, могут быть приняты затраты исходя из рыночных цен.

Расходы, которые учитываются в пределах установленных норм, называются нормируемые. Есть также ненормируемые, они учитываются полностью. Также расходы бывают от основной деятельности и внереализационные расходы.

К расходам от основной деятельности относятся те, что связаны с производством и реализацией, а именно: затраты по выполнению работ, оказанию услуг, изготовлению, хранению и доставке товара, на содержание основных средств, на страхование и другое. Всего их четыре вида: 1 материальные расходы , к ним можно отнести затраты на сырье, материалы и упаковку, электроэнергию, коммуналку и т.

Например, организация выдала работникам материальную помощь. Она не может быть включена в затраты, так как это прямо запрещено НК РФ; 3 суммы амортизации ; 4 прочие расходы, к которым относятся: лизинговые платежи, командировочные, юридические, консультационные услуги и тп.

К внереализационным расходам относятся те, что непосредственно не связаны с процессом производства и реализацией товаров, однако тоже необходимы организации для функционирования. К примеру, это проценты по займам, по задолженности, судебные издержки, различные скидки покупателям, а также убытки. Расходы, не учитываемые в налоговом учете и не уменьшающие базу для расчета, можно найти в статье 270 НК РФ, перечень там исчерпывающий и к ним относятся дивиденды, пени, штрафы, взносы в уставный капитал и иные.

Налоговая база по налогу на прибыль «первичные учетные документы» следует определять в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п. 1 ст.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль: руководство для бухгалтера

Формирования отчетных данных. Учета целевых средств некоммерческих организаций. Это разрешено Налоговым кодексом РФ, если налоговый и бухгалтерский учет совпадают, т. Вести их можно в обычных таблицах Excel. Предлагаем рассмотреть разницу между бухгалтерскими и налоговыми регистрами на примерах.

Главный бухгалтер проверяет, правильно ли заполнены регистры НУ по оборотно-сальдовой ведомости за 2-й квартал. Проведя повторные расчеты, главный бухгалтер компании N убедился в корректности составленных налогов: все требуемые налоговиками реквизиты в регистрах присутствуют и сумма строки 010 совпадает с результатами расчетов и регистра НУ.

На самом деле мы видим, что во 2-м квартале какие-то не принимаемые к НУ расходы были произведены в организации: После этого мы можем посмотреть регистр НУ по внереализационным расходам, чтобы проверить, нет ли ошибки в них, не засчитаны ли такие непринимаемые расходы в сумме, показанной по строке 040 листа 02 декларации по НП: Мы убедились, что налоговый регистр заполнен правильно: ненужных в НУ расходов в нем нет; указан период, наименование регистра, даты принятия к учету первичных документов, содержание и сумма операции.

Подпись с расшифровкой ответственного за ведение регистра тоже присутствует. Сроки хранения налоговых регистров В требовании налоговиков о представлении документов часто стоит список регистров НУ по количеству заполненных строк декларации. Они вправе применить еще и ст. Отключить рекламу Расходы можно применить для уменьшения доходов только при их обоснованности и наличии первичных документов для подтверждения п. Не так давно Минфин напомнил, что данный срок начинается по окончании периода, в котором данный документ применялся последний раз при составлении налоговой отчетности письмо от 19.

Таким образом, документы, подтверждающие величину убытка, в случае его переноса с целью уменьшения налоговой базы на протяжении нескольких последующих лет п.

Документы, подтверждающие формирование первоначальной стоимости амортизируемого актива, начинают отсчитывать свой 4-летний срок хранения только после завершения начисления амортизации письмо Минфина от 12. Понятно, что соответствующие регистры НУ хранятся по таким же правилам. Важно понимать, что представляют собой регистры по НУ и как их правильно заполнить, чтобы не подставить свою фирму на нежелательные штрафы за непредставленные документы или грубое нарушение правил НУ.

В статье показаны образцы налоговых регистров по налогу на прибыль, которые помогут выполнить требования налоговиков к их оформлению.

Ставки налога на прибыль в 2019 году Прибыль рассчитывают нарастающим итогом за год. Отчётными периодами по налогу являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Исключение предусмотрено только для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Сумму налога, начисленную за год, перечислите в бюджеты не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Ее рассчитайте уменьшите с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль возможна одним из трех способов: ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале; ежемесячно исходя из фактической прибыли; ежеквартально. Подсказка от Системы Главбух Вновь созданные организации освобождаются от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания полного квартала со дня создания, но тем не менее они обязаны представлять декларацию по итогам этого отчетного периода п.

За непредставление налоговой декларации предусмотрена налоговая и административная ответственность. Налогом на прибыль облагаются следующие доходы: доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав; внереализационные доходы. Особое внимание налоговики обращают на расходы, уменьшающие базу налога на прибыль.

Не все расходы можно учесть в налоговом учёте. Документы должны быть оформлены в соответствии с законодательными требованиями. Это могут быть расходы, связанные с производством и реализацией, или внереализационные расходы ст. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся материальные расходы затраты на материалы, сырье, на топливо, электроэнергию, инструментов и т. Также расходы могут быть прямыми и косвенными. От этого зависит порядок их начисления и учета в расчете налога.

В Налоговом кодексе нет четкого списка прямых затрат и жестких правил, по которым нужно разделять расходы на прямые и косвенные. Организации самостоятельно определяют перечень прямых затрат, и им выгоднее признавать как можно больше расходов косвенными, чтобы списать их в текущем периоде и не распределять на незавершенное производство п.

Но инспекторы, наоборот, часто настаивают на том, чтобы организации включали большинство расходов в прямые. Аргументы, которые помогут решить, какие затраты безопаснее оставить в прямых расходах, а какие — можно отнести к косвенным. Расходы, учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль При уменьшении налоговой базы следует помнить о нормируемых расходах, учитываемых в пределах установленных норм например, расходы на рекламу. Ненормированные расходы учитываются полностью, за исключением расходов будущих периодов например, лицензия на ПО, выданная на 2 года.

В статье 270 НК регламентирован перечень затрат, не уменьшающих налогооблагаемую базу и не учитываемых в налоговом учёте налога на прибыль. К таким расходам относят пени, штрафы, уставной капитал, дивиденды, взносы на добровольное страхование или на негосударственное пенсионное обеспечение, средства по договорам кредита или займа и. Налог на прибыль в бухгалтерском учёте Бухгалтерский учёт прибыли организация должна вести не только для определения налога на прибыль, но и для определения финансового результата своей деятельности.

Данная информация важна как внутренним пользователям учредителям, руководителям , так и внешним инвесторам, банкам, партнерам для принятия управленческих решений.

Налог на прибыль: счет бухгалтерского учета Чтобы понять, на каком счете отражается налог на прибыль, заглянем в план счетов.

Если по итогам деятельности у организации прибыль, то бухгалтерские проводки: Дебет.

АУДИТ / БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ / НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ / РАСХОДЫ / НАЛОГОВЫЙ . первичных учетных документов на счетах бухгалтерского учета.


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий