+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Сроки подачи уточненной налоговой декларации

Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уточненная декларация по НДС

сроки подачи уточненной налоговой декларации
Когда уточненная декларация представляется после срока сдачи в налоговой декларации и, соответственно, при подаче уточненки.

Неверно указанные суммы результатов финансово-хозяйственной деятельности. Суммы, которые не соответствуют данным лицевого счета и др. Согласно п. В случае, когда данные первичной декларации не уменьшили сумму налога, налогоплательщик имеет право, но не обязан подавать уточненную декларацию.

Советуем посмотреть полезное видео на эту тему: Таким образом, если налог рассчитан, указан в декларации и уплачен в той сумме, которая не затрагивает интересы бюджета в том числе и при переплате налога , подача уточнений должна происходить на добровольной основе. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

В то же время такая ошибка, как неправильно указанный налоговый период, которая напрямую не повлияла на сумму налога, может привести к ситуации, когда ФНС посчитает, что декларация за данный период не представлена, и попытается оштрафовать налогоплательщика по ст. Такое решение налоговой инспекции можно оспорить в суде, и по этим делам есть положительная арбитражная практика, но лучше не рисковать и подавать уточненную декларацию и в случаях, если неверные данные могут поставить под сомнение сам факт сдачи отчета конкретным налогоплательщиком.

Индивидуальным предпринимателям стоит также знать о том, что закрытие ИП не освобождает их от обязанности подать уточненную декларацию и заплатить недоимку, если сумма налога в первичной декларации была занижена письмо Минфина от 10. За саму подачу уточненной декларации никакой ответственности не предусмотрено, но в некоторых случаях эти уточнения влекут за собой штраф.

Срок подачи такой декларации в НК не установлен, но в зависимости от того, когда она подана, ситуации могут быть следующими: Если же о том, что в первичной декларации найдены ошибки и недостоверные сведения, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнает от налоговой инспекции, то уточненную декларацию все равно придется подать, но от штрафа по ст. Этот как раз тот случай, когда всего одна цифра в отчетности может спровоцировать начисление штрафа.

Номер корректировки — это не номер самой декларации, а номер ее уточнения, если возникает такая необходимость. Но это еще полбеды, так как такая ошибка считается технической и не влияет на расчет налога, поэтому обязанности сдавать уточненку в этом случае нет. Если такая декларация подана в срок, то ничего страшного, а если срок отчетности уже прошел, то высока вероятность того, что налоговики наложат штраф по ст.

И хотя ситуация абсурдна, но доводит до арбитражного суда, который, конечно, встает на сторону налогоплательщика. В остальных случаях номер корректировки соответствует номеру исправления декларации.

Ограничений на количество уточнений декларации не предусмотрено. Никакой специальной формы для подачи уточненной декларации не предусмотрено. Декларация с корректировкой данных подается за тот же период, что и первичная, и по той же форме, которая действовала для первичной декларации.

В уточненку не вносят разницу между неверными и верными значениями. Заполняется она так же, как и первичная, но конечно, указывают уже правильные показатели, а также номер корректировки. Прилагать к уточненной декларации какие-либо пояснения предприниматель не обязан, но, как правило, налоговая инспекция все равно их запросит при камеральной проверке, поэтому стоит написать сопроводительное письмо.

В письме надо указать следующие сведения: Период и налог, по которому сдается уточненная декларация. В чем заключается ошибка или недостоверность данных. Значения показателей первичные и исправленные и в каких разделах, графах или столбцах они указаны. Изменение и расчет налоговой базы и суммы налога, если он был занижен или переплачен.

Реквизиты платежки и ее копию в случае, если до подачи уточненной декларации была уплачена недоимка и пеня. Также мы подготовили содержательную статью Новая отчетность для всех работодателей с 2016 года 6-НДФЛ: образец заполнения, бланк и инструкция по заполнению прилагаются.

Если у вас остались вопросы по теме, пожалуйста, задайте их в комментариях к статье: мы оперативно на них ответим. Каждый может ошибиться, в том числе и при составлении налоговой декларации. Если налогоплательщик после сдачи декларации обнаружил, что не указал в ней какие-то сведения или указал неверные сведения, в результате чего была занижена сумма налога к уплате, то он должен будет представить уточненную декларацию.

Если же ошибки к занижению налога не привели, то уточненную налоговую декларацию представить можно, но обязанности такой у налогоплательщика нет п. По общему правилу уточненная декларация подается п. Срок подачи уточненной декларации как таковой в НК не установлен, что объяснимо. Ведь выявить ошибку в сданной налоговой отчетности организация или ИП может в любой момент.

Вместе с тем, от того, когда будет представлена уточненка в инспекцию, зависит многое. Подача уточненной декларации с большей суммой налога после того, как срок его уплаты истек, свидетельствует о том, что налог был уплачен не полностью.

Чтобы избежать штрафа, нужно до представления уточненной декларации уплатить недоимку и пени. Тогда если до сдачи уточненки налоговики не обнаружат в изначально поданной вами декларации ошибку и не сообщат вам о ней, а также не назначат в отношении вашей организации выездную проверку, то к ответственности вас не привлекут п.

Если налоговики ошибки нашли и запросили пояснения Обнаружив в представленной декларации неточности, налоговики могут запросить у налогоплательщика пояснения Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 08. В ответ на такое требование организация может направить контролерам либо пояснения, либо уточненную декларацию.

На это компании дается 5 рабочих дней п. Правда, если ошибка привела к занижению суммы налога, то подать нужно именно уточненку. Если вы представите налоговикам уточненку, то штраф взыскать не должны.

Поскольку занижение налога фиксируется в акте проверки, который составляется по ее окончании. Но на камеральную проверку отводится 3 месяца п. А при соблюдении 5-днев ного срока на ответ уточненная декларация однозначно попадет в ИФНС до оформления акта. Кстати, при необходимости вы можете приложить сопроводительное письмо к уточненной декларации, если считаете, что сведения в уточненке могут вызвать вопросы у проверяющих.

Как подать уточненную декларацию 3 ндфл через личный кабинет Уточненный бланк должен быть предоставлен в контролирующие службы исключительно по той форме, которая действовала на момент передачи первичной документации.

Установленный срок подачи уточненного бланка составляет 5 рабочих дней с момента обнаружения ошибок уполномоченными сотрудниками ФНС. Подача через личный кабинет Для понимания того, можно ли подать уточненную форму в режиме онлайн, необходимо досконально ознакомиться с последними поправками в Налоговом Кодексе. В 2015 году положения Налогового Кодекса претерпели ряд изменений, благодаря которым налогоплательщики получили возможность составления декларации в электронном формате.

Для передачи документации используется личный кабинет плательщика на официальном сайте ФНС. Медицинский персонал в случае оформления такого документа должен опираться на определенный порядок, регламентируемый Приказом от 29 июня 2011 года. Согласно нормам такого документа, медицинский работник не может вносить изменения в лист ни при каких обстоятельствах.

В случае обнаружения ошибок или недочетов врач должен оформить дубликат с действительной информацией. Приказом ФНС России от 24. В уточненной декларации необходимо отразить все данные без ошибок, поскольку смысл уточненной декларации в том, что налогоплательщик вносит изменения в исходную декларацию, а не сдает еще один дополнительный отчет за какой-то из прошлых периодов п. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ можно п. Что делать, если в декларации 3-ндфл допущена ошибка Уточняющая корректировка 3-НДФЛ необходима в тех случаях, когда в случае предоставления первичной отчетности были допущены определенные ошибки.

Кодификация прописывается в специальном поле бланка, который, в свою очередь, был утвержден Приказом ФНС от 24 декабря 2014 года.

Практика показывает, что плательщики соответствующего налогового сбора достаточно редко сталкиваются с трудностями при оформлении документа. Однако, в любом случае, нужно учитывать ряд нюансов. Для понимания особенностей корректировки отчётности необходимо ознакомиться с ключевыми понятиями, с установленным периодом проверки, с рекомендациями по заполнению, с тем, что значит сопроводительное письмо, с исправлениями в больничных листах, с порядком подачи документа через личный кабинет в электронном формате и так далее.

Основные понятия В первую очередь требуется ознакомиться с понятием номера корректировки. Правило распространяется на всех плательщиков налогов, без исключений, включая тех физических лиц, которые заявили в декларации налоговый вычет. В подавляющем большинстве случаев перерасчет обязательств налогового характера осуществляется в периоде допущения ошибки. Другими словами, если плательщик обнаружил, например, в декабре 2018 года ошибку за январь 2015 года, то нужно использовать форму, актуальную на 2015 год.

Статья 81. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя При корректировке важно проставить специальную кодификацию. Для понимания того, какой номер указывать, нужно обратиться к положениям действующего законодательства. В соответствии с ними в рамках титульного листа декларации в поле с номером корректировке нужно указать актуальный код для первичной или вторичной уточненной декларации.

Порядок оформления практически идентичен первичному заполнению информации. Необходимо указать актуальную кодификацию и информацию об отчетном периоде. В случае необходимости прилагаются новые бумаги. Документ разрабатывается в двух экземплярах. Делается это для предоставления одного из них в территориальное отделение ФНС.

Предусматриваются следующие варианты сдачи: путем личного посещения службы — в данном случае необходимо оформить заявление на передачу декларации; в режиме онлайн через официальный сайт налогового ведомства; почтовым переводом с описью вложения. Стоит отметить, что представители инспекции не допускают наличия исправлений или зачеркиваний в документе. Данным ключом Вы подпишете комплект документов, которые прикрепите на 10 шаге. Для этого в правом верхнем углу нажимаем: профиль.

Как подать уточненную декларацию 3 ндфл через личный кабинет Что касается уже представленных ранее документов, то нужно учитывать следующее. В ходе проведения проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные им в ИФНС при проведении камеральных или выездных проверок. Указанное ограничение не распространяется на два случая п. НК РФ : 1 лично; 2 через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности п.

Копию доверенности следует приложить к декларации, а оригинал показать налоговому инспектору. При желании вы можете заполнить и подписать два экземпляра декларации: один останется в налоговом органе, а на втором инспектор сделает отметку о том, что декларация принята. Рекомендуем также составить сопроводительное письмо в двух экземплярах с указанием всех переданных в налоговый орган документов: первый передать в налоговый орган, а на втором попросить инспектора поставить отметку о принятии документов с указанием даты.

В случае спора с налоговым органом у вас будет подтверждение того, что документы были представлены; 3 по почте ценным письмом с описью вложения. Вы также можете отправить письмо декларацию с уведомлением о вручении получателю. Как подать корректирующую декларацию 3 ндфл через личный кабинет В любом случае потребуется ждать даты, когда пройдет 3 месяца 90 дней с учетом праздничных дней с даты подачи, данная процедура регламентирована законодательством.

Вот таким образом мы отправили нашу декларацию, не ходя в налоговую и не теряя времени в очереди. Также в личном кабинете Вы можете отправить заявление с реквизитами, по которым налоговая перечислит причитающиеся вам денежные средства.

Подача заявления с реквизитами на возврат налога Кнопка подачи заявления на возврат вычета становится активной после того, как статус проверки становится: завершен. Для этого снова выполняем 8 шаг, находим нашу проверку, прокручиваем страницу вниз, и находим кнопку: сформировать заявление на возврат.

Заполняем заявлением. Ваша задача заполнить только реквизиты в последнем разделе: указанную сумму необходимо перечислить на счет по следующим реквизитам. В случае, если Вы обращаетесь в налоговую по месту прописки, то достаточно иметь при себе только паспорт.

Как подать уточненную декларацию

Попробуйте сервис подбора литературы. Любой налогоплательщик сталкивается с ситуацией, при которой необходимо подать уточненную декларацию. Это происходит, как правило, из-за несвоевременного направления контрагентами первичных документов, ошибочного включения самим налогоплательщиком в объект налогообложения каких-либо операций, неправильного применения налоговых льгот и т. В пункте 1 ст. Кроме этого, в п. Таким образом, налоговый орган не имеет права привлекать к налоговой ответственности по ст.

На основании п. Правомерность применения штрафных санкций в случае подачи уточненной декларации давно является камнем преткновения между налогоплательщиками и налоговыми органами. Не секрет, что налоговые органы применяют практику привлечения к ответственности по ст. Как правило, свою позицию налоговый орган мотивирует тем, что, поскольку в ст.

Однако формировавшаяся арбитражная практика не поддерживала подобных выводов налоговых органов см. В 2007 г. Сроков для представления уточненной декларации законодательство о налогах не содержит, поэтому факт подачи уточненной декларации за пределами срока для представления основной декларации не образует состава налогового правонарушения по ст.

Следует обратить внимание на то, что в п. В пункте 4 ст. Следует обратить внимание еще на один актуальный вопрос: что если налогоплательщик уплатил сумму налога по уточненной декларации, а пеню — не уплатил.

Правомерен ли штраф в таком случае? Единого мнения по этому вопросу нет. Так, одни специалисты считают, что штрафные санкции правомерны, другие, — что штраф может быть наложен только за неуплату сумм налога, а не пеней. Нет единого мнения по этому вопросу и в арбитражной практике.

Однако, по мнению суда, НК РФ не предусматривает ответственности за такое деяние. Таким образом, в случае если налогоплательщик не уплатил пеню, достаточно тяжело предугадать решение суда. Так, первая позиция нашла свое отражение в следующих решениях арбитражных судов постановления ФАС Московского округа от 13. Оформление уточненной декларации. Минфин России в письме от 04. Это также следует из положений п. Также п. Аналогичные позиции о месте и форме подачи уточненной декларации приведены в соответствующих порядках заполнения деклараций по соответствующим налогам.

При реорганизации лица его обязательства могут переходить к другим организациям. Но при этом эти организации могут обнаружить ошибки, которые касаются деятельности уже реорганизованного юридического лица. В таком случае налогоплательщик также имеет право подать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором была обнаружена ошибка.

Федеральная налоговая служба в письме от 18. А Минфин России в письме от 05. При этом уточненные налоговые декларации составляются по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

В уточненных налоговых декларациях по присоединенной организации указываются ИНН и КПП организации-правопреемника, а на титульных листах налоговых деклараций указывается наименование организации, за которую они представляются. В разд. Подписываются уточненные налоговые декларации руководителем организации-налогоплательщика, т. Налогоплательщики в соответствии со ст. На основании изложенного финансовое ведомство по рассматриваемому им вопросу приходит к выводу о том, что, поскольку ОАО является крупнейшим налогоплательщиком, оно должно представлять все налоговые декларации в том числе и уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за реорганизованную организацию в электронном виде.

Как быть, если налогоплательщик сменил свой юридический адрес? В постановлении от01. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом также по месту учета налогоплательщика п.

В рассматриваемом случае организация представила уточненные декларации и заявление о возврате налога в налоговый орган, где не состоит на налоговом учете. Факт налогового учета организации в этом налоговом органе ранее в связи с созданием и осуществлением деятельности через обособленное подразделение суд не принял во внимание, сославшись на ликвидацию организацией обособленного подразделения спустя год.

Суд указал, что организация обязана была направить уточненные декларации и заявление о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган по месту учета головной организации.

В соответствии с изменениями законодательства меняются, соответственно, и формы налоговых деклараций. При этом налогоплательщик не всегда четко знает, за какой именно период начинает действовать новая редакция декларации. В связи с этим приведем письмо Минфина России от 04. В силу п. Таким образом, по общему правилу, нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Исключения предусмотрены для случаев вступления в силу актов, улучшающих положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.

Такие акты могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. При этом согласно пп. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации расчета , представленной налогоплательщиком плательщиком сборов, налоговым агентом по установленной форме установленному формату , и обязан проставить по просьбе налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента на копии налоговой декларации копии расчета отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации расчета на бумажном носителе либо передать налогоплательщику плательщику сбора, налоговому агенту квитанцию о приеме в электронном виде — при получении налоговой декларации расчета по телекоммуникационным каналам связи.

Уточненная налоговая декларация расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения п. На основании изложенного Минфин России приходит к выводу о том, что со дня официального опубликования актов, утверждающих новые формы налоговых деклараций расчетов , в которых указано на их вступление применение начиная с представления декларации расчета за соответствующий налоговый отчетный период, следует применять утвержденные ими формы налоговых деклараций расчетов.

При этом финансовое ведомство обращает внимание на то, что представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций расчетов является одной из обязанностей налогоплательщика подп. В случае если налогоплательщиком представлена декларация расчет по форме, действующей на момент представления, на него не может быть возложена обязанность по представлению декларации расчета по новой форме, акт об утверждении которой опубликован в период представления декларации расчета и действие которой распространено с начала указанного периода за соответствующий налоговый отчетный период.

Следует иметь в в виду, что налогоплательщик обязан выполнять требования ст. Например, должен учитывать, что если при внесении уточнений в декларацию, которые приводят к задолженности налогоплательщика перед бюджетом, он должен начислить пени и уплатить сумму пени и недоимки в бюджет перед подачей уточненной декларации. Как установил суд, по результатам камеральной проверки представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, составлен акт, на основании которого налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности по п.

В качестве основания для вынесения решения налоговый орган указал на нарушение организацией п. Согласно п. Суд также установил, что по результатам камеральной налоговой проверки была установлена неуплата суммы налога на добавленную стоимость и пени по уточненной декларации, представленной налогоплательщиком, в связи с чем арбитражный суд пришел к обоснованному выводу, что обще- ство не выполнило требования п.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что сумма налога по уточненной декларации была уплачена налогоплательщиком после подачи уточненной декларации. Довод организации о том, что подача уточненной декларации и фактическая уплата налога произведены в один налоговый период, отклонен судом, поскольку не является основанием для освобождения от ответственности по п.

Список литературы 1. Налоговый кодекс РФ часть первая : Федеральный закон от 31. Налоговый кодекс РФ часть вторая : Федеральный закон от 05. О представлении уточненных налоговых деклараций при реорганизации юридического лица: письмо Федеральной налоговой службы от 18.

- Уплата пеней до подачи уточненной декларации истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога.

Уточненная налоговая декларация: все основные нюансы

Уточненная налоговая декларация расчет сдается в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся изменения. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Причем налоговые агенты в общих случаях имеют те же права, что и налогоплательщики. Если налоговый агент в расчете, представленном в налоговый орган, выявит факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в аналогичном порядке.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога. Нормы п. Специальные положения по представлению уточненных деклараций по налогу на прибыль определены в Приказе Минфина России от 5 мая 2008 г. На основании пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса РФ налоговые органы имеют право проводить повторные выездные проверки, если налогоплательщик представит уточненную декларацию на уменьшение возврат налога на прибыль.

Возможно ли в связи с этим применение штрафных санкций, если в результате повторной выездной проверки будут выявлены ошибки в представленной уточненной декларации на уменьшение возврат налога? Минфин России в Письме от 7 ноября 2006 г. Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

Таким образом, чиновники разъяснили, что штрафные санкции возможны, когда необнаружение факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

В момент проведения первоначальной выездной проверки уточненной налоговой декларации не существовало, а значит, и применять правила пункту 10 статьи 89 Налогового кодекса РФ некорректно. Налоговый агент, обнаружив в поданном в налоговый орган расчете факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль, подлежащего перечислению, обязан внести изменения и представить уточненный расчет.

Рекомендуем налогоплательщикам уточненную декларацию по налогу на прибыль направлять в налоговый орган с сопроводительным письмом, в котором кратко изложить причины ее подачи и указать отклонения в показателях по сравнению с предыдущей. Это позволит решить вопросы, возникающие у налогового органа на этапе камеральной проверки.

Вопрос выявления ошибок в исчислении налоговой базы Вопрос представления уточненных деклараций по налогу на прибыль в случае выявления ошибок в исчислении налоговой базы достаточно интересен и непрост. Подобные ситуации весьма распространены. Например, организация в апреле 2009 г. Казалось бы, почему не учесть данную сумму в момент получения документа — в апреле 2009 г.

Однако следует отметить, что основой для принятия решения о моменте отражения указанных операций в регистрах налогового учета является дата составления подтверждающего документа. Поэтому в рассматриваемой ситуации указанный расход по услугам связи организация обязана признать в декабре 2008 г.

Дело в том, что нормы статей 250 и 265 Налогового кодекса РФ нужно применять с учетом положений части первой Налогового кодекса. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки п.

Поэтому ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам и выявленные в текущем налоговом отчетном периоде, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы за предыдущие налоговые отчетные периоды и представления в налоговые органы уточненной декларации по налогу на прибыль организаций.

В приведенном примере организация должна подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 г. В этом случае вполне резонно возникнет вопрос об обоснованности признания в 2009 г.

Следовательно, налоговый орган при проверке может исключить указанную сумму из расходов 2009 г. Аналогичная ситуация, когда организация решит уточнить суммы налогов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль налог на имущество, земельный налог, единый социальный налог.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ.

В пунктах 4, 19 и 33 статьи 270 Налогового кодекса РФ определено, что к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы в виде: — суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; — сумм налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав , если иное не предусмотрено Кодексом; — сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в соответствии с подпункте 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов авансовых платежей по налогам , сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов сборов. Об этом говорится в статьей 272 Налогового кодекса РФ. Если налогоплательщик уточняет, например, сумму налога на имущество за 2008 г.

В подобной ситуации с учетом положений статьи 54 Налогового кодекса РФ нужно представить в налоговый орган не только уточненную декларацию по налогу на имущество, но и уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 г.

Юридическое лицо реорганизуется путем присоединения к другому юридическому лицу. Каков порядок представления уточненной декларации по налогу на прибыль реорганизованной организацией за налоговый период до реорганизации?

Напомним, что в статье 57 Гражданского кодекса РФ предусмотрено пять форм реорганизации: слияние, присоединение, выделение, разделение и преобразование.

Присоединение — форма реорганизации, когда одно или несколько юридических лиц присоединяются к другому. При присоединении прекращает существование присоединяемое юридическое лицо или несколько лиц , а лицо, к которому присоединяются, в дополнение к своим правам и обязанностям приобретает права и обязанности присоединяемого лица лиц.

На основании статьи 58 Гражданского кодекса РФ правопреемство при присоединении происходит посредством составления передаточного акта. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Таким образом, при присоединении права и обязанности присоединяемой организации переходят к другой организации в день, когда вносится запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Основание — пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов п. Если организация была реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения реорганизации. Допустим, организация, созданная после начала календарного года, реорганизована до конца этого же года.

Тогда налоговый период для нее — период со дня создания до дня реорганизации. Итак, последней представляемой в налоговый орган декларацией по налогу на прибыль для реорганизованной организации, присоединяемой к другому юридическому лицу, является декларация, составленная нарастающим итогом за период с начала года по день завершения реорганизации. В статье 50 Налогового кодекса РФ указано, что обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником правопреемниками в порядке, установленном этой статьей.

Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника правопреемников независимо от того, знал ли правопреемник правопреемники до завершения реорганизации о фактах и или обстоятельствах неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. Вопрос занижения суммы налога Предположим, правопреемник выявит в декларации по налогу на прибыль, представленной присоединенной организацией, факты неотражения или неполноты отражения сведений либо ошибки, приводящие к занижению завышению суммы налога, подлежащей уплате.

Учитывая нормы статей 54 и 81 Налогового кодекса РФ, правопреемник обязан вправе внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию присоединенной организации за указанный период и произвести перерасчет налоговых обязательств в периоде совершения ошибки, представив уточненную декларацию по этой организации в налоговый орган по месту ее учета до момента реорганизации. От имени кого и в какой налоговый орган организация-правопреемник должна представить уточненные налоговые декларации?

Минфин России в Письме от 15 марта 2007 г. Организация — правопреемник присоединенного юридического лица обнаружила неотражение или неполное отражение сведений, а равно ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, в декларациях по налогу на прибыль, которые были поданы присоединенным юридическим лицом до его реорганизации.

В этом случае правопреемник обязан внести изменения в эти декларации и представить от своего имени уточненные налоговые декларации. Поскольку согласно пункту 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ уточненную декларацию организация представляет в налоговый орган по месту учета, Минфин России сделал вывод, что указанные уточненные декларации должны представляться в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника.

С этой точкой зрения согласились и налоговики письма ФНС России от 18 июля 2008 г. Москве от 25 июля 2008 г. На основании пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации расчета , представленной налогоплательщиком по установленной форме установленному формату.

Кроме того, он обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации копии расчета отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации расчета на бумажном носителе либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде — при получении налоговой декларации расчета по телекоммуникационным каналам связи.

Обратите внимание на Письма Минфина России от 6 марта 2008 г. Положениями статьи 81 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщиков представлять в налоговые органы уточненные декларации расчеты и это право не ограничено сроком. Таким образом, в случае представления в текущем году налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета за периоды, по которым истек срок исковой давности, налоговый орган не вправе ему отказать в принятии такой декларации расчета.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса РФ налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года деятельности налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Следовательно, проведение контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета за периоды, по которым истек срок исковой давности, не представляется возможным.

Согласно положениям статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в установленном указанном статьей порядке. При этом заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета к уменьшению за период, который в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса РФ не может быть охвачен камеральной налоговой проверкой, а также в случае подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ, возможно возникновение коллизии норм статей 78 и 87 Налогового кодекса РФ, в части применения установленных ими сроков.

С одной стороны, не представляется возможным проведение полноценных контрольных мероприятий в отношении поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета , с другой — срок подачи заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога может еще не истечь. На основании изложенного налоговый орган обязан принять данную уточненную налоговую декларацию расчет , а поданное налогоплательщиком заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть рассмотрено с учетом самостоятельно представленных налогоплательщиком подтверждающих документов, с последующим вынесением решения в соответствии с нормами статей 78 и 87 Налогового кодекса РФ.

Актуально на: 12 сентября 2018 г. Уточненная декларация по НДС Уже после того, как была сдана декларация по НДС, может быть выявлено, что в ней не были отражены какие-либо сведения или были отражены не полностью или при составлении декларации были допущены ошибки.

Факты неотражения сведений или ошибки могут быть обнаружены как самим налогоплательщиком налоговым агентом , так и налоговой инспекцией.

В каком случае потребуется представить уточненную налоговую декларацию по НДС, в каком составе и в какие сроки такая декларация сдается, расскажем в нашей консультации. Уточненная налоговая декларация по НДС: право или обязанность Подача уточненной декларации по НДС может быть правом или обязанностью налогоплательщика.

Обязанность подать уточненную декларацию возникает тогда, когда неотражение сведений или допущенные ошибки привели к занижению подлежащей уплате суммы налога п. К примеру, налогоплательщик не отразил какую-то реализацию или применил НДС-вычеты в большем размере, чем полагалось. Занижение суммы налога может быть обнаружено налогоплательщиком или налоговой инспекцией в результате камеральной проверки НДС-декларации.

А вот если недостоверные сведения или ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате, подача уточненной декларации — право налогоплательщика.

К примеру, вычеты по импортному НДС ошибочно были отражены в составе общей суммы вычетов налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, т. Обращаем внимание, что если налогоплательщик получил или выставил корректировочный счет-фактуру, представлять уточненную декларацию по НДС не нужно. Корректировочный счет-фактура отражается в текущем периоде. Также не требуется сдавать уточненку по НДС, если налог был доначислен на основании решения ИФНС, вынесенного по результатам налоговой проверки п.

Приказом ФНС от 29. Форма и состав уточненной НДС-декларации Уточненную налоговую декларацию нужно сдавать по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения п.

В уточненную налоговую декларацию включаются все необходимые листы, разделы и приложения, в т. Если какие-либо страницы были представлены ошибочно, в состав уточненной декларации они не включаются. Страницы, содержавшие ошибки, включаются в уточненную декларацию с учетом исправлений. Например, если налогоплательщик заполнил дополнительные листы к книге покупок или продаж, в декларацию нужно будет включить Приложение 1 к разделу 8 или 9 соответственно.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС? При заполнении налоговой декларации необходимо руководствоваться Порядком , утвержденным Приказом ФНС от 29. Срок подачи уточненной декларации по НДС Если инициатором сдачи уточненной декларации по НДС является сам налогоплательщик, то он и определяет сроки для ее подачи.

Однако важно иметь в виду, что затягивая с подачей уточненки если по ее результатам НДС подлежит к доплате , налогоплательщик рискует быть привлеченным к налоговой ответственности. Последнее возможно, если инспекция обнаружила факт занижения НДС в декларации или назначила в отношении налогоплательщика выездную налоговую проверку по НДС и сообщила об этом налогоплательщику п. Напоминаем, что для освобождения от ответственности за неуплату налога в случае, когда уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока ее подачи и срока уплаты налога, необходимо, чтобы до представления уточненки была уплачена недостающая сумма налога и соответствующие ей пени.

Для расчета пени по уточненной декларации по НДС удобно воспользоваться нашим Калькулятором. При доплате НДС по уточненной декларации платежное поручение составляется аналогично платежному поручению, форму которого мы приводили в нашем материале , с учетом следующих особенностей. Если уточненная декларация подается в связи с полученным требованием из ИФНС, сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования п.

Обращаем внимание, что штраф за уточненную декларацию по НДС, т. Но вот если налогоплательщик проигнорирует требование ИФНС о представлении пояснений и не подаст ни пояснения, ни уточненную декларацию, штраф составит 5 000 рублей п. Напомним, что при подаче уточненной декларации по НДС последствия основные будут состоять в том, что начнется камеральная проверка новой поданной декларации. Она продлится 2 месяца п. В случае, когда инспекция направила требование по НДС, но, по мнению налогоплательщика, представлять уточненку не нужно, поскольку налог не был занижен, достаточно будет ограничиться пояснениями.

Также читайте:.

Когда уточненная декларация представляется после срока сдачи в налоговой декларации и, соответственно, при подаче уточненки.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проект "Доступно о налогах":Как подать уточненную декларацию?


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий