+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Схемы уклонения от уплаты налогов

- Проблема уплаты налогов является одной из наиболее попытки уклонения от уплаты налогов и максимально пополнить казну. незаконных и полузаконных схем ухода от уплаты налогов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уклонение от уплаты налогов: как государство усиливает контроль за нарушениями Налогового кодекса

схемы уклонения от уплаты налогов
Дается авторское определение понятиям уклонения от уплаты налогов, « схема уклонения от налогов», «схема ухода от налогообложения».

Не выглядит ли это слишком хорошо, чтобы оказаться правдой? Do these sound too good to be true? Вам никогда больше не придется платить налоги Вычтите расходы на ваше личное жилье из налоговой базы Вычтите расходы на образование вашего ребенка из налоговой базы Налоговое управление США скрывает от вас эту информацию Настолько новый метод, что ваш специалист по подготовке налоговой документации еще даже не знает об этом Я могу обеспечить вам большую сумму возврата Поделитесь иждивенцами, указанными для налогового зачета за заработанный доход или позаимствуйте их Вложите ваши средства в доверительный фонд, и вам никогда больше не придется платить налоги Те, кто проводит такие мероприятия, часто рекламируют проведение инвестиционных или налоговых семинаров через местные СМИ или Интернет.

Если акция кажется слишком хорошей, чтобы быть разумной - возможно, это незаконная схема уклонения от налогов. Существует большое количество незаконных схем уклонения от налогов. Как правило, эти схемы рекламируются с обещаниями снизить или полностью устранить уплату подоходного налога и других видов налогообложения.

Вам никогда больше не придется платить налоги! Не удерживайте налоги из вашего фонда заработной платы. Эта схема основана на неверной интерпретации налогового законодательства. В ходе судебных разбирательств были отвергнуты все варианты этой схемы. Я не плачу налогов - так зачем это делать вам? Секрет, который они не раскрывают, заключается в том, что многие из них на самом деле подают декларации и платят налоги - просто они не признают этого публично.

Вычтите расходы на ваше личное жилье или на образование вашего ребенка из налоговой базы. Участники такой схемы неверно утверждают, что личные расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, могут быть указаны и вычтены как расходы, связанные с предпринимательской деятельностью за счет перевода собственности, активов или дохода в доверительный фонд, партнерство или иную форму компании. Любую инвестиционную схему, которая обещает возможность вычета такого рода расходов из налоговой базы, следует рассматривать как весьма сомнительную.

Налоговое управление США скрывает от вас эту информацию. Если существуют законные вычеты, с помощью которых вы сможете уменьшить сумму ваших налогов, Налоговое управление США хочет, чтобы вы узнали о них и воспользовались ими. Задача Налогового управления состоит в том, чтобы обеспечить американским налогоплательщикам обслуживание на высшем уровне: помочь им понять и выполнить свои налоговые обязательства, а также обеспечить честное и справедливое применение налогового законодательства по отношению ко всем.

Настолько новый метод, что ваш специалист по подготовке налоговой документации еще даже не знает об этом Подстрекатели используют эту формулировку, надеясь отговорить вас от обращения за профессиональными консультациями по поводу нового налогового законодательства. Однако, если существуют новые законодательные положения, способствующие снижению суммы вашего налогообложения, законно действующее лицо порекомендует вам обратиться за независимой консультацией специалиста.

Вам следует попросить ссылку на источники, просто на тот случай, что ваш специалист по подготовке налоговой декларации действительно еще не знает об этом. Если инвестиционное предложение не выдерживает непредвзятой проверки независимой третьей стороной - вероятно, вам следует от него отказаться. Я могу обеспечить вам большую сумму возврата... Они могут пообещать разделить сумму возврата с вами. Налоговое управление США обнаруживает большую часть таких фальшивых заявок на возврат до того, как они оплачиваются.

Если даже возврат выплачивается, то, как правило, это выявляется, и, в конечном итоге, участнику такой схемы приходится возмещать сумму возврата вместе со значительными пенями и процентами.

Например, если у одного из его клиентов четверо детей, то ему достаточно указать только двух для получения максимальной суммы зачета. Специалист, составляющий налоговую декларацию, может указать первых двух детей в декларации первого клиента, а двух оставшихся - в декларации другого клиента. Налоговое управление США преследует в судебном порядке лиц, подготавливающих такие мошеннические запросы на получение зачета; налогоплательщики, принимающие в этом участие, также могут подвергнуться административным и или уголовным санкциям.

Вложите ваши средства в доверительный фонд, и вам никогда больше не придется платить налоги Лица, рекламирующие схемы вложений в мошеннические доверительные фонды, могут взимать плату за оформлрние фондовой докуметации.

Эта сумма оплачивает подготовку трастовой документации от имени налогоплательщика на имя иностранных и или отечественных доверенных лиц, предлагаемых спонсорами схемы, либо на иностранные банковские счета и корпорации. Если доверительный фонд оформлен законно, то вы более им не владеете и не можете пользоваться льготами от фонда. Множественные доверительные фонды, партнерства или иные привлекаемые организации Существование многоуровневой организации с целью инвестиций не обязательно означает наличие каких-либо неправомерных действий - для каждой организации может существовать законная цель в выполнении деловых операций.

Но при этом остерегайтесь схем, в которых используются множественные уровни компаний, не служащих никакой четкой цели кроме сокрытия истинного собственника активов и доходов. Не слишком ли эти заявления хороши, чтобы быть правдой? Is it too good to be true?

Вопросы, которые следует себе задать... Предлагается ли мне в рамках этой налоговой рекламной акции сделать следующее? Указать мой доход не полностью? Намеренно умолчать о доходе? Завысить суммы, вычитаемые из налоговой базы? Вести двойную бухгалтерскую отчетность? Вносить фальсифицированные данные в мои бухгалтерские документы и иную документацию?

Учитывать личные расходы как расходы, связанные с предпринимательской деятельностью? Указывать фальшивые вычеты из налоговой базы? Скрывать либо перемещать активы или доходы? Налоговое управление США преследует в судебном порядке лиц, занимающихся мошенничеством при подготовке налоговых деклараций; налогоплательщики, принимающие в этом участие, также могут подвергнуться административным и или уголовным санкциям за нарушение налогового законодательства 3 вещи, о которых следует помнить: 3 things to remember: Вы несете ответственность за содержание вашей налоговой декларации.

Любое лицо, обещающее вам повышение суммы возврата без ознакомления с особенностями вашей ситуации как налогоплательщика, вероятно, вводит вас в заблуждение. Никогда не подписывайте налоговую декларацию, предварительно не изучив ее с тем, чтобы убедиться: предoставленная информация отражена честно и правильно. Вам нужна дополнительная информация? Need Additional Information? Если у вас возникли вопросы в связи с этими или иными мошенническими приемами, обращайтесь в Налоговое управление США IRS по телефону 1-800-829-1040.

Звоните то телефону 1-800-829-0433, чтобы сообщить о мошенническом уклонении от уплаты налогов. Page Last Reviewed or Updated: 01-Mar-2019.

Налоговый навигатор

Вы сможете прочитать его позднее с любого устройства. Чтобы наполнить бюджет, власти усиливают борьбу со схемами, с помощью которых предприниматели уходят от уплаты налогов. С 2018 г. Это означает, что ранее безопасные приемы оптимизации налогов могут привести к серьезным негативным последствиям для компании — не только уголовной ответственности, но и потере имущества.

Больше всего претензий ФНС сейчас вызывают следующие схемы. Фиктивные поставки. Например, компания закупает товары и услуги у фиктивного контрагента, но на самом деле сама производит эти товары или услуги или закупает их у третьей фирмы. Затем компания заявляет к вычету якобы выплаченный НДС, а также завышает свои расходы, чтобы заплатить налог на прибыль не в полном объеме. Риски: с 2017 г. Если инспектора докажут, что у контрагента не было возможности исполнить сделку нет ресурсов, сотрудников, транспорта и т.

Важно, что отказ может последовать и в том случае, если вы, на ваш взгляд, проявили должную осмотрительность. Последствия: доначисление НДС и налога на прибыль, пени, штрафы, привлечение к уголовной ответственности руководителей по ст. Формальное дробление бизнеса.

Суть в том, что собственники делят крупную компанию на несколько юридических лиц, затем переводят на единый налог на вмененный доход либо упрощенную систему налогообложения УСН и платят меньше налогов. Как бизнесу не попасть в черный список ЦБ Риски: даже если вы избежали явных признаков незаконного дробления один и тот же директор у всех юрлиц, одинаковый адрес и т. В конечном счете вам придется заплатить налоги в двойном размере.

Перевод штатных сотрудников или руководителя в индивидуальные предприниматели ИП. Работник фирмы регистрируется как ИП на УСН и выполняет ту же работу, но уже не за зарплату, а по договору оказания услуг. Риски: эта схема привлечет повышенное внимание, поскольку ФНС теперь администрирует и страховые взносы, с 2018 г.

Инспектора опросят сотрудников, проанализируют документы, переписку и докажут, что фактически работники состояли в трудовых отношениях с вашей организацией, а целью их перевода на ИП было уклонение от уплаты налогов и страховых взносов. Виновным грозит доначисление НДФЛ и страховых взносов, штрафы, а также уголовная ответственность для руководителей по ст. Ведение бизнеса через офшоры. Многие компании используют офшорные фирмы в низконалоговых юрисдикциях для разных целей: экспорта и импорта; в качестве холдинга; для выплаты дивидендов; для владения авторскими правами, торговыми марками и получения лицензионных выплат роялти ; для выдачи кредитов и т.

К чему малому бизнесу готовиться в 2018 году Риски: налоговые органы активно используют правила о контролируемых иностранных компаниях, руководствуются концепциями налогового резидентства организаций и бенефициаров, а также задействуют международные инструменты обмена информацией, чтобы определить окончательного получателя необоснованной налоговой выгоды.

Виновным грозит доначисление налогов, пени, штрафы, привлечение к уголовной ответственности руководителей по ст. Незаконное использование льготных режимов, предназначенных для инновационных организаций. Суть схемы в том, что компания использует налоговые льготы для инновационных организаций например, освобождение от НДС при выполнении научно-исследовательских работ и т. Но компания является инновационной только на бумаге и не создает никаких новых продуктов.

Риски: сейчас ФНС очень тщательно изучает соответствие компаний критериям, установленным для претендентов на льготный режим. Она проверит, занимается ли компания реальной инновационной деятельностью.

Скорее всего, схема будет раскрыта, а организации доначислят НДС и налог на прибыль, а также штрафы и пени. Итак, схемы, которые работали раньше, теперь стали весьма опасными. И если раньше налоговая служба работала довольно шаблонно, расследуя банальные схемы вывода денег через фирмы-однодневки, то теперь она глубоко прорабатывает материалы во время налоговых проверок и находит гораздо больше уязвимых мест, чем прежде.

Формальное наличие документов, подтверждающих, что вы проявили должную осмотрительность, и подготовленные показания сотрудников сейчас не гарантируют безопасности для бизнеса. Лазеек остается все меньше, и к этому бизнесу нужно привыкать.

Дается авторское определение понятиям уклонения от уплаты налогов, « схема уклонения от налогов», «схема ухода от налогообложения».

Самые опасные схемы ухода от налогов 2018: ФНС раскрывает схемы уклонения от уплаты налогов

The most common ways and schemes of tax evasion under the general and special tax regimes are investigated, suggestions are put forward to improve fiscal control and administration aimed at preventing tax evasion schemes.

Попробуйте сервис подбора литературы. Стратегическое управление становится все более сложным, проигрывая при этом в эффективности; замедляется распространение сигналов в сетях и т. Все это в конечном счете не может не сказываться на состоянии экономики. Как правило, трансформационный рост выражается в либерализации регулирования и децентрализации систем уп- равления в том числе стратегического при условии одновременного повышения эффективной автономии институтов, оперативных резервов и способности к самоорганизации.

Петросян Д. Управление формированием и развитием социально-экономических институтов. Ключевые слова: налоговые риски, функции налоговых рисков, практика налоговых рисков, схемы уклонения от уплаты налогов, методы и приемы совершенствования налогового контроля в рамках общего и специального режимов налогообложения. Экономическое развитие государства и его регионов во многом зависит от уровня развития и успешной деятельности предприятий различной организационно-правовой формы собственности и видов деятельности.

В условиях рыночной экономики на особом месте стоят предприятия малого бизнеса. Отмечая значимость и влияние малого бизнеса на экономику государства, необходимо подчеркнуть важность задач налогового контроля в секторе малого бизнеса в свете Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, разработанной ФНС РФ. Налоговые органы, преследуя, в основном, реализацию фискальной функции налогообложения, не придают особого значения величине налоговой нагрузки, падающей на субъекты малого бизнеса, которые стремятся ее уменьшить путем применения схем ухода от налогов, то есть подвергая себя налоговым рискам.

Длительное время специальные налоговые режимы и упрощенная система бухгалтерского учета не требовали серьезного анализа проблем развития малых предприятий, количественный состав которых в масштабах государства постоянно меняется.

В этой связи колебания поступления налогов от малого бизнеса в бюджет не представляют опасности. Эффект от развития малого предпринимательства мог быть более зна- чим и ощутим, если бы налоговая нагрузка была оптимальной, налоговое планирование - более результативным, а налоговый контроль позволял бы давать оценку налоговых рисков в секторе малого бизнеса. В первую очередь налоговые риски связаны с обязанностью субъектов хозяйственной деятельности уплачивать налоги при различных хозяйственных операциях или формах деятельности.

У предприятий малого бизнеса налоговые риски могут возникать также в результате неправильного применения специальных налоговых режимов и неопределенности финансово-хозяйственной среды, в которой ведет свой бизнес налогоплательщик. Неопределенность среды деятельности малого бизнеса заключается в действии объективных и субъективных факторов. Объективными факторами могут являться элементы внешней и внутренней среды малого предпринимательства. Это могут быть изменения вопросов налогового или административно-финансового законодательства, а также индивидуальные особенности отношений между налоговыми органами и субъектом малого бизнеса.

Субъективными факторами выступают действия ответственных лиц малого предприятия, которые выби- iНе можете найти то, что вам нужно? Практически возникающие налоговые риски у субъектов малого бизнеса могут быть обусловлены или ошибками, такими как занижение или завышение налоговой базы, что в первом случае приведет к штрафным санкциям в результате недоплаты налогов, а во втором - к неэффективному отвлечению из оборота финансовых ресурсов предприятия, или умышленным сокрытием налоговой базы в результате применения незаконной оптимизации налогообложения, что квалифицируется как налоговое мошенничество и влечет за собой не только финансовую, но и уголовную ответственность.

Исследуя природу налоговых рисков, по нашему мнению, недостаточно только указать причины и факторы, которые способствуют их возникновению, и наступающие после этого последствия. Если рассматривать налоговый риск как научную категорию, то, оказывается, он несет определенные функции, характерные для того или иного налога, по которому он возникает. В современной экономической литературе отмечаются четыре основных функции налогового риска: инновационная, регулятивная, защитная и аналитическая [2].

Инновационная функция налогового риска позволяет выбрать такой режим налогообложения, который будет более эффективен для малого предприятия, сэкономит его оборотные средства, обеспечит минимальную сумму налоговых платежей и простоту администрирования, позволит предприятию развиваться более активно и прогрессивно, используя новые технологии и инновации. Регулятивная функция позволяет регулировать налоговые риски и рисковые последствия при освоении новых отраслей бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки, выбрать оптимальный режим налогообложения.

Защитная функция фактически вытекает из двух предыдущих и обеспечивает защиту от возможных нежелательных последствий налоговых рисков при поиске путей ухода от налогообложения. Аналитическая функция налогового риска очень схожа по своей природе с регулятивной, но реализуется она в процессе разработки оптимального варианта налогообложения путем анализа рисковых ситуаций и управления ими.

Налоговые риски, направленные на экономию налоговых платежей, разнообразны и многочисленны и чаще всего квалифицируются как уклонение от уплаты налогов. Самым распространенным способом уклонения от уплаты налогов является использование операций с наличностью, не отраженной в бухгалтерском учете. Это серьезная проблема для бюджета государства, так как даже относительно невысокая доля неучтенного наличного оборота позволяет практически значительно сократить налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый налог в упрощенной системе налого- обложения и единый сельскохозяйственный налог у хозяйствующих субъектов, применяющих как общий, так и специальные налоговые режимы.

Одной из распространенных схем обналичивания денежных средств на сегодняшний день является оформление их в качестве временного займа на пополнение оборотных средств либо просто по договору займа с последующим возвратом этого займа из кассы по расходным кассовым ордерам. В приходном ордере указано основание платежа - временный заем на пополнение оборотных средств - либо указан просто договор займа.

За эти средства, например, сразу же оформляется оплата за наличные приобретения товарно-материальных ценностей и списание их на расходы стройматериалы, сырье, запасные части. Таким образом, ТМЦ как таковых нет в наличии, а просто оформляются фиктивные документы на их приход и расход.

Денежные средства просто обналичиваются и делятся между заинтересованными лицами. По нашему мнению, для прекращения такой практики необходимо законодательно установить, что оформление займов должно проходить только через расчетный счет или, если заем поступает в кассу, то все дальнейшие операции с ним должны совершаться через расчетный счет iНе можете найти то, что вам нужно? Следующей распространенной схемой уклонения от уплаты налогов налога на прибыль, НДС является осуществление взаиморасчетов с несуществующей иногородней фирмой.

Многие налогоплательщики заявляют в налоговых декларациях к вычету суммы налога на добавленную стоимость, а также относят в расходы стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, которые фактически не приобретались.

Как правило, в таких случаях оплата за приобретенные товарно-материальные ценности осуществляется наличным путем либо векселями. В ходе проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами делается запрос в отношении контрагентов налогоплательщика об осуществлении им деятельности и представлении соответствующей отчетности.

В результате проведения контрольных мероприятий выясняется, что организация, у которой якобы налогоплательщик приобрел товарно-материальные ценности, либо не зарегистрирована по адресу, указанному в первичных документах, либо зарегистрирована по утерянному паспорту, либо не представляет отчетность вовсе.

Естественно, что в таких случаях налоговые органы не принимают к вычету суммы НДС и стоимость расходов товарно-матери- альных ценностей в целях налогообложения по налогу на прибыль, формулируя их как необоснованные или неправомерные вычеты и расходы. Однако арбитражная практика зачастую не принимает во внимание доводы налоговых органов и выносит решения в пользу налогоплательщика, мотивируя это тем, что налогоплательщик не обязан доказывать тот факт, отчитывается ли его контрагент в налоговые органы по своей коммерческой деятельности.

Необходимо отметить, что в данном случае бюджет не только недополучает налоги с суммы выручки, полученной контрагентом при исчислении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, но и теряет в виде возмещения НДС данному налогоплательщику.

Это происходит по той причине, что в налоговом периоде, а соответственно и в налоговой декларации налогоплательщика сумма налоговых вычетов по НДС может превышать суммы налога, исчисленные от реализации.

И в данном случае он имеет полное право на зачет или возмещение из бюджета суммы налога на добавленную стоимость. По нашему мнению, такая практика может быть устранена путем введения в оборот хозяйствующими субъектами электронных счетов-фактур, что при современном техническом оснащении в деятельности хозяйствующих субъектов в России может стать вполне допустимой нормой.

Такая проверка может быть выборочной, например при возмещении суммы НДС свыше 500 000 руб. Также в ходе проведения налоговых проверок выявляются нарушения при совершении операций финансовой аренды лизинга.

Налоговое законодательство предоставляет субъектам лизинговой деятельности ряд льгот по налогообложению таких операций. Однако довольно велико число налоговых правонарушений, направленных на неуплату налогов полностью или частично, в чем, как правило, заинтересованы все участники лизинговых отношений.

Официальная статистика выявленных и зарегистрированных налоговых правонарушений, совершаемых в сфере финансовой аренды лизинга , отсутствует, но можно назвать две наиболее часто используемые схемы для уклонения от уплаты налогов. Первая схема приводит к занижению налоговой базы по налогу на прибыль посредством замены договора купли - продажи договором лизинга. Как правило, на одно и то же оборудование основные средства заключаются два договора: один - купли - продажи, а другой - лизинга.

Организация 1 продает оборудование организации 2, которая расплачивается за него в течение определенного срока например, векселями. Затем организация 2 сдает это же оборудование организации 1 в лизинг по договору лизинга на тот же срок, в течение которого производятся расчеты по договору купли - продажи.

Таким образом, оборудование остается на балансе у организации 1 согласно договору лизинга , его налоговая база по налогу на прибыль уменьшается за счет увеличения размера амортизационных отчислений применение ускоренной амортизации , но возрастают доходы организации от сдачи объекта основных средств в аренду и расходы по налогу на имущество.

В выигрыше остается организация 1, которая может даже не демонтировать данное оборудование, получая от продажи денежные средства, может продолжать его эксплуатацию в обычном режиме, не платит налог на имущество, но уплачивает лизинговые платежи, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Фактически в этой схеме все законно, кроме той особенности, что сделки такие осуществляются чаще всего с участием финансово-кредитных институтов организация 2 , которые размещают свои свободные денежные ресурсы под объект лизинга, гарантирующий их сохранность и возврат, и можно эту схему рассматривать как оптимизацию налогообложения.

Вторая схема осуществляется при оформлении сделки фиктивным договором лизинга. Например, организация безвозмездно получает оборудование, а сделку оформляет фиктивным договором долгосрочной аренды с правом выкупа. Налоговый аспект сделки развивается по вышеописанному сценарию.

Из двух вышеописанных схем вторая схема может не иметь цели получения дохода в организации, которая передает оборудование безвозмездно, и, следовательно, такая сделка может быть признана мнимой, так как целью любой коммерческой организации должно быть получение прибыли.

Мнимость сделки предполагает ее незаконность, в том числе и в целях налогообложения. Существующая практика показывает, что в ходе проведения проверок выявляются многочисленные нарушения в отношении налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляющих розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети. К примеру, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим и уплачивающие ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю, по просьбе своих контрагентов, применяющих общий режим налогообложения, выставляют счета-фактуры с выделением в них налога на добавленную стоимость.

Контрагенты, в свою очередь, сумму налога на добавленную стоимость, выделенную в счете-фактуре по приобретенным товарно-материальным ценностям, предъявляют к вычету, соответственно занижая сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. А плательщик, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, предъявляя счет-фактуру и выделяя в нем сумму НДС, получает налог от покупателей в составе своей выручки, но при этом не исчисляет и не уплачивает налог в бюджет.

Таким образом, бюджет дважды недополучает налог на добавленную стоимость по указанной сделке. На наш взгляд, особенностью плательщиков ЕНВД и УСНО является тот факт, что они имеют право как не платить НДС, так его и уплачивать, например при наличии постоянных значимых сделок с контрагентом - юридическим лицом, находящимся на общем режиме налогообложения.

Таким образом, схема, описанная выше, является примером налогового риска, при котором наблюдается явное нарушение налогового законодательства по уплате НДС, только если плательщик ЕНВД не платит НДС. Эту норму необходимо прописать законодательно. При этом чаще всего раздельный учет хозяйственных операций по осуществляемым видам деятельности в организации не ведется.

Соответственно налогоплательщики производят исчисление и уплату ЕНВД только с торговой площади в отношении розничной торговли, а по продукции, реализованной оптом, налоги не исчисляют и не уплачивают.

Поэтому в ходе проведения проверок налоговыми органами по данному виду деятельности оптовой торговле ими производится доначисление налогов по общему режиму налогообложения [1].

Такие нарушения чаще всего допускают индивидуальные предприниматели, но бывают и юридические лица. Также, по нашему мнению, налоговым риском при применении специального налогового режима по уплате ЕНВД является осуществление оптовой торговли, когда налогоплательщик уплачивают единый налог по упрощенной системе налогообложения УСНО.

Однако раздельный учет хозяйственных операций по разным видам деятельности у налогоплательщиков, как правило, отсутствует. Стоимость товаров, приобретенных и реализуемых как в розницу, так и оптом, налогоплательщики полностью относят на расходы при исчислении единого налога по УСНО когда объектом налогообложения признаются доходы за вычетом произведенных расходов , так как на исчисление ЕНВД по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, показатель расходов не влияет.

Кроме расходов по приобретенным товарам, налогоплательщики также в расходы при исчислении единого налога по упрощенной системе налогообложения включают суммы заработной платы работников административного персонала, занятых одновременно как в оптовой, так в розничной торговле, а также стоимость оплаты коммунальных платежей производственных помещений, используемых как для осуществления розничной, так и оптовой торговли.

Перечень же расходов, необоснованно принимаемых налогоплательщиками при исчислении налоговой базы по единому налогу по УСНО для оптовой торговли одновременно с розничной торговлей, облагаемой, в свою очередь, только ЕНВД, является незакрытым. На наш взгляд, для устранения такой практики необходимо в качестве санкции по выявленным нарушениям применять к налогоплательщикам лишения права на ЕНВД и при выявленном факте пересчитывать налоговые обязательства по системе УСНО для всей деятельности налогоплательщика-нарушителя.

Частым нарушением при осуществлении розничной торговли использующей ЕНВД является занижение физического показателя размера торговой площади объектов стационарной торговой сети, то есть фактически осуществляют розничную торговлю товарами с большей площади, чем отражают в декларациях, либо размер торговой площади превышает предел, установленный НК РФ не более 150 кв. По нашему мнению, для устранения и предотвращения данного нарушения необходимо налоговым орга- нам использовать информацию организаций, контролирующих размер площади торговых помещений БТИ, ФРП и пр.

Много нарушений при исчислении ЕНВД выявляется при осуществлении деятельности по распространению и или размещению наружной рекламы. Фактически налоговым органам сложно проконтролировать реальный период осуществления данного вида деятельности каждым налогоплательщиком с учетом корректирующего коэффициента базовой доходности К2 [1 ], учитывающего количество дней в налоговом периоде, в течение которых налогоплательщик фактически осуществляет деятельность в сфере распространения размещения печатной полиграфической наружной рекламы.

Для исчисления суммы ЕНВД в сфере распространения наружной рекламы используется базовая доходность в размере 3 000 руб. В результате стоимость размещения наружной рекламы на стандартной рекламной площади, то есть 18 кв. Можно с уверенностью утверждать, что в других регионах диапазон цен весьма значителен. Поэтому налогоплательщики в налоговых декларациях по ЕНВД искажают либо количество рекламных щитов, соответственно и площадь информационного поля, либо отражают количество дней, в течение которых осуществлялась деятельность по распространению и размещению рекламы вдвое меньше, чем фактически она осуществлялась в налоговом периоде.

По нашему мнению, необходимо учитывать региональные особенности и уровень стоимости услуг рекламного характера для более реального отражения доходности рекламных агентств через корректирующий коэффициент Сложность налогового контроля налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД, на наш взгляд, состоит в том, что отсутствует реальный контрольный механизм правильности его начисления и уплаты.

Зачастую налогоплательщик может указать в декларации не соответствующие действительности данные объемных и физических показателей площади торгового зала, количества рекламных щитов, площади стоянки для оказания услуг по хранению автотранспортных средств , поскольку налог уплачивается по окончании налогового периода квартала.

Своевременно выявить такие факты практически невозможно. По нашему мнению, необходимо в налоговых органах создавать базу данных по наиболее крупным налогоплательщикам ЕНВД и хронологически отслеживать изменения объемных физических показателей по ЕНВД, то есть создавать своего рода паспорта налогоплательщиков ЕНВД, которые позволят оперативно проконтролировать изменения основных расчетных показателей и выявить отклонения, которые возможно приведут к сокрытию налога или неполной его уплате.

Проблемы, связанные с уклонением от уплаты налогов, остаются на сегодняшний день весьма актуаль- ными, так как с учетом пробелов в российском налоговом законодательстве на практике возникают все новые и новые схемы, требующие выработки законодательной нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч.

Шевелев А.

Оправдания фиктивных сделок, которым инспекторы больше не верят Минфин, ФНС и Следственный комитет выпустили совместное письмо о том, как в ходе налоговых проверок установить умысел должностных лиц, направленный на неуплату налогов письмо от 13. Другими словами, в руках инспекторов появилась подробнейшая инструкция по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов.

Появление документа не стало неожиданностью. Он начал действовать буквально на днях, 19 августа, и, по сути, запретил даже законные схемы оптимизации налогов см. Умышленность совершения налогового правонарушения — это совокупность действий, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц фирмы-однодневки. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий, желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий бездействия.

Доказать умысел, не имея прямых доказательств, достаточно сложно. Итак, какие схемы уклонения от уплаты налогов уже были выявлены инспекторами на практике и описаны в методичке по выявлению налоговых схем. Сразу стоит оговориться, что ниже приведены опасные налоговые схемы. Тем не менее, их можно практиковать, но с осторожностью. Фиктивные сделки схемы оптимизации налогов через однодневки Классической схемой уклонения от уплаты налогов является применение фиктивных сделок с целью увеличения стоимости приобретенного товара или услуг — завышения расходной части либо с целью занижения доходной части, а именно продажа товара по заниженной стоимости.

Выявление схемы ухода от налогов: Налоговые органы доказывают фиктивность сделки следующим образом: опрашивают руководителей, лиц, ответственных за исполнение и принимающих товары работы, услуги , а также бухгалтеров организации-налогоплательщика и его контрагентов об обстоятельствах заключения и исполнения сомнительного договора; требуют первичные документы, подтверждающие сомнительные финансово-хозяйственные операции, в том числе и необязательные переписка, заявки, протоколы совещаний, складские книги, журналы въезда и выезда, журналы выдачи пропусков и др.

Налоговики запрашивают сведения об операциях иностранных партнеров в Центробанке РФ и Росфинмониторинге. Вся эта схема направлена на выявление конечного бенефициара и реальной цели сделок; проводят обыски помещений с целью поиска печатей фирмы-однодневки, бланков аффилированных организаций, флешнакопителей, серверов, токенов, рутокенов и т.

Для выявления подобной схемы ухода от налогов налоговикам достаточно прийти в компанию с осмотром. Когда у компаний один склад, одинаково одетые сотрудники, которые толком не могут сказать, в какой именно они трудятся, — умышленное дробление бизнеса налицо.

Как защититься: Убедиться, что в процессе деления бизнеса на несколько юридических лиц у каждой компании свои сотрудники, помещения, разные клиенты и т. При этом те же самые активы налогоплательщик берет в аренду у резидента ОЭЗ. И итоге у компании образуется расход, уменьшающий налог на прибыль, а у резидента-льготника — доход, с которого он налог не платит. Выявление схемы уклонения от налогов: Если налоговики увидят завышенную стоимость аренды, сделка наверняка привлечет их внимание.

Останется только доказать взаимозависимость компаний и согласованность действий. Как защититься: Предоставление здания в аренду может быть обосновано, если предоставляется часть здания, например, а также резидент ОЭЗ может документально подтвердить, что вся площадь для него избыточна, и ему необходимо сдавать часть здания в аренду. Также необходимо сдавать в аренду здание не той компании, у которой здание было куплено, а другой компании и, желательно, не взаимозависимой.

Подмена договоров На практике чаще всего встречается подмена договора купли-продажи, который, в зависимости от обстоятельств, преподносится как договор комиссии, как договор лизинга либо как договор реализации долей в уставном капитале.

Или заключают с контрагентом договоры комиссии, хотя реально осуществляют сделки по купле-продаже товаров. Признаки схемы уклонения от налогов: Договор комиссии. Комитентом не уплачивается НДС и налог на прибыль до конечной продажи товара комиссионером. При посреднических договорах обязательно составляется отчет комиссионера или агента — при агентском договоре. Договор комиссии должен исполняться за счет комитента.

Если в ходе анализа движения денежных средств на расчетных счетах налоговики обнаружат перечисление денежных средств до реализации товара, то придут к выводу о том, что договор исполняется за счет комиссионера, что противоречит правовой природе посреднических отношений. Наличие в договоре условия об оплате товара не позднее определенного срока также противоречит понятию посреднической сделки. Как защититься: Компании должны соблюдать все существенные условия договора комиссии, не допускать двоякого толкования фактов хозяйственной деятельности.

Договор лизинга. По договору финансовой аренды договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. В случаях, когда договоры купли-продажи заменяются договорами лизинга, оплата фактически производится в рассрочку и обозначается как лизинговые платежи.

Основная выгода договора лизинга состоит в том, что его применение позволяет налогоплательщику использовать ускоренную амортизацию, а это значит, стоимость основного средства будет списываться в расходы по налогу на прибыль в три раза быстрее. На что обратят внимание налоговики: договор лизинга заключен на срок значительно меньший, чем срок полной амортизации имущества; в договоре отсутствуют условия, свойственные именно договору лизинга.

Все компоненты и условия предмет, продавец, срок, плата, условия должны быть отражены в договоре лизинга. Кроме того, в договоре должно быть указано, на чьем балансе будет учитываться имущество.

При наличии таких обстоятельств договор лизинга может быть переквалифицирован в договор купли-продажи на условиях рассрочки платежа. Как защититься: Срок действия договора лизинга должен быть более двух календарных лет, а также должны быть соблюдены все существенные условия для договора лизинга.

Идеальный вариант — заключение договора лизинга со специализированной организацией. Договор реализации долей в уставном капитале. Сделка по реализация долей в уставном капитале не облагается НДС. Поэтому, чтобы избежать уплаты НДС, налогоплательщики продажу недвижимости или оборудования иногда оформляют как реализацию доли в уставном капитале. Для этого создает ООО с минимальным уставным капиталом 10 000 рублей , а затем через договор займа вносит в ее уставный капитал 65 млн рублей.

После чего покупатель приобретает долю в этом ООО. В данном случае сделка по приобретению доли прикрывает сделку по купле-продаже недвижимости. На сегодняшний день это самые опасные налоговые схемы. По каждой из них уже имеется судебная практика не в пользу компаний. Уйти от налогов с их помощью не получится. Более того, всем, кто рискнет ими воспользоваться, однозначно грозят доначисления и штрафы. Признак схемы Описание схемы ухода от налогов Решение суда Руководитель компании одновременно возглавляет однодневку Документы от контрагентов фактически оформлялись представителями самой компании.

Учредитель и руководитель налогоплательщика одновременно являлись учредителем и руководителем фирм-однодневок. А работник компании одновременно являлся руководителем фирмы-однодневки. В ходе допроса они подтвердили, что не осуществляли фактическое руководство, а просто подписывали документы. Это свидетельствует о создании формального документооборота между участниками оспариваемых сделок, в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая признала сделку фиктивной. Доначисление налогов по спорным сделкам постановление АС УО от 07. Получение профессиональных вычетов ИП схема ухода от налогов через ИП Установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий предпринимателя и его контрагентов с целью предъявления к вычету НДС и отнесения затрат в состав профессиональных налоговых вычетов: отсутствие реальной возможности поставки товара; отсутствие подтверждения доставки товара, отсутствие участия контрагентов в движении товара; транзитный характер расчетов, обналичивание денежных средств; участником контрагентов является сам предприниматель.

В результате был создан единый подконтрольный имущественный центр со схемой взаимоотношений по аренде производственных мощностей, на счетах этой организации аккумулировались значительные денежные средства в виде арендной платы и в последующем выводились за границу в виде дивидендов. Такая организация финансово-хозяйственной деятельности свидетельствует о согласованных действиях, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды постановление АС СЗО от 17.

Формальный документооборот с субподрядчиком, не осуществляющим деятельность Документооборот между контрагентами и компаниями носит формальный характер, создан с целью получения необоснованной налоговой выгоды, денежные средства, перечисленные за строительно-монтажные работы, частично перечислены под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность.

Компания занималась обналичкой посредством перевода денежных средств на счета подконтрольных физических лиц постановление АС ПО от 10. Компания таким образом ушла от большей суммы налогов, которую пришлось бы платить на общей системе налогообложения постановление АС МО от 30.

Мнимая продажа объектов недвижимости Являясь собственником спорных объектов недвижимости и обладая сведениями об их реальной рыночной стоимости, заключая сделки с взаимозависимыми организациями по отчуждению объектов недвижимости, компания умышленно занизила цену этого имущества, а также имитировала деятельность по выполнению текущего ремонта недвижимости с привлечением подрядчиков, а в реальности этих операций не было. Как налоговики выявляют схемы ухода от налогов Налоговые органы в рамках проверок определяют вину в совершении налогового правонарушения.

Для этого они исследуют, какие конкретные должностные лица могли совершить это правонарушение. Это может быть не только руководитель, но и главный бухгалтер, рядовой бухгалтер или иные лица, в обязанности которых входит подписание отчетности, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов. Таким лицом может быть и менеджер, если он повлиял на результаты сделки и уплаты налогов.

В ходе выявления схемы уклонения от уплаты налогов налоговики исследуют следующие документы: сведения из ЕГРЮЛ и открытых внешних источников например: наличие приговора суда ; банковские выписки; штатное расписание; приказы о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде, и материалы о привлечении их к административной ответственности если привлекались ; договор с управляющей организацией или управляющим при наличии ; доверенности на совершение отдельных действий; должностные инструкции лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации; пояснения должностных лиц организации по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки при отсутствии письменных возражений по акту налоговой проверки.

Для доказательства умысла налоговые органы используют следующие методы налогового контроля: получение пояснений налогоплательщика; встречные допросы лиц налогоплательщика для сопоставления показаний различных лиц и повторные опросы и допросы с учетом уже полученной информации; истребование документов информации ; выемка; направление запросов в банки.

Весь алгоритм действий направлен на сбор сведений, описывающих, какие именно действия должностных лиц организации привели к совершению налогового правонарушения. Например, судьи могут снизить штраф в несколько раз, если его уплата приведет к тяжелому финансовому состоянию компании.

Но если налоговики докажут намеренное занижение налогов то есть серые налоговые схемы , штраф снижать они не будут. И даже судьи не поддержат компанию. Например, если руководитель компании подписывает акт выполненных работ, то он подтверждает, что исполнитель выполнил условия договора.

Поэтому даже судьи не принимают во внимание довод, что руководитель не знал, что документы и сделка фиктивные. Если директор не знал подробности сделки, то его могут заподозрить в номинальности. Например, директор утверждает, что он доверял главбуху и буквально не глядя подписывал налоговую отчетность, которую составлял его подчиненный.

По должности работник должен выполнять указания начальства. Обычно такие условия записаны в трудовом договоре или должностной инструкции. Но если распоряжения директора противоречат закону, нужно отказываться их исполнять. А если директор начнет уговаривать, угрожать и настаивать на исполнении, найдите другую работу. Только отказ от исполнения незаконного распоряжения исключит уголовную ответственность за нарушение.

Обстоятельства, прямо указывающие на умысел в действиях налогоплательщика согласованность действий группы лиц в том числе и юридических , нацеленная на минимизацию налоговых обязательств и обналичивание денежных средств, доказанная фиктивность конкретных хозяйственных операций компании ; доказанные факты подконтрольности фирмы-однодневки, в том числе выполнение ряда функций, операций, действий якобы силами и средствами фирмы-однодневки с использованием техники, средств, рабочей силы, имущества проверяемого налогоплательщика, в том числе использование материально-технических средств, сотрудников бухгалтерии, средств связи, договоров с провайдерами, IP-адресов и т.

Основным и самым действенным способом обезопасить свой бизнес от претензий налоговой является налоговое планирование, предусматривающее законные схемы оптимизации налогов. Зачастую, это единственный способ защиты от многомиллионных доначислений. И, безусловно, потребуется помощь специалиста по налоговой оптимизации, если компания планирует заключение крупной сделки.

Специализацией нашей компании является налоговая оптимизация. Варианты законных методов и схем снижения налогов мы тщательно прорабатываем с учетом специфики бизнеса клиента. Связаться с экспертом.

Борьбу с уклонением от уплаты налогов логично было начать со схем, от которых страна теряет больше, или хотя бы со всех.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Простыми словами про НДС


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий