+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Регистры налога на доходы физических лиц

Налоговые агенты, как известно, обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, в том числе по каждому.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый регистр для 6-НДФЛ: образец

регистры налога на доходы физических лиц
Учет этих показателей налоговый агент ведет в регистрах налогового учета. О налоговых регистрах для формы 6-НДФЛ расскажем в.

Это правило не выполняется для доходов в натуральной форме. Кроме того, есть вопросы с определением даты удержания налога при выплате заработной платы.

При выплате дохода в натуральной форме удержать НДФЛ сразу невозможно. Эту нужно сделать при ближайшей денежной выплате письмо Минфина России от 28. Например, работнику вручили подарок 18 ноября, а ближайшая выплата заработной платы — 30 ноября. В этом случае в налоговом регистре дата выплаты дохода будет указана 18 ноября, а дата удержания НДФЛ — 30 ноября.

Как уже говорилось ранее, датой выплаты дохода в виде заработной платы будет последний день месяца, за который она начислена п. По мнению Минфина России, налоговый агент должен удерживать и перечислять налог один раз в месяц при окончательном расчете см.

Таким образом, в налоговом регистре в качестве даты удержания НДФЛ при выплате заработной платы нужно указывать последнее число соответствующего месяца. Дата перечисления налога в бюджет Дату перечисления налога в бюджет следует отражать на основании отметки банка в платежном поручении на перечисление НДФЛ. Напомним, что согласно п. В иных случаях налог следует перечислять не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода для доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога.

К сведению Напомним, что согласно п. До 2011 г. Однако такая форма так и не была разработана, поэтому Минфин России письмо от 20. Форму 1-НДФЛ можно взять за основу для налогового регистра и сейчас, но в нее следует добавить такие обязательные реквизиты, как дата выплаты дохода, дата удержания и перечисления налога в бюджет, а также реквизиты платежного документа.

Реквизиты, которые стоит добавить Как уже было указано выше, исходя из позиции Минфина России письма от 18. Поэтому нелишне будет добавить такой реквизит в налоговый регистр.

Кроме того, поскольку регистр НДФЛ является основанием для заполнения справки 2-НДФЛ, то целесообразно в регистре отразить данные, необходимые для заполнения раздела 2 этой справки. По мнению автора, в регистре, кроме ИНН и ФИО физического лица, стоит указывать такие реквизиты, как дата рождения, гражданство код страны , код документа, удостоверяющего личность, серию и номер документа, адрес места жительства в РФ почтовый индекс, код региона, район, город, населенные пункт, улица, дом, корпус, квартира , адрес в стране проживания код страны, адрес.

В этом случае заполнить справку 2-НДФЛ будет проще. Ведь такая информация необходима для заполнения справки 2-НДФЛ. Еще можно посоветовать добавить в налоговый регистр такой реквизит, как сумма дохода с учетом налоговых вычетов. Прикрепленные файлы:.

Налоговые регистры для НДФЛ: налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц

Среди приведенных показателей, как ни странно, не оказалось величины налоговой базы, сумм исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Похоже, авторы новой редакции п. Ну а введение самих дат выплаты дохода, удержания НДФЛ и перечисления налога в бюджет вполне объяснимо. Со 2 сентября 2010 г. К неправомерному неперечислению неполному перечислению сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, добавилось неправомерное неудержание неполное удержание.

При этом уточнено, что ответственность возникает при неудержании и или неперечислении в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

Удержать начисленную сумму НДФЛ налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание начисленной суммы налога производится агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств физическому лицу либо по его поручению третьим лицам п. Перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ налоговые агенты обязаны не позднее п. В иных случаях налоговым агентам надлежит перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме; - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Таким образом, включение дат выплаты дохода, удержания НДФЛ и перечисления налога в обязательные реквизиты налогового регистра осуществлено в помощь фискалам для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога при проверках. Вводя обязанность по формированию рассматриваемого регистра налогового учета, законодатель использовал множественное число. Следовательно, их должно быть несколько. Приказом Минфина России от 30.

Исходя из этого логично формировать налоговый регистр по каждому КБК. При разработке формы налогового регистра вполне уместно обратиться к используемой ранее форме 1-НДФЛ.

Из нее можно почерпнуть те показатели, которые в первую очередь интересуют налоговиков, ведь налоговую карточку они разрабатывали в том числе и для контрольных функций. В перечисленных обязательных реквизитах не упомянута идентификация налогового агента. Сведения о нем, на наш взгляд, и следует указать на сводном листе налогового регистра. В индивидуальную карточку физического лица вначале необходимо внести сведения о получателе дохода.

Перечень необходимых показателей опять же можно "позаимствовать" из указанной выше формы 1-НДФЛ. Если последовать этому, то в раздел по идентификации налогоплательщика получателя доходов можно включить следующие показатели: - ИНН при наличии ; - фамилию, имя, отчество; - вид документа, удостоверяющего личность.

Приказом ФНС России от 13. Условия же отнесения иностранного физического лица к высококвалифицированным иностранным специалистам определены в ст. Для наглядности в разделе "Сведения о налогоплательщике" формы 1-НДФЛ был предусмотрен показатель "Стандартные налоговые вычеты". Напрашивается здесь же предусмотреть возможность указания данных документов, подтверждающих правомерность представления налоговым агентом имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов подробнее о них - см.

Бухгалтер, освоивший офисную программу MS Excel, может создать налоговый регистр в виде книги, на первой странице которой размещаются сводные данные налогового агента, на остальных же страницах - индивидуальные показатели всех физических лиц, которым осуществлялись начисления в отчетном налоговом периоде.

При этом значения сводного листа определяются как совокупность данных первичного учета по каждому физическому лицу отдельно в индивидуальных карточках. В индивидуальных же карточках необходимо будет предусмотреть простые арифметические действия: сложение, вычитание и перемножение. Раздел 2 индивидуальной карточки, на наш взгляд, должен отражать последовательность расчета налога на доходы физических лиц. Этот раздел логично выполнить в виде таблицы: по вертикали указываются возможные показатели, по горизонтали - месяцы календарного года и итоговые суммы.

Следовательно, в индивидуальной карточке необходимо смоделировать блоки доходов и налоговых вычетов. С начисленными суммами доходов за каждый календарный месяц требуется указать и их коды, взятые из справочника "Коды доходов" Приложение N 2 к форме 2-НДФЛ. В течение календарного года помимо вознаграждения по трудовому договору код 2000 работнику выплачиваются отпускные код 2012 , при его болезни начисляется пособие по временной нетрудоспособности код 2300 , с ним может быть заключен договор гражданско-правового характера код 2010.

При вручении же подарка код 2720 или оказании материальной помощи код 2760 по каждой такой выплате потребуется дополнительная строка. Коды указываются и при представлении налоговых вычетов. Помимо стандартного вычета работнику налоговым агентом может быть предоставлен имущественный, социальный и профессиональный вычет. Для стандартного вычета необходимо предусмотреть как минимум две строки - на самого налогоплательщика и его детей. Для каждого вида имущественного вычета потребуется своя строка.

Социальный налоговый вычет может предоставить налоговый агент - работодатель, который удерживает из выплат налогоплательщика взносы и перечисляет их в соответствующие структуры по договору: - негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и или в пользу супруга в том числе в пользу вдовы, вдовца , родителей в том числе усыновителей , детей-инвалидов в том числе усыновленных, находящихся под опекой попечительством , и или - добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу и или в пользу супруга в том числе вдовы, вдовца , родителей в том числе усыновителей , детей-инвалидов в том числе усыновленных, находящихся под опекой попечительством , - в размере фактически произведенных расходов с учетом существующего ограничения совокупности социальных налоговых вычетов не более 120 000 руб.

Поскольку на этот вид вычета предусмотрен код 319, то указанному работодателю следует учесть еще одну строку в вычетах. Профессиональные налоговые вычеты налоговый агент может предоставить налогоплательщикам, получающим п. На эти виды вычетов потребуется три строки. Как видим, при составлении формы регистра налоговому агенту следует проанализировать виды: - выплат, которые предполагается осуществлять в налоговом периоде, и - предоставляемых вычетов - и в указанных блоках индивидуальной карточки предусмотреть соответствующее число строк.

Разница между исчисленными с начала года суммами дохода и налоговыми вычетами, образующая налоговую базу на конец месяца, заносится в следующую строку этого раздела. Исчисленный НДФЛ предлагается отражать по двум строкам.

Во второй строке указывается разность между значениями налога, исчисленными за отчетный и предыдущий месяцы, то есть причитающаяся к перечислению сумма налога с дохода, начисленного за месяц.

Налоговому агенту, как было сказано выше, надлежит удержать у налогоплательщика начисленную сумму налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых им физическому лицу, при фактической их выплате либо при перечислении их по его поручению третьим лицам. Для отражения удержанной суммы налога потребуется три строки: - в первой строке приводится удержанная сумма НДФЛ за месяц; - во второй - дата удержания; - в третьей - сумма удержанного налога за период с января по месяц начисления дохода.

Законодатель в гл. Но такое может произойти в случае, если стоимость подарка, врученного налогоплательщику, превзойдет размер его начисленного дохода за месяц в 4 раза либо если налоговый агент, нарушив трудовое законодательство, выплатит доход в натуральном виде, размер которого превосходит доход в денежной форме в те же 4 раза.

Случаи, как видим, несколько экзотические. Поэтому изначально закладывать их при разработке формы индивидуальной карточки, на наш взгляд, не имеет смысла. Если такое все же случится, то необходимо будет добавить строки для дополнительного расчета сумм удержания.

В блоке по перечислению также, на наш взгляд, следует предусмотреть три строки: - в первую строку заносится перечисленная сумма НДФЛ за месяц; - во вторую - дата перечисления и номер платежного документа; - в третью - сумма перечисленного налога за период с января по месяц начисления дохода. Но их будет достаточно только при условии регулярности уплаты налоговым агентом удержанных сумм НДФЛ за всех налогоплательщиков целиком.

В каждом из блоков доходов и налоговых вычетов понадобится еще по паре строк для общих начисленных сумм за месяц и исчисленных величин с начала календарного года, поскольку определение сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным доходам. Но не исключена вероятность перечисления лишь части удержанной суммы.

И вот здесь агенту надлежит определиться, как же распределять перечисленную сумму - по каждому налогоплательщику пропорционально отношению перечисленной и удержанной сумм либо выборочно. При втором варианте необходим критерий отбора. Данные вопросы надлежит осветить в порядке по заполнению налогового регистра, который, как было сказано выше, должен быть разработан налоговым агентом.

Ну а для отражения последующего перечисления потребуются дополнительные строки. Введение их в электронную таблицу не составит труда. Вполне возможно, что налоговый агент не сможет удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога.

Например, при вручении подарка, стоимость которого превышает 4000 руб. В этом случае налоговый агент обязан не позднее 31 января следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога п. Исходя из этого, в индивидуальной карточке необходимо предусмотреть как минимум специальное поле, в котором и будет приводиться сумма НДФЛ, переданная на взыскание в налоговый орган.

Также возможно, что налоговый агент не столь уж корректно осуществил исчисление НДФЛ у налогоплательщика за прошедший налоговый период, включив в облагаемые доходы выплату, которая освобождена от налогообложения.

В связи с этим им у физического лица был излишне удержан налог. При обнаружении такой ошибки ему надлежит произвести пересчет за прошлый период. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом после подачи налогоплательщиком соответствующего заявления п.

Для отражения возвращаемой суммы желательно предусмотреть в индивидуальной карточке специальное поле. В то же время излишне удержанная сумма налога должна быть отражена еще в одном поле как долг по налогу за налоговым агентом на начало налогового периода.

Это поле логично разместить перед таблицей расчета. Возможна и обратная ситуация, когда за прошлый период налоговым агентом по какой-либо причине не был полностью удержан налог.

Для отражения возникшего на начало налогового периода долга за налогоплательщиком потребуется еще одно поле. Его также желательно вынести перед таблицей расчета. Нередко случается, что сотрудник принимается на работу в середине года.

Для правильного применения стандартных вычетов можно попросить налогоплательщика представить справку о доходах за текущий отчетный период с предыдущего места работы. Для ее отражения в индивидуальной карточке понадобится поле, которое логично разместить перед таблицей. После же таблицы напрашивается наличие двух полей для отражения: - суммы задолженности по налогу за налогоплательщиком и - суммы налога, излишне удержанного налоговым агентом.

В части вычетов это: - суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика, с разбивкой их по видам с указанием кода вычета и суммы; - общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов; - общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов; - общая сумма предоставленных социальных вычетов.

В части же: - доходов получаем общую и облагаемую суммы; - НДФЛ - исчисленную и удержанную суммы. При осуществлении в течение отчетного периода перерасчета НДФЛ с доходов прошлых лет в упомянутой графе по одной из строк сформируется возможный результат такого пересчета: зачтенная сумма налога, сумма возврата налога или удержанная сумма налога.

Формируется в этой графе и сумма налога, переданного на взыскание в налоговый орган, если такое действие было совершено налоговым агентом. Если суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за налоговый период разнятся, то возникающая между ними разность указывается в одном из соответствующих полей: - либо как задолженность по налогу за налогоплательщиком при положительном значении , - либо как сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом при отрицательном значении.

При этом сумма налога исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику. Следовательно, индивидуальная карточка, входящая в соответствующий налоговый регистр, будет представлять собой электронную таблицу, по горизонтали которой будут приведены календарные месяцы и итоговые данные. По вертикали же следует предусмотреть шесть строк: - в первую заносится начисленная сумма дохода; - во второй приводится исчисленная сумма НДФЛ, получаемая как произведение значения, внесенного по предыдущей строке, на ставку налога; - в третьей отражается удерживаемая сумма; - в четвертой - дата удержания; - в пятой указывается перечисленная сумма налога; - в шестой - дата перечисления и номер платежного документа.

При нескольких видах выплат, которым соответствуют разные коды, придется перед первой строкой добавить соответствующее число строк. После чего в бывшей первой строке отражается общая сумма начисления за месяц. Отметим, что сумму дохода, полученного в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг код 2740 , налоговый агент при исчислении НДФЛ может уменьшить на 4000 руб.

На каждой индивидуальной карточке следует продублировать информацию, позволяющую идентифицировать налогоплательщика; на сводном листе налогового регистра приводятся сведения о налоговом агенте см. В названии же регистра напрашивается указание ставки НДФЛ.

Налоговый регистр по учету налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за год (рекомендуемая форма) — Редакция от

Регистры учета налога на доходы физических лиц

Практические аспекты формирования регистра учета по налогу на доходы физических лиц Практические аспекты формирования регистра учета по налогу на доходы физических лиц Согласно ст. При этом начиная с 2011 г. На основании требований п. С учетом того, что отсутствие регистров налогового учета, а также систематическое 2 раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета хозяйственных операций, денежных средств и других данных отнесено к грубому нарушению правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, организациям необходимо обратить на приведенные изменения особо пристальное внимание.

За основу при формировании показателей регистра учета может быть принята форма налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц ф. Представляется вполне возможным, приняв за основу ранее используемую форму 1-НДФЛ и доработав ее с учетом требований п. Как возможный вариант, организация вправе использовать форму регистра, предусмотренную соответствующим программным обеспечением, и или самостоятельно разработать форму регистра для учета доходов и НДФЛ.

Рассмотрим порядок формирования регистра учета регистр учета по НДФЛ , форма которого основана на ранее применявшейся форме налоговой карточки ф. Пример оформления регистра по предлагаемой форме приведен на с. Очень важно организовать учет по налогу согласно новым требованиям и для подтверждения факта перечисления сумм налога, удержанных именно с доходов работников.

Минфин России и ФНС России неоднократно отмечали, что в качестве перечисленных сумм НДФЛ ими будут рассматриваться только суммы, удержанные именно с доходов в пользу соответствующих физических лиц.

Авансовые платежи по налогу могут быть сочтены за невыясненные суммы, зачисленные налоговыми агентами по ошибке. Как следствие, от организации еще раз могут потребовать зачислить суммы, удержанные именно с заработка и иных выплат в пользу работников, а за авансовыми выплатами ей придется обращаться за возвратом. Соответственно, для подтверждения того факта, что в бюджет были перечислены именно суммы налога, удержанные с доходов физических лиц, в регистре учета должны содержаться как минимум даты выплаты таких доходов.

Для того чтобы усилить свою позицию, организация может дополнить регистр учета реквизитами о дате начисления выплат. В таком случае суммы налога, удержанные с начисленных сумм, можно будет считать суммами с доходов именно в пользу работников и иных лиц, а не платежами из средств работодателя. Перечисления же сумм налога до даты начисления выплаты соответствующих сумм могут привести к тому, что такие платежи не будут рассматриваться в качестве уплаченных сумм НДФЛ со всеми вытекающими последствиями.

Общие правила ведения регистра учета по НДФЛ Налоговый регистр по НДФЛ ведется по каждому физическому лицу, получившему доход от организации в соответствующем налоговом периоде. Необходимо вести регистр и по лицам, которые пользуются правом на вычеты, предусмотренные п. Особенно это актуально при предоставлении доходов сторонним лицам бывшим работникам и т. В налоговой карточке отражают все доходы, полученные физическим лицом в соответствующем календарном году и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты.

Все суммовые показатели рекомендуется отражать в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляют и отражают в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. При ведении регистра необходимо учитывать следующие основные принципы. Доходы, определяемые в соответствии с положениями гл. Пример 1 Предположим, что организацией в пользу физического лица в 2014 г. Поскольку суммы государственных пособий на детей и сумма материальной помощи в связи со смертью члена семьи работника согласно соответственно пп.

В соответствии с п. Соответствующая сумма доходов 4400 руб. Одновременно с этим в регистре отражают и сумму вычета в размере 4000 руб. Не указывают в регистрах учета по НДФЛ те доходы, в отношении которых гл. В частности, к таковым отнесены доходы, облагаемые по правилам ст. Не должны отражаться в регистрах учета суммы любых доходов, выплачиваемых за умершего работника членам его семьи или иным лицам, находившимся на дату смерти на его обеспечении.

Как отмечено в письме Минфина России от 04. Исходя из приведенных положений любые выплаты за умершего работника не облагаются НДФЛ как суммы заработной платы за текущий и прошлые месяцы, так и суммы компенсации за неиспользованный отпуск, материальная помощь и т. Если же НДФЛ с заработной платы за последний месяц уже был перечислен, перерасчет налога и его возврат не производятся.

На это обращено внимание в письме Минфина России от 07. Исчисление налоговой базы и сумм налога в регистре учета по НДФЛ производится без учета доходов, полученных физическим лицом от других организаций и прочих налоговых агентов и удержанных ими сумм налога.

Регистры ведут в бухгалтериях организаций на каждого получателя доходов, в связи с чем они подлежат отдельной нумерации. Учет нумерации организуется и ведется ответственным бухгалтером. При этом необходимо отметить, что ведение стандартизированных лицевых счетов на каждого работника организации, предусмотренных постановлением Госкомстата России от 05.

Данный код принимается из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОКТМО , утвержденного приказом Росстандарта от 14. Необходимо учитывать, что при получении доходов как от головной организации, так и от обособленных подразделений на данного работника заводят несколько регистров учета — по количеству плательщиков дохода.

Если сотрудник в течение календарного года был занят в нескольких структурных подразделениях, сведения по нему должны формироваться по каждому из мест работы в соответствующем календарном году.

Фактически необходимо формировать раздельные регистры учета как вариант — отдельные листы соответствующих разделов регистра учета и справки по форме 2-НДФЛ. Соответственно в каждом из таких регистров справке проставляют код ОКТМО по месту фактического нахождения каждого обособленного подразделения. Если сотрудник в течение месяца года работает в нескольких обособленных подразделениях, НДФЛ должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом подразделении.

Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?

Обязательные реквизиты регистра Заполняем регистр по НДФЛ Статья 120 Кодекса под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения определяет отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Профессиональные юридические консультации и защита граждан. Бесплатная помощь юристов в вопросах наследства. Консультация юриста по семейным вопросам развод, раздел имущества, определение места жительства детей, алименты, наследство , жилищным, земельным.

В феврале—марте … Регистр налогового учета по НДФЛ разрабатывается и применяется для отражения дохода, полученного физическим лицом от организации, например зарплаты, а также удержанных и перечисленных в бюджет налогов.

Оформление таких регистров является основой оценки правильности начисления и перечисления НДФЛ. А вот удержать исчисленный НДФЛ из доходов работника нужно, как мы уже сказали, только при их непосредственной выплате. Рассмотрим комплексный пример, включающий операции при ведении налогового учета по НДФЛ налоговыми агентами. Затем на основе данных примера составим налоговый регистр и справку по форме 2-НДФЛ.

Понятно, что суммы доходов работников вы будете брать из своих первичных документов расчетно-платежных, расчетных ведомостей, актов и т. Карточки составляются в разрезе каждого сотрудника и каждого налогового периода календарного года.

Пример заполнения налогового регистра по доходам экономиста Петрова приведен в приложении 6. Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода. Даты выплаты доходов в регистре надо указывать в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ. Например, для заработной платы это последний день месяца, а для отпускных — день их перечисления на банковскую карту работника письмо Минфина России от 26 января 2015 г.

Банк России высказался за изъятие полномочий по утверждению генеральных директоров у собраний акционеров публичных обществ … В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, в частности, о суммах дохода, датах их выплаты, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Разрабатываемые формы должны обеспечить простоту и удобство заполнения, содержать необходимые графы и строки для отражения нужных данных, что позволяет проверить верность исчисления отдельных видов налогов. Основные параметры прогноза социально-экономического развития РФ до 2022 года исходят из сохранения геополитической напряженности … Регистрация и ликвидация предприятий. Представление интересов в арбитражном суде и судах общей юрисдикции.

Консультации юриста по трудовому, административному и договорному праву. Юридическая помощь по налоговым делам. Содействие в возврате долгов и возмещение причиненного ущерба. Если работник — иностранец или просто часто бывает за границей в командировках, то, чтобы фиксировать, как в течение года меняется его статус, можно сделать в начале регистра такую таблицу.

Обязательные реквизиты регистра Бланк-образец. Сайт обновляется еженедельно. Любой документ может быть закачен на персональное устройство и использован в некоммерческих целях. При копировании информации на внешние ресурсы — прямая и индексируемая гиперссылка обязательна.

Основное назначение регистров — это обобщение информации по исходным данным в отношении каждого вида налога. Регистры помогают контролировать налогоплательщиков? Согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором контрактом.

На последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Все показатели в регистре налогового учета заполняют в рублях и копейках.

Исключение — сумма налога. Ее указывают в полных рублях суммы до 50 коп. Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, если от них или в результате отношений с ними человек получил доходы, облагаемые НДФЛ. Они обязаны исчислить, удержать у физического лица упомянутый налог и уплатить его сумму в бюджет.

Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.

Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает.

Рассчитать налог, подлежащий удержанию, нужно раньше — в момент начисления дохода работнику. То есть в день начисления зарплаты, премий, надбавок, доплат, пособий по болезни, отпускных, доходов по ГПД и т. Это будет налог исчисленный, и его вы указываете в соответствующей графе регистра по НДФЛ. Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев п.

От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам. Данные для подготовки налоговой отчетности по НДФЛ формируются с учетом особенностей налогового учета всех доходов налоговыми агентами и налогоплательщиком в налоговом периоде.

Рассмотрим вопросы, наиболее часто встречающиеся на практике. Похожие записи:.

Практические аспекты формирования регистра учета по налогу на доходы физических лиц. Согласно ст. Налогового кодекса.


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий