+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Плательщиками налога на доходы являются

В этом материале мы расскажем все о налоге на прибыль, кто является плательщиком налога на прибыль и какая ставка по налогу на прибыль. Налог.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: С каких доходов надо платить НДФЛ самостоятельно

Статья 133. Плательщики налога

плательщиками налога на доходы являются
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для.

Налог на прибыль: новации 2017 года Налог на прибыль — один из общегосударственных налогов в Украине. В этой статье приведены основные положения по налогообложению прибыли предприятий, которые регулирует преимущественно раздел III Налогового кодекса Украины НК В этом материале мы расскажем все о налоге на прибыль, кто является плательщиком налога на прибыль и какая ставка по налогу на прибыль.

Налог на прибыль это прямой налог взимаемый с прибыли предприятия, учреждения, банка и тому подобное. Плательщики налога на прибыль Поскольку налог на прибыль это прямой налог с прибыли, плательщиками налога на прибыль предприятий являются субъекты хозяйственной деятельности — юридические лица.

Такие плательщики налога на прибыль могут быть как резидентами, так и нерезидентами. Плательщик налога на прибыль резидент — это юридическое лицо, зарегистрированное в Украине в соответствии с действующим законодательством Украины и осуществляет хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами.

Среди плательщиков налога на прибыль — резидентов есть отдельные плательщики налога на прибыль, которым действующее законодательство устанавливает особые, несхожие с определенными для других плательщиков налога на прибыль, условия налогообложения.

Вместе с тем не все юридические лица-резиденты являются плательщиками налога на прибыль предприятий. К составу плательщиков налога на прибыль не относятся неприбыльные предприятия, учреждения и организации, а также предприятия на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности п.

Плательщик налога на прибыль предприятий нерезидент — это юридическое лицо предприятие, постоянное представительство нерезидента , не является резидентом, но получает доходы с источником происхождения из Украины.

Так же и не все юридические лица-нерезиденты являются плательщиками налога на прибыль предприятия. К составу плательщиков налога на прибыль не относятся учреждения и организации, имеющие дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины.

Объект обложения налогом на прибыль Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, полученная плательщиком налога на прибыль на территории Украины и за ее пределами, определяемый путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности в соответствии с НП С БУ или МСФО, на разнице в.

Он может быть как положительным прибыль , так и отрицательным убыток. Другой важной составляющей объекта налогообложения, наряду с финансовым результатом, является разницы, в соответствии с приведенной формулой могут увеличивать или уменьшать объект налогообложения.

Разницы — это корректировка финансового результата до налогообложения на показатели, определенные в статьях 138-141 ПК, положениях разделов I, II и Переходных положениях ПК. Впрочем, налогоплательщики, у которых годовой доход от любой деятельности за вычетом непрямых налогов , определенный по данным бухгалтерского учета, за последний годовой отчетный период не превышает 20 млн. В случае принятия такого решения плательщик налога на прибыль должен указать его в налоговой декларации за отчетный год.

В течение последующих отчетных периодов, в которых годовой доход плательщика налога на прибыль не превышает 20 млн. Начиная с отчетного года, в котором у налогоплательщика на прибыль возникает превышение годового дохода 20 млн.

Приведем группы разниц и их влияние на финансовый результат при определении объекта обложения налогом на прибыль. Вид разниц Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов ст. XX ПК на сумму уценки, учтенной в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом отчетном периоде на долевые, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с НП С БУ или МСФО; Разницы, возникающие при налогообложении отдельных видов деятельности ст.

Однако для предприятий, осуществляющих страховую деятельность и работающих в сфере азартных игр, предусмотрены другие условия. Доход предприятий в сфере азартных игр букмекерская, казино, лотереи и т.

При этом, определяя сумму дохода, вычитают сумму выигрыша, выплаченную игроку. Налог на доход указанных видов деятельности является обязательной частью налога на прибыль. Налог на доходы нерезидентов Все доходы юридических лиц-нерезидентов, полученные в Украине, подлежат налогообложению. Определяя, вычисляя и начисляя налог на доходы нерезидентов, необходимо опираться на международные договоры Украины относительно недопущения двойного налогообложения и другие украинские нормативные акты касательно страны регистрации нерезидента.

Иногда невозможно определить точную сумму прибыли нерезидента-плательщика налога на прибыль с источником происхождения в Украине. В таких случаях финансовый результат определяют путем вычитания расходов от суммы доходов и корректировки полученного результата на коэффициент 0,7.

Освобождение от налогообложения От налогообложения на постоянной основе освобождается прибыль предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов и находятся в полной их собственности.

III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ

Спецрежим как освобождение от налога на прибыль Освобождение от уплаты налога на прибыль дают: система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей п.

И конечно, ни один из указанных специальных налоговых режимов не дает освобождения от уплаты налога на прибыль в качестве налогового агента п. Освобождение для инноваций Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.

Порядок и условия применения освобождения установлены ст. Освобождение можно использовать с первого числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника проекта п. О его использовании нужно уведомить налоговый орган. Для этого не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, с которого используется освобождение, в инспекцию по месту учета нужно направить пп.

Эти же документы следует представлять в инспекцию по окончании налогового периода, в котором использовалось освобождение, вместе с уведомлением о продлении использования права на освобождение на следующий период или об отказе от освобождения. Если документы не направлены или содержат недостоверные сведения, нужно восстановить налог на прибыль, уплатить его в бюджет, а также перечислить пени. По мнению Минфина, так же надлежит поступить организациям, которые представят документы позже установленного срока письмо Минфина России от 20.

Право на освобождение может быть утрачено по 2 основаниям пп. Возможен и добровольный отказ от освобождения п. Сделать это следует не позднее первого числа налогового периода, с которого планируется отказ от освобождения. Однако нужно помнить, что получить освобождение повторно отказавшийся от него уже не сможет. Итоги Итак, мы выяснили, что плательщиками налога на прибыль являются организации и не являются индивидуальные предприниматели.

Также плательщиками являются некоторые иностранные организации, для некоторых из которых тоже есть ряд преференций. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Плательщики и неплательщики налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль: плательщики, ставки, разницы

Отдельные категории плательщиков выделены с учетом особенностей определения налоговой базы. К ним относятся: - коммерческие банки различных видов, получившие лицензию ЦБ РФ, Банк внешней торговли РФ, Центральный банк РФ и его учреждения; - страховые организации, получившие лицензию на обслуживание страховой деятельности; - профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налоговая база — это денежное выражение прибыли. Следует отметить, что существуют различные модификации прибыли как по бухгалтерскому учету, так и для целей налогообложения. При определении налоговой базы учитывается убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном периоде, и вместо существовавшей ранее льготы по налогу на прибыль возникает перенос убытка на будущее. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Имеются особенности в исчислении налоговой базы у банков, страховщиков, профессиональных участников рынка ценных бумаг по операциям с ценным бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента. Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов, полученных при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1 20 процентов - со всех доходов; 2 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду фрахта судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки: 1 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и или получения в соответствии с законодательством в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке РФ Банке России ", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

Расчет налоговой базы составляется предприятием самостоятельно и включает расчет следующих составляющих: 1. Периода, за который определяется база нарастающим итогом. Суммы доходов от реализации, полученных в отчетном периоде. Суммы расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму соответствующих доходов от реализации. Прибыли от соответствующей реализации.

Суммы внереализационных доходов. Прибыли от внереализационных операций. Итого налоговая база за отчетный период за минусом суммы убытка, пере носимого на будущее. Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются 1 месяц, 2 месяц, 3 месяц и т. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению.

Налогоплательщик может перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, заблаговременно уведомив об этом налоговый орган. Сроки уплаты налога на прибыль следующие. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного налогового периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного налогового периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых из цены сделки исключается накопленный купонный процентный доход, уплачивается в бюджет налогоплательщиком — получателем дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и или авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Налогоплательщики налоговые агенты представляют налоговые декларации налоговые расчеты не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации налоговые расчеты по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками налоговыми агентами не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 27. Данные изменения применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Автор : Верховная Рада Украины 133. Плательщиками налога — резидентами являются: 133. Плательщиками налога — нерезидентами являются: 133. Постоянное представительство до начала своей хозяйственной деятельности становится на учет в контролирующем органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Постоянное представительство, которое начало свою хозяйственную деятельность до регистрации в контролирующем органе, считается таким, которое уклоняется от налогообложения, а полученные им прибыли считаются скрытыми от налогообложения. Не являются плательщиками налога неприбыльные предприятия, учреждения и организации в порядке и на условиях, установленных настоящим пунктом.

Неприбыльным предприятием, учреждением и организацией является предприятие, учреждение и организация далее — неприбыльная организация , которая одновременно соответствует следующим требованиям: образована и зарегистрирована в порядке, определенном законом, который регулирует деятельность соответствующей неприбыльной организации; учредительные документы которой или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация в соответствии с законом содержат запрет распределения полученных доходов прибылей или их части среди учредителей участников , членов такой организации, работников кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса , членов органов управления и других связанных с ними лиц.

Для целей настоящего абзаца не считается распределением полученных доходов прибылей финансирование расходов, определенных подпунктом 133.

Положение настоящего абзаца не распространяется на объединения и ассоциации объединений совладельцев многоквартирных домов; внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. Положения абзацев третьего и четвертого настоящего подпункта относительно требований наличия учредительных документов не распространяются на бюджетные учреждения.

Зарегистрированные учреждения и организации новосозданные , которые подали в установленном порядке документы для внесения в Реестр неприбыльных учреждений и организаций во время или в течение 10 дней со дня государственной регистрации и которые по результатам рассмотрения этих документов внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, для целей налогообложения считаются неприбыльными организациями со дня их государственной регистрации.

Доходы прибыли неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации цели целей, задач и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.

Доходы неприбыльных религиозных организаций используются также для осуществления неприбыльной благотворительной деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций, в том числе предоставления гуманитарной помощи, осуществления благотворительной деятельности, милосердия.

В случае несоблюдения некоммерческой организацией требований, определенных настоящим пунктом, а для религиозной организации — требований, определенных абзацем вторым подпункта 133. Налоговое обязательство рассчитывается исходя из суммы операции операций нецелевого использования активов. Такая неприбыльная организация исключается контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и считается плательщиком налога на прибыль для целей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение.

За период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение, по 31 декабря налогового отчетного года такая неприбыльная организация обязана ежеквартально представлять в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на прибыль с нарастающим итогом , уплачивать налог в срок, определенный для квартального периода и подавать финансовую отчетность в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль. Со следующего налогового отчетного года такая неприбыльная организация представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность и уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном настоящим разделом для плательщиков налога на прибыль.

Установление контролирующим органом в соответствии с нормами настоящего Кодекса факта использования неприбыльной организацией доходов прибылей для целей иных, нежели предусмотренные подпунктом 133. Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение. Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра устанавливает Кабинет Министров Украины.

Для неприбыльных организаций, которые соответствуют требованиям настоящего пункта и внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, устанавливается годовой налоговый отчетный период, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 133.

Не являются плательщиками налога субъекты хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определенные главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов.


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий