+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль реализованного товара

Можно ли включать в состав прямых расходов, формирующих себестоимость изготовленных и реализованных товаров, расходы на.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

Налог на прибыль организаций

налог на прибыль реализованного товара
Налог на прибыль организаций в годах по НК РФ . связи с изменением цены ранее реализованных товаров (работ, услуг).

Налоги и отчетность 2018 года Налог на прибыль Все организации и предприятия, которые зарегистрированы в Российской Федерации, обязуются платить в госбюджет прямой налог. Имеющий название налог на прибыль, и наряду с НДС является основным налогом, который осуществляет фискальную функцию, то есть наполняет государственную казну. Осуществляется изъятие этого налога у объектов предпринимательской деятельности, путем его перечисления в адрес государственной казны, на базе расчетов, проводимых самим предприятием и контролируемых налоговой службой.

Весь процесс регулирует статья 25 НК РФ, в которой указаны все основные требования к начислению данного налога. Размеры этого налога целиком и полностью зависят от конечных результатов хозяйствования предприятия или организации. Кто платит Постоянными законными плательщиками этого налога являются: Организации и предприятия, которые занимаются реализацией товаров Фирмы, компании, агентства, которые предоставляют свои услуги на платной основе Зарубежные предприятия, которые имеют свои представительства в России и осуществляют хозяйственную деятельность тут же Зарубежные предприятия, которые получают прибыль от действий, проводимых на территории РФ Основным объектом налогообложения, является полученная организацией выручка за реализованный товар, без суммы НДС и акцизов, а также после вычета расходов организации на осуществляемую ею деятельность.

Затраты на изготовление или приобретение реализуемого товара, включаются в себестоимость продукции. Если предприятие реализует продукцию по ценам себестоимости, то для налогообложения используется рыночная цена этой продукции на момент реализации.

Общая прибыль, которая как раз и облагается налогом на прибыль организаций, включает в себя также доход от осуществляемых ею внереализационных операций. Но и уменьшается на сумму расходов, по их проведению. Затраты на осуществление деятельности являются расходами организации. Но они бывают такими, которые уменьшают прибыль и, которые не уменьшают ее. Поэтому не все расходы предприятия, могут уменьшить сумму, начисляемую к оплате.

Расходы, которые не учитываются для расчета налога на прибыль, детально рассмотрены в ст. Смотрите отличное видео по теме: Как исчисляется сумма налога Налогоплательщик определяет сумму налога, которая подается к оплате самостоятельно, на основании ведомого им бухгалтерского учета.

Чтобы определить налоговую базу , нужно выявить сумму доходов предприятия. К которым относятся: Реализационные доходы — это доходы, которые получены от реализации работ, предоставления услуг, а также товаров, изготовленных самостоятельно или приобретенных специально на продажу. Процесс имеет документальное подтверждение в форме, установленной налоговым законодательством.

Внереализационные доходы — денежные средства, полученные без осуществления реализационного процесса штрафы, пени, излишки, найденные в налоговом периоде , поступление непредвиденных доходов, таких, как возврат долгов, уже списанных в убыток или списание задолженности по кредиту. Следующим этапом исчисления налоговой базы является вычисление расходов предприятия — это сумма затрат на приобретение материальной базы для производства или оказания услуг, приобретение уже готового товара для последующей продажи, оплата труда сотрудникам производственного процесса, затраты на амортизацию материально-технической базы и др.

К этой сумме также начисляется сумма затрат на внереализационные расходные операции. Статья 251 НК РФ предусматривает виды доходов, которые не подлежат учету при расчете суммы налоговой базы из которой определяется налог на прибыль предприятия. Определяемая сумма налога находится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Это значение неизменно и является для всех одинаковым. Вторая часть налога — это оплата в бюджет субъекта федерации. Льготы могут предоставляться отдельным категориям налогоплательщиков. Расчет налога, если прибыль подлежит разному налогообложению, рассчитывается отдельно.

Учет этой прибыли также ведется отдельно. Налоговая база подлежит определению от размера прибыли, полученной за время налогового периода. Методами расчета выбирается кассовый или метод начисления. Кассовый метод подразумевает учет только уже полученной прибыли. То есть той, которая фактически поступила на счет и документально подтверждена.

Расходы в таком случае учитываются также только те, которые уже осуществились и подтверждены. Этот метод имеет финансовые ограничения, в которые большинство предпринимателей не укладываются, а потому они обязаны использовать второй, метод исчисления.

Прибыль считается в конце годового налогового периода. Оплату плательщик должен совершить не позже 28 числа того месяца, который идет за окончанием периода, но дабы более равномерно распределить доходы в бюджет, государством предусмотрена авансовая система оплаты налога на прибыль.

Ежемесячные платежи плательщик налога обязан осуществлять не позднее 28 числа в каждом месяце. Причем, если отчетность выбрана помесячная, то начисленный налог на прибыль определяется от той, которая получена за отчетный период. Например: я налогоплательщик, за прошлый квартал насчитала прибыли 120 тыс.

Итак, налог на прибыль является обязательным прямым налогом для всех субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность на территории РФ. Он определяется с помощью налоговой ставки установленной государством и полностью зависит от размера прибыли, которую получил предприниматель в результате свой деятельности.

Исчисление налога и ведение отчетности по нему, лежит на плечах налогоплательщика и проверяется структурами налогового контроля. Все статьи рубрики.

Налог на прибыль: в каком периоде отразить изменение цены ранее отгруженного товара?

Также в гл. Стоимость товаров формируется исходя из их цены, уплаченной поставщику согласно договору. Остальные расходы, понесенные покупателем при приобретении и реализации, в стоимость товаров не включаются и списываются отдельно. Кроме того, из стоимости товаров цены товаров следует вычесть НДС, уплаченный продавцу, т. Стоимость товаров признается расходом при условии расчета за них с поставщиком и только после их реализации покупателю.

Получения оплаты от покупателя дожидаться необязательно. Методы списания стоимости товаров в расходы Налоговый кодекс РФ позволяет выбрать один из следующих способов списания затрат на оплату приобретенных товаров подп. Метод ЛИФО исключен из возможных применяемых методов. Минфин России разрешает устанавливать разные методы списания затрат для различных групп товаров Письмо от 01. Несмотря на то, что в разъяснения в письме касаются оценки товаров при расчете налога на прибыль, можно предположить, что и при УСН не запрещено руководствоваться данными разъяснениями.

В учетной политике для целей налогообложения должен быть закреплен выбранный метод оценки, а если их несколько, тогда необходимо расписать группы товаров, для которых применяется тот или иной способ.

Каким образом применять методы оценки на практике Налоговый кодекс РФ не оговаривает, однако описание всех способов списания затрат на приобретение товаров содержится в п. Если объем реализации у налогоплательщика небольшой, то у него обычно не возникает проблем при применении любого из указанных способов. Так, например, достаточно просто отследить по каждой единице товаров, была ли произведена оплата поставщику и был ли этот товар реализован в последующем.

Это те два условия, которые необходимы для принятия в расходы стоимости приобретенных товаров. При ведении регистров налогового учета в них нужно будет заносить сведения о приобретении товаров, их реализации, оплате поставщику и поступлении оплаты от покупателей.

При широком ассортименте продукции, большом объеме реализации и ведении учета в продажных ценах налогоплательщику достаточно сложно применять перечисленные выше методы оценки товаров. Например, предприятиям розничной торговли, которые пробивают чек ККТ на общую сумму без детализации, трудно отследить соблюдение требований, позволяющих включить в расходы стоимость приобретенных товаров. В такой ситуации рассчитать стоимость товаров для учета ее в расходах можно по специальной формуле, предложенной Минфином России в своем письме от 28.

Изначально разъяснения касались переходного периода 2006 году, но и в настоящее время они не потеряли свою актуальность. При закупке товаров партиями, вначале необходимо списать товары из первой поступившей партии, при ее недостаточности - из второй и т.

Данный метод удобно применять для списания стоимости товаров, цены на которые со временем снижаются, или же при последующем предоставлении накопительных скидок продавцами. Ведь в первую очередь в расходах учитывается стоимость товаров, приобретенных по самой высокой цене. Получается, что в сентябре в расходах будет учтено: 68 000,00 руб.

Метод списания по стоимости каждой единицы Метод достаточно прост, поскольку каждая единица товара списывается в расходы по стоимости своего приобретения. Метод списания по стоимости каждой единицы подходит тем организациям, которые занимаются торговлей уникальных единичных товаров либо же при небольшом ассортименте продукции. По договору поставки в феврале организацией был приобретен и оплачен универсальный котел, работающий на твердом и жидком топливе, стоимостью 120 000 руб.

Метод списания по средней стоимости Метод списания по средней стоимости применяется для одного вида или одной группы товаров. При этом стоимость товаров, списываемая в расходы, определяется в 2 этапа.

В первую очередь необходимо вычислить среднюю стоимость вида товаров, приобретенных для последующей реализации, для этого общая стоимость товаров, имеющихся на складе начало месяца и поступивших в течение месяца, делится на количество этих товаров, имеющихся в остатке на начало и поступивших за месяц. Для расчета берутся только те товары, за которые была произведена оплата поставщикам. Средняя стоимость единицы товара.

Налог от бухгалтерской прибыли (строка 3 ? 20%) Себестоимость реализованных товаров в НУ 12 6. Прибыль в НУ.

Учет списания товаров при применении УСН

Попробуйте сервис подбора литературы. Ключевые слова: строительная компания, НДС, налог на прибыль организаций, доходы и расходы, счет-фактура, стоимость реализованных работ Пример. Строительная компания в 2014г. В 2015г. Рассмотрим порядок отражения изменения стоимости реализованных работ в бухгалтерском учете.

Необходимо ли выставлять корректировочный счет-фактуру и регистрировать его в книге покупок, а также каков порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость НДС и налогом на прибыль организаций доходы и расходы признаются по методу начисления? Налог на добавленную стоимость. В соответствии с п. Согласно п. Таким образом, в рассматриваемой ситуации не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, подтверждающих согласие факт уведомления заказчика на изменение стоимости выполненных работ, организация обязана выставить корректировочный счет-фактуру см.

На основании п. При этом п. Таким образом, в рассматриваемой ситуации разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости выполненных работ до и после уменьшения их стоимости, принимается к вычету на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие факт уведомления заказчика на изменение стоимости выполненных работ.

Во исполнение данной нормы действует постановление Правительства РФ от 26. Российской Федерации см. Следовательно, корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок на разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженной продукции до и после уменьшения ее стоимости.

Регистрация такого счета-фактуры в книге покупок может быть осуществлена в периоде его выставления. Налог на прибыль организаций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл.

Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль организаций для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами п.

В целях налогообложения прибыли доходом от реализации признаются: — выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных; — выручка от реализации имущественных прав п.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связан- ные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со ст. При применении метода начисления доходы от реализации работ по общему правилу признаются на дату реализации работ, определяемую в соответствии с п. Нормы гл. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога.

В письме Минфина России от 23. С учетом положений абз. Также представлен вывод о том, что продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара с внесением изменений в договор купли-продажи, вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения изменений в указанный договор.

Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации, в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном налоговом периоде. В то же время с учетом абз. На взгляд автора, приведенная ранее логика может быть применена и к рассматриваемой ситуации.

Это означает, что для целей исчисления налога на прибыль уменьшение стоимости реализованных работ может быть отражено по усмотрению налогоплательщика одним из следующих способов: — путем корректировки доходов от реализации работ за 2014 г. Бухгалтерский учет. По мнению автора, изменение стоимости выполненных работ в 2015 г. Применительно к рассматриваемой ситуации нормативные акты по бухгалтерскому учету прямо не устанавливают порядка действий организации.

На взгляд автора, оснований для корректировки выручки за 2014 г. Разница между стоимостью работ до и после уменьшения стоимости может быть рассмотрена в качестве убытков прошлых лет п. Вычет НДС в виде разницы между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости выполненных работ до и после уменьшения их стоимости, может быть рассмотрен в качестве прибыли прошлых лет п.

С учетом Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31. Список литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 05.

О формах и правилах заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постановление Правительства РФ от 26. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: приказ Минфина России от 31.

Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина России от 29. Письмо Минфина России от 23. Письмо Минфина России от 28. Письмо ФНС России от 17.

Святой Микель объяснил ей, что этот небольшой кусочек Новой Англии внутри жилого модуля Узла окружен местами обитания нескольких сотен других видов разумных существ. "Почему же, - спросила Николь, - Большой Майкл и Симона решили жить отдельно ото всех остальных?" - Долгие годы, - ответил ей Майкл О'Тул, - мы жили совместно с многими видами разумных существ.

Пока появлялись на свет наши четверо детей, нас перебрасывали с места на место, испытывая на приспособляемость и совместимость с большим числом растительных и животных видов. Святой Микель только подтвердил то, что мы подозревали уже давно, - наши хозяева преднамеренно подвергали нас воздействию разнообразной среды, чтобы, собрать как можно больше информации о. Каждое новое соседство создавало новые сложности.

Налог от бухгалтерской прибыли (строка 3 ? 20%) Себестоимость реализованных товаров в НУ 12 6. Прибыль в НУ.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Просто о финансах. Расчет прибыли.


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий