+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Материальная помощь облагается подоходным налогом

Материальная помощь облагается НДФЛ в соответствии с нормами НК РФ в на вопрос, удерживается ли подоходный налог с материальной помощи.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДФЛ с материальной помощи, проценты потребкредита, налог на дорогое авто

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

материальная помощь облагается подоходным налогом
Материальная помощь, когда облагается НДФЛ, а когда нет, налогообложение в г.

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Материальная помощь: порядок предоставления, налогообложение и учет Определенные льготы в налогообложении материальной помощи побуждают предприятия оформлять некоторые выплаты премии, различные поощрительные и компенсационные выплаты именно как матпомощь.

Рассмотрим порядок предоставления и обложения налогами и сборами взносами сумм материальной помощи с учетом требований Закона Украины от 24. Как облагать суммы матпомощи подоходным налогом Бухгалтеру, как никому иному, известно, насколько важную роль в учете и налогообложении играет правильное документальное оформление тех или иных операций. По мнению автора, предоставление материальной помощи является взаимно согласованной между работодателем и сотрудником операцией.

Формами такого согласования могут быть: 1 указание в коллективном договоре или трудовом соглашении с отдельным сотрудником событий, при которых последнему предоставляется материальная помощь. Такими событиями могут быть определенные праздники, уход в отпуск, смерть члена семьи и т. При наступлении одного из этих событий такая выплата осуществляется на основании приказа руководителя предприятия с указанием основания факт наступления оговоренного события и суммы выплаты; 2 заявление работника на предоставление ему материальной помощи в связи с определенными обстоятельствами.

Решение о выдаче сотруднику материальной помощи также оформляется приказом руководителя предприятия с указанием основания заявления сотрудника и суммы помощи. Ранее ГНАУ требовала: для отражения сумм начисленной материальной помощи в составе валовых расходов возможность или обязанность работодателя предоставлять сотрудникам такую помощь должна быть предусмотрена в коллективном договоре в разделе, оговаривающем условия оплаты труда. Теперь же Законом Украины от 22. Материальная помощь сверх льготной суммы уменьшает налогооблагаемую прибыль вне зависимости от того, указана возможность такой выплаты в коллективном договоре или нет.

Это обусловлено тем, что, в соответствии с пп. А как мы уже отмечали, стороны могут договориться и путем согласия руководителя предприятия выдать сотруднику материальную помощь на основании поданного последним заявления.

Такое же направление использования наличных денежных средств должно быть указано и в чеке на их получение с текущего счета предприятия в банке. Подоходный налог При обложении подоходным налогом сумм материальной помощи следует учитывать требования пункта "ч" ст.

Согласно Закону Украины от 15. Пунктом 5. Так, если в течение года работнику предоставляется материальная помощь несколько раз, то льгота по подоходному налогу действует только при первой ее выдаче и только в пределах 365 грн. Последующие суммы материальной помощи, выдаваемые работнику в течение года, облагаются подоходным налогом в полном объеме, даже если предельная граница с учетом суммы материальной помощи, предоставленной в первый раз не превышен.

По итогам года из совокупного налогооблагаемого дохода вычитается сумма материальной помощи в пределах 365 грн независимо от того, сколько раз в течение года предоставлялась такая помощь. Обобщим особенности обложения подоходным налогом сумм материальной помощи: - в течение года льгота по подоходному налогу действует только при выдаче материальной помощи в первый раз и только в пределах 365 грн; - при годовом перерасчете остается только суммовое ограничение размер прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо, действующий на конец отчетного года.

При этом не имеет значения, сколько раз предоставлялась такая помощь. Это подтверждается и письмом ГНАУ от 04. Аналогичный порядок обложения подоходным налогом применяется и при выплате материальной помощи совместителям, лицам, работающим на основании гражданско-правовых договоров, прочим физическим лицам, не являющимся сотрудниками предприятия, т. При этом, согласно Порядку заполнения и представления юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности справки ф.

Несколько примеров рассмотрено ниже. Но проблема в том, что для указанных сборов и взносов перерасчет сумм обязательств аналогично перерасчету подоходного налога не осуществляется. Получается, что уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода на суммы предоставленной несколько раз в году материальной помощи в пределах прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо при проведении годового перерасчета приводит к уменьшению объектов для удержания и начисления сборов в Пенсионный фонд и взносов в фонды соцстраха.

А так как перерасчет по данным сборам и взносам не производится, у предприятия нет возможности вернуть излишне уплаченные им суммы. Материальная помощь может включаться в валовые расходы предприятия независимо от того, упомянута ли в коллективном договоре возможность ее предоставления, но только в пределах годового прожиточного минимума на одно лицо и только при первой выплате.

В связи с этим представляется логичным, что для обложения вышеуказанными сборами и взносами сумм выдаваемой в течение года материальной помощи во внимание должен приниматься только суммовой критерий без ограничения одноразовости выплаты. Пенсионный фонд Украины в письмах от 15.

Приведем выдержку из второго из них: "Поскольку действующим законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения сумм материальной помощи в пределах прожиточного минимума, то в течение года сбор на обязательное государственное страхование в размере 32 и 1 - 2 процентов на указанные выплаты не начисляется не удерживается ".

Итак, например, если сотруднику в марте предоставляется материальная помощь в размере 200 грн, то такая сумма не облагается ни подоходным налогом, ни 32-х и 1 - 2-процентными сборами в Пенсионный фонд. В июле сотруднику опять выплачивается материальная помощь в размере 200 грн. Фонды социального страхования не высказали четкого мнения по данному вопросу, а обходятся общими фразами. Приведем цитату из письма Фонда соцстраха по временной потере трудоспособности от 20.

Такая же формулировка содержится и в "соцстраховских" законах, из которой при формальном прочтении следует, что при выплате материальной помощи второй и более раз в году необходимо начислить и уплатить соцстраховские взносы с таких сумм, так как они подлежат обложению подоходным налогом. В связи с этим не рекомендуем плательщикам применять для соцстраховских взносов такой же подход, как для сборов в Пенсионный фонд. Несмотря на запрет отражения в составе валовых расходов предприятия не облагаемой подоходным налогом суммы материальной помощи, предоставлять ее все равно выгодно.

Ведь на ее сумму не начисляется ни сбор в ПФ, ни сборы в социальные фонды. Налог на прибыль Как уже было отмечено, согласно изменениям, внесенным в пп. Законодательством, устанавливающим правила обложения подоходным налогом с граждан, являются Декрет и Инструкция.

А следовательно, особенности обложения подоходным налогом сумм материальной помощи, рассмотренные нами выше, в полной мере распространяются на обложение данных выплат налогом на прибыль. И здесь нам представляются два варианта отражения сумм материальной помощи в составе валовых расходов. Четко следовать принципу: есть подоходный - есть валовые расходы, нет подоходного - нет валовых расходов.

В данном случае валовые расходы предприятие не отражает только при первой в течение года выплате материальной помощи и только в пределах прожиточного минимума. Все последующие выплаты материальной помощи включаются в состав валовых расходов в полном объеме.

При проведении годового перерасчета подоходного налога при котором учитывается только суммовое ограничение предприятие корректирует валовые расходы в сторону уменьшения. Результаты такой корректировки отражаются в декларации о прибыли предприятия за I квартал года, следующего за отчетным. Учитывать только установленное Декретом и Инструкцией суммовое ограничение существующей льготы по налогообложению материальной помощи, не принимая в расчет, сколько раз в течение года она предоставляется.

По нашему мнению, целесообразно руководствоваться вторым подходом. Это объясняется тем, что в совокупный налогооблагаемый доход не включается с учетом механизма годового перерасчета сумма материальной помощи в размере прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо из расчета на один календарный год.

Действительно, предоставление материальной помощи в течение года сопряжено с определенными особенностями обложения подоходным налогом, однако в конечном итоге сумма материальной помощи, освобождаемая от налогообложения в соответствии с нормами закона, регулирующего вопросы налогообложения доходов физических лиц законодательства, устанавливающего правила обложения подоходным налогом с граждан , соответствует размеру прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо в год.

В связи с этим предприятие имеет полное право в течение календарного года ориентироваться при отражении валовых расходов исключительно на суммовое ограничение без учета количества выплат материальной помощи. Предполагаем, что ГНАУ по данному вопросу будет придерживаться именно такой позиции: в валовые расходы не включается предоставляемая один раз в календарном году сумма материальной помощи в размере, не превышающем на данный момент 365 грн.

Возможно, до появления официальных разъяснений следует поступать именно так, а впоследствии у предприятия всегда будет возможность откорректировать увеличить валовые расходы. Следует также обратить внимание еще на один момент. Изменение в течение календарного года уровня прожиточного минимума на одно лицо, судя по данным последних лет, в нашем законодательстве не практикуется.

Однако такая возможность существует и даже предусмотрена Инструкцией, так как при годовом перерасчете подоходного налога в расчет берется размер прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо, действующий на конец отчетного года. В случае изменения в течение года величины данного показателя как правило, в сторону увеличения , предприятию необходимо будет уменьшить валовые расходы на эту разницу.

На основании данных предыдущего примера сделаем допущение, что на 31. В этом случае валовые расходы в декларации о прибыли предприятия за год необходимо уменьшить на сумму 20 грн 385 грн - 365 грн.

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете не произошло каких-либо изменений в отражении начисления и выплаты сумм материальной помощи. Такие суммы, как включаемые, так и не включаемые в состав валовых расходов предприятия, по-прежнему отражаются на счетах учета расходов предприятия 23 "Производство", 91 "Общепроизводственные расходы", 92 "Административные расходы", 93 "Расходы на сбыт", 94 "Прочие расходы" в зависимости от направления таких затрат.

При использовании в учете класса 8 счетов сумма материальной помощи отражается на субсчете 816 "Прочие расходы на оплату труда". Пример Сотруднику управленческого аппарата И. Иванову в марте начислена и выплачена материальная помощь в размере 150 грн, а в июле ему опять предоставлена материальная помощь в размере 300 грн.

Оклад сотрудника - 650 грн. Отражение в учете указанных операций см.

Статьи журнала "Налоговый вестник"

Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2019 году. Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц. Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

Полностью не облагаемые, к ним относятся: смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника; чрезвычайные обстоятельства, в т.

Не облагаемые в лимите 50 000 рублей: работникам при рождении усыновлении, установлении опекунства ребенка. Согласно п. К нему относится: код дохода 2760 материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию ; код дохода 2710 прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760. Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения. Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы: Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации п.

Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах п. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи.

Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию п. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год п. Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.

Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.

Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг п. Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия Письмо ФНС от 17. Оформление матпомощи Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме.

В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача. Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа распоряжения руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности Рассмотрим ситуацию на примере. Курочкин Э. Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

С 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Материальная помощь облагается НДФЛ в соответствии с нормами НК РФ в на вопрос, удерживается ли подоходный налог с материальной помощи.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ?

Налоговым кодексом в ст. Материальная помощь не влияет на размер обязательств по налогу на прибыль — сумма этой выплаты присутствует в перечне издержек, не учитываемых при налогообложении п. Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году, не может превышать 4000 рублей, причем, в каждом календарном году п.

Эта норма действует при назначении материальной поддержки сотруднику от работодателя, необлагаемый лимит сохраняется и в отношении единовременных выплат бывшим работникам, причиной увольнения которых стал выход на пенсию по возрасту или в связи с присвоением им статуса инвалида. НДФЛ при этом исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налоговой льготы 4000 руб.

Полное освобождение от налога предусмотрено для случаев материальной поддержки работника бывшего работника на пенсии при его лечении или закупке медпрепаратов для его близких родственников п. Льгота действует при условии, что закупка медикаментов подтверждена документально и препараты были назначены врачом, а выплата произведена из чистой прибыли компании.

Полностью и без ограничений освобождаются от налогообложения и выплаты, связанные с материальной поддержкой пострадавших или членов семей погибших в результате произошедшего стихийного бедствия либо по причине другого чрезвычайного обстоятельства п. В этих случаях получателями матпомощи могут быть не только работники организации.

К материальной помощи, не облагаемой налогом, при условии ее единовременной выплаты, относится помощь: в связи со смертью работника в т. Единовременность определяется количеством распорядительных документов о выплате: если был издан один приказ о сумме матпомощи, то даже при выдаче ее несколькими частями, она считается единовременной.

Когда же выплата помощи по одному основанию производится на основании нескольких приказов, единовременной и освобожденной от НДФЛ будет признана только первая из таких выплат письмо Минфина РФ от 31. Примеры расчета матпомощи, подлежащей выдаче работнику Пример 1 У работника сгорел дом, принадлежавший ему на праве собственности. Этот факт подтверждается справкой от МЧС, в которой указано, что пожар стал следствием стихийного бедствия.

Сотрудник обратился с письменным заявлением к работодателю о выплате ему матпомощи. Директор фирмы издал приказ о назначении материальной выплаты работнику. Сотруднику будет выплачена вся начисленная сумма, из нее не удерживается подоходный налог.

Пример 2 Работник обратился к работодателю за назначением ему материальной помощи в связи с усыновлением ребенка. Пример 3 Работник в связи с предстоящей свадьбой обратился к работодателю за материальной поддержкой. Директор предприятия назначил своим приказом материальную помощь в сумме 5000 руб. Бухгалтерия при проверке начислений по лицевой карточке выявила, что в этом году данный сотрудник уже получал матпомощь в сумме 2000 руб.

Расчеты: начислена матпомощь в сумме 5000 руб.

Материальная помощь: порядок предоставления, налогообложение и учет

Организации и предприниматели могут перечислять в пользу сотрудников средства сверх их фактического заработка. Рассчитывая такие выплаты, необходимо учитывать, что по общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ и является доходом. Хотя положениями статьи 217 НК РФ предусмотрены особые случаи в отношении начисления и удержания с нее налога. Как правильно оформить документы: общие требования Решение о выделении средств на поддержку работника, оказавшегося в затруднительном имущественном положении, принимает руководитель компании.

Иногда к обсуждению привлекают непосредственных собственников фирмы. Соответствующее распоряжение издают в индивидуальном порядке; о систематичности здесь речи не идет. Условиями отнесения соответствующих средств к категории матпомощи считают: выраженную социальную направленность; добровольность принятия решения работодателем; чрезвычайность обстоятельств форс-мажор.

Рекомендуем обратить особое внимание на требование о единовременности. Это условие установлено, например, в отношении посмертных пособий. Так, само число платежей в пользу сотрудника значения не имеет. Однако все они должны быть сделаны в рамках одного распоряжения. Основанием оказания помощи обычно выступает личное заявление человека или служебная записка от его непосредственного начальника.

В качестве приложения — документы, подтверждающие резкое снижение уровня жизни: справки из госслужб, учреждений; свидетельства стандартного образца; акты, решения и протоколы правоохранительных органов. Приложения к заявлению оформляют в виде копий. Удостоверение их подлинности проводят штатные сотрудники путем сравнения с оригиналами.

Обычно конкретную сумму матпомощи сразу не указывают. Однако сотрудник вправе озвучить примерную потребность в средствах в рублях. Выплаты производят после издания соответствующего приказа.

Деньги перечисляют с учетом принятых в организации способов, а суммы принимают во внимание при расчете фискальной нагрузки работодателя. Провести премию, часть зарплаты или иные перечисления в пользу сотрудника под видом матпомощи нельзя.

Если в ходе проверки контролирующему органу не будет предоставлено достаточное обоснование, все дочисления признают трудовыми. Такое решение неизбежно повлечет образование недоимки, в том числе по подоходному налогу и страховым взносам. Рождение или усыновление детей Не облагаются налогом суммы помощи, перечисленные в пользу сотрудника в первый год после выдачи свидетельства о рождении усыновлении ребенка.

При этом общий объем такой поддержки не должен превышать 50 000 рублей на одного несовершеннолетнего. Этот лимит актуален для каждого! Если один из них воспользовался освобождением при получении выплаты и исчерпал установленную норму, то второй может претендовать на аналогичную льготу письмо Минфина от 26.

Причем факты регистрации брака и совместного проживания значения не имеют. Освобождению от НДФЛ подлежит весь размер поддержки. Уточним, что под действие льготы попадают не только граждане, которые на момент трагедии состояли в трудовых отношениях с налоговым агентом. Использовать данный механизм можно при единовременных выплатах бывшим работникам и их семьям. Правила отнесения к категории родственников приведены в гражданском и семейном законодательстве.

Стихийные бедствия и теракты Чрезвычайные обстоятельства также отнесены законом к случаям, когда материальная помощь НДФЛ не облагается. Лимитов по сумме закон не устанавливает, поэтому размер отчислений зависит от возможностей работодателя.

Однако организации или ИП придется доказать факт стихийного бедствия. К таким событиям традиционно относят: наводнения;.

Материальная помощь облагается НДФЛ в соответствии с нормами НК РФ в на вопрос, удерживается ли подоходный налог с материальной помощи.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проект "Доступно о налогах": Как переводы на карточку облагаются налогом?


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий