+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Исправление ошибок прошлых лет в налоговом учете

Отражение в учете учреждения ошибок прошлых лет основные правила исправления ошибок в бухгалтерском и налоговом учете и в отчетности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Исправление ошибок в бухгалтерском учете в 1С Бухгалтерия 8
исправление ошибок прошлых лет в налоговом учете
Как исправить ошибки прошлых лет? Что не считается ошибкой, несмотря на неверные данные. Примеры бухгалтерских проводок исправления.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете Актуально на: 25 марта 2016 г. Если вы обнаружили, что допустили ошибки в бухгалтерском учете и отчетности в одном из прошлых периодов, то эти ошибки надо исправить. Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от того, когда была допущена ошибка и насколько она существенная.

Существенность ошибки в бухгалтерском учете определяет сама организация. Можно закрепить критерии существенности в учетной политике п. Как правило, при любой ошибке оформляется бухгалтерская справка, в которой фиксируется выявление ошибок в бухгалтерском учете, их исправление, проводки, которые сделаны для исправления. Ошибка допущена в текущем году. Тогда просто сделайте необходимые записи на дату выявления ошибки п.

Ошибка была допущена в прошлом году, отчетность за который еще не подписана руководителем. То есть при обоих вариантах нужно сторнировать неправильную запись и сделать правильную. Тогда возможны два варианта.

Ошибка выявлена до утверждения отчетности участниками организации. Ошибка выявлена уже после утверждения отчетности участниками организации.

Тогда ошибка исправляется п. Какие проводки при этом нужно сделать? Если же ошибка на финансовый результат не повлияла, то сторнируйте неправильную проводку и сделайте правильную.

Например, стоимость материалов была списана в расходы в неправильной сумме. Если ошибка не повлияла на финансовый результат, то просто сторнируйте неправильную проводку и сделайте правильную. Упрощенный порядок исправления ошибок Организации, являющиеся малыми предприятиями, не подлежащие обязательному аудиту, могут все ошибки исправлять как несущественные.

Но это правило надо закрепить в учетной политике пп. Также читайте: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. А бухгалтер выполняет очень большой объем работы и зачастую принимает решения в нестандартных ситуациях. Поэтому ошибки в учете могут быть. Их не надо бояться, а нужно уметь правильно исправить. Способы исправления ошибок в учете будут зависеть от ситуации. Давайте учиться!

Что такое ошибки в учете 2. Существенная и несущественная ошибка в бухгалтерском учете 3. Исправление ошибок в бухгалтерских документах 4. Способы исправления ошибок в учете 5.

Составление дополнительных проводок 7. Как исправляет ошибки 1С: Бухгалтерия 8. Правила исправления ошибок в бухучете Итак, идем по порядку. После того, как появляются разъяснения, многим бухгалтерам приходится вносить изменения в учет и отчетность.

Неправильного применения учетной политики. Для того, чтобы не было таких ошибок, учетную политику нужно составлять очень тщательно и все, что в ней написано, не должно иметь двоякого толкования. Неточностей в вычислениях. Неправильной классификации или оценки фактов хозяйственной деятельности. Например, организация закупила дорогую техоснастку. Если смотреть по стоимости, то оснастку можно отнести к основному средству, а если по сроку службы, то к материалам.

От того, как будет оприходован актив, в дальнейшем зависит формирование себестоимости и прибыль. Поэтому важно правильно классифицировать любые, особенно нестандартные, хозяйственные операции.

Неправильного использования информации, которое было на дату подписания отчетности. Недобросовестных действий должностных лиц. Пример на последние два пункта. В организацию в конце декабря привезли материалы. Но документы остались у ответственного исполнителя, в бухгалтерию он их не принес. Если документов нет, то материалы приняли на ответственное хранение и поставили на забаланс. После праздников про документы забыли, в годовой отчетности приход не отразили. Еще до подписания отчетности вспомнили про материалы, нашли документы, но решили изменения в учет и отчетность не вносить.

По факту получается следующее: документы и информация в организации были, но их не отразили в учете. При этом завышен забаланс. Ошибками не считаются те случаи, когда хозяйственные операции не были отражены в учете из-за того, что у организации на момент подписания отчетности не было информации о них.

Существенная и несущественная ошибка в бухгалтерском учете Ошибка в учете считается существенной, если она влияет на экономические показатели компании. Например, в результате неправильного использования цен при выставлении счетов-фактур выручка оказалась заниженной.

Величина ошибки составила 100 000 рублей. Этот приказ был отменен в сентябре 2010 года. С 2010 года, согласно п. Уровень существенности может отличаться для разных статей. Все это должно быть прописано в учетной политике. До 2015 года ошибки фиксируются в доходах и тратах нынешнего периода. Они оказывают воздействие на финансовые показатели текущего года. На данный момент суммы корректировки ошибки фиксируются с применением счета 84.

Он предназначен для отражения нераспределенной прибыли или убытка, который не был возмещен. Основное нововведение 2015 года — необходимость фиксации проведенных корректировок в отчетности. Бухгалтер должен принять во внимание новый порядок исправления ошибок. Основная информация В бухучете могут быть выявлены ошибки следующих видов: В текущем отчетном периоде обнаружены до завершения года.

В текущем отчетном периоде обнаружены после завершения года, но до времени утверждения отчетности за данный период. В периоде, предшествующем текущему году. Первые два вида отражаются в бухучете в стандартном порядке. Претерпело изменения только исправление ошибок последнего вида.

Что собой представляет ошибка? Ошибка представляет собой внесение неверной информации о хозяйственной работе предприятия в бухучет и отчетность. Ошибкой также признается отсутствие данных об осуществленных операциях.

Однако в ПБУ имеется значимая оговорка: неточности и отсутствие данных при фиксации проведенных операций, обнаруженные при получении сведений, ошибкой признаваться не будут. К примеру, если контрагент передал компании информацию о наличии ошибок в первичной документации, а осуществленная операция на основании переданных бумаг уже отражена, ошибкой это считаться не будет.

Обосновывается это тем, что сама компания не виновата в возникновении неточностей. Поэтому корректировка в данном случае не требуется. Почему возникают ошибки? Появление неточностей происходит по множеству причин. Рассмотрим самые распространенные: Некорректное использование законов, касающихся бухучета. Неправильное применение учетной политики. Неверная классификация и оценка операций, проведенных в процессе хозяйственной деятельности.

Лица с соответствующими полномочиями допускают недобросовестность в работе. Данная информация указана в пункте 2 ПБУ. Неточности могут быть как существенными, так и несущественными.

Однако в законе не указывается, по каким параметрам можно определить существенность. Поэтому эти параметры могут устанавливаться предприятием самостоятельно.

Выбранные признаки существенности должны быть прописаны в учетной политике. Особенности исправления ошибок Все обнаруженные неточности, согласно пункту 4 ПБУ, нужно откорректировать. Аналогично исправляются сведения, неправильно отраженные из-за допущенной ранее ошибки.

Корректировки должны вносится с подтверждением в виде первичной документации. Потребуется также сформировать бухгалтерские справки. В данных бумагах нужно указать обоснование коррекций. То есть, указывается, что была допущена ошибка. После того как была обнаружена неточность, следует выполнить соответствующие исправления.

В этом помогут следующие данные: Неточность допущена в предыдущем периоде. Отчетность пока не утверждена. Ошибка признана несущественной.

Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности

Статьи для бухгалтера Как исправлять ошибки в налоговом учете и отчетности Продолжаем публиковать серию статей об исправлении ошибок в учете. Первые две смотрите тут и тут. Сегодня остановимся на том, как правильно исправлять ошибки в налоговом учете и отчетности.

Но если ошибка в бухгалтерском учете привела к ошибке в исчислении налоговой базы, то здесь следует руководствоваться нормами НК РФ. В статье пойдет речь о том, как исправить ошибку, допущенную при исчислении налога и относящуюся к прошлым налоговым отчетным периодам, ведь если период не истек, значит, декларация не сдана — номинально ошибки в налогообложении нет.

Определение ошибки в НК РФ отсутствует, попытаемся сформулировать его самостоятельно. Если обратиться к нормам бухгалтерского учета, то под ошибкой понимают неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете организации п.

Данные бухгалтерского учета служат основанием для исчисления налоговой базы по итогам каждого налогового периода п. Отключить рекламу Механизм исправления ошибки по исчислению налогов установлен п. Исправление ошибки в периоде ее совершения Итак, налогоплательщик обнаружил ошибку в расчете налога, при этом он достоверно знает, когда она допущена, что представляется логичным, ведь данные для расчета налога берутся из бухгалтерских и налоговых регистров, записи в которых осуществляются на основании первичных документов.

Одним из обязательных реквизитов первичных документов является дата их составления. Дата составления первички - это момент совершения операции, а если это невозможно, то момент ее окончания. Таким образом, чтобы доказать невозможность определения периода совершения ошибки, надо чрезвычайно постараться. При обнаружении в поданной декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, нужно внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненку по ст.

Так как ошибка выявлена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, то она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь 2016 года п. Налоговый период по НДС — квартал ст. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год п.

Ошибка, допущенная в сентябре 2016 года, обязывает сдать уточненку по налогу на прибыль за 9 месяцев и за год, так как налоговая база исчисляется нарастающим итогом. В приведенном примере, допущенная ошибка исправляется таким образом, что прибыль в бухгалтерском учете и налоговая база корректируется в одном отчетном периоде, что не приводит к образованию разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. Важно, что уточненка представляется по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения п.

Отключить рекламу При этом, если уточненная налоговая декларация представляется до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации п. Случаи, когда уточненка подается после истечения срока подачи налоговой декларации, также не будут являться нарушением срока п. Если срок подачи декларации и уплаты налога истек, то до представления уточненной налоговой декларации надо уплатить недоимку и пени.

Обратите внимание: уплата недостающей суммы налога и соответствующей пени поможет избежать штрафа, который предусмотрен ст. Исправление ошибки в периоде обнаружения, если период ее совершения неизвестен В периоде обнаружения ошибки исправляются, если невозможно определить, когда они были допущены.

Отключить рекламу Судебная практика под эту норму подводит случаи, в которых определить период совершения ошибки проблемно, так как ведение учета расходов невозможно или сопряжено со значительными затратами. Например, при покупке материалов или товаров неверно отражена его стоимость в регистре налогового учета, но искажение налоговой базы по налогу на прибыль произойдет не в момент оприходования товара или материала, а в момент, когда он будет реализован.

При этом, если допустить, что оборот товаров или материалов на складе огромный и учет ведется по средней себестоимости, то невозможно отследить, когда именно была осуществлена реализация спорной единицы. В тех случаях, когда ошибка привела к излишней уплате налога, исправить ее можно в периоде ее обнаружения. Здесь существует оговорка: компания может включить в налоговую базу текущего периода сумму ошибки, которая привела к переплате налога в предыдущем налоговом периоде, только в том случае, если в текущем отчетном периоде получена прибыль.

Елена Перевозчикова , эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Как исправить ошибки прошлых лет? Что не считается ошибкой, несмотря на неверные данные. Примеры бухгалтерских проводок исправления.

Схемы исправления старых ошибок

Главная — Статьи Исправление старых ошибок: налоговых, в бухучете и страховых взносах Ошибки неприятны сами по себе. А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело.

Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить. Эта статья посвящена исправлению ошибок прошлых периодов. Поскольку с текущими периодами, как правило, сложностей не возникает. Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе. Таким образом, исправлять ошибки прошлых лет надо по всем знакомой схеме. Исправляем налоговые ошибки Под ошибками мы будем понимать неверный расчет в декларации уже поданной вами в инспекцию каких-либо сумм, влияющих на расчет налога.

Если же вы нашли какие-то неточности в учете до подачи декларации, то просто исправьте их до ее составления. Универсальный способ исправления ошибок — представить уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена далее — "ошибочный" период. Поэтому сразу хотим обратить внимание на особенности составления и представления в инспекцию уточненной декларации: составлять ее надо по форме, действовавшей в период совершения ошибки Пункт 5 ст.

Однако конкретный порядок исправления ошибки зависит от вида налога и от того, к чему привела ошибка: к занижению суммы налога или ее завышению.

Ошибки, занизившие налог Если в результате ошибки сумма налога была занижена, то корректировки надо внести по следующей схеме.

Причем не имеет значения, какой именно налог вы занизили. Если вы подадите уточненку, но до этого не заплатите недоимку и пени, то вас могут оштрафовать за несвоевременную уплату налога Подпункт 1 п. Правда, подача уточненки в таком случае может быть смягчающим обстоятельством, сославшись на которое вы сможете уменьшить штраф Подпункт 3 п. Ошибки, завысившие налог Ошибки, которые привели к переплате налогов, можно вообще не исправлять, ведь так вы бюджету хуже не сделаете. Но исправление таких ошибок выгодно самой организации — зачем же понапрасну расставаться с деньгами?

Если вы вносите какие-либо исправления в расчет налога, то должны в случае документальной проверки суметь доказать, что налоговая база прошлого периода была рассчитана неверно. Это означает, что у вас на руках должны быть не просто документы, подтверждающие конкретные доходы или расходы.

Вам надо иметь все иные первичные документы, которые были учтены при расчете налога за тот год, в котором допущена ошибка. Особенности исправления ошибок зависят от вида завышенного налога. Налог на прибыль и НДС можно исправить двумя способами: или подав уточненку, или исправив их текущим периодом.

Но сразу оговоримся: при исправлении ошибок, допущенных при расчете НДС, приводимая ниже схема применима только к тем из них, которые связаны с расчетом налоговой базы. Исправить ошибку в расчете налога на прибыль в текущем периоде можно так: если ошибка связана с неправильным учетом расходов или убытков — отражаете "забытые" расходы и убытки в текущем периоде Пункт 1 ст. Постановлением Правительства РФ от 26.

К примеру, если в ней был ошибочно зарегистрирован дважды один и тот же счет-фактура, то в книге продаж текущего периода можно зарегистрировать его суммовые данные со знаком минус. Однако учтите, что данная схема применима для исправления ошибок в НДС, только если ориентироваться на Налоговый кодекс.

Ведь в Правилах ведения книги продаж Утверждены Постановлением N 1137 нет ни слова об исправлении ошибок в текущем периоде. Более того, эти Правила предусматривают регистрацию исправленных счетов-фактур в дополнительном листе книги продаж за квартал излишнего начисления НДС Пункт 11 Правил ведения книги продаж; п. То есть Правила как бы предлагают исправлять все ошибки только в периоде их совершения.

За разъяснениями мы обратились к специалистам ФНС. Из авторитетных источников Думинская Ольга Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса "При необоснованном завышении налоговой базы по НДС в одном из прошлых кварталов к примеру, при ошибочном включении сумм в облагаемые НДС операции ошибку нужно исправить. Пункт 1 ст.

Однако тогда следовало бы в книге продаж за текущий период отразить операцию со знаком минус. А Правила ведения книги продаж, утвержденные Постановлением N 1137, не предусматривают подобных записей. Поэтому для того, чтобы исправить ошибку в такой ситуации, надо заполнить дополнительный лист книги продаж за тот период, когда была допущена ошибка Пункт 3 разд.

IV Приложения N 5, утв. Постановлением N 1137. То есть исправить ее текущим периодом, учитывая утвержденные Правительством Правила, не получится. Не исключаю, что на местах налоговые инспекторы могут предъявить организации претензии за занижение базы по НДС текущего периода и привлечь к ответственности по ст. Получается, что налог на прибыль текущим периодом исправлять можно без опаски. А вот про НДС такого однозначно сказать нельзя.

Однако нормы НК, несомненно, имеют больший вес, чем Правила ведения книги продаж. И наверняка арбитражные суды с этим согласятся. Если же ошибка связана с занижением вычетов по НДС, ее нужно исправлять в особом порядке. Ведь вычеты НДС не участвуют в формировании налоговой базы которая определяется как стоимость реализованных товаров работ, услуг Пункт 1 ст. Таким образом, принятие вычета, относящегося к прошлому налоговому периоду, не приводит к перерасчету налоговой базы текущего налогового периода Письмо Минфина России от 25.

А значит, приведенная выше схема вообще не применима. Остановимся подробнее на заявлении забытых вычетов "входного" НДС — когда вы не отразили счет-фактуру в книге покупок в том периоде, в котором у вас возникло право на вычет.

Если же вы отразили счет-фактуру своевременно — в том периоде, в котором у вас появилось право на этот вычет, однако затем обнаружилось, что ошибка допущена в самом счете-фактуре, ситуация складывается следующая.

Поставщик должен выставить вам исправленный счет-фактуру. А вам нужно: если не хотите споров с проверяющими Письма Минфина России от 02. Если исправление ошибки не привело к уменьшению суммы налога, то пени платить вообще не придется. А вот уточненная декларация понадобится если сумма НДС в ошибочном счете-фактуре не совпадает с суммой налога в исправленном счете-фактуре. Налог на имущество. Исправить ошибку можно, только подав уточненную декларацию за "ошибочный" период.

Виной тому форма декларации и особенности расчета имущественного налога. Ведь в ней отражается остаточная стоимость основных средств только текущего года. Если вы ошиблись со стоимостью ОС в прошлом году и исправите ее в отчетности по налогу на имущество текущего периода, то у вас будет правильно рассчитан лишь налог за последний квартал.

А суммы налога за предшествующие периоды не изменятся. Земельный налог. И тут не обойтись без уточненки. Ведь декларация по земельному налогу составлена аналогично "имущественной": в ней невозможно отразить перерасчеты налога за прошлые годы. Но результат исправления ошибок по налогу на имущество и земельному налогу повлияет на расчет налога на прибыль только в текущем периоде — излишне начисленные ранее суммы земельного и имущественного налога можно включить в доходы на момент обнаружения ошибки.

Нет необходимости снимать расходы задним числом, подавая уточненку по прибыли. Исправляем ошибки по страховым взносам Прежде чем их исправлять, определитесь, а точно ли это ошибка прошлого периода. К примеру, если вы ошибочно начислили работнику в прошлом периоде меньше, чем нужно, на сумму страховых взносов прошлого периода это повлиять не должно. Ведь доначисление дохода вы отразите текущим периодом — и в текущем периоде эта выплата должна быть учтена для целей расчета страховых взносов.

В таком случае не нужно ни доплачивать взносы за прошлые периоды, ни начислять и уплачивать пени. Но если это все же ошибка прошлого периода, за который уже сдана отчетность, и она привела к занижению взносов, ее надо исправлять.

Вот какой вариант исправления ошибок, приведших к недоплате взносов, предлагают внебюджетные фонды. Постановлением Правления ПФР от 31. Если же вы хотите исправить ошибку, приведшую к завышению взносов, можно отразить ее исправление в текущей отчетности уменьшив в отчетном периоде базу по взносам Пункт 2 ст. Можно составить и уточненную отчетность, но ее вам в электронной форме сдать вряд ли удастся. Так что придется подавать ее либо лично, либо отсылать по почте.

В ней надо отразить не только суть выявленной ошибки, но и то, как вы ее исправляете и в каком периоде. Такая справка — первичный документ, обосновывающий ваши записи и в бухгалтерском учете, и в налоговом Статья 313 НК РФ; п.

Апрель 2013 г. Поэтому при получении оправдательных документов п. Дата обновления статьи 11. На вопрос того, как исправить ошибки прошлого необходимо ответить следующее: а надо ли? Все, что было нами пережито, пусть даже какие-либо наши промахи — это наш бесценный опыт. Не оступился бы — так и не узнал бы как действовать в подобной ситуации.

Человек должен учиться на собственных ошибках, иначе это просто наблюдение со стороны. К сожалению, забыть то, что было невозможно. Посему, вопрос того, как забыть прошлые ошибки — не актуален.

Можно лишь облегчить свою ношу сделав следующее: примите то, что произошло. Это уже случилось и осталось в прошлом. Исправить ничего нельзя; попробуйте увидеть плюсы тех событий; не держите ни на кого зла и никого не вините; не вините себя, это ничего не изменит. Вы усвоили этот урок; живите дальше и радуйтесь каждому дню. Исправление ошибок прошлых лет в некоторых случаях может показаться вполне реальным.

Как часто по молодости девушки рожают детей и отдают их в детский дом. В дальнейшем, встав на ноги, вспоминают о содеянном и бегут сломя голову за своим чалом. А это чадо уже усыновила какая-нибудь приличная семья, он здоров, обут и бесконечно счастлив.

В этом случае вмешательство биологической матери только травмирует ребенка. Это больше похоже на эгоизм. Подумайте, а нужна ли эта горькая правда тому, кого вы когда-то бросили? Теперь несите ответственность за то, что сделали.

Отчетность представили внешним пользователям, но не утвердили. Отчетность за период, когда ошибка возникла, подготовлена, ее подписал руководитель.

Отчетность представили внешним пользователям и утвердили Исправления внесите в том периоде, когда нашли ошибку. Не уточняйте отчетность за период, в котором допустили ошибку. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего. Отчетность представили внешним пользователям и утвердили. В пояснениях указали, что ошибка существенная и отразили суммы корректировок Несущественную ошибку прошлых лет нашли в текущем году Корректировки сделайте в том периоде, в котором ошибку выявили.

Подавать сведения об исправлениях несущественных ошибок прошлых периодов в текущей отчетности не придется. Если же ваша организация относится к малым, то можно применить упрощенный порядок. При этом существенность ошибки не будет иметь значения, так же как и не сыграет роли, когда эту неточность обнаружили. Как в бухучете исправлять существенные ошибки прошлых периодов Как исправить в бухучете существенную ошибку прошлого года в подписанной, но не утвержденной отчетности Существенные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждения годовой отчетности за тот период, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т.

Когда в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или завысил расход, сделайте проводку: Дебет 62 76, 02... Кредит 84 — выявлен ошибочно не отраженный доход излишне отраженный расход прошлого года. Вариант 2. А как поступить, когда ошибки были допущены не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете? Тогда в первом случае придется сделать необходимые доначисления. Во втором случае , когда в результате ошибки облагаемую базу завысили, записи сделайте исходя из тех исправлений, которые сделаете в налоговом учете.

Тут может сложиться три ситуации. Когда было принято решение не исправлять ошибку в налоговом учете, то и дополнительные записи делать не нужно. Поскольку в бухучете исправление существенных ошибок не затрагивает счета финансовых результатов текущего периода.

Как в бухучете исправлять несущественные ошибки прошлых периодов Как в бухучете исправить несущественные ошибки прошлых лет Несущественные ошибки в бухучете исправляйте. При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет.

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку: Дебет 60 62, 76, 02... Кредит 91-1 — выявлен ошибочно не отраженный доход излишне отраженный расход.

Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись: Дебет 91-2 Кредит 02 10, 41, 60, 62, 76... Как отразить в бухучете постоянные разницы, если они возникли при исправлении несущественных ошибок Правка несущественных ошибок в бухучете затрагивает счета финансовых результатов текущего года, в налоговом так происходит не всегда. Возможны два варианта.

Когда налог на прибыль из-за несущественных ошибок был занижен или завышен. В этом случае в налоговом учете исправления делают и подают уточненную налоговую декларацию за период, в котором ошибка была допущена. Одновременно доначисляют налог на прибыль. Однако в бухучете это делают текущим периодом. Пример исправления несущественной ошибки неотраженный доход в бухгалтерском и налоговом учете.

В этом случае бухгалтер сам принимает решение , каким периодом вносить правку или даже вовсе ее не делать. Если он исправит ошибку, пересчитав налог текущего периода, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете изменения он внесет одновременно.

Разниц не будет. Они возникнут, только если бухгалтер решит подать уточненную декларацию за прошедший период или же не вносить правку вовсе. Тогда налоговая прибыль текущего периода будет больше той, что получится в бухучете.

А значит, возникнет постоянное налоговое обязательство. Пример исправления несущественной ошибки неотраженный расход в бухгалтерском и налоговом учете.

Ошибка допущена в прошлом году, отчетность за который подписана и утверждена. Расходы одинаково признаются в налоговом и бухгалтерском учете. Балансовая прибыль меньше налоговой за счет расходов, учтенных для налогообложения в уточненной декларации прошлого года.

Ошибка допущена организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета Как малому предприятию исправить существенные ошибки прошлого года Существенные ошибки прошлых лет, допущенные организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, можно исправлять в том же порядке, который предусмотрен для исправления несущественных.

То есть без ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности п. Пример исправления в бухучете и отчетности существенной ошибки излишне отраженный расход. Излишне списанные расходы бухгалтер отразил в учете следующим образом. Поскольку отчетность за 2017 год уже утверждена, исправления в нее не вносят. Исправления делают в бухучете 2018 года. В налоговом же учете исправления вносят в периоде совершения ошибки. А значит, отражать расхождения данных бухгалтерского и налогового учета бухгалтеру не придется.

Влияние ошибок прошлых периодов на текущую отчетность Как влияют ошибки прошлых периодов на текущую отчетность Исправление существенных ошибок прошлого года, выявленных после утверждения бухотчетности, влияет и на баланс и прочие формы текущего года. Только когда установить связь ошибки с конкретным периодом, как и определить ее влияние на все предшествующие периоды, невозможно, исправления делать не придется.

Так, в текущей отчетности нужно пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов. Сделайте это так, как если бы ошибка никогда не совершалась. Это называют ретроспективным пересчетом. Пример исправления в бухучете и отчетности существенной ошибки излишне отраженный расход предприятием, не являющимся малым.

Существенная ошибка может быть допущена более двух лет назад. В этом случае нужно скорректировать сальдо по соответствующим статьям отчетности на начало самого раннего из представленных годов. Если определить влияние существенной ошибки на один или более из предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно, вступительное сальдо корректируется на начало самого раннего из периодов, пересчет за который возможен.

Такая ситуация может возникнуть, если для определения влияния ошибки на предшествующий отчетный период: — требуются сложные и или многочисленные расчеты, при выполнении которых нельзя выделить информацию об обстоятельствах, существовавших на дату совершения ошибки; — необходимо использовать информацию, полученную после даты утверждения бухгалтерской отчетности за предшествующий отчетный период. Ответственность Что будет за грубые нарушения в бухгалтерском учете и отчетности За ошибки в бухгалтерском учете и отчетности должностных лиц организации оштрафуют.

А если в результате еще и налоги занижены, то накажут и саму организацию, а размер штрафов возрастет. Грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности , чревато штрафами. Наказание по заявлению налоговой инспекции назначает суд ч. В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально.

Зачастую виновным признают главного бухгалтера или того, кто его замещает. Руководитель организации может быть признан виновным:.

Порядок исправления ошибок в бухучете регулирует ПБУ № 22/ Но если ошибка в бухгалтерском учете привела к ошибке в исчислении налоговой.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Исправление ошибок


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий